Mónica Judith Aguirre Loza

CUESTIONARIO NIA 250 CONSIDERACIONES DE LAS DISPOSICIONES

LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS.
1. ¿De qué trata la NIA 250?
R= Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones
legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros.

2. ¿Qué constituye el marco normativo de una entidad?

R= Las disposiciones legales y reglamentarias a las que una entidad está sujeta
constituyen el marco normativo.

3. ¿A que puede dar lugar el incumplimiento de las disposiciones legales y

reglamentarias?
R= El incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias puede dar lugar
a multas, litigios o tener otras consecuencias para la entidad que pueden tener un
efecto material sobre los estados financieros.

4. ¿De quién es responsabilidad que la entidad realice las actividades de

conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias?
R= Es responsabilidad de la dirección, bajo de la supervisión de los responsables
del gobierno de la entidad, asegura que las actividades de la entidad se realizan de
conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias, incluido el
incumplimiento de las disposiciones que determinan las cantidades e información a
revelar en los estados financieros de la entidad.

5. ¿Cuáles son los dos tipos de disposiciones legales y reglamentarias sobre las
que la NIA 250 distingue la responsabilidad del auditor?
R=
A. Las disposiciones legales y reglamentarias que, de forma generalmente
admitida, tiene un efecto directo en la determinación de las cantidades e
información materiales a revelar en los estados financieros, tales como las
disposiciones legales y reglamentarias sobre impuestos o pensiones.

B. Otras disposiciones legales y reglamentarias que no tienen un efecto directo

en la determinación de las cantidades e información a revelar en los estados
financieros, pero cuyo cumplimiento puede ser fundamental para los
aspectos operativos del negocio, para la capacidad de la entidad de continuar
con su negocio, o para evitar sanciones que resulten materiales (por ejemplo,
el cumplimiento de los términos de una licencia de la explotación, el
cumplimiento de requerimiento legales de solvencia, o el cumplimiento de
normas medioambientales); el incumplimiento de dichas disposiciones
puede, por lo tanto, tener un efecto material sobre los estados financieros.
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6. ¿Cuál es la responsabilidad que corresponde a cada tipo de disposiciones?

R=
A. La responsabilidad del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada con respecto al cumplimiento de dichas disposiciones.

B. La responsabilidad de del auditor se limita a la aplicación de procedimientos

de auditoría específicos que ayuden a identificar incumplimientos de
aquellas disposiciones legales y reglamentarias que puedan tener un efecto
material sobre los estados financieros.

7. ¿Cuáles son los objetivos del auditor según la NIA 250?

R=
a) La obtención de evidencia de auditoria suficiente y adecuada del
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que, de forma
generalmente admitida, tienen un efecto directo en la determinación de
cantidades e información materiales a revelar en los estados financieros.
b) La aplicación de procedimientos de auditoria específicos que ayuden a
identificar casos de incumplimiento de otras disposiciones legales y
reglamentarías que puedan tener un efecto material sobre los estados
financieros
c) Responder adecuadamente al incumplimiento o a la existencia de indicios de
un incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
identificados durante la realización de la auditoria.

8. ¿Cómo se define el término incumplimiento de acuerdo con la NIA 250?

R= acciones u omisiones, intencionadas o no, realizadas por la entidad o por los
encargados del gobierno, por la dirección o por otros individuos que trabajan para o
bajo la dirección de la entidad, que son contrarias a las disposiciones legales y
reglamentarias vigentes.

9. ¿Cuáles son los requerimientos de la NIA 250?

R=
1. Consideración por el auditor del cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias.
2. Procedimientos de auditoria cuando se identifica o existen indicios de un
posible incumplimiento.
3. Comunicar e informar del incumplimiento identificado o de indicios de
incumplimiento.
4. Documentación.
 Mónica Judith Aguirre Loza

10. De conformidad con esta NIA, ¿al obtener conocimiento de la entidad y su

entorno el auditor adquirirá conocimiento general sobre qué?
R=
a) Marco normativo aplicable a la entidad y el sector en el que se opera.
b) Modo en que la entidad cumple con dicho marco.

11. ¿Qué procedimientos de auditoría aplicará el auditor para identificar casos de

incumplimiento de OTRAS disposiciones legales y reglamentarias que pueden
tener un efecto material sobre los estados financieros?
R=
a) Indagar ante la dirección y, cuando proceda, los responsables del gobierno
de la entidad, sobre el cumplimiento de dichas disposiciones legales y
reglamentarias por parte de la entidad; e
b) Inspeccionar las comunicaciones escritas, si las hubiera, con las
correspondientes autoridades que han concedido la licencia o son
responsables de la regulación.

12. ¿Qué debe obtener el auditor en un caso de incumplimiento o de existencia de

indicios?
R=
a) Conocimiento de la naturaleza del hecho y de las circunstancias en las que
se ha producido.
b) Información adicional para evaluar el posible efecto sobre los
estados financieros.

13. Si el auditor tiene indicios de incumplimiento ¿Qué debe hacer si no existe un

nivel de autoridad superior o si el auditor considera que pueden no adoptarse
medidas en respuesta a su comunicación o no está seguro de a quién informar?
R= Cuando no exista un nivel de autoridad superior o si el auditor considera que
pueden no adoptarse medidas en respuesta a su comunicación o no está seguro de a
quien informar, el auditor considerará la necesidad de obtener
asesoramiento jurídico.

14. ¿Qué tipo de tipo de opinión expresará el auditor si se concluye que el

incumplimiento identificado o indicio de incumplimiento tiene un efecto
material sobre los estados financieros?
R= Si el auditor concluye que el incumplimiento identificado o indicios de
incumplimiento tiene un efecto material sobre los estados financieros, el auditor
expresara, una opinión con salvedades o una opinión desfavorable sobre los
estados financieros.
 Mónica Judith Aguirre Loza

15. ¿Qué debe incluir el auditor en la documentación de la auditoría de

incumplimientos o indicios de incumplimiento de disposiciones legales y
reglamentarias?
R=
A. Los procedimientos de auditoría realizados, la importancia de los juicios
profesionales realizados y las conclusiones alcanzadas a partir de ello, y
B. Las discusiones sobre cuestiones significativas relacionadas con el
incumplimiento con la dirección y, cuando sea apropiado, los encargados de
la entidad de gobierno de la entidad han respondido a la cuestión.