Marco Alejandro Gómez Ramírez 08/11/2022

Evidencia: Análisis de contribuciones

fiscales

Objetivo: Comprender los diferentes niveles de impuestos que existen dentro del país por medio
de un manual de cumplimiento.

NOMBRE DEL ALUMNO: MARCO ALEJANDRO GÓMEZ RAMÍREZ

NOMBRE DEL DOCENTE: ISRAEL FELIPE NORIEGA PÁEZ

MATRÍCULA: T03031206

FECHA: 08/11/2022

ACTIVIDAD FINAL.

1
 Marco Alejandro Gómez Ramírez 08/11/2022

Objetivo del Manual

En el presente manual sobre el cumplimiento en materia fiscal , consta básicamente de

presentar los puntos relacionados a los elementos del impuesto y la determinación de
como se debe actuar bajo la asesoría legal para una empresa, este objetivo cuenta
también con presentar los impuestos que deben presentarse en declaración , los
procedimientos Tributarios , los diferentes procesos de comprobación y base a esto
mostrar las legislaciones correspondientes para no hacer fallo en la aptitud de la persona
moral, el objetivo de este manual también es conocer paso por paso el orden cronológico
dentro del ámbito jurídico y como una empresa debe relacionarse con acciones de buena
fe en la raíz del marco jurídico , esto para no tener que enfrentarse a diversas visitas
domiciliarias y no presentar recursos de revocación o ejecuciones que se tengan entre
ambas partes, de forma que , la actuación de estos procesos se llevara a cabo para fines
resolutivos siempre y cuando se tengan dudas sobre los cumplimientos ante el Estado en
la materia fiscal, pues recordar también que la persona moral tanto como física no cambia
ni se deslinda de sus contribuciones ante el territorio.

2
 Marco Alejandro Gómez Ramírez 08/11/2022

Tabla de contenido
La potestad tributaria de los tres niveles de gobierno.......................................................................4
Ley del ISR fundamentando respuesta del proyecto de la persona moral.........................................6
Determinación del impuesto al valor agregado.................................................................................7
Determinación de impuesto sobre Nóminas......................................................................................9
Determinación para el impuesto sobre tenencia y uso de vehículos...............................................10
Impuesto predial..............................................................................................................................10

La potestad tributaria de los tres niveles de gobierno

3
 Marco Alejandro Gómez Ramírez 08/11/2022

Para empezar a desarrollar este manual, debemos establecer en como sirve y se faculta las acciones
de los impuestos sobre territorio, pues no es solo concluir con un pago, es entender la raíz de esto de
dicha manera que para esto iniciamos con la potestad tributaria.
La potestad tributaria tiene tres funciones dentro de la materia, las funciones son normativas,
administrativas así también como jurisdiccionales; pues en la primera en representación al Estado,
este tiene la facultad de poder crear, modificar, o suprimir todo unilateralmente a través de tributos
que facultan las leyes, es un proceso el cual es llevado a cabo para poder entonar el poder
legislativo y su objetivo es el de las personas tengan la obligación de ceder la riqueza o parte de su
riqueza para poder contribuir al gasto público, esto se puede ver en el artículo 31 constitucional el
cual habla de que los mexicanos están obligados a contribuir a los gastos públicos y se fundamenta
también en el 115 sobre los gastos de contribución en ámbito municipal , pero ese es otro tema, las
funciones de las que hablamos dentro de la potestad tributaria son las siguientes.
1. Normativa: El artículo 74 en la fracción IV constitucional, hace una facultad y señala que la
Cámara de diputados dará una aprobación en el presupuesto de los egresos en la federación,
esto hace por así decirlo un énfasis a dar los proyectos de las leyes de ingresos que van
directo al Estado, su facultad es la de crear las leyes y determinar las contribuciones que
sean aplicables para Estado y la célula municipal.
2. Administrativa: Su función es de aplicar la legislación tributaria y proveer dentro del
margen jurídico el cumplimiento administrativo, si bien se sabe , el artículo 89 en la
fracción I constitucional , da un origen a que el presidente de la república puede ejecutar
leyes para desprender en sintonía una competencia ya sea por ejemplo en la materia
contributiva y de potestad tributaria, las facultades de este son presentar las leyes en el
congreso y poder formular una sencilla iniciativa para las leyes de ingresos , esto es con el
fin de presentar y preparar presupuestos de los egresos en término federal, además de
aplicar el conocimiento a las secretaría de hacienda y crédito público.
3. Jurisdiccional: Los que están en poder de competencia , esto es decir aquellos que en la
materia constitutiva respectan , tendrán una dependencia a que el órgano de poder judicial,
muestre para su competencia todas las controversias suscitadas entre las autoridades fiscales
y los particulares, la facultad de estos individuos es como lo aprecia el artículo 94
constitucional , el de depositar el ejercicio del poder judicial para conferir en la
competencia de los tribunales colegiados y de mostrar las responsabilidades en las que
ciertamente tengan relación los servidores públicos de la federación que rigen y disponen la
legislación competente en ámbito contributivo.

