3.2.

5 NIA 240: Responsabilidad del Auditor en Relación con el Fraude en una Auditoría
de Estados Financieros
3.2.5.1 Propósito
Esta NIA tiene el propósito de establecer normas y proporcionar lineamiento sobre la
responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una auditoría de estados financieros y
abundar en cómo deben aplicarse las normas los lineamientos de la NIA 315, entendimiento de
la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia
relativa y de la NIA 330. [CITATION MarcadorDePosición1 \p 1 \l 12298 ]

3.2.5.2 Objetivo
El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa debidos a
fraude en los estados financieros, obteniendo la evidencia suficiente y apropiada, para diseñar
e implementar los procedimientos necesarios y responder de manera apropiada. [CITATION
MarcadorDePosición1 \p 1 \l 12298 ]

3.2.5.3 Requerimientos
A continuación, se citan los siguientes requerimientos:

Escepticismo profesional

Discusión entre los miembros del equipo del encargo

Procedimientos de valoración del riesgo

Identificación y valoración de los riesgos de incorrección

material debida al fraude

Respuesta a los riesgos valorados de incorrección material

debida al fraude

Evaluación de la evidencia de auditoría

Evaluación de si hay imposibilidad del auditor de continuar con

el encargo

Manifestaciones escritas

Comunicación a la Dirección y a los responsables del gobierno

de la entidad

Comunicación a las entidades reguladoras y de supervisión

3.2.5.3.01 Escepticismo profesional

El auditor debe investigar sospecha de documentos y registros no auténticos. Además, debe
indagar incongruencias de respuestas a indagaciones con la Dirección y el gobierno.
3.2.5.3.02 Discusión entre los miembros del equipo del encargo
Se requiere especial atención a la forma en que los estados financieros están expuestos a
incorrección material por fraude.
3.2.5.3.03 Procedimientos de valoración de riesgo
El auditor debe obtener un entendimiento de la entidad, conocer su entorno y control interno,
como supervisan los procesos de administración para identificar y responder a los riesgos de
fraude; lo que le permite al auditor desarrollar procedimientos para obtener información del
riesgo de errores de importancia relativa debido a fraude.
3.2.5.3.04 Identificación y evaluación de riesgos de errores de importancia relativa
debido a fraudes
El auditor debe obtener un entendimiento de los controles que realiza la administración para
dichos riesgos, lo que significa que la administración reconoce que pueden existir riesgos de
error debidos a fraude, además esta información es útil para que el auditor reconozca los
factores de riesgo.
3.2.5.3.05 Respuesta a los riesgos valorados de incorrección material debida al fraude
Respuestas globales a riesgos de fraude en los estados financieros, procedimientos de
auditoría posteriores a riesgos en afirmaciones y procedimientos a riesgos por elusión de
controles de la dirección. Con el fin de que permitan obtener una seguridad razonable, y tomar
decisión sobre las acciones a seguir, todo esto por parte del auditor.
3.2.5.4.06 Evaluación de evidencia de auditoría
El auditor debe evaluar los riesgos y reconsiderar la evidencia obtenida previamente. Si como
resultado de la evaluación se confirma que los estados financieros están libres de
representación errónea de importancia relativa, el auditor deberá evaluar las implicaciones
sobre la auditoría.
3.2.5.4.07 Incapacidad del auditor para continuar el trabajo
El auditor debe determinar las responsabilidades profesionales y legales, así como si existe
algún requisito que establezca comunicar o reportar las razones del retiro, e incluso determinar
si el retiro es apropiado de acuerdo a las normas y regulaciones relevantes.
3.2.5.4.08 Confirmaciones escritas
El auditor debe obtener confirmaciones escritas de la entidad donde la administración reconoce
su responsabilidad de diseñar, implementar y mantener el control interno para prevenir y
detectar fraude.
3.2.5.4.09 Comunicación a la administración y a los encargados del gobierno corporativo
El auditor debe comunicar oportunamente la información que indique fraude, al nivel apropiado
de la administración, para que se informe a los responsables de la detección y prevención de
fraude. Si el auditor encuentra involucrados a la administración, empleados o terceros
relacionados con la entidad, debe comunicar sus indicios a los encargados de la entidad y
determinar los procedimientos necesarios para la continuación de la auditoría.[ CITATION
Aud18 \l 12298 ]

