CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Curso 2023 - 2024

Unidad 4.2.
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS
PARA NEGOCIAR.
ACTIVIDADES DE REFUERZO/AMPLIACIÓN

Activos financieros mantenidos para negociar, valoración inicial, cobro de intereses y

valoración posterior

1. Una empresa adquiere el 12 de julio de 2023 30 acciones de una sociedad anónima (S.A.) que cotiza
en bolsa. El valor nominal de las acciones es de 10 € y las adquiere al 135 %. Los gastos que cobra la
agencia de valores ascienden a 0,20 € por acción y la operación se paga por banco. El 20 de octubre la
sociedad anónima (S.A.) anuncia el pago de un dividendo por acción de 1,1 €, que hará efectivo el 3
de noviembre, aplicando una retención del 19 %. La empresa espera vender las acciones en un plazo
corto de tiempo.

a) ¿Qué registro contable realizará la empresa por la adquisición de estas acciones?

b) ¿Qué registro contable realizará la empresa si a 31 de diciembre de 2023 las acciones cotizan al
125%?

c) ¿Qué registro contable realizará la empresa si a 31 de diciembre de 2024 las acciones cotizan al
138%?

d) ¿Qué registro contable realizará la empresa si el 20 de enero de 2025 vende las acciones a un
145% de su valor nominal y que cobra por banco?
______________________________ 12/7/23 __________________________________
405 (540) Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio
(30 × 10 × 1,35)
6 (669) Otros gastos financieros
(0,2 × 30) a (572) Bancos 411
________________________________ 20/10/23 _________________________________
33 (545) Dividendo a cobrar
(1,1 × 30) a (760) Ingresos de participaciones
en instrumentos de patrimonio 33
_________________________________ 3/11/23 __________________________________
26,73 (572) Bancos
6,27 (473) HP retenciones y pagos a cuenta
a (545) Dividendo a cobrar 33
_________________________________ 31/12/23 __________________________________
30 (663) Pérdidas por valoración de activos y
pasivos financieros por su valor razonable
a (540) Inversiones financieras a c/p
en instrumentos de patrimonio 30
____________________________________ 31/12/24 _________________________________
39 (540) Inversiones financieras a c/p
en instrumentos de patrimonio
a (763) Beneficios por valoración
de instrumentos financieros
por su valor razonable 39
______________________________________ 20/1/25 ________________________________
435 (572) Bancos
(30 ×10 × 1,45) a (540) Inversiones financieras a c/p
en instrumentos de patrimonio 414
a (766) Beneficios en participaciones
y valores representativos de deuda 21
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______________________________________ __________________________________

2. Una empresa adquiere, el 30 de septiembre de 2023, diez obligaciones de 500 € de valor nominal por
250 €. El vencimiento de los títulos será el 30 de septiembre de 2028. La empresa califica la inversión
como mantenida para negociar. Las obligaciones cotizan en un mercado oficial y han sido emitidas al
descuento, es decir, no devengan intereses explícitos (cupón cero).

a) ¿Qué registro contable realizará la empresa por la adquisición de estas obligaciones?

b) ¿Qué registro contable realizará la empresa a 31 de diciembre de 2023 si los títulos cotizan a 240
€?

c) ¿Qué registro contable realizará la empresa a 31 de diciembre de 2024 si los títulos cotizan a 255
€?

d) ¿Qué registro contable realizará la empresa el 11 de febrero de 2025 vende las obligaciones por
260 €, operación liquidada por banco?
___________________________________ 30/9/23 ___________________________________
2.500 (541) Valores representativos de deuda a c/p
a (572) Bancos 2.500
_________________________________ 31/12/23 ___________________________________
100 (663) Pérdidas en participaciones y valores representativos de deuda
a (541) Valores representativos de deuda a c/p 100

___________________________________ 31/12/24 ____________________________________

150 (541) Valores representativos de deuda a c/p
a (763) Beneficios por la valoración de instrumentos financieros
por su valor razonable 150
__________________________________ 11/2/25 ______________________________________
2.600 (572) Bancos a (541) Valores representativos de deuda a c/p 2.550
a (766) Beneficios en participaciones
y valores representativos de deuda 50
________________________________ _______________________________

3. Una empresa adquiere, el 1 de mayo de 2023, 20 bonos de 800 € de valor nominal al 108 %. Los
bonos se habían emitido el 1 de enero de 2023, y se habían desembolsado además unos gastos por
corretaje del 1 %. La operación se liquida por banco.