-En procedimiento de la actividad y su análisis consecutivo, hablamos ya como principio de la

facultad que tiene la potestad tributaria, básicamente en su ámbito de desarrollo esto sirve para
poder llevar un orden dentro del marco jurídico y entender que el impuesto base a sus elementos,
conllevan también facultades en aprobaciones de la ley constitucional, los tres poderes hacen
participación de ello por lo cual la materia tributaria muestra una ramificación de un todo.

-Bien, en dicho análisis, para poder llevar a cabo la iniciación de una empresa y facultar una
declaración correspondiente sin tener problemas de ello, se deberá primeramente ver el bien
inmueble y ocultarlo con la Ley de Obras Públicas.

4
 Marco Alejandro Gómez Ramírez 08/11/2022

 Ley de obras públicas en término de la construcción y adquisición del bien inmueble,

artículo presente:

A) Artículo 24: Se señala la planeación, programación, presupuestación así también como

el gasto de las obras relacionados con este artículo
B) Artículo 21 párrafo XI y XII: Para la adquisición de un bien y regulación de la tenencia
de tierra, así como la obtención de los permisos de construcción deberán llevarse a cabo
así también como en ejecución de los costos y las condiciones de los suministros de
materiales.
 Código civil federal

A) Artículo 2321: En dicho artículo se explica y se hace alusión a que la constancia de una
venta no será ratificada ante el registrador y que deberá tener obligación de cerciorar las
identidades entre las partes, esto también requiere la ejecución de la formalización de la
venta ya sea de contado y de constar un escrito en certificado de prescripción.
- Se deberá formalizar dicho bien inmueble con una escritura ante notario público.

Para proceder con los elementos de las contribuciones, deberemos analizar primero que se trata de
facultar una empresa, lo cual en su régimen entra lo siguiente.

- Se deberá primero analizar el bien inmueble que se desea comprar, por lo cual dicho terreno
tendrá celebración con contrato de compraventa para la realización de proceder con los
permisos ante obras públicas y los costos de dichos materiales, posterior a esto si se trata de
una empresa de azulejos, deberá optarse por la facultad de inscripción ante las sociedades
mercantiles. Esto con la razón de la Ley de Sociedades Mercantiles

A) Artículo 6 de la Ley de Sociedades Mercantiles: Se deberá empezar a crear una póliza

o escritura consecutiva que la sociedad deba contener, esto con la finalidad de llevar
el orden de la siguiente manera:

- Nombres, objeto de la sociedad, domicilio de las personas físicas o morales que constituyan
la sociedad en consentimiento y facultad legal de ello.
B) Artículo 9 de la Ley de Sociedades Mercantiles: Si el contrato social no hubiese
otorgado una escritura o póliza ante el fedatario público, se podrá demandar por vía
sumaria el otorgamiento de la escritura.
Para conocer más a fondo los objetivos de esto, se deberá formalizar una sociedad mercantil para el
desarrollo de este y la facultad de contribuir con el Estado en lo que dicta las contribuciones
obligatorias, es por eso por lo que necesitaras primeramente hacer esos pasos, comprar el terreno
vía cuestión legal con marco jurisdiccional y notarial, posterior a crear una empresa bajo los
requisitos que se piden y además de ello exponer lo siguiente:

5
 Marco Alejandro Gómez Ramírez 08/11/2022

A) El notario deberá constar con un instrumento correspondiente que tenga la relación de

inserción en las notificaciones, esto con el fin de hacer la denominación o razón social,
domicilio así también como las facultades que se conformen en los estatutos que
correspondan del otorgamiento de administración y poder.

Ley del ISR fundamentando respuesta del proyecto de la persona

moral.

A. Artículo 1 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta: Las personas físicas, así como morales
están