UNIVERSIDAD TÉCNICA DE ORURO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA

(SEMINARIO TERMINAL II)

PERFIL DE TRABAJO DIRIGIDO

“AUDITORIA ESPECIAL DE LA
CONTRATACIÓN Y EJECUCIÓN DEL PROYECTO DE CONSTRUCCIÓN
DE OFICINAS ADMINISTRATIVAS MUNICIPIO DE HUANUNI
GESTION 2019 – 2020”

POR:

Univ. CONTRERAS CRUZ ALEXANDRA

Tutora: Lic. FERNÁNDEZ QUISPE PAMELA LUZ

ORURO, FEBRERO DE 2023

 INDICE

I.DESCRIPCION DE LA ENTIDAD……………………………………………..…….…1

II. MARCO TEORICO………………………………………………………..…………3

2.1.1. AUDITORIA……………………………………………………………..…………3

2.1.2. CLASES DE AUDITORIA………………………………………………..………..3

2.1.2.1. AUDITORIA INTERNA…………………………………………………….……4

2.1.2.2. AUDITORIA EXTERNA…………………………………………………………4

2.1.3. TIPOS DE AUDITORIA……………………………………………………………4

2.1.3.1. AUDITORIA ESPECIAL………………………………………………..………..4

2.1.3.1.1OBJETIVO DE LA AUDITORIA ESPECIAL……………………………..….…5

2.1.3.1.2. FASES DE LA AUDITORIA ESPECIAL………………………………….…….5

2.1.3.1.2.1. PLANIFICACION……………………………………………………..…....….5

2.1.3.1.2.2. EJECUCION……………………………………………………....……………5

2.1.3.1.2.3. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS …………………………..…………...5

2.1.4. RIESGOS DE AUDITORIA………………………………………………..…….…..6

2.1.5. CLASES DE EVIDENCIAS………………………………………………….….…..6

2.1.5.1. EVIDENCIA FISICA………………………………………………..……….…….6

2.1.5.2. EVIDENCIA TESTIMONIAL…………………………………………....………..6

2.1.5.3. EVIDENCIA DOCUMENTAL……………………………………….……………6

2.1.5.4. EVIDENCIA ANALITICA…………………………………………..….…………6

2.1.6. HALLAZGOS DE AUDITORIA…………………………………………………….6

2.1.7. ATRIBUTOS DE UN HALLAZGO …………………………..…………………….7

2.1.7.1. CONDICION……………………………………………….………………………7

2.1.7.2. CRITERIO………………………………………………………………………….7

2.1.7.3. CAUSA……………………………………………………………………………..7
2.1.7.4. EFECTO………………………………………………………………………..…7

2.2.7.5. RECOMENDACIÓN………………………………………………….…………..7

2.1.8. PAPELES DE TRABAJO ……………………………………………….…….….…7

2.1.8.1. OBJETIVOS…………………………………………………………………….…8

2.1.8.2. CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO………………………….……8

2.1.8.3. ORDENAMIENTO Y ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO………..…9

2.1.9. INFORME DE AUDITORIA……………………………………………….……….9

2.1.9.1. CARACTERISTICAS DEL INFORME DE AUDITORIA…………………..…..9

2.1.10. CONTROL INTERNO………………………………………………….……...….9

2.1.10.1. AMBIENTE DE CONTROL……………………………………………………10

2.1.10.2. ACTIVIDADES DE CONTROL ………………………………………………10

2.1.10.3. INFORMACION Y COMUNICACIÓN ……………………………….………10

2.1.10.4. SUPERVICION ……………………………………………………….………..11

2.1.11. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO…………………………….…………11

2.1.12. CLASIFICACION DEL CONTROL INTERNO…………………………………11

2.1.12.1. CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO…………………………..………11

2.1.12.2. CONTROL INTERNO FINANCIERO…………………………………………11

2.2. MARCO NORMATIVO………………………………………………….…………11

2.2.1. CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO ………………………………….…11

2.2.1.1. ARTICULO 283…………………………………………………….…………….12

2.2.2. LEY DE GOBIERNOS AUTONOMOS MUNICIPALES N 482………….……….12

2.2.2.1. DISPOCISIONES GENERALES………………………………………..…….…12

2.2.2.2. GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL……………………………..…….…..13

2.2.3. LEY MARCO DE AUTONOMÍAS Y DESCENTRALIZACIÓN “ANDRÉS IBÁÑEZ” Ley

N° 031 ley de 19 de julio de 2010……………………………….…….….13

2.2.3.1. ARTÍCULO 33………………………………………………………….…………13

2.2.3.2. ARTÍCULO 34…………………………………………………………………….13

2.2.4. LEY N° 1178 Ley de Administración y Control Gubernamentales…………………14

2.2.4.1. ARTÍCULO 1……………………………………………………………..……….14

2.2.4.2. ARTÍCULO 2……………………………………………………………...………14

2.2.5. DECRETO SUPREMO Nº 23318 - A Reglamento de la Responsabilidad por la Función

Pública el 3 de noviembre de 1992…………………………………………….…15

2.2.5.1. ARTÍCULO 3……………………………………………………………...………15

2.2.6. DECRETO SUPREMO N° 0181 Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y
Servicios…………………………………………………………………….……15

2.2.6.1. ARTÍCULO 1……………………………………………………………...………15

2.2.6.2. ARTÍCULO 23……………………………………………………………….……16

2.2.6.3. ARTÍCULO 27…………………………………………………………..………..16

2.2.6.4. ARTÍCULO 28……………………………………………………………………16

2.2.6.5. SUBSISTEMA DE CONTRATACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS……………17

2.2.6.5.1. ARTÍCULO 12.- (Concepto). …………………………………………………..17

2.2.6.5.2. ARTÍCULO 13.- (Modalidades de contratación y cuantías)………………..…..17

2.2.6.5.3. MODALIDAD DE LICITACIÓN PÚBLICA ………………………………….18

2.2.6.5.3.1. ARTÍCULO 59.- (Definición de la modalidad de licitación pública)……...….18

2.2.6.5.3.2. ARTÍCULO 61.- (Plazos para la modalidad de licitación pública)…………...18

2.2.6.5.3.3. ARTÍCULO 62.- (Proceso de contratación para licitación pública)…….…….18

2.3. MARCO CONCEPTUAL …………………………………………………………..19

2.3.1. ADMINISTRACION…………………………………………………….………….19

2.3.2. UNIDAD ADMINISTRATIVA……………………………………….…………….19

2.3.4. UNIDAD JURIDICA……………………………………………………………….19

2.3.5. UNIDAD SOLICITANTE…………………………………………………….…….19

2.3.6. ANTICIPO…………………………………………………………………….….…20
2.3.7. GARANTIA……………………………………………………………….…….….20

2.3.8. BOLETA DE GARANTIA……………………………………………………….…20

2.3.9. GARANTIA DE CUMPLIMIENTO DE CONTRATO…………………...………..20

2.3.10. BOLETA DE SERIEDAD DE PROPUESTA………………………………….….20

2.3.11. CASO FORTUITO………………………………………………………………...20

2.3.12. CONVOCATORIA…………………………………………………………….…..20

2.3.13. CONTRATACION……………………………………………………….…..……21

2.3.14. DOCUMENTO BASE DE CONTRATACION – DBC………………………..…21

2.3.15. ESPECIFICACIONES TECNICAS……………………………….…………...…21

2.3.16. INSPECCION PREVIA……………………………………………………..……21

2.3.17. MESA DE PARTES……………………………………………………………..…21

2.3.18. MODELOS DE DOCUMENTOS BASE DE CONTRATACION……….....….…21

2.3.19. PROGRAMA ANUAL DE CONTRATACIONES – PAC………………..………21

2.3.20. RESPONSABILIDAD…………………………………………….………......….22

2.3.21. LICITACION………………………………………………………….…………..22

2.3.22. SISTEMA DE CONTRTACION ESTATALES – SICOES……………………….22

III. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA………………………………..…………22

3.1. SINTOMAS…………………………………………………………….……….……22

3.2. CAUSAS……………………………………………………………….……….……23

3.3. PRONOSTICO………………………………………………………………….……23

3.4. CONTROL DEL PRONOSTICO…………………………………………………….23

3.5. FORMULACION DEL PROBLEMA …………………………………..…….…….23

IV. JUSTIFICACION………………………………………………………………….…24

4.1. JUSTIFICACION SOCIAL………………………………………….…………….….24

4.2. JUSTIFICACION PRACTICA……………………………………..………………...24

4.3. JUSTIFICACIÓN TEORICA………………………………………..…………..……24

4.4 JUSTIFICACION METODOLOGICA………………………………...…………..….24

V. OBJETIVOS ……………………………………………………………..………..…..24

5.1. OBJETIVOS ESPECIFICOS………………………………………….…………..….24

5.2. OBJETIVOS GENERALES…………………………………….…………………....25

VI. OPERALIZACION DE VARIABLES…………………………………………..….25

6.1. VARIABLE 1………………………………………………………….………..….….25

6.2. VARIABLE 2………………………………………………………….…………..….27

VII.METODOS, TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS………………………...………28

7.1. METODO………………………………………………………………………..……28

7.2. METODO DEDUCTIVO……………………………………………..…………...….28

7.3. METODO INDUCTIVO……………………………………………….….….…...….28

7.4. ANALISIS Y SINTESIS…………………………………………………….…...…....28

7.4.1. ANALISIS………………………………………………………………..….....……28

7.4.2. SINTESIS……………………………………………………………………………29

7.5. TECNICAS…………………………………………………………………..….…….29

7.6. OBSERVACION……………………………………………………………..….…….29

7.7. CUESTIONARIOS…………………………………………………….………….…..29

7.8. CUESTIONARIO NARRATIVO……………………………………………………..29

7.9. ENTREVISTAS……………………………………………………………………….30

7.10. FLUJOGRAMA………………………………………………………..….…………30

7.11. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA…………………………………………..…30

7.11.1. MOMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA – M.P.A……….…..30

7.11.2. PRUEBAS SUSTANTIVAS…………………………………………………….…30

7.11.3. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO…………………………………………….…..30

 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LA CONTRATACION Y EJECUCION DEL
PROYECTO DE CONSTRUCCION DE LAS OFICINAS ADMINISTRATIVAS EN EL
GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE HUANUNI GESTION 2019 – 2020.

Por: Univ. ALEXANDRA CONTRERAS CRUZ

Tutora: Lic. PAMELA LUZ FERNANDEZ QUISPE

PALABRAS CLAVE

Auditoria de Cumplimiento, Hallazgo - Evidencia-Evaluación - Pruebas de cumplimiento- Pruebas

Sustantivas-Contrato - Contratación.

RESUMEN

El presente trabajo es realizado para obtener una opinión acerca del cumplimiento de las
disposiciones legales y administrativas, y la determinación de responsabilidad por la función
pública, en caso que corresponda, en la Construcción de las Oficinas administrativas municipio de
Huanuni. Debido a la cantidad de programas, proyectos y planes realizados dentro de las entidades
públicas es necesario un análisis y una continua evaluación de éstos a través de auditorías, para
concluir acerca del eficiente manejo y funcionamiento, así mismo, como un control a las actividades
realizadas después de la implantación de los mismos. Es en este sentido se aplican auditorias de
cumplimiento a algunos de estos proyectos, ya que se manejan recursos del estado y se rigen bajo
normas generales o las cuales rigen todos los procesos que deben cumplir.

En este trabajo son aplicados los conocimientos teóricos adquiridos y puestos en práctica en la
auditoria, basados en una revisión preliminar, se detectaron algunas deficiencias. (Señaladas en las
Conclusiones y Recomendaciones). El objetivo de esta auditoria especial es expresar una opinión
profesional independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico y administrativo,
obligaciones contractuales y, si corresponde, responsabilidades por la función en la "Construcción
de las Oficinas Administrativas Municipio de Huanuni gestión 2019-2020. Es por esta razón que el
trabajo contiene como resultado de la auditoría realizada, un informe de auditoría interna que refleja
los hallazgos encontrados en todo el proceso de trabajo.
 CAPITULO I

INTRODUCCION E INFORMACION DE LA ENTIDAD

1.1 INTRODUCCIÓN

El Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni como consecuencia de la continua búsqueda de

opciones para lograr el desarrollo del municipio, las autoridades de turno lograron obtener
financiamientos para proyectos, estudios, obras, etc., que vayan en beneficio de la población, en su
diversidad de funciones efectúa contrataciones logrando convocar a personas naturales y jurídicas
interesadas en participar de las contrataciones efectuadas para cada gestión.

Sin embargo, es necesario poder conocer sobre los acontecimientos y funcionamientos que suceden
en el Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni como institución pública y la función que cumple
para poder administrar los recursos propios así también como el Estado para dar una mejor calidad
de vida a los habitantes de la localidad de Huanuni.

El desarrollo del presente trabajo tiene como objetivo el estudio al Gobierno Autónomo Municipal
de Huanuni, para el trabajo: Auditoria de cumplimiento del proceso de contratación y ejecución del
proyecto de las Oficinas Administrativas Municipio de Huanuni.

Así para poder identificar la correcta aplicación del cumplimiento de las disposiciones legales
vigentes como las normas legales, reglamentos de la institución enmarcados dentro el Decreto
Supremo 0181 Normas de Administración de Bienes y Servicios NBSABS.

Siendo el sistema de Administración de Bienes y Servicios el conjunto de Normas de carácter

Jurídico, Técnico y Administrativo el cual regula la contratación de los Bienes y Servicios, y el
manejo y la de bienes de las entidades públicas, en forma interrelacionada con los sistemas
establecidos en la Ley N° 1178, establece la forma de contratación, manejo y las disposiciones de
los Bienes y Servicios, buscando sobre todo la eficiencia en la función pública, que permita alcanzar
los objetivos de la entidad con transparencia incorporando la participación social, valores y fines que
constituyen pilares en los cuales se sustenta el Estado Plurinacional de Bolivia.

En el presente trabajo de Auditoria se realizará una Planificación de Auditoria, así como también se
efectuará una Evaluación del Control Interno, previamente donde se verificará los aspectos del
Control Interno así para poder observar el funcionamiento dentro de la entidad.

También se efectuara las distintas pruebas de Cumplimiento y Pruebas Sustantivas para verificar si
se encuentran enmarcadas en las Normas y Disposiciones Legales Vigentes, concluyendo con el
respectivo informe de auditoría de Cumplimiento dirigido a la Máxima Autoridad Ejecutiva
procurando más transparencia y responsabilidad en el seguimiento del Proceso de Contratación y
Ejecución de contratación de modalidad Directa.
La estructura de este trabajo está dividida en los diferentes capítulos, se describe de la siguiente
manera:

Capítulo I. Contiene en forma general la introducción de la investigación, al mismo tiempo se

describe la información del Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni, como su reseña histórica,
misión, visión entre otros.

Capítulo II. Se plantea el Estado de Arte y la Fundamentación Teórica, referente al tema que se
propone analizar, en este se puntualizan conceptos y definiciones de Auditoria de Cumplimiento,
Informe de Auditoria, Control Interno y entre otra información necesaria para fundamentar y apoyar
el resultado de la investigación, organizando de forma coherente las aportaciones importantes y
detalladas de los autores respecto a la problemática en estudio. Además, se describe el marco
normativo vigente que regula para la Construcción y Ejecución de la Construcción de las Oficinas
Administrativas Municipio de Huanuni, como es el Decreto Supremo N°0181 Sistema de
Administración de Bienes y Servicios entre otros.

Capítulo III. Se describe la problemática objeto de estudio para llegar particularmente al problema
de investigación; verificamos los posibles síntomas en la construcción y Ejecución de las Oficinas
Administrativas Municipio de Huanuni, a partir de esta verificación, se determinó cuáles fueron las
posibles causas.

Con lo descrito anteriormente se determinó la formulación del problema que es la esencia del
presente trabajo, posteriormente se elaboró la justificación, tanto de forma económica, académica y
social, además del aporte técnico que genera la presente investigación.

Se plantea los Objetivos de investigación, tanto en General como los Específicos que fueron
formulados con claridad, precisión y orden lógico, estos fueron derivados del problema de
investigación con el propósito de que fueron relacionados y delimitados del mismo, donde fue
resuelto el final del trabajo resolviendo primero los objetivos específicos que se plantearon,
encontrando variables que son el desglose del objetivo general con las cuales se realizó una
operacionalización de las mismas, se describe el concepto y uso del diseño metodológico, de forma
más específica, los métodos, técnicas y procedimientos que ayudaron a obtener evidencia
competente y suficiente respecto al cumplimiento del Decreto Supremo N° 0181 referente a la
Administración de Bienes y Servicios.

Capítulo IV. El marco práctico a emplearse durante el proceso de investigación se desarrolla la

práctica de la auditoria de cumplimiento, describiendo paso a paso el procedimiento por el cual se
realizó el presente trabajo de investigación, emitiendo resultados posteriormente.

Capitulo V. Se expresa el trabajo final, donde se describen el informe de auditoría realizada a la

Construcción de las Oficinas Administrativas Municipio de Huanuni, al cumplimiento de las
disposiciones legales aplicables y obligaciones contractuales, donde se describen las conclusiones y
recomendaciones y acciones a seguir para subsanar y/o tratar de controlar las deficiencias halladas.
1.2 INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD

El Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni fue creada durante la presidencia del General
Enrique Peñaranda Castillo, bajo la Ley del 26 de noviembre de 1941 se crea la provincia como
homenaje al que fue jurisconsulto y estadista Dr. Pantaleón Dalence y su capital Huanuni, fue
fundado el 27 de julio del año 1942 como primera sección municipal.

El Municipio de Huanuni se encuentra ubicado en la Prov. Pantaleón Dalence y limita con los
siguientes municipios: al Norte Municipio de Oruro y Saracacha, al sud municipio de Challapata y
Uncía, al este municipio de Llallagua, Caripujio y Sacaca (Potosi), al Oeste Municipio de Poopó,
Machacamarca y El Choro.

Por lo que Huanuni es una ciudad y municipio de Bolivia, capital de la provincia Pantaleón Dalence
en el departamento de Oruro. El municipio según el último censo boliviano de 2012 cuenta con una
población 24.677 habitantes, siendo de esta manera, el tercer municipio más poblado del
Departamento de Oruro. Municipio que se asienta en las faldas del cerro Posokoni que contiene
ricos yacimientos de estaño y alrededor gira la actividad económica de Huanuni desde inicios del
siglo XX.

Por tanto, el Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni, tiene como finalidad contribuir a la de las
necesidades colectivas y garantizar la integración y participación de los ciudadanos en la
planificación y desarrollo humano sostenible del Municipio. Creando condiciones para asegurar el
bienestar social y material de los habitantes del Municipio, mediante el establecimiento, autorización
y regulación y, cuando corresponda, la administración y ejecución directa de obras, servicios
públicos y explotaciones municipales.

Todas sus operaciones deben estar enmarcados dentro de la Constitución Política del Estado, Leyes,
Decretos Supremos, Normas y Reglamentos emitidos para el efecto, concordando con los principios
de la eficacia, eficiencia, economicidad, transparencia y organización pública.

1.2.1 MISIÓN

El Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni tiene como misión promover y dinamizar el

desarrollo humano sostenible, ser una región económicamente productiva, con un manejo adecuado
y sostenible de los recursos naturales, ser justa y solidaria especialmente integrada y políticamente
participativa para mejorar la calidad de vida de sus pobladores de las condiciones para asegurar el
bienestar social y material de los habitantes del Municipio.

1.2.2 VISIÓN

La visión del municipio de Huanuni es ser un municipio productivo, competitivo y sostenible, dando
énfasis en actividades mineras metalúrgicos, agropecuarios, turísticos, en el que el municipio y los
agentes productivos promueven al desarrollo conservando el medio ambiente mediante un manejo
adecuado de sus recursos naturales y sus potencialidades, ser eficiente, con capacidad técnica,
humana y económicamente productivo, en la que la población tenga mejores condiciones de vida e
ingreso, mayor acceso a los servicios básicos, mayor cobertura en educación, salud y garantizando la
equidad de género y oportunidad.

1.2.3 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

La estructura organizacional del Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni, es elaborado conforme

a la ley 1178 de Administración y Control Gubernamental en aplicación a la ley Nº 482 de
Gobiernos Autónomos Municipales, con la finalidad de determinar las funciones y
responsabilidades de las áreas y unidades organizacionales, con el propósito de determinar
objetivos, política estructural orgánica y funciones municipales para la institución, así como
establece las funciones generales de las áreas y unidades organizacionales que conforman.

 El órgano legislativo y fiscalizador: Está representado por el Honorable Consejo Municipal

 El órgano ejecutivo: Está representado por el Honorable Alcalde Municipal.

El Honorable Concejo Municipal como ente representativo, deliberante, normativo y fiscalizador y

demás atribuciones establecidas en la Ley Nº 482 ley de gobiernos autónomos municipales, está
conformado por cinco miembros y cuya estructura organizacional es la siguiente:

 Presidente del Concejo Municipal

 Vice-Presidente del Concejo Municipal

 Secretario del Concejo Municipal

 Concejal

 Concejal

El Ejecutivo Municipal es la autoridad electa directamente, y con atribuciones de acuerdo a las leyes
en vigencia y está representado por:

 El Honorable Alcalde Municipal

 Secretaria Municipal Administrativa

 Secretaria Municipal Técnica

 CAPITULO II

DISEÑO TEÓRICO

2.1 ESTADO DEL ARTE

El estado del arte es una recopilación de resultados de otras investigaciones que sobre el tema de
investigación escogido se ha realizado, se trata de establecer que ha hecho recientemente sobre el
tema seleccionado.

Se realiza para conocer otras investigaciones que permite al investigador clarificar sus ideas respecto
a su tema de intereses y así podrá definirlo mejor, afirmarlo, delimitarlo y enfocarlo desde la
perspectiva que a él le interesa.

La intención del estado de arte es de saber qué es lo último que se ha producido respecto al tema y
conocer los autores que están haciendo investigación sobre el tema, de esta manera iniciara un
intercambio de información.

Una referencia para entrar una solución al planteamiento del problema de la entidad fueron los
trabajos elaborados por diferentes autores.

La descripción es un texto académico que expone sistemáticamente los avances existentes acerca de
un tema y es de carácter más cualitativo, en el que base detallan resultados y enfoques de la
investigación en torno al tema que cada investigación ha elaborado el tema de estudio de interés del
investigador que elabora el estado de arte.

Trabajo Dirigido: "AUDITORIA ESPECIAL DE CONTRATACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA

CONSTRUCCIÓN "COLISEO CERRADO VILLA POOPÓ", EN EL GOBIERNO
AUTÓNOMO MUNICIPAL DE POOPÓ, GESTIÓN 2008-2010”.

Autor: Univ. Aracely Medina Paco

Tutor: Lic. Msc.Wendy Jordán Minaya

Toda entidad privada o pública que presenta servicios a la comunidad, como el Gobierno Municipal
de Poopó, debe desarrollar una eficiente labor en cuento al proceso de contratación de proyectos de
inversión pública (infraestructura) y para así alcanzar sus objetivos a futuro.

La importancia del presente trabajo es el de ayudar al crecimiento y expansión de la institución,

motivando al personal a realizar un control de la contratación de proyectos de inversión pública
(Infraestructura) en el marco de las disposiciones legales vigentes, generando una mayor eficiencia y
eficacia dentro de la gestión económica, dando a conocer información oportuna y precisa para la
toma de decisiones.
El objetivo general del trabajo fue el de efectuar una auditoria especial en el Gobierno Autónomo
Municipal de Poopó, para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y obligaciones
contractuales con relación a la actividad de contratación, desarrollando posteriormente los objetivos
específicos como el de recopilar y exponer la información teórica y conceptual a la información.

Trabajo Dirigido: "AUDITORIA ESPECIAL DE LOS PROCESOS DE CONTRATACION Y

EJECUCION DE LOS TRES PUENTES VEHICULARES EN EL GOBIERNO
AUTONOMO MINICIPAL DE HUANUNI GESTION 2013 Y 2014"

Autor: Univ. Víctor Willy Contreras Hurtado

Tutor: Lic. Santos Patiño Cáceres

El presente trabajo está enfocado en determinar el grado de cumplimiento de las normas

relacionadas a los procesos de contratación y ejecución de las obras en el Municipio de Huanuni.

Se vio por conveniente realizar este trabajo por la importancia que tienes que es de ayudar al
crecimiento y expansión de la institución motivando al personal a realizar un mejor control en el
proceso de contratación de las obras.

Para ello inicialmente se realizó primero una evaluación del control interno como resultado de esta
se elaboró planillas de respuestas positiva y las planillas de deficiencias posteriormente se realizó la
ejecución en esta etapa se verifico del cumplimiento de las normas y las pruebas de cumplimiento y
pruebas sustantivas.

Finalmente se realizó la comunicación de resultados una vez concluido el trabajo de campo, la

elaboración de un informe.

Como aporte técnico en la elaboración del presente trabajo, se empleará todos aquellos
conocimientos adquiridos en nuestra formación académica con respecto a la realización de una
auditoria.

Trabajo Dirigido: "AUDITORIA ESPECIAL DE LOS PROCESOS DE CONTRATACIÓN DE

OBRAS EN LA MODALIDAD ANPE EN EL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE
HUANUNI GESTIÓN 2016"

Autor: Univ. Beatriz Tola Canaviri

Tutor: Lic. Claudia Ximena Fernández Surgoa

El desarrollo del presente trabajo a realizar es auditoria especial de los procesos de contratación de
obras en la modalidad ANPE en el Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni gestión 2016 para
identificar y determinar el cumplimiento de normas, obligaciones y disposiciones legales vigentes.

El trabajo se justifica debido a que el Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni, necesita contar
con una auditoria especial de los procesos de contratación de obras en la modalidad ANPE gestión
2016, con el propósito de tener información sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico
administrativo y otras normas legales aplicables vigentes como ser la Ley N° 1178 (Ley de
Administración y Control Gubernamentales) y las Normas Básicas del Sistema de Administración
de Bienes y Servicios (D.S. 0181).

Ejecutándose el cumplimiento de las Normas de Auditoria, para posteriormente dar conocimiento de

los resultados de dicha auditoria mediante el informe de Auditoría Especial, dirigida a la Máxima
Autoridad Ejecutiva del Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni, procurando mayor
transparencia y responsabilidad en el seguimiento de los procesos de contratación de obras.
2.2 MARCO TEÓRICO

Teniendo en cuenta la necesidad de sustentar el presente trabajo en forma teórica se recopilo una
serie de conceptos y definiciones relacionadas con el área y tema las cuales fundamentaron la
realización del presente trabajo.

2.2.1 AUDITORIA

Es la acumulación y evaluación objetiva de evidencia para establecer e informar sobre el grado de

correspondencia entre la información examinada y los criterios establecidos.

(N.A.G.-C.G.E., 2012).

La auditoría se define como un "Proceso Sistemático que consiste en obtener y evaluar

objetivamente evidencia sobre las afirmaciones, relativas a los actos y eventos de carácter
económico, con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los
criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas.

(Paiva W., 2015).

Auditoria es un proceso sistemático e independiente, llevado a cabo por un profesional que acumula
y evalúa objetivamente la evidencia, para establecer e informar sobre la correspondencia de la
información examinada con los criterios establecidos y aplicables.

(Villca D., 2015).

2.2.2 CLASES DE AUDITORIA

De acuerdo a los artículos 15 y 16 de la ley N° 1178 de administración y control gubernamental del

20 junio de 1990, se pone las clases según su ejercicio:

 Auditoria interna

 Auditoría externa

2.2.2.1 AUDITORIA INTERNA

La Auditoria Interna se practicará por una unidad especializada de la propia entidad, que realizará
las siguientes actividades en forma separada, combinada o integral: evaluar el grado de
cumplimiento y eficacia de los sistemas de administración y de los instrumentos de Control Interno
incorporados en ellos; determinar la confiabilidad de los registros y estados financieros, y analizar
los resultados y la eficacia de las operaciones. La unidad de auditoria interna no participa en ninguna
otra operación ni actividad administrativa y dependerá de la Máxima Autoridad Ejecutiva de la
Entidad, si esta colegiada o no, formulando y ejecutando con total independencia el programa de sus
actividades. (Ley N° 1178, 1990 Art. 15).
Es una actividad de control establecida dentro de una misma entidad como un servicio a la misma,
mediante la cual se crean y evalúan procedimientos financieros se revisan los registros contables y
los procedimientos de operación, se evalúan el sistema de control interno existente, efectúa
recomendaciones para mejorar los procedimientos e informan al alta acerca de los resultados y sus
hallazgos. (Villca D., 2015).

2.2.2.2 AUDITORIA EXTERNA

La auditoría externa será independiente e imparcial, y en cualquier momento podrá examinar las
operaciones o actividades ya realizadas por la entidad, a fin de calificar la eficacia de los sistemas de
administración y control interno; opinar sobre la confiabilidad de los registros contables y
operativos; dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros; y evaluar los resultados de
eficiencia y economía de las operaciones. Estas actividades de auditoria externa posterior podrán ser
ejecutadas en forma separada, combinada o integral, y sus recomendaciones, discutidas y aceptadas
por la entidad auditada, son de obligatorio cumplimiento. (Ley N° 1178,1990 Art. 16).

La auditoría externa es aquella actividad de evaluación realizada por una persona independiente, o
firma de contadores públicos autorizados y/o auditores, cuyo objetivo es evaluar si lo que presenta la
administración en los estados financieros es correcto y emitir una opinión profesional respecto a la
situación financiera y resultados de operación de la entidad auditada. (Villca D., 2015).

2.2.3 TIPOS DE AUDITORIA

De acuerdo al manual de Normas de Auditoria Gubernamental, emitida por la Contraloría General

del Estado aprobado con Resolución CGE/094/2012 de fecha 27-AGO-2012, existen los siguientes
tipos de Auditoria:

 Auditoría Financiera

 Auditoria Operacional

 Auditoría Ambiental

 Auditoria de Proyectos de Inversión Publica

 Auditoria de Tecnologías de la Información y la Comunicación

 Auditoria de Cumplimiento (Especial)

2.2.3.1 AUDITORÍA FINANCIERA

La auditoría financiera es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia, con el

propósito de:
a) Emitir una opinión independiente respecto a si los estados financieros de la entidad auditada
presentan razonablemente en todo aspecto significativo, de acuerdo con las Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada la situación patrimonial y financiera, los resultados de sus
operaciones, los flujos de efectivo, la evolución del patrimonio neto, la ejecución presupuestaria de
recursos, la ejecución presupuestaria de gastos, y los cambios en la cuenta ahorro- inversión-
financiamiento.

b) Determinar si la información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios

establecidos o declarados expresamente, si la entidad auditada ha cumplido con requisitos
financieros específicos, y el control interno relacionado la presentación de estados financieros ha
sido diseñado e implementado para logara los objetivos (N.A.G-C.G.E., 2012).

2.2.3.2 AUDITORÍA OPERACIONAL

La auditoría operacional es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia con el

propósito de expresar una opinión independiente, de forma individual o en conjunto, sobre la
eficacia de los sistemas de administración y control interno; eficacia, eficiencia, economía de las
operaciones y/o de la evaluación de la efectividad. (N.A.G-C.G.E., 2012).

2.2.3.3 AUDITORIA AMBIENTAL

La auditoría ambiental es la acumulación y el examen metodológico y objetivo de evidencia, que

realiza con el propósito de emitir una opinión independiente sobre la gestión ambiental.
(N.A.G-C.G.E., 2012).

2.2.3.4 AUDITORIA DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA

La auditoría de proyectos de inversión pública es la acumulación y examen objetivo y sistemático de

la evidencia con el propósito de expresar una opinión independiente sobre el desempeño de todo o
parte de un proyecto de inversión pública y/o de la entidad gestora del mismo. (N.A.G-C.G.E.,
2012).

2.2.3.5 AUDITORIA DE TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN Y LA

COMUNICACIÓN

Es el examen objetivo, critico, metodológico y selectivo de evidencia relacionada con políticas,

prácticas, procesos y procedimientos en materia de tecnologías de la información y la comunicación,
para expresar una opinión independiente respecto:

a) A la confidencialidad, integridad, disponibilidad y confiabilidad de la información. b) Al uso

eficaz de los recursos tecnológicos.

b) Al uso eficaz de los recursos tecnológicos.

c) A la eficacia del control interno asociado a los procesos de las tecnologías de la información
y comunicación. (N.A.G-C.G.E., 2012).
2.2.3.6 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencias, con el propósito de expresar una

opinión independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras
normas legales aplicables, y obligaciones contractuales, y si corresponde, establecer indicios de
responsabilidad por la función pública. (N.A.G.-C.G.E., 2012).

La auditoría de cumplimiento es la acumulación y evaluación sistemática, profesional,

independiente y objetiva de evidencia sobre un objeto financiero específico, para establecer e
informar sobre el cumplimiento de las disposiciones legales, normas aplicables y obligaciones
contractuales. (D. Villca, 2015).

2.2.4 OBJETIVO DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

"Los objetivos de la auditoria especial son determinar el grado de cumplimiento de las disposiciones
legales y contractuales, en las actividades de la organización". (Montes N. Avendaño R. 2002).

2.2.5 FASES DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Las fases para realizar una auditoria especial son las siguientes:

 Relevamiento de información

 Planificación

 Ejecución

 Comunicación de resultados

 Procedimiento de aclaración.

2.2.5.1 RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN

Este proceso consiste en recopilar y evaluar la documentación e información sobre las actividades y
operaciones resultantes de la gestión de riesgos de la entidad o aquellos emergentes del propio juicio
del responsable de la unidad de auditoria interna, para identificar áreas críticas y determinar su
auditabilidad para incluir la auditoria en el Programa Operativo Anual, en conocimientos de su
complejidad, magnitud y naturaleza, que posibilite una valoración preliminar del objeto a auditar
que puede ser un área, programa, convenio, contrato, actividad, operación, proceso u otro.
(Villca D., 2020).
2.2.5.2 PLANIFICACIÓN

La planificación es el proceso que consiste en desarrollar una estrategia acorde a los objetivos del
examen, para el logro eficaz y eficiente de los mismos. La naturaleza, extensión y oportunidad de la
planificación varía con el tamaño y complejidad de la entidad, la experiencia con la entidad y el
conocimiento del negocio.

Al planear el examen, el auditor determina los términos de referencia, obtienen información general
de la entidad y ambiente en que la opera, así también determinan las áreas críticas que le posibilitan
decidir un enfoque de auditoria. Actividades de este proceso se resumen en el documento
denominado Memorándum de Planificación de Auditoria (MPA) y los programas de trabajo.
(D. Villca, 2015).

2.2.5.3 EJECUCIÓN

Esta fase consiste en ejecutar los procedimientos de auditoría descritos en el programa de trabajo
desarrollo en la etapa de planificación, con el propósito de obtener evidencia suficiente competente
que respalde los hallazgos, opiniones y conclusiones del contador público autorizado o auditor,
incluidos en los papeles de trabajo e informes de auditoría. (D. Villca 2015).

2.2.5.4 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

Es la fase final el Contador Público Autorizado o Auditor una vez obtenido la evidencia necesaria
para respaldar sus resultados, prepara los respectivos informes, a través del cual emite un juicio
técnico y profesional sobre la razonabilidad de los estados financieros, aspectos administrativos y de
control interno y los aspectos tributarios requeridos por la administración tributaria.
(D. Villca, 2015).

2.2.5.5 PROCEDIMIENTO DE ACLARACIÓN

Esta fase es propia de la auditoria de cumplimiento, cuyo proceso responde al derecho a la defensa
que todo ciudadano tiene y es aplicable solo en aquellos informes de auditoría especial que
determinan indicios de responsabilidad, consiste en la recepción y análisis de lo adecuado y
suficiente, que son los descargos presentados por los involucrados en los indicios de
responsabilidad, generándose como resultado un pronunciamiento expreso en un informe
complementario, asimismo, de surgir en esta fase indicios de responsabilidad para otras personas, se
incremente el monto inicial o cambien los aspectos relacionados con la identificación de los indicios
de responsabilidad, se debe emitir un informe ampliatorio que también debe sujetarse al
procedimiento de aclaración. (D. Villca, 2020).

2.2.6 RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA

La responsabilidad por la función pública es la aptitud e idoneidad para responder por los actos u
omisiones en el ejercicio de la función pública y son las siguientes:
2.2.6.1 RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA

La responsabilidad es administrativa cuando el servidor público en el ejercicio de sus funciones

incurre en una acción u omisión que contraviene el ordenamiento jurídico administrativo y las
normas que regulan la conducta funcionaria del servidor público, por tanto, es de naturaleza
exclusivamente disciplinaria. (Ley Nº 1178-C.G.E., 2012).

2.2.6.2 RESPONSABILIDAD EJECUTIVA

La responsabilidad ejecutiva se determina cuando la autoridad o ejecutivo no ha rendido cuentas, ha

incumplido con obligaciones expresamente señaladas en la ley o cuando su gestión ha sido
deficiente o negligente. (Ley 1178-C.G.E., 2012).

2.2.6.3 RESPONSABILIDAD CIVIL

La responsabilidad civil se establece cuando la acción u omisión del servidor público o de las
personas naturales o jurídicas cause daño al Estado valuable en dinero. (Ley Nº1178-C.G.E., 2012).

2.2.6.4 RESPONSABILIDAD PENAL

La responsabilidad es penal cuando la acción u omisión del servidor público o de los particulares se
encuentra tipificada como delito en el Código Penal. Consiguientemente su naturaleza es punitiva,
es decir, sancionadora. (Ley Nº 1778-C.G.E., 2012).

2.2.7 EVIDENCIAS DE AUDITORIA

La evidencia representa toda información y documentación obtenida por el auditor, que representa
una certeza manifiesta y perceptible sobre un hecho especifico, del cual nadie puede racionalmente
dudar de ella. Consiguientemente la evidencia en auditoria representa toda la información y
documentación elaborada u obtenida por el auditor durante el proceso de la auditoría, sobre la que se
basa sus conclusiones y opiniones. (D. Villca, 2020).

2.2.7.1 CARACTERISTICAS DE LA EVIDENCIA

La información o documentación obtenida por el Contador Público Autorizado o Auditor para

constituirse en evidencia debe poseer las siguientes características mínimas de calidad:

2.2.7.1.1 COMPETENTE

Esta característica está relacionada principalmente con el carácter cualitativo, por tanto, para que la
evidencia competente esta deba ser válida y relevante:

 La validez de la evidencia está relacionada a las circunstancias de su obtención, por lo que el

Auditor debe evaluar si existen razones para dudar de la información obtenida. Las
siguientes afirmaciones sobre la validez de la evidencia, representan un marco de referencia:
 a. La evidencia obtenida directamente a través de la aplicación de procedimientos de auditoria,
es más conveniente que aquella obtenida indirectamente.

b. La efectividad de control interno de la entidad, proporciona mayor seguridad en cuanto a la

confiabilidad de la información, que cuando fue obtenido bajo condiciones poco
satisfactorias.

c. La evidencia obtenida de fuentes independientes, proporciona mayor seguridad, que aquella

obtenida de la misma entidad.

 La evidencia se considera relevante cuando esta es pertinente y razonable; vale decir, que la
información y documentación que respaldan las opiniones y conclusiones del Contador
Público Autorizado o Auditor, tienen una relación Lógica y concreta con respecto a estas.
(D. Villca, 2015).

2.2.7.1.2 SUFICIENTE

Este concepto está relacionado con la cantidad de la evidencia obtenida. Vale decir, que el Auditor
en el ejercicio de su juicio profesional, luego de un cuidadoso estudio de las circunstancias de cada
caso debe obtener un número suficiente de elementos de pruebas que permitan mantener las
conclusiones del Auditor y permitir a terceras personas llegar a las mismas conclusiones.

Sin embargo, la suficiencia de la evidencia no es sinónima de acumular toda la información

disponible, por lo que el Auditor debe considerar una relación racional entre el costo de obtener la
evidencia y la utilidad de la información obtenida. (D. Villca, 2015).

2.2.7.1.3 LEGALIDAD

Además, en la auditoria especial donde se determine indicios de responsabilidad, a la finalización

del trabajo de campo y de manera previa a la redacción del informe debe obtenerse el informe legal
que determine la existencia de indicios de responsabilidad y también con el apoyo legal necesario y
suficiente, obtenerse documentación legalizada por autoridad competente, que constituya evidencia
útil y necesaria para fines de una acción legal competente, que constituya evidencia útil y necesaria
para fines de una acción legal. (D. Villca, 2020).

2.2.8 CLASIFICACIÓN DE LA EVIDENCIA

La evidencia de auditoria puede clasificarse en:

 Evidencia documental

 Evidencia física

 Evidencia testimonial

 Evidencia informática
  Evidencia analítica

2.2.8.1 EVIDENCIA DOCUMENTAL

Que abarca varios registros que dan soporte a las operaciones y actividades del ente y al sistema de
información contable como ser: Cheques, facturas, contratos, pedidos, notas de ingresos, actas y
otros. (D. Villca, 2020).

La evidencia documental consiste en información elaborada, como la contenida en cartas, contratos,

registro de contabilidad, facturas y documentos relacionados con cada proceso. (Paiva W., 2015).

2.2.8.2 EVIDENCIA FÍSICA

Obtenidas mediante procedimientos de inspección y observación directa de las operaciones,

actividades y bienes, que representen en forma de documentos como fotografías, gráficos, cuadros,
mapas o muestras materiales. (D. Villca, 2020).

La evidencia física se obtiene por medio de una inspección u observación directa de las actividades,
bienes o sucesos de los hechos ilícitos. (Paiva W., 2015).

2.2.8.3 EVIDENCIA TESTIMONIAL

Son aquellas obtenidas con procedimientos de indagación oral o escrita a funcionarios del ente
sujeto al examen o personas relacionadas directa o indirectamente con las operaciones examinadas a
través de entrevistas, declaraciones, encuestas, confirmaciones, y otros que necesariamente deben
constar en documentos escritos. (D. Villca, 2020).

La evidencia testimonial se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso

de investigación o entrevistas. (Paiva W., 2015).

2.2.8.4 EVIDENCIA INFORMÁTICA

Son aquellas contenidas en soportes electrónicos, que respaldan de manera adecuada y suficiente los
hechos examinando, mismos que deben mantenerse en medios físicos y/o electrónicos.
(D. Villca, 2020).

2.2.8.5 EVIDENCIA ANALÍTICA

Son los resultantes del análisis de relaciones razonables entre datos financieros y no financieros, así
como la investigación necesaria sobre variaciones o relaciones identificadas que sean inconsistentes
con otra información relevante, los mismos que deben quedar respaldados en documentación escrita.
(D. Villca, 2020).

La evidencia analítica cálculos, comparaciones, razonamientos y separación de la información en

sus componentes. (Paiva W., 2015).
2.2.9 RIESGOS DE AUDITORIA

Un riesgo de auditoria es aquel que existe en todo momento por lo cual genera la posibilidad de que
un auditor emita una información errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas
significativas que podría modificar por completo la opinión dada en un informe.

El riesgo de auditoria es la posibilidad de emitir una opinión limpia (sin salvedades) sobre estados
financieros sustancialmente distorsionados y viceversa, además, está compuesto por tres categorías
distintas que son: (Rocha J. 2005).

2.2.9.1 RIESGO INHERENTE

Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o irregularidades

significativas, antes de considerar los sistemas de control. Este riesgo está dado por la naturaleza de
la entidad, el tipo de operaciones, riesgo propio de estas operaciones de estilo gerencial, la calidad
de los recursos humanos y la integridad de la gerencia.

2.2.9.2 RIESGO DE CONTROL

Es el riesgo de que los sistemas de control estén incapacitados para detectar o evitar errores o
irregularidades significativas en forma oportuna.

2.2.9.3 RIESGO DE DETECCIÓN

Es el riesgo de que nuestros procedimientos de auditoria no lleguen a descubrir errores o

irregularidades significativas que afectan a los estados financieros.

2.2.10 HALLAZGOS DE AUDITORIA

Se denomina hallazgo de auditoría a resultado de la comparación que se realiza entre un criterio y la

situación actual encontrada durante el examen de una situación. El informe de auditoría se basa en el
desarrollo de hallazgos detectados durante el proceso de la auditoria, estos son de vital importancia
por:

2.2.11 ATRIBUTOS DEL HALLAZGO

Los atributos de los hallazgos son los siguientes:

Condición: Que describe la situación observada o el problema, es decir la definición o la debilidad.

Criterio: Que representa la referencia de los criterios establecidos aplicables a la situación

observada, estos pueden ser: disposiciones legales, normas de control interno, manuales, políticas y
cualquier otro instrumento administrativo.

Causa: Que se refiere al origen de la deficiencia o debilidad, el mismo que sirve de orientación para
la recomendación del auditor.
Efecto: Representa la consecuencia o el riesgo del resultado potencial que surge de mantener la
deficiencia o debilidad.

Recomendación: Representa el criterio del auditor orientada a eliminar la causa del problema y que
reflejan las acciones más convenientes por la entidad.

2.2.12 SUPERVISIÓN

Es un proceso técnico muy importante, que consiste en dirigir y controlar la auditoria desde el
inicio, hasta la aprobación del informe; para lo cual es responsable de instruir al equipo de auditoria,
informarse sobre los problemas significativos, revisión del trabajo realizado por los auditores,
ayudar a resolver problemas técnicos y administrativos y el de asistir oportunamente al equipo de
auditoria. Por tanto, la efectividad de la supervisión asegura la calidad técnica y profesional en el
cumplimiento de los objetivos de auditoria

Los papeles de trabajo deben incluir evidencia de las labores de supervisión y revisión que el
supervisor efectúa, como ser las planillas de verificación y pendientes, comentarios en los propios
papeles de trabajo, rúbricas en las cédulas de trabajo y tildes de identificación del proceso técnico de
supervisión. (D. Villca, 2020).

2.2.13 PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son todos los registros del auditor generados en las distintas fases de la
auditoria y principalmente del desarrollo de los procedimientos de auditoria aplicados, por lo que el
soporte a los hallazgos, conclusiones, opiniones, comentarios y recomendaciones incluidas en el
informe, por lo que se constituyen el nexo entre el trabajo de campo y el informe de la auditoría.
(D. Villca, 2020).

Los papeles de trabajo, son el nexo entre el trabajo de campo y el informe de auditoría y deberán
contener la evidencia para apoyar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones del informe.
(Paiva W., 2015).

2.2.14 OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los objetivos que cumplen los papeles de trabajo son los siguientes:

 Proveer evidencia del trabajo realizado y las conclusiones obtenidas.

 Proporcionar el soporte principal del informe de auditoría.
 Servir de base para evaluar el desempeño técnico del equipo de auditoria.
 Valer como evidencia de la supervisión y revisión del trabajo de auditoria.
 Permitir un enfoque uniforme y disciplinado en la ejecución del trabajo de campo, de
acuerdo con las normas de auditoria
 Acumular información a utilizarse en futuros exámenes. (D. Villca, 2020).
2.2.15 CARACTERISTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben reunir las siguientes características:

 Claridad, de forma que cualquier otro auditor o lector pueda entender el propósito,
naturaleza, alcance, las conclusiones sobre el trabajo ejecutado, sin que necesite aclaraciones
adicionales.

 Integridad y exactitud, de manera que puedan documentar de forma integrar los hechos
comprobados, los juicios y conclusiones, evitando en todo momento que los papeles de
trabajo incluyan comentarios o información incompleta que dificulte el proceso de
supervisión o finalmente motiven confusión.

 Relevancia y pertinencia, es decir, que los papeles de trabajo deben incluir solamente
asuntos de importancia para el objetivo que pretende alcanzar y que deben proveer soporte
suficiente y adecuado para la formación de un juicio profesional.

 Objetividad, deben reflejar solo los hechos analizados, tal y como sucedido, evitando incluir
criterios personales que pueden distorsionar la imparcialidad del auditor en el análisis y
evaluación de la evidencia.

 Orden, que permita manejar, atender y supervisar los papeles de trabajo, para lo cual deben
ser archivados bajo un sistema de ordenamiento que sea uniforme, coherente y lógico.
(D. Villca, 2020).

2.2.16 ORGANIZACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

En la organización de los papeles de trabajo está compuesta por los siguientes:

2.2.16.1 LEGAJOS.

Al efectuarse la auditoria es recomendable que las evidencias obtenidas en cada etapa se estructuren
mediante la utilización de formatos especiales denominados legajos los cuales son:

 Legajo Programación

 Legajo Permanente

 Legajo Corriente

 Legajo Resumen
2.2.16.1.1 LEGAJO PROGRAMACION

Debe contener y conservar toda aquella información que nos permita realizar una programación y
una auditoria eficiente.

La programación es importante en cualquier tipo de trabajo, independientemente de su trabajo y

naturaleza, esto significa que un trabajo debe ser adecuadamente planificado para satisfacer nuestro
objetivo global de auditoria y para determinar los métodos para alcanzarlo.

La programación debe estar basada en la comprensión del negocio de la institución, su sistema de

información y ambiente de control, la naturaleza de sus transacciones y los sistemas de información
contable y de control. El plan de auditoria (MPA) debe ser documentado y forma parte de los
papeles de trabajo, por lo tanto, debe ser modificado, cuando sea necesario, durante el transcurso de
la auditoría. (Paiva W., 2012).

2.2.16.1.2 LEGAJO PERMANENTE

Conserva información y documentación para la consulta continua, la misma que debe ser
periódicamente actualizada, a fin de proporcionar datos útiles en todas las etapas de los procesos de
auditoria facilitando al personal involucrado su familiarización con la institución a ser auditada.

Los contenidos que pueden confirmar este legajo son variados y como su nombre indica, su
característica principal es servir de consulta para uno y/o más ejercicios, así como de proporcionar
evidencias de auditoria, según las circunstancias, a diferenciar de los documentos del legajo
corriente cuya utilidad es proporcionar evidencia de auditoria exclusivamente por el ejercicio bajo
examen. (Paiva W., 2012).

2.2.16.1.3 LEGAJO CORRIENTE

En este legajo se mantiene toda la información y documentación y/o preparada por la auditoria
durante el proceso de ejecución del examen de Auditoria que permita evidenciar

El cumplimiento de las actividades programadas y las decisiones adoptadas durante la etapa de

planificación.

Haber obtenido evidencia de auditoria suficiente, pertinente y competente que sujeten las
conclusiones y opiniones a las que arribe el auditor como hace para la emisión de su dictamen.
(Paiva W., 2012).
2.2.16.1.4 LEGAJO RESUMEN

Incluye toda la información relacionada con la etapa de conclusión del proceso de auditoría y
emisión de informe. El propósito de este legajo es comprender la información significativa que se
encuentra archivada en otros legajos que permita a la responsable de la auditoria tener una visión
global sobre el resultado de todo el trabajo, conocer todos aquellos aspectos que se aparten de los
estándares de auditoria y requieren de un tratamiento y disposición específico y finalmente,
comprobar el cumplimiento de las normas de auditoria relacionadas con la comunicación de
resultados y emisión de informes. (Paiva W., 2012).

2.2.17 CONTROL INTERNO

El Control Interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administración de una
entidad, por su grupo directivo (gerencia) y por el resto del personal, diseñado específicamente para
proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa los siguientes objetivos:

 Efectividad y eficiencia de las operaciones.

 Suficiencia o confiabilidad de la información financiera.

 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Esta definición enfatiza ciertos conceptos fundamentales sobre el control interno a saber:

 Es un proceso, esto es, un medio no un fin en sí mismo.

 Se efectúa por personas. No lo constituye simplemente los manuales de política, los

formatos, sino las personas en cualquier estado de la organización.

 No puede esperarse que ofrezca más de una seguridad razonable.

 Está dirigido al logro de objetivos comprendidos en uno o más grupos que abarcan.
(Paiva W., 2014).

2.2.18 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, que se derivan de la forma como
la administración maneja al negocio, y están integrados a los procesos administrativos, los cuales
son:
 a) Ambiente de Control.

b) Evaluación de Riesgos.

c) Actividades de control.

d) Información y comunicación.

e) Supervisión y seguimiento. (Paiva W. 2012).

a) AMBIENTE DE CONTROL

"El ambiente de control da el tono de una organización, influenciando la conciencia de control de

sus empleados. Es el fundamento de todos los demás componentes del control interno,
proporcionando disciplina y estructura. Los factores del ambiente de control incluyen la integridad,
los valores éticos y la competencia de la gente de la entidad, la filosofía y el estilo de la operación de
la administración; la manera como la administración asigna autoridad y responsabiliza, y cómo
organiza y desarrolla a su gente; y la atención y dirección proporcionada por el consejo de
directores." (Mantilla S. 2007)

b) EVALUACION DE RIESGOS

"Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes externas e internas, los cuales deben
valorarse. Una condición previa a la valoración de riesgos es el establecimiento de objetivos,
enlazados en distintos niveles y consistentes internamente. La valoración de riesgos es la
identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos,
constituyendo una base para determinar cómo se deben administrar los riesgos. Dado que la
economía, la industria, las regulaciones y las condiciones de operación continuarán cambiando, se
requieren mecanismos para identificar y tratar los riesgos especiales asociados con el cambio."
(Mantilla S. 2007).

c) ACTIVIDADES DE CONTROL

"Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que las
directivas administrativas se lleven a cabo. Ayudan a asegurar que se tomen las acciones necesarias
para orientar los riesgos hacia la consecución de los objetivos de la entidad. Las actividades de
control se dan a todo lo largo de la organización, en todos los niveles y en todas las funciones.
Incluyen un rango de actividades diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones,
conciliaciones, revisiones de desempeño operacional, seguridad de activos y segregación de
funciones." (Mantilla S. 2007)
d) INFORMACION Y COMUNICACIÓN

"Debe identificarse, capturarse y comunicarse información pertinente en una forma y en un tiempo

que les permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades.

Los sistemas de información producen reportes, contienen información operacional, financiera y

relacionada con el cumplimiento, que hace posible operar y controlar el negocio. Tiene que ver no
solamente con los datos generados internamente, sino también con la información sobre eventos,
actividades y condiciones externas necesarias para la toma de decisiones, informe de los negocios y
reportes externos. La comunicación efectiva también debe darse en un sentido amplio, fluyendo
hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organización" (Mantilla S. 2007).

2.2.19 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

De acuerdo a la guía para la evaluación del proceso del control interno aplicadas por la Contraloría
General del Estado. (NAG 2012).

 Eficacia y eficiencia de las operaciones.

 Contabilidad de la información financiera.

 Cumplimiento de leyes y normas aplicables.

2.2.20 ALCANCE DEL CONTROL INTERNO

El alcance del control interno está dado por la totalidad de la empresa y los problemas que se
generan al controlar las actividades, tienen origen en los distintos sectores de la organización según
la tarea que estos desarrollan, como, por ejemplo; las funciones de registración - contaduría,
fabricación, venta, compras, personal, tesorería, fianzas, etc.

El método de control actual es una corporación entre una "actuación real" y una “acción
pronosticada" (estándar objetivo previo). Cada sistema, método o procedimiento debe prever la
posibilidad de practicar un control, que permita detectar las diferencias, errores y desvíos para luego
obtener una explicación lógica y posteriormente, general las medidas correctivas.

El control interno en su actualidad abarca todos los departamentos y actividades de una empresa.
Incluye los métodos de una empresa; los métodos por medio de los cuales los altos funcionarios
delegan autoridad y asignan responsabilidades a funciones tales como ventas, compras, contabilidad
y producción, incluye, además el programa para la preparación, verificación y distribución a los
diferentes niveles de supervisión de aquellos informes ordinarios y análisis que capacitan los
ejecutivos para mantener el control de la gran variedad de funciones y actividades propias de una
gran empresa.

La utilización de técnicas presupuestarias, estándares de producción, inspecciones de laboratorio,

estudios de tiempo y movimiento, así como los programas de entrenamiento de personal, requieren
la colaboración de ingenieros y muchos otros técnicos cuyo campo de actividad se encuentran muy
lejos de las acciones contables financieras; sin embargo, todos estos recursos forman parte del
mecanismo que actualmente se concibe como sistema de control. (Paiva W. 2014).

2.3 MARCO NORMATIVO

2.3.1 CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO (7 de febrero de 2009)

Artículo 1. Se constituye en un Estado Unitario Social de Derecho Plurinacional Comunitario, libre,

independiente, soberano, democrático, intercultural, descentralizado y con autonomías. Bolivia se
funda en la pluralidad y el pluralismo político, económico, jurídico, cultural y lingüístico, dentro del
proceso integrado del país.

Artículo 269. Bolivia se organiza territorialmente en departamentos, provincias, municipios, y

territorios indígenas originarios campesinos.

La creación, modificación y delimitación de las unidades territoriales se hará por voluntad

democrática de sus habitantes, de acuerdo a las condiciones establecidas en la Constitución y la ley.
Las regiones formarán parte de la organización territorial, en los términos y las condiciones que
determinan la ley.

Artículo 283. El gobierno autónomo municipal está constituido por un concejo Municipal con
facultad deliberativa, fiscalizadora y legislativa municipal en el ámbito de sus competencias, y un
órgano ejecutivo, presidido por la Alcaldesa o Alcalde.

a) El Concejo Municipal estará compuesto por concejales elegidas y elegidos mediante sufragio
universal.

b) En los municipios donde existan naciones o pueblos indígena originario campesinos, que no
constituyan una autonomía indígena originaria campesina, éstos podrán elegir sus representantes
ante el Concejo Municipal de forma directa mediante normas y procedimientos propios y de acuerdo
a la Carta Orgánica Municipal.

c) La Ley determinará los criterios generales para la elección y cálculo del número de concejales
municipales. La Carta Orgánica Municipal definirá su aplicación de acuerdo a la realidad y
condiciones específicas de su jurisdicción.
d) El Concejo Municipal podrá elaborar el proyecto de Carta Orgánica, que será aprobado según lo
dispuesto por esta Constitución.

2.3.2 LEY DE GOBIERNOS AUTÓNOMOS MUNICIPALES Nº 482 (Promulgada el 9 de

enero de 2014)

Artículo 1. (Objeto). La presente Ley tiene por objetivo regular la estructura organizativa
funcionamiento de los Gobiernos Autónomos Municipales, de manera supletoria.

Artículo 2. (Ámbito de aplicación). La presente Ley se aplicará a las Entidades Territoriales

Autónomas Municipales que no cuenten con su carta orgánica Municipal vigente, y/o en lo que no
hubieran legislado en el ámbito de sus competencias.

Artículo 3. (Cumplimiento obligatorio de la normativa Municipal). La normativa legal del

Gobierno Municipal, en su jurisdicción, emitida en el marco de sus facultades y competencias, tiene
carácter obligatorio para toda persona natural o colectiva, pública o privada, nacional o extranjero;
así como el pago de tributos Municipales y el cuidado de los bienes públicos.

2.3.3 LEY MARCO DE AUTONOMIA Y DESCENTRALIZACIÓN LEY Nº 031

(promulgada el 19 de julio de 2010)

Artículo 33. (Condición de Autonomía). Todos los municipios existentes en el país y aquellos que
vayan a crearse de acuerdo a ley, tienen la condición de autonomías municipales sin necesidad de
cumplir requisitos ni procedimiento previo. Esta cualidad es irrenunciable y solamente podrá
modificarse en el caso de conversión a la condición de autonomía indígena originaria campesina por
decisión de su población, previa consulta en referendo.

2.3.4 LEY N° 1178 DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL GUBERNAMENTAL

(Promulgada el 20 de julio de 1990)

Artículo I. La presente Ley regula los Sistemas de Administración y de Control de los recursos del
Estado y su relación con los Sistemas Nacionales de Planificación e Inversión Pública, con el objeto
de:

a. Programar, organizar, ejecutar y controlar la captación y el uso eficaz y eficiente de los recursos
públicos para el cumplimiento y ajuste oportuno de los proyectos del Sector Público.

b. Disponer de información útil, oportuna y confiable asegurando la razonabilidad de los informes y

estados financieros.
c. Lograr que todo servidor público, sin distinción de jerarquía, asuma plena responsabilidad por sus
actos rindiendo cuenta no sólo de los objetivos a que se destinaron los recursos públicos que le
fueron confiados sino también de la forma y resultado de su aplicación.

d. Desarrollar la capacidad administrativa para impedir o identificar y comprobar el manejo

incorrecto de los recursos del Estado.

Artículo 2. Los sistemas que regulan son:

a) Para programar y organizar las actividades.

 Programación de Operaciones
 Organización Administrativa
 Presupuesto

b) Para ejecutar las actividades programadas

 Administración de Personal
 Administración de Bienes y Servicios
 Tesorería y Crédito Público
 Contabilidad Integrada

c) Para controlar la gestión del Sector Público

 Control Gubernamental, integrado por el control interno y el control Externo Posterior.

2.3.5 DECRETO SUPREMO N° 23318-A, RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN

PUBLICA (Promulgado el 3 de noviembre de 1992).

Artículo 2 (Alcance). Las disposiciones del presente reglamento se aplican exclusivamente al

dictamen y a la determinación de la responsabilidad por la Función Pública, de manera
independiente y sin perjuicio de las normas legales que regulan las relaciones de orden laboral.

Articulo 3 (Responsabilidad).

I. El Servidor Público tiene el deber de desempeñar sus funciones con eficiencia, economía,
eficiencia, transparencia y licitud, su incumplimiento generará responsabilidades jurídicas.
II. Los servidores públicos responderán en el ejercicio de sus funciones:

a) Todos ante sus superiores jerárquicos hasta el máximo ejecutivo, por conducto regular,
b) Los máximos ejecutivos ante los titulares de las entidades que ejercen tuición, hasta la cabeza de
sector, en secuencia jerárquica;
c) Los titulares de estas, según ley, ante el Poder Legislativo, los concejos municipales o la máxima
representación universitaria.

Artículo 13 Responsabilidad Administrativa

Emerge de la contravención del ordenamiento jurídico administrativo y de las normas que regulan la
conducta del servidor público. Si en la evaluación de los informes de auditoría interna o externa se
advirtieran contravenciones al ordenamiento jurídico administrativo por parte de los servidores o ex
servidores público, el Contraloría General de la República podrá emitir dictamen de responsabilidad
administrativa.

Articulo 34 Responsabilidad Ejecutiva

Emergen de una gestión deficiente, así como el incumplimiento de los mandatos expresamente
señalados en la ley.

Una gestión puede ser considerada deficiente o negligente cuando:

 No se ha realizado una continua evaluación y mejora de los sistemas operativos de

administración, de contabilidad e información gerencial, control interno incluyendo auditoría
interna y asesoría legal.

 La gestión no ha sido transparente

 Las estrategias políticas, planes y programas de la entidad no se han ajustado oportunamente

conforme a los resultados y problemas indicados por el sistema de información o no son
concordantes con los lineamientos fundamentales establecidos por la entidad.

 No ha logrado resultados razonables en términos de eficacia, economía o eficiencia.

Artículo 50 Responsabilidad Civil

Emerge del daño el Estado evaluable en dinero, será determinada por juez competente, el dictamen
de responsabilidad civil es una opinión técnica jurídica emitida por el Contralor General de la
República.
Artículo 60 Responsabilidad Penal

Es penal cuando la acción u omisión del servidor público o de los particulares se encuentra tipificada
como delito en el Código Penal.

2.3.6 NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y

SERVICIOS D.S. N° 0181 (promulgada el 28 de Julio de 2011).

Artículo 1. (Sistema de Administración de Bienes y Servicios). El Sistema de Administración de

Bienes y Servicios es el conjunto de normas de carácter jurídico técnico y administración que regula
la contratación de bienes y servicios el manejo y la disposición de bienes de la entidad pública, en
forma interrelacionada con los sistemas establecidos en la ley N° 1178 de 20 de julio de 1990, de
Administración y Control Gubernamental.

Está compuesto por los siguientes subsistemas:

a) Subsistema de Contratación de Bienes y Servicios; que comprende el conjunto de funciones,

actividades y procedimientos administrativos para adquirir bienes, contratar obras, servicios
generales y servicios de consultoría.

b) Subsistema de Manejo de Bienes; que comprende el conjunto de funciones, actividades y

procedimientos relativos al manejo de bienes.

c) Subsistema de Disposiciones de Bienes; que comprenden el conjunto de funciones, actividades

y procedimientos relativos a la toma de decisiones sobre el destino de los bienes de uso, de
propiedad de la entidad, cuantos estos no son ni serán utilizados por la entidad pública.

Artículo 2. (Objetivos). Las Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios,
tienen como objetivos:

a) Establecer los principios, normas y condiciones que regulan los procesos de administración de
bienes y servicios y las obligaciones y derechos que deban de éstos, en el marco de la Constitución
Política del Estado y la ley N° 1178.

b) Establecer los elementos esenciales de organización funcionamiento y de control interno,

relativos a la administración de bienes y servicios.

Artículo 70. (Definición de la Modalidad de Contratación Directa de Bienes y Servicios).

Modalidad que permite la contratación directa de bienes y servicios sin límite de cuantía.
Artículo 71. (Responsables). El RPA o el RPC de acuerdo con el monto de la contratación, será
responsable de las contrataciones directas de bienes y servicios. Sus funciones estarán determinadas
en el RE-SABS de cada entidad pública.

Artículo 73. (Condiciones para la Contratación Directa de Bienes y Servicios).

I. Las condiciones para la Contratación Directa de Bienes y Servicios deberán ser reglamentadas por
cada entidad pública en su RE-SABS.

II. Una vez formalizada la contratación, la entidad contratante deberá.

a) Presentar la información de la contratación a la Contraloría General del Estado, de acuerdo con la

normativa emitida por la Contraloría General del Estado;

b) Registrar la Contratación Directa de Bienes y Servicios en el SICOES, cuando el monto sea

mayor a Bs20.000,- (VEINTE MIL 00/100 BOLIVIANOS).

2.3.7 EL DECRETO SUPREMO No 1497 MODIFICACIONES AL DS181 DEL 28 DE JULIO

DE 2011 (Promulgado en fecha 20 de febrero de 2013)

Artículo 1.- (Objetivo). El presente Decreto Supremo tiene por objeto establecer: los convenios
marco y el registro único de proveedores del Estado -RUPE; así como introducir modificaciones al
Decreto Supremo N° 0181, de 28 de julio de 2011, Normas Básicas el Sistemas de Administración
de Bienes y Servicios -NB-SABS.

Artículo 2.- (Convenios Marco).

I. El convenio Marco es un acuerdo entre el Órgano Rector del Sistema de Administración de

Bienes y Servicios y uno o varios proveedores de bienes y servicios generales que las entidades
públicas contratan comúnmente, donde se establecen las condiciones técnicas y comerciales a fin de
que estos bienes y servicios generales puedan ser adquiridos directamente por las entidades públicas,
a través de contratos, Órdenes de compra u Órdenes de servicio.

II. El proceso de selección de los proveedores de Bienes y Servicios generales que las entidades
públicas contratan comúnmente, formaran parte de un convenio Marco, que será realizado por el
Órgano Rector.

III. Las entidades públicas podrán adquirir bienes y servicios generales comunes ofertados en los
convenios Marco que se encuentren publicados en el sistema de contratación estatales -SICOES.
En el caso de que las entidades públicas obtuvieran por su propia cuenta, condiciones más
ventajosas para la adquisición de los bienes y servicios generales que las establecidas en los
convenios Marco, estas informaran al Órgano Rector sobre la contratación efectuada.

Artículo 3.- (Registro Único de Proveedores del Estado)

I. EL RUPE, es el registro validado para contratar con el Estado Plurinacional de Bolivia, que tiene
por objeto:

a) Centralizar la información sobre los proveedores del Estado Plurinacional de Bolivia que
participan en las contrataciones del estado,
b) Simplificar agilizar y generara ahorro en los procesos de contratación.

II. EI RUPE será parte del SICOES, su administración, sostenibilidad, actualización y operación
estará a cargo del Órgano Rector del Sistema de Administración de Bienes y servicios. El RUPE
podrá interrelacionarse con otros sistemas o subsistemas públicos y/o privados para alcanzar sus
fines.

III. Para contrataciones mayores a Bs 20.000.- (VEINTE MIL 00/100 BOLIVIANOS) se solicitará
el Certificado del RUPE al proveedor, que reemplazará la documentación validada por el sistema,
para la formalización de la contratación, según lo establecido en una reglamentación.

Artículo 4.- (Modificaciones).

1. Se modifica el Artículo 13 del Decreto supremo N° 0181, de 28 de junio de 2009 Normas Básicas
del Sistema de Administración de Bienes y Servicios, con el siguiente texto.

Articulo 13.- (Modalidad de Contratación y Cuantías). Se establecen las siguientes modalidades

y cuantías,

Modalidad Cuantía
Contratación Menor De Bs1.- (UN 00/100 BOLIVIANO) hasta Bs50.000.-
(CINCUENTA mil 00/100 BOLIVIANOS)
Apoyo Nacional a la Producción Mayor a Bs50.000.- (CINCUENTA mil 00/100
Empleo BOLIVIANOS) hasta Bs1.000.000.- (UN MILLÓN
00/100 BOLIVIANOS)
Licitación Publica Mayor a Bs1.000.000.- (UN MILLÓN 00/100
BOLIVIANOS)
Contratación por Excepción Sin límite de monto
Contratación por Desastres y/o Sin límite de monto
Emergencias
Contratación directa de Bienes y Sin límite de monto
Servicios
II. Se modifica el Artículo 17 del Decreto Supremo N° 181, de 28 de junio de 2009, Normas Básicas
del Sistema de Administración de Bienes y Servicios, con el siguiente texto:

Artículo 17.- (Convenios de financiamiento Externo).

Cuando las contrataciones públicas sean realizadas en el marco de convenios de financiamiento
externo se regularán por la normativa y procedimientos establecidos en las presentes NB-SABS,
salvo lo expresamente previsto en dichos convenios.
En el caso de que el convenio de financiamiento de crédito externo, haya sido firmado por el Órgano
Ejecutivo y remitido al Órgano Legislativo, de manera excepcional y mediante Resolución expresa
la MAE podrá autorizar el inicio del proceso de contratación con cláusula de suspensiva, hasta el
Informe de Recomendación y Evaluación, sin compromiso y señalando en el DBC la sujeción del
proceso a la firma de la Ley que aprueba el financiamiento."
IV. Se modifica el inciso b) del Parágrafo I del Artículo 20 del Decreto Supremo N° 0181, de 28 de
junio de 2009, Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios, con el
siguiente texto:
b) Garantía a Primer Requerimiento. Emitida por una entidad de intermediación financiera bancaria
o no bancaria, regulada y autorizada por la instancia competente;"

IV. Se modifica el inciso b) del parágrafo I del Artículo 21 del Decreto Supremo N° 0181, de 28 de
junio de 2009, Normas Básicas del Sistemas de administración de Bienes y Servicios, con el
siguiente texto:
b) Garantía de cumplimiento de contrato. Tiene por objeto garantizar la conclusión y entrega del
objeto del contrato.

Sera equivalente al siete por ciento (7%) del monto del contrato.
En contrataciones hasta Bs 1.000.000.- (UN MILLON 00/100 BOLIVIANOS), cuando se tengan
programados pagos parciales en sustitución de la Garantía de Cumplimiento de contrato, se podrá
prever una retención del siete por ciento (7%) de cada pago.
En contrataciones hasta Bs 1,000.000.- (UN MILLON 00/100 BOLIVIANOS), las Micro y
Pequeñas Empresas, Asociaciones de Pequeños Productores Urbanos y Rurales y Organizaciones
Económicas Campesinas presentaran una Garantía de Cumplimiento de Contrato por un monto
equivalente a los tres puntos cinco por ciento (3.5%) del valor del contrato o se hará una retención
de los tres puntos cinco por ciento (3.5%) correspondiente a cada pago cuando se tengan previstos
pagos parciales.
Para la contratación Directa de bienes y servicios prestados por Empresas Publicas, Empresa
Publicas Nacionales Estratégicas, Empresas con Participación Estatal Mayoritaria y la contratación
por excepción de entidades públicas, Estatales en los incisos g) y h) del Artículo 65 de las presentes
NB-SABS, EN REEMPLAZO DE LA Garantía de Cumplimiento de Contrato, la entidad
contratante deberá efectuar una retención el siete por ciento (7%) de cada pago.
En contrataciones de Servicios generales discontinuos, no se requerirá la Garantía de Cumplimiento
de Contrato.
La vigencia de la garantía será computable a partir de la firma del contrato hasta la recepción
definitiva del bien-obra, servicio general o servicio de consultoría.

Esta garantía o la retención, será devuelta al contratista una vez que se cuente con la conformidad de
la recepción definitiva.

2.3.8 NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAG) No Resolución CGE/094/2012

DE FECHA 27 DE AGOSTO 2012
Constituyen el conjunto de normas y aclaraciones que definen pautas técnicas y metodologías de la
auditoria gubernamental en Bolivia, los cuales contribuyen al mejoramiento del proceso de la
misma, en los entes sujetos de auditoría, por parte de la Contraloría General del Estado, las unidades
de auditoría interna de las entidades públicas y los profesionales o firmas de auditoría o consultoría
especializada.

Las normas de Auditoria Gubernamental, son de cumplimiento obligatorio para todos los auditores
gubernamentales (de la Contraloría General de la República y de las unidades de Auditoria interna)
que realizaran auditorias en las entidades sujetas a fiscalización, contempladas en los artículos 3 y 4
de administración y control gubernamental.

2.3.9 NORMAS DE AUDITORÍA ESPECIAL No Resolución CGE/094/2012 de fecha 27 de

agosto de 2012
Aplicación. Estas normas son de aplicación obligatoria en la práctica de la auditoría realizada en
toda entidad pública comprendida en los artículos 3 y 4 de la Ley N° 1178, de Administración y
Control Gubernamentales, promulgada el 20 de julio de 1990, por los auditores gubernamentales de
las siguientes organizaciones de auditoría:
 Contraloría General del Estado, y
 Unidades de Auditoria Interna de las entidades públicas

Cuando cualquiera de los miembros de las organizaciones mencionadas ejecuta tareas de auditoria
en el sector público, se los denomina auditores gubernamentales, para efectos de la aplicación de
estas Normas. Las firmas de auditoría o profesionales independientes no están facultadas para
realizar auditorías de cumplimiento.

PLANIFICACIÓN
01. La primera norma de auditoria especial: La auditoría debe planificarse de tal forma que los
objetivos del examen sean alcanzados eficientemente.

SUPERVISIÓN
01. La segunda norma de auditoría especial es: Personal competente debe supervisar sistemática y
oportunamente el trabajo realizado por los profesionales que conformen el equipo de auditoría.
CONTROL INTERNO
01. La tercera norma de auditoría especial es: Debe efectuarse la evaluación del control interno
relacionado con el objetivo y objeto del examen, a efectos de la planificación de la auditoría.

EVIDENCIA
01. La cuarta norma de auditoria especial es: Debe obtenerse evidencia competente y suficiente para
sustentar los hallazgos y conclusiones del auditor gubernamental.

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
01. La quinta norma de auditoría especial es: El informe de auditoría especial debe:
a) Ser oportuno, completo, veraz, objetivo y convincente, así como lo suficientemente claro y
conciso como lo permitan los asuntos tratados.
b) Indicar los antecedentes, el objetivo, los objetivos específicos del examen, el objeto. el
alcance y la metodología empleada.
c) Señalar que el auditor gubernamental realizó la auditoria de acuerdo con las Normas de
Auditoría Gubernamental.
d) Exponer los resultados de la auditoria considerando cada uno de los objetivos y alcance
previstos en el Memorándum de Planificación de Auditoría, así como los hallazgos
significativos, conclusiones y recomendaciones del auditor gubernamental, según el tipo de
informe a emitir.
e) Si corresponde, se debe hacer referencia a los indicios de responsabilidad expuestos en el
informe legal y las condiciones para la presentación de descargos.
f) Hacer referencia a informes legales o técnicos que sustenten el informe de auditoría especial;
salvo que la auditoría especial sea realizada por el área legal o técnica de la Contraloría
General del Estado, casos en los cuales se hará referencia a los informes de apoyo
requeridos, cuando corresponda.
g) Los informes con indicios de responsabilidad deben hacer referencia, si corresponde. a
informes separados que contengan hallazgos sobre aspectos relevantes del control interno.

2.3.10 NORMAS BASICAS DEL SISTEMA DE PRESUPUESTO R.S. N° 225558

Artículo 1.- Concepto y Objeto del Sistema de Presupuesto

El Sistema de Presupuesto es un conjunto ordenado y coherente de principios, disposiciones
normativas, procesos e instrumentos técnicos, que tiene por objeto la formulación, aprobación,
ejecución, seguimiento y evaluación, de los presupuestos públicos, según los programas y proyectos
definidos en el marco del Plan General de Desarrollo Económico y Social de la República.
Asimismo, tiene por objeto la generación y obtención de información confiable, útil y oportuna
sobre la ejecución presupuestaria, para la evaluación del cumplimiento de la gestión pública.
Artículo 2.- Concepto y Objeto de las Normas Básicas del Sistema de Presupuesto
Las Normas Básicas del Sistema de Presupuesto constituyen disposiciones legales y técnicas que
tienen por objeto la implantación de este Sistema en las entidades y órganos públicos.

Estas Normas no son limitativas, y no excluyen a los servidores públicos del cumplimiento de las
disposiciones legales y normativa que regulan la gestión pública.

Artículo 3.- Ámbito de Aplicación de las Normas Básicas

Las presentes Normas Básicas son de aplicación obligatoria en todas las entidades y órganos
públicos comprendidos en el alcance de los Artículos 30 y 40 de la Ley 1178 de Administración y
Control Gubernamentales.

2.3.11 BASICAS DEL SISTEMA DE PROGRAMACION DE OPERACIONES "POA" DS N°

3246
Artículo 1º.- (Normas básicas del de programación de operaciones).
Las Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones, son un conjunto ordenado de
principios, disposiciones normativas, procesos e instrumentos técnicos, que regulan el Sistema de
Programación de Operaciones, en las entidades del sector público.

Artículo 20. (Objeto de las normas básicas del sistema de programación de operaciones).
El objeto de las presentes normas, es regular la aplicación del Sistema de Programación de
Operaciones en las entidades del sector público, determinando los procedimientos a emplear, medios
y recursos a utilizar, en al tiempo y espacio, permitiendo la programación de acciones de corto
plazo, concordantes con el Plan Estratégico Institucional, en el marco de los planes de mediano
plazo establecidos por el Sistema de Planificación Integral del Estado.

Artículo 3º.- (Ámbito de aplicación).

Las presentes Normas Básicas son de aplicación obligatoria para todas las entidades del sector
público.

2.4 MARCO CONCEPTUAL

2.4.1 ÓRGANO RECTOR
El Ministerio de Economía y Finanzas Públicas es el Órgano Rector del SABS con las atribuciones
que le confiere la Ley N° 1178 y las establecidas en las presentes NB-SABS.

2.4.2 MÁXIMA AUTORIDAD EJECUTIVA - MAE

Titular o personero de más alta jerarquía de cada entidad del sector público, sea este el máximo
ejecutivo o la dirección colegiada, según lo establecido en su disposición legal o norma de creación.
2.4.3 CONSTRUCCIÓN
El término de Construcción es aquel proceso de realización para hacer una estructura de un proyecto
con una planificación predeterminada.

2.4.4 PROCESO
Un proceso es un conjunto de actividades planificadas que implican la participación de un número
de personas y de recursos materiales coordinados para conseguir un objetivo previamente
identificado organizado en el tiempo.

2.4.5 EJECUCIÓN
Se refiere a la realización o la elaboración de algo, al desempeño de una acción o tarea, o a la puesta
en funcionamiento de una cosa. Así, se podrá hablar de la ejecución de un programa informático, de
una auditoria, de un proyecto o de una obra de construcción.

2.4.6 OBRAS
Son aquellos trabajos relacionados con la construcción, reconstrucción, demolición, reparación,
instalación, ampliación, remodelación, adecuación, restauración, conservación, mantenimiento,
modificación o renovación de edificios, estructuras, carreteras, puentes o instalaciones, tendido de
gasoductos, oleoductos, instalaciones eléctricas, montaje en general, perforación de pozos de agua,
así como la preparación y limpieza del terreno, la excavación, la edificación y otros

2.4.7 CONVOCATORIA
Es la citación que se hace de los asociados y que se publica con la debida antelación, según surja de
la constitución de la sociedad o comisión.

2.4.8 CONTRATO
Es el convenio, pacto o acuerdo celebrado, de manera oral o escrita, entre dos partes, y que
comprende para ambas una serie de derechos y obligaciones, relacionados con la materia o cosa del
contrato. Cuando se celebra mediante un documento escrito, a dicho documento se le denomina
contrato, mientras que cuando se efectúa de manera oral, se designa como contrato verbal.

2.4.9 PROVEEDOR O CONTRATISTA

Natural o jurídica, con quien se hubiera suscrito un contrato o emitido una orden de compra, según
las modalidades y tipo de contratación establecidas.

2.4.10 MODELO DE CONTRATO

Documento estándar, elaborado y aprobado por el Órgano Rector, que contiene cláusulas de relación
contractual entre las entidades públicas y los proveedores o contratistas y que forma parte del
Modelo de DBC.
2.4.11 DOCUMENTO BASE DE CONTARTACIÓN - D.B.C.
Documento elaborado por la entidad contratante para cada contratación, con base en el Modelo de
DBC emitido por el Órgano Rector; que contiene las especificaciones técnicas o términos de
referencia, metodología de evaluación, procedimientos y condiciones para el proceso de
contratación.

2.4.12 ESPECIFICACIONES TÉCNICAS

Parte integrante del DBC, elaborada por la entidad contratante, donde se establecen las
características técnicas de los bienes, obras o servicios generales a contratar.

2.4.13 PRECIO REFERENCIAL

Es el precio estimado por la entidad contratante para un proceso de contratación.

2.4.14 PROPONENTE
Persona natural o jurídica que participa en un proceso de contratación mediante la presentación de
su propuesta o cotización.

2.4.15 TÉRMINOS DE REFERENCIA

Parte integrante del DBC elaborada por la entidad contratante, donde se establecen las características
técnicas de los servicios de consultoría a contratar

2.4.16 UNIDAD ADMINISTRATIVA

Es la unidad o instancia organizacional de la entidad contratante, encargada de la ejecución de las
actividades administrativas de los subsistemas de contratación, manejo y disposición de bienes y
servicios.

2.4.17 UNIDAD JURÍDICA

Es la unidad o instancia organizacional de la entidad contratante, encargada de proporcionar
asesoramiento legal y atender los asuntos jurídicos en los subsistemas de contratación, manejo y
disposición de bienes y servicios.

2.4.18 UNIDAD SOLICITANTE

Es la unidad o instancia organizacional de la entidad contratante.

2.4.19 ANTICIPO
Suma de dinero que se le entrega al contratado, el cual no configura pago alguno este dinero debe
ser amortizado por el contratista, a medida que sea amortizado se va convirtiendo en pago.

2.4.20 BOLETA DE GARANTÍA

Documento oficial, emitida por cualquier entidad de intermediación financiera bancada o no
bancaria regulada y autorizada por la instancia competente.
La Boleta de Garantía es un aval que constituye un Banco a petición de su cliente llamado Tomador
a favor de otra persona llamada Beneficiario.

2.4.21 REGISTRO ÚNICO DE PROEVEDORES DEL ESTADO R.U.P.E.

Registro único de proveedores del estado. El registro único de proveedores del estado permite
registrar y mantener la información actualizada de todas las personas físicas y jurídicas interesadas
en contratar con el estado.

2.4.22 PROGRAMA ANUAL DE CONTRATACIONES - PAC

Instrumento de planificación donde la entidad pública programa las contrataciones de una gestión,
en función de su POA y presupuesto.

2.4.23 SISTEMA DE CONTRATACIONES ESTATALES - SICOES:

Es el sistema oficial de publicación y difusión de información de los procesos de contratación de las
entidades públicas del Estado Plurinacional de Bolivia, establecido y administrado por el Órgano
Rector.
 CAPITULO III

DISEÑO METODOLOGICO

3.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En el Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni, entidad pública enmarcada en la Ley N 1178 de

20 de julio, Resolución CGE /094/2012 y el Decreto Supremo N 0181 Normas Básicas de Sistema
de Contratación de Bienes y Servicios, se comprobó que la entidad cuenta con una unidad
especializada, denominada departamento de contrataciones de bienes y servicios, en la misma se
encuentran archivadas las carpetas de los procesos de contratación; se pudo verificar la información
preliminar y revisando la página web del sistema de contrataciones estatales ( SICOES ), en la
misma se visualizó las publicaciones referidas en las Licitaciones Públicas, que ha efectuado el
relevamiento de información donde se verifico los siguientes aspectos:

SINTOMAS

 Se verifico que el programa anual de contrataciones (PAC) no fue publicada en el SICOES

 Se examinó que hubo un incumplimiento en el plazo para la emisión del FORM-400
 Se examinó que hubo incumplimiento en el plazo para la emisión del FORM-500
 Se verifico que hubo incumplimiento en el plazo de ejecución de la obra según contrato por
parte de la Empresa Constructora y Consultora Multidisciplinaria HERCAFER.
 Se revisó que la Empresa Constructora y Consultora Multidisciplinaria HERCAFER no
cuenta con la documentación de póliza de seguros de garantía
CAUSAS

 Hubo un incumplimiento en el plazo en la publicación y elaboración de Programa Anual de

contrataciones por parte del responsable de Proceso de Contratación.
 Incumplimiento de la publicación de los formularios del proceso de contratación, de la obra
por parte del responsable del proceso de contratación.
 Se observó un incumplimiento en la publicación del formulario 500 “Recepción de bienes,
obras y servicios” por parte del responsable del proceso de contratación.
 Incumplimiento de la fecha de entrega de la obra por parte de la empresa constructora.
 La falta de controles al momento de la adjudicación de la obra, lo cual no se pudo controlar
si la empresa contaba con una póliza de seguro.
PRONOSTICO

De continuar los sistemas identificados con sus respectivas causas puede darse pérdida
económicamente para el municipio de Huanuni, estos daños económicos asimismo provocaran
cargos de responsabilidades según ley N 1178 del 20 de julio de 1990 y D.S. 23318.

CONTROL DEL PRONÓSTICO

Las observaciones encontradas se hacen necesarias para evaluar esta información, cuyo resultado
puede orientar a mejorar futuros proyectos y contrataciones tomándose en cuenta, el control de
plazos adecuándose a un cronograma de acuerdo al contrato establecido y responsabilidad civil.

FORMULACION DEL PROBLEMA

Lo descrito anteriormente se resume en la siguiente pregunta:

¿DE QUE MANERA SE DETERMINARA EL CUMPLMIENTO DE LAS NORMAS Y

DISPOSICIONES LEGALES DE LOS PROCESOS DE CONTRATACION Y EJECUCION DE LA
CONSTRUCCION DE LAS OFICINAS ADMINISTRATIVAS DEL MUNICIPIO DE HUANUNI
GESTION 2019 Y 2020?

3.2 JUSTIFICACION

El presente trabajo es muy importante, ya que se realizará una revisión del cumplimiento de las
normas vigentes y disposiciones legales y contractuales sobre la contratación y ejecución de la
construcción de las Oficinas Administrativas del municipio de Huanuni.

JUSTIFICACION SOCIAL

Tiene una importante relevancia por haberse realizado con el fin de coadyuvar a que los objetivos
propuestos del proyecto construcción de las oficinas administrativas del Municipio de Huanuni, se
cumplan en toda magnitud beneficiando de esta manera a los funcionarios de Huanuni.

JUSTIFICACION PRÁCTICA

Además, el trabajo se justifica debido a que el mismo podrá detectar áreas críticas sobre la
contratación y ejecución de las Oficinas Administrativas del Municipio de Huanuni, los cuales serán
objetivos de análisis y posteriormente las recomendaciones.
JUSTIFICACIÓN TEORICA

Este trabajo se realiza con el propósito de aportar el conocimiento que existen, sobre el uso de
información teórico y normas utilizadas, como instrumento de evaluación de logros, competencias
del proyecto.

JUSTIFICACION METODOLOGICA

En la revisión del siguiente trabajo se utiliza métodos, técnicas y procedimientos que nos ayudaran a
obtener evidencias suficientes respecto a la contratación, ejecución de las Oficinas Administrativas
del Municipio de Huanuni para efectuar la evaluación correspondiente.

3.3 OBJETIVOS

3.3.1 OBJETIVOS GENERALES

Mediante una Auditoria Especial efectuar, el cumplimiento de las normas y disposiciones legales de
la contratación y ejecución del proyecto de construcción de las Oficinas Administrativas del
Municipio de Huanuni en la modalidad de licitación pública en el Gobierno Autónomo Municipal de
Huanuni, gestión 2019 y 2020.

3.3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Recopilar información teórica y conceptual referida al tema de contratación y ejecución del

proyecto.
 Evaluar el control interno con relación al proceso de contratación en la modalidad licitación
pública.
 Realizar pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas para determinar evidencia en la
contratación de licitación pública.
 Elaborar un informe de auditoría especial que contenga conclusiones y recomendaciones.

3.4 OPERALIZACION DE VARIABLES

3.4.1 VARIABLE 1.

Efectuar una Auditoria de Cumplimiento al proceso de contratación y ejecución del proyecto de

construcción de las Oficinas Administrativas del Municipio de Huanuni gestión 2019 y 2020. En la
modalidad de Contratación Directa.
 DEFINICION
INDICADORE
VARIABLE CONCENTUA DIMENSION VALOR O ACCION
L S
-Cuestionario de control
interno
-Planilla respuestas
Evaluación del positivas
control interno -Planilla de deficiencias
(cuestionario) -Cuestionario Narrativo
-Pruebas de Recorrido
-Flujograma
PLANIFICACION -Programas de Auditoria

-Antecedentes
Memorándum -Estructuras
de Planificación -Alcance
de Auditoria -Objetivo
(M.P.A.) -Estrategia
Auditoria de -Ambiente de control
Cumplimiento
al procesos de
Es un examen
Contratación y -Base de selección
objetivo y
Ejecución del Pruebas de
sistemático de -Planilla de Cumplimiento
proyecto de cumplimiento
evidencias,
construcción
cuyo -Planilla de deficiencias
de las Oficinas
propósito es
Administrativa
expresar una
s del
opinión -Programa de auditoria
Municipio de
independiente. Pruebas
Huanuni -Base de selección
gestión 2019- EJECUCION Sustantivas
2020 -Papeles de trabajo

-Documental

Obtención de -Física
evidencias
-Testimonial

Preparación del
COMUNICACIÓN informe de
DE RESULTADOS Auditoría -Conclusión y
Especial recomendación
 3.4.2 VARIABLE 2

Cumplimiento de normas y disposiciones legales vigentes. Del proceso de Contratación y Ejecución

del proyecto de construcción gestión de las Oficinas Administrativas Municipio de Huanuni Gestión
2019-2020.

DEFINICION
VARIABLE DIMENSION INDICADORES VALOR O ACCION
CONCENTUAL

-Verificación del POA

-Verificación del DBC
-Verificar que las propuestas
Modalidad se encuentren publicadas en
Contratación el PAC
Directa -Contar la certificación
presupuestaria
-Tener elaborado el pliego
de condiciones
-Formalización del contrato
Es la aplicación PROCESO DE
-Registro en el SICOES
de normas de CONTRATACION
-Aprobación por la comisión
carácter jurídico Adjudicación calificadora
técnico y
CUMPLIMIEN administrativo,
TO DE que regulan en
NORMAS Y forma
DISPOSICION interrelacionadas -Verificación del contrato
ES LEGALES con los diferentes -Plazo de Pagos
VIGENTES sistemas de Contrato -Documentos para la firma
administración y de contrato
control -Valor anticipo
gubernamental del -Multas por incumplimiento
estado boliviano. -Garantía de contrato
-Tiempo
-Presupuesto
-Informe técnico (material
utilizado)
Ejecución -Especificaciones
EJECUCION DE -Técnicas
LA OBRA -Planilla de avance
-Cronograma de pagos
-Pagos realizados
-Recepción provisional
Recepción -Recepción definitiva
3.5 MÉTODOS TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS

Los métodos, técnicas y procedimientos que se utilizaran para el presente trabajo son:

3.5.1 METODO

Método es la manera de alcanzar un objetivo, son los procedimientos para ordenar una actividad o
que se siguen en un trabajo de investigación, es un orden sistemático para alcanzar un determinado
fin. (Montes N., 2016).

Método se refiere a la selección de los modelos técnicos más propios que ha de utilizarse para
alcanzar el objeto e incluyen y condicionan el resultado, trabajo y orden en la acción.
(Paiva W., 2015)

3.5.1.1 MÉTODO DEDUCTIVO

La deducción es ir de lo general a lo particular. El proceso deductivo no es suficiente por sí mismo

en el momento de explicar el conocimiento. Es útil principalmente para la lógica y las matemáticas
donde los conocimientos donde las ciencias pueden aceptarse con verdaderos por definición.
(Avendaño R., 2013).

El método deductivo parte de los datos generales aceptados como válidos y por medio del
razonamiento lógico puede deducirse varias suposiciones. (Montes N., 2013)

Este método deductivo se utilizará en la aplicación de Normas y Procedimientos de Control Interno

como ser la Ley 1178 (Ley de Administración y Control Gubernamental) y en lo que se refiere al
presente trabajo partiremos de la ley N181 (Normas Básicas del Sistema de Administración de
Bienes y Servicios) que son de cumplimiento de todas las Entidades Públicas y que regula al
proceso de contratación de bienes y servicios.

3.5.1.2 MÉTODO INDUCTIVO

La inducción es ir de los casos particulares llegando a la conclusión general, puede utilizarse a partir
de la validez del enunciado particular demostrando el valor verdadero del enunciado general.
(Avendaño R., 2013).

El método inductivo es el que va de lo particular a lo general, es decir aquel que partiendo de casos
particulares permite llegar a conclusiones generales. (Montes N., 2013)
En el desarrollo del trabajo de auditoria, se aplicará para la selección de documentación al proceso
de contratación de obras, considerando desde la solicitud de inicio de la contratación hasta el final
del contrato.

3.5.2 ANÁLISIS Y SÍNTESIS

 ANALISIS
Analizar significa separa o examinar, observa todas sus características a través de una
descomposición de las partes que integran una estructura. (Paiva W., 2012).

La síntesis está unida al análisis y juega un papel importante en el conocimiento de los fenómenos.
La síntesis es una totalidad que contiene todo un sistema de relaciones. (Montes N., 2016).

Mediante el método del análisis se realizará una revisión de los documentos del proceso de
contratación de Bienes y Servicios de la Entidad, que permitirá encontrar deficiencias, a través de
las diferentes técnicas de procedimientos

 SINTESIS
Está dirigido a modelar el objeto mediante la determinación de sus componentes, así como las
relaciones entre ellos. Esas relaciones determinan por un lado la estructura del objeto y por otro sus
constantes cambios, este hecho se refleja en el planteamiento de hipótesis.
(Avendaño R., 2013)

Las síntesis se utilizar en la etapa de la realización del informe de Auditoria hallando las
conclusiones y recomendaciones.

3.5.3 TÉCNICAS

"Las son en un arte o ciencia, estas sirven para lograr los objetivos planteados, en cambio el método
es el orden seguido por las ciencias con el propósito de investigar y enseñar la verdad". (Avendaño
R., 2013).

"Es el conjunto de instrumentos o formas específicas que adoptan los métodos en su aplicación a
objetos de investigación definidos. (Montes N., 2016).

Las técnicas a utilizar para la auditoria serán las siguientes, así para poder obtener evidencia que
fundamente de manera adecuada los resultados de auditoria.
3.5.3.1 OBSERVACIÓN

"Es uno de los sentidos para evaluar ciertas actividades, de acción de presencia en proceso o
procedimientos que realizan terceros (Paiva W., 2015).

Esta técnica al ser "el estudio y análisis en su curso natural del objeto de investigación conociendo
de manera progresiva el problema identificado, sin alteración de las condiciones naturales, es decir
la observación tiene un aspecto contemplativo, considerando sus características."
(Avendaño R., 2013).
Nos Permitirá obtener información a lo largo de todo el desarrollo del trabajo orientado a verificar y
recopilar información sobre el proceso de la contratación, en cumplimiento de normas y
disposiciones legales vigentes de la contratación del proyecto.

3.5.3.2 ENTREVISTA

La entrevista es la interrelación entre el investigador y las personas que componen el objeto del
estudio. (Paiva W., 2012).

"Tiene bastante uso en los trabajos de investigación ya que en trabajo de campo permite obtener una
buena parte de la información y es relación directa existente entre el investigador y su objeto de
estudio a través de individuos o grupos, estas entrevistas pueden ser individuales o colectivas".
(Montes N. 2016).

Es una técnica mediante la cual a través de interrogaciones obtendremos datos relevantes a efectos
de complementar la investigación, obteniendo información de una forma amplia abierta que nos
permita obtener información confiable para analizar los objetivos.

3.5.3.3 CUESTIONARIOS

Es un formulario que contiene preguntas, las cuales pueden ser: abiertas, cerradas, y mixtas que
permite la aplicación de dicho cuestionario (Molina L., 2011).

"Este instrumento contiene especialmente aspectos esenciales del fenómeno que se investiga, reduce
la realidad a determinado número de fundamentos y precisa el objeto de estudio para la elaboración
de los cuestionarios hay que tener un contacto con la realidad que se investiga su contenido y su
estructura deben ser cuidadosamente elaborados y pueden incluir preguntas abiertas, cerradas,
mixtas entre otras". (Montes N., 2016).
Se utilizará para la evaluación del control interno, los cuales se aplicará cuestionarios para
determinar si el proceso de contratación de bienes y servicios se está realizando de manera eficiente.

3.5.3.4 REVISIÓN ANALÍTICA

"Consiste en un estudio o evaluación de la información financiera que será objeto de análisis

mediante la comparación o relación con otros datos e información relevante"
(Paiva W., 2012).

Esta técnica se utilizará en las diferentes etapas de trabajo, permitiendo analizar toda la información
necesaria en los archivos para determinar si se da el cumplimiento con las normas y disposiciones
legales

3.5.3.5 ANALISIS DOCUMENTAL

Es la obtención de datos específicos para coadyuvar a la verificación objetiva de la información

sujeto al análisis. (C. Torrez, 2011).

Esta técnica se utilizará para analizar la documentación para determinar si corresponde indicios de
responsabilidad o simplemente recomendar a la M.A.E.

3.5.4 PROCEDIMIENTOS

Los procedimientos consisten en la aplicación individual o combinada de técnicas de auditoria para

alcanzar uno o varios de los objetivos propuestos en el desarrollo, sobre todo en el marco teórico.
(Montes N. & Avendaño R., 2013).

Es un conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o

circunstancias examinadas, mediante los cuales el auditor obtiene las bases necesarias para
fundamentar su opinión, es decir, es la documentación para la recepción de evidencia suficiente y
competente. (Montaño Nelson, 2010).

3.5.4.1 FLUJOGRAMAS

"Esta técnica es muy utilizada en la auditoria, representar gráfica y simbólicamente en un sistema o

en un conjunto de procedimientos cada uno de ellos mostrando secuencialmente en la unidad
evaluada, permite visualizar de manera objetiva los controles de la entidad basándose en la
información obtenida en el cuestionario narrativo" (Montes N. & Avendaño R., 2002).
Se utilizará en nuestro trabajo dirigido para poder mostrar en forma gráfica el proceso de
contratación de bienes y servicios.

3.5.4.2 PROGRAMAS DE AUDITORIA

Un programa de auditoría es un plan detallado del trabajo de auditoria que se efectúa, especificando
los procedimientos que se seguía para la verificación de cada una de las áreas estudiadas y el tiempo
que se requerirá. (Paiva W., 2014).

Se realizó los procedimientos que se seguirán en el proceso de contratación de obras en la entidad,

para verificar si el procedimiento cumple con las disposiciones legales vigentes.

3.5.4.3 MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

"El memorándum de Planificación de Auditoria es un documento que resume la información clave

obtenida durante el proceso de planeación de Auditoria, es una forma de resumir las decisiones
importantes y de guiar a los miembros del equipo de trabajo". (Rocha J., 2005).

En la planeación de auditoria debemos considerar el objeto, objetivo y el alcance del examen,

normas legales y aplicables que son aplicables en la entidad.

3.5.4.4 APLICACIÓN DE CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO

Consiste en la preparación de una serie de preguntas sobre el sistema u operación para evaluar e
identificar controles. Se tendrá como respuestas SI que indicaran aquellos controles en los que se
podría depositar confianza los cuales se comprobaran, también las respuestas NO que indicara la
posibilidad eventuales fallas o ineficiencias en los sistemas de control. (Vela Gabriel, 2012).

Las aplicaciones de los cuestionarios de control interno nos servirán para tener información de la
unidad de bienes y servicios para poder identificar si los controles están funcionando eficientemente.

3.5.4.5 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

"Los procedimientos de cumplimiento proporcionan evidencia de que los controles clave, existen y
de que son aplicados efectiva y oportunamente. Aseguran o confirman la comprensión de los
sistemas del ente, particularmente de los controles clave dentro de dichos sistemas y corroboran su
efectividad" (Paiva., 2014).

Estas pruebas son aquellas que nos proporcionan evidencia sobre la existencia y funcionamiento de
los controles, en el periodo del examen, así como el cumplimiento de la obligación de la entidad,
emergentes y disposiciones legales y otra normativa aplicable, como ser los aspectos tributarios,
seguridad social, plazos y otros. (D. Villca., 2015).

Mediante estas pruebas de cumplimiento vamos a poder verificar el cumplimiento de los

procedimientos realizados respecto al proceso de contratación de bienes y servicios.

3.5.4.6 PRUEBAS SUSTANTIVAS

"Diseñadas para evidencia de que los datos producidos por los sistemas de contabilidad están
completos, son exactos y validos".

Estas pruebas nos proporcionan evidencias directas sobre la valides de la transacción y los sueldos
incluidos en los registros contables y/o Estados Financieros por consiguiente sobre la de la
información. (Paiva W., 2012).

En el trabajo se aplicará para evaluar y analizar si los importes presupuestarios fueron

desembolsados adecuadamente.

3.5.4.7 REVISIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN

"La revisión de la documentación incluye la verificación y evaluación de reglamentos, manuales,

instructivos, documentos y comprobantes, la inspección de documentos normalmente es una fuente
de evidencias de auditor confiable". (Rocha J., 2015).

En el desarrollo de la auditoria realizaremos un examen físico de los documentos proporcionados

por la entidad para poder determinar su existencia y autentificación

3.5.4.8 COMPROBACIÓN

"Es un examen que fundamenta la evidencia que apoya a una operación o a la comprobación de un
asiento demostrado autoridad, propiedad, existencia y exactitud" (Montes N., 2004).

En esta auditoría realizaremos este método de comprobación para evidenciar que las operaciones del
proceso de contratación y ejecución este de acuerdo al D.S. 181 y demás reglamentos jurídicos que
muestren su legalidad.

3.5.4.9 VERIFICACIÓN
Implica comprobar la validez y la exactitud de los registros de Administración de bienes y establecer
la existencia y propiedad de los bienes específicamente la verificación de la inspección. (Rocha J.,
2005).

Se podrá verificar si los documentos estén presentados en el SICOES en los plazos y condiciones
señalados en el Documento Base de Contratación.

3.5.4.10 PREPARACIÓN DEL INFORME FINAL

La presente guía tiene por finalidad mejorar y uniformar el contenido del informe el cual estará
detallada con claridad, los objetivos del análisis en las que se ha basado, también se incluye la
deficiencia hallada debidamente sustentada, el informe contiene además las conclusiones y
recomendaciones respectivamente.

El tipo de investigación utilizado en el trabajo es de tipo descriptivo porque se describió los

procesos de contratación y ejecución del proyecto; construcción U.E. Bolivia sobre el cumplimiento
de las normas y disposiciones legales en el Gobierno Autónomo Municipio de Huanuni debido a las
deficiencias existentes en la entidad.
 CAPITULO IV

MARCO PRÁCTICO

4.1 METODOLOGÍA DEL TRABAJO

4.1.1 ANTECEDENTES

El Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni y la UPRE, en cumplimiento de su política de

mejoramiento de la calidad de vida de la población, se ha propuesto el proceso de contratación y
ejecución del proyecto de "CONSTRUCCIÓN DE LAS OFICINAS ADMINISTRATIVAS
MUNICIPIO DE HUANUNI GESTION 2019-2020”

4.1.2 DESCRIPCIÓN DEL PROYECTO

El proyecto está ubicado en la zona Villa Santiaguito del el Municipio de Huanuni, Provincia
Pantaleón Dalence del Departamento de Oruro.

4.1.3 DIAGNÓSTICO

El presente trabajo tuvo como sujeto de estudio al Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni, en el
que se realizó una Auditoria de Cumplimiento de los procesos de contratación y ejecución
Construcción de las Oficinas Administrativas Municipio de Huanuni, para determinar el
cumplimiento de las normas y disposiciones legales vigentes y contractuales respecto a los procesos
de contratación de la obra, orientando a realizar la evaluación y revisión de las contrataciones.

4.1.4 RESULTADOS DEL RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN

El trabajo se inició a partir de la revisión de la normativa vigente como son la Ley 1178 (del 20de
julio de 1990), las Normativas de Auditoria Gubernamental (NAG) emitidas por la Contraloría
General del Estado, Principios y Normas Generales y Básicas del Control Interno Gubernamental,
Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios (NB- SABS) D.S. 0181.

4.2 DESARROLLO PRÁCTICO DEL TRABAJO DIRIGIDO

Para el desarrollo del trabajo se efectuó según las etapas de la Auditoria como ser la planificación,
ejecución y comunicación de resultados
4.2.1 PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA

Esta etapa de planificación se efectuó un análisis de la información respecto al proceso de

contratación Directa.

 Memorándum de Planificación de Auditoria

Se preparó el Memorándum de Planificación de Auditoria (M.P.A.), diseñado con el fin de
desarrollar y alcanzar los objetos de la auditoría a ser desarrollada, para lo cual se tomó en cuenta
los siguientes aspectos:

 Términos de referencia
 Información general sobre la Institución
 Decisiones de planificación
 Enfoque de auditoria
 Información sobre la administración del tiempo
El Memorándum de Planificación de Auditoria (M.P.A), esta descrito en el Legajo de Programación
(L.Pr. 1/1 al L.Pr. 1/18).

 Programa de auditoria
Para la ejecución de la auditoria se preparó un programa de auditoria la medida del trabajo de
investigación, el mismo que forma parte del presente Memorándum de Planificación de Auditoria
ANEXO 1

4.2.2 EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA

4.2.2.1 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

El cuestionario de control interno es un modelo sugerido por la Contraloría General del Estado,
aplicable precisamente para auditorias de los procesos de control interno, que se encuentra
relacionado con la línea de la investigación.

El cuestionario contiene el mayor de preguntas generales diseñadas de acuerdo a las Normas dela
Contraloría General del Estado que se refiere a las instituciones públicas con preguntas concretas de
un "SI" o un "NO"

En la realización de la evaluación del Control Interno se preparó cuestionarios que ha sido elaborado
con preguntas referidas a los cinco componentes del Control Interno; "Ambiente de Control,
Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación y Supervisión",
efectuados mediante entrevistas a los funcionarios del Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni.
(LPr.2/1 al LPr.2/23).

Planilla de Respuestas Positivas

En base a las respuestas positivas que se obtuvo del cuestionario de control interno se elaboró las
planillas de respuestas positivas, la cual nos sirvió para comprobar la veracidad de las respuestas
positivas verificando la existencia de los documentos de esta manera evidenciar el cumplimiento.
(LPr. 3/1 al LPr.3/5).

Planilla de Deficiencias

En base a las respuestas negativas del cuestionario de control interno se elaboró la planilla de
deficiencias, respuestas que representan incumplimiento de los procedimientos de la estructura de
Control Interno establecidos en la entidad, que se obtuvo en respuestas negativas o deficiencias.
(LPr.4/1 al LPr.4/22).

Las planillas de deficiencias cuentan con los siguientes atributos:

 Condición. Se refiere a la situación encontrada por el auditor al examinar un área, actividad

u operación entendida como "lo que es".
 Criterio. El criterio es relevante de "lo que debe ser", es decir la referencia a Leyes Normas
de Control Interno, manuales de funciones y procedimientos, políticas y cualquier otro
instrumento por escrito.
 Causa. La causa es la relevancia del origen del porque sucedió la debilidad o deficiencia,
siendo de gran ayuda para orientar adecuadamente la recomendación.
 Efecto. El efecto o consecuencia es el riesgo del resultado potencial que surge de mantener
al actual procedimiento o condición al compararlo que es con lo que debe ser (Condición vs
Criterio).
 Recomendación. La recomendación constituye el criterio del auditor gubernamental y debe
reflejar el conocimiento y buen juicio con relación a lo que más conviene.

ANÁLISIS DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Realizada la evaluación de los cinco componentes del control interno según los cuestionarios
presentados, del cual se generaron respuestas positivas y negativas.
REPRESENTACION GRAFICA

CUADRO DE CONTROL INTERNO

Procedimiento Cantidad Porcentaje

Positivas 39 70%

Negativas 13 30%

Total 52 100%
De un total de 52 preguntas realizadas en los cuestionarios de control interno, se obtuvo 39
respuestas positivas que representan el 70% y las 13 respuestas negativas que representan las
deficiencias en un 30%. Se concluye que el control interno ha sido desarrollado en su integridad y
en conformidad con los Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental,
habiéndose obtenido una calificación en el rango del 2do Nivel (0,34<CPO<1) por lo tanto, las
deficiencias son significativas lo cual indica que es Eficaz con Salvedades, en base a la guía para la
evaluación del Proceso de Control Interno.

PROCESO DE CONTROL INTERNO

Entidad: Gobierno
Autónomo Municipal de
Supervisado por: Lic. Pamela L. Fernández Quispe
Huanuni

Alcance: Gestión 2019- CALIFICACIONES

2020
Optimas Obtenidas

COMPONENTES Directa Influencia Proporcional Directa Influencia Proporcional

1.- Ambiente de Control 24 0.43 11.2 20 0.43 8.6

2.- Evaluación de 3 3.73 11.2 0 3.73 0

Riesgos

3.- Actividades de 7 0.56 11.2 17 0.56 9.52

Control

4.- Información y 4 2.24 11.2 4 2.24 8.96

Comunicación

5.- Supervisión 2 5.6 11.2 1 5.6 5.6

∑ Valores obtenidos 17.81

Óptimo para el Componente 40

Calificación Proporcional Obtenida 0.4454

4.2.2.3 PRUEBA DE RECORRIDO

Las pruebas de recorrido se realizaron para verificar el cumplimiento del control interno tomando en
cuenta una muestra de selección de los 5 últimos procesos de contratación. En el cual se verifico la
documentación de propiedad de la entidad y el cumplimiento de las normas (LPr7/1 al LPr7/4).
4.2.2.4 BASE DE SELECCIÓN
Para verificar el cumplimiento de los procesos del programa de auditoria se procedió a la
determinación de una muestra del 100% que representa el total de la carpeta ya que solo se trata de
un proyecto.
4.2.2.5 PROGRAMA DE AUDITORIA
El trabajo se basa en programas de auditoria que consisten los procedimientos tanto en las pruebas
de cumplimiento y las pruebas sustantivas, estos programas fueron utilizado de acuerdo al siguiente
detalle, permite comprobar la validez de la información proporcionada por el personal involucrado
en la Unidad de Contrataciones y Adquisiciones.
Este programa señala los objetivos, así como cada uno de los procedimientos aplicados y utilizados
en Dicha Unidad.
4.2.2.6 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
En las pruebas de cumplimiento tuvieron el propósito de obtener seguridad razonable en los
procesos de contratación de obras en la modalidad DIRECTA en el Gobierno Autónomo Municipal
de Huanuni.
Estás están orientadas tanto a confirmar datos obtenidos durante la etapa de planificación como
verificar el funcionamiento durante el periodo del examen mediante el cumplimiento de las normas
y existiendo en algunos puntos del programa de auditoría el incumplimiento.
4.2.2.7 PRUEBAS SUSTANTIVAS
En esta prueba se reúne evidencias de auditoria es decir se procedió a la confirmación de los saldos
expuestos en los estados financieros de la entidad, el cual se verifico con los
comprobantes de contabilidad y el cumplimiento de las Normas Básicas del Sistemas de
Administración de Bienes y Servicios.
4.3 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
Es la última fase de la auditoria donde se refleja los resultados de la misma, la evaluación del control
interno realizado en la institución y las evidencias encontradas en la realización de la auditoria
pudiendo establecer conclusiones que son síntesis del trabajo para luego emitir el informe final de
auditoría.
4.4 INFORME DE AUDITORIA
Es el informe final de nuestro trabajo de auditoria mediante el cual se describieron los antecedentes,
objeto, objetivo, alcance, etc. Los resultados de examen sobre los hallazgos, las conclusiones y
recomendaciones, contienen la expresión de juicios fundamentales de las evidencias obtenidas, lo
cual permitirá tomar acciones correctivas necesarias y en forma oportuna al Honorable Alcalde
Municipal de Huanuni (MAE) para mejorar los procesos de contratación de obras en la modalidad
DIRECTA.
 CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Efectuado auditoria especial en el Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni se determinó que el
cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables, y
obligaciones contractuales del Proceso de la Contratación y Ejecución del Proyecto "Construcción
de las Oficinas Administrativas Municipio de Huanuni"; es parcial, existiendo algunas deficiencias
que se muestran a continuación.
Resultados de los incumplimientos:
1. Falta de Resolución Administrativa de Aprobación del DBC.
C. Se evidencio que, en el Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni la Construcción Oficinas
Administrativas Municipio de Huanuni, no cuenta con la Resolución de aprobación del Documento
Base de Contratación (DBC) dentro de la de contratación Directa, siendo de manera obligatoria la
elaboración del mismo.
R. Se recomienda al Honorable Alcalde del Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni, en
coordinación con el Secretario Administrativo instruir al Responsable del Proceso de Contratación
que debe realizar la aprobación mediante la resolución antes de iniciar los procesos de contratación
para obras futuras, siendo el uso de este documento obligatorio para todas las contrataciones de las
entidades públicas, cumpliendo con el D.S. N°181 en el artículo 46 la cual indica que debe para
elaborar el Documento Base de Contratación debe elaborarse una Resolución Administrativa de
Aprobación antes de realizar una contratación.
2. En la apertura de sobre no estuvieron todos los integrantes de la comisión calificadora.
C. Se ha verificado que en la apertura de sobres del proyecto Construcción Oficinas Administrativas
no estuvieron presentes todos los integrantes de la comisión calificadora dando lugar a que
incumplen sus funciones y responsabilidades que tienen como Comisión de Calificación.
R. Se recomienda al Honorable Alcalde del Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni, en
coordinación con el Secretario Administrativo y financiera instruir al Área de Contrataciones, para
nombrar a la comisión calificadora tomar en cuenta el Artículo 38, del D.S. 0181 lo cual habla sobre
la responsabilidad que tienen los de la comisión de calificadora, ya que deben cumplir sus funciones
y responsabilidades determinadas en el presente artículo con dedicación exclusiva, no podrán
delegar sus funciones ni excusarse de participar, salvo en casos de conflictos de intereses,
impedimento físico o por las causales de excusa establecidas en la presente NB-SABS (Normas
Básicas del Sistema de Administración de bienes y servicios).
3. Demora en la publicación del formulario 500 en el SICOES
C. De la verificación efectuada al cumplimiento de plazos para el registro y publicación de
información en el SICOES, se pudo establecer que existe en el Proceso de Contratación donde el
formulario 500 de (Recepción de bienes, obras y servicios) no fue registrado en la página del
Sistema de Contrataciones Estatales (SICOES) en el plazo establecido.
R. Se recomienda al Honorable Alcalde del gobierno Autónomo Municipal de Huanuni, que en
coordinación con el Secretario Municipal Administrativo y Responsable del Proceso de
Contratación, se verifiquen los plazos establecidos en el Manual de Operaciones SICOES, y dar
cumplimiento conforme menciona la norma donde debe registrarse en un plazo no mayor a 15 días
hábiles computables a partir de la fecha de emisión del acta de recepción definitiva o informe de
conformidad final esto en el marco de los estipulado en los plazos del contrato, caso contrario debe
establecerse Indicios de Responsabilidad por la Función Pública en contra de los servidores públicos
responsables del proceso de publicación en el SICOES
4. Reglamentos específicos de los sistemas de la ley 1178 no se encuentran socializados y dos en
proceso de actualización.
C. Se ha verificado que, en el Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni, algunos Reglamentos
Específicos de los Sistemas de la Ley 1178 no son conscientes con las Normas Básicas Vigentes
debido a que no se encuentran actualizados ante la Dirección general. Asimismo, se ha verificado
que no cuentas con reglamentos internos actualizados que permitan normar de manera adecuada las
operaciones administrativas del Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni. R. Se recomienda al
Honorable Alcalde del Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni, instruya al Secretario Municipal
Administrativo para que en coordinación con la Dirección Administrativa Financiera y en
Responsable de Planificación, respectivamente, procedan con la actualización y compatibilización
de los Reglamentos Específicos del municipio ante la Dirección General de Normas de Gestión
Pública y una vez aprobados por el Consejo Municipal se difundan al personal para su cumplimiento
obligatorio por parte de las servidoras y servidores públicos de la entidad.
5. Los servidores de la Entidad entre nuevos y antiguos, no conocen las políticas de administración
de personal.
Se evidencio que los servidores públicos del Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni no conocen
las políticas de administración de personal por falta de difusión y Socialización del Reglamento de
Administración del Personal, así mismo se detectó que no existe comunicación mediante procesos
de inducción, de las políticas de administración de personal a los nuevos servidores públicos que se
incorporaran a la entidad, por lo que de la misma forma se pudo evidenciar que el Responsable de
Recursos Humanos no determino formalmente quien o quienes deben aplicar las distintas políticas
para el manejo del personal. Al respecto, en las normas Básicas del Sistema de Administración de
personal art. 19 (Proceso de Inducción o Integración). Es el conjunto de acciones que realiza el jefe
inmediato superior para hacer conocer formalmente, en un corto periodo al servidor público recién
presionado o que cambia de puesto la misión, los objetivos, las políticas, las normas y reglamentos,
los planes, los programas y actividades de la entidad y de la unidad a la que se incorpora, así como
su correspondiente Programación Operativa Anual Individual.
R. Se recomienda a la Máxima Autoridad Ejecutiva en coordinación con el Secretario Municipal
Administrativo instruir a la Dirección Administrativa Financiera y al Responsable de Recursos
Humanos, proceder a:
a) Mantener actualizado el archivo o files de personal de los servidores públicos del Gobierno
Autónomo Municipal de Huanuni, completando con toda la información requerida por las
Normas Básicas del Sistema de Administración de Personal, la ley del Estatuto del
Funcionario Público y su Decreto Reglamento.
b) Implementar mecanismos de control orientados al cumplimiento de las Normas Básicas del
Sistema de Administración de Personal, así como lo previsto en el numeral 2318
Procedimientos para ejecutar actividades de control, de los Principios, Normas Generales y
Básicas de Control Interno emitidas por la Contraloría General de la Republica (Hoy
contraloría General del Estado
 INDICE DE ANEXOS

LPr-1 MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

LPr-2 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

LPr-3 PLANILLA DE RESPUESTAS POSITIVAS

LPr-4 PLANILLA DE DEFICIENCIAS

LPr-5 CUESTIONARIO NARRATIVO

LPr-6 FLUJOGRAMA

LPr-7 PRUEBAS DE RECORRIDO

LC-1 PROGRAMAS DE AUDITORIA - PRUEBAS SUSTANTIVAS

LC-2 BASE DE SELECCIÓN

LC-3 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

LC-4 PRUEBAS SUSTANTIVAS

LC-5 PLANILLA DE DEFICIENCIA - PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

LR-1 INFORME DE AUDITORIA ESPECIAL