Los títulos devengan un interés explícito del 6 %, pagadero por año vencido el 31 de diciembre. Los
títulos vencen el 31 de diciembre de 2025. El valor de reembolso del título es del 110 %. La empresa
califica el activo mantenido para negociar.

a) ¿Qué registro contable realizará la empresa por la adquisición de estos bonos?

b) ¿Qué registro contable realizará la empresa en el momento del cobro de los intereses?

c) ¿Qué registro contable realizará la empresa a 31 de diciembre si los títulos cotizan al 106 %?

d) ¿Qué registro contable realizará la empresa si venden el 3 de marzo de 2024 los bonos al 105 %?
_____________________________________ 1/5/23 ___________________________________
320 (546) Intereses a c/p de valores representativos de deuda
(20 × 800 × 0,06 × 4/12)
172,8 (669) Otros gastos financieros
(0,01 × 17.280)
16.960 (541) Valores representativos de deuda a c/p (20 × 800 × 1,08 – 320)
a (572) Bancos 17.452,8
_______________________________________ 31/12/23 _________________________________
777,6 (572) Bancos
182,4 (473) HP retenciones y pagos a cuenta
(960 × 0,19)
a (546) Intereses a c/p de valores
representativos de deuda 320
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a (761) Ingresos de valores

representativos de deuda 640
(20 × 800 × 0,06 × 8/12)
_____________________________________ ____________________________________
Valor razonable a 31 de diciembre de 20X0 = 20 × 800 × 1,06 = 16.960 €

____________________________________ 3/3/24 _____________________________________

16.800 (572) Bancos
(20 × 800 × 1,05)
160 (666) Pérdidas en participaciones y
valores representativos de deuda
a (541) Valores representativos de deuda a c/p 16.960
____________________________________ _______________________________________

4. Una empresa compra el 12 de julio de 2023 300 acciones de una sociedad anónima (S.A.), al precio
unitario de 15 €. Los gastos de la transacción ascienden a un 2 % del valor de las acciones. Días antes
de la compra la sociedad había anunciado un dividendo de 0,7 € por acción. La empresa paga la mitad
y el resto lo abonará en un plazo de seis meses. La inversión se considera especulativa.

a) ¿Qué registro contable realizará la empresa por la adquisición de estas acciones?

b) ¿Qué registro contable realizará la empresa por el cobro del dividendo, aplicando una retención del
19%?
__________________________________ 12/7/23 _____________________________________
210 (545) Dividendo a cobrar
90 (669) Otros gastos financieros
(300 × 15) × 0,02
4.290 (540) Inversiones financieras a C/P
en instrumentos de patrimonio
(300 ×15) – 210 a (572) Bancos 2.295
a (549) Desembolsos pendientes
sobre participaciones en el
patrimonio neto a c/p 2.295
__________________________________ ________________________________________

5. Una empresa adquiere, el 13 de agosto de 2023, 50 títulos de renta fija (VRD) de 1.000 € de valor
nominal al 90 %. Los títulos cotizan en un mercado oficial y su vencimiento será el 13 de agosto de
2029. Los títulos no devengan intereses explícitos (cupón cero). La empresa considera la operación
mantenida para negociar.

a) ¿Qué registro contable realizará la empresa por la adquisición de estos títulos?

b) ¿Qué registro contable realizará la empresa a 31 de diciembre de 2023 si los títulos cotizan al
95%?

c) ¿Qué registro contable realizará la empresa a 31 de diciembre de 2024 si no consigue venderlos y

cotizan al 100 %?
_________________________________ 13/08/23 _____________________________________
45.000 (541) Valores representativos de deuda a c/p
(50 × 1.000 × 0,90) a (572) Bancos 45.000
_________________________________ 31/12/23 __________________________________
2.500 (541) Valores representativos de deuda c/p
a (763) Beneficios por la valoración
de instrumentos financieros
por su valor razonable 2.500
__________________________________ 31/12/24 __________________________________
2.500 (541) Valores representativos de deuda c/p
a (763) Beneficios por la valoración
de instrumentos financieros
por su valor razonable 2.500
___________________________________ __________________________________