3.2.5.4.10 Comunicaciones a autoridades reguladoras y ejecutoras

Si el auditor identifica o sospecha la existencia de fraude, debe determinar si existe la
responsabilidad de reportar a partes externas de la entidad, esta responsabilidad varía de
acuerdo a la entidad y al país. Aunque la confidencialidad es un principio fundamental ético que
debe cumplir el auditor, se debe evaluar si las responsabilidades legales exigen que se reporte
el fraude.
3.2.5.4.11 Documentación
Dentro de la documentación que debe preparar el auditor debe incluir las decisiones
importantes que se tomaron en las discusiones sobre la posibilidad de encontrar errores de
importancia relativa debido a fraudes en los estados financieros, y los riesgos identificados. De
la misma manera debe documentar las respuestas a los riesgos evaluados, los resultados de
procedimientos de auditoría para tratar los riesgos y comunicaciones.

3.2.6 NIA 250: Consideración de Leyes y Regulaciones en una Auditoría de Estados

Financieros.
3.2.6.01 Propósito
Expone la responsabilidad del auditor de tener en cuenta y asumir las leyes y regulaciones
relevantes en una auditoría de estados financieros. Estas leyes y regulaciones dependen de la
entidad, determinando así su marco de referencia legal y regulador, que puede estar
relacionado con el manejo de la entidad y los estados financieros. El incumplimiento de las
leyes y regulación puede llevar a multas, sanciones o litigios que pueden afectar directamente
los estados financieros.
3.2.6.02 Objetivo
El auditor deberá obtener suficiente evidencia relacionada al cumplimiento de las leyes y
regulaciones que afectan directamente la información de los estados financieros. Para cumplir
este objetivo el auditor debe desempeñar procedimientos que le permitan identificar situaciones
de incumplimiento a las leyes, y responder de manera apropiada.
3.2.6.03 Definición

Incumplimiento
Es el acto de omisión o comisión por la entidad, que puede ser intencional o no, contrario a
las leyes y regulaciones vigentes. Estos actos son llevados a cabo por la administración,
empleados o terceros.

3.2.6.04 Requisitos

Consideración del auditor del
cumplimiento con leyes y
regulaciones
Cuando el auditor lleva a cabo el proceso de
auditoría, debe obtener un entendimiento de la
entidad y su entorno, para así conocer el marco de
referencia legal y de regulación al que se debe
sujetar la entidad. Todo esto con el fin de que el
auditori mire si cumple a acabalidad con leyes y
regulaciones aplicables en la entidad.

Cuando el auditor ha encontrado incumplimiento de

Procedimientos de auditoría
cuando se identifica o sospecha
incumplimiento
las leyes y regulaciones relevantes por parte de la
entidad, debe analizar las circunstancias y su efecto
en los estados financieros. Una vez tenga un
entendimiento del acto de incumplimiento, el auditor
debe comunicar a la administración o quienes estén
encargados.

El auditor debe informar oportunamente a los

encargados del gobierno corporativo los asuntos
Reporte de incumplimiento relacionados al incumplimiento de las leyes y
identificado o sospecha del regulaciones que sean de importancia relativa y que
mismo se identifiquen durante el desarrollo de la auditoría.

El auditor debe incluir en la documentación el

incumplimiento o sospecha a las leyes o
regulaciones encontrado durante el proceso de la
Documentación auditoría, además de la evidencia recolectada y
comunicaciones a la administración o entes
encargados dentro de la entidad, y las acciones y
decisiones que se tomaron.

Bibliografía
Auditool. (5 de Agosto de 2018). Obtenido de https://www.google.com/url?
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Auditool. (9 de Agosto de 2018). Obtenido de https://www.auditool.org/

Bejarano, P. (s.f.). Normas Internacionales de Auditoría. Obtenido de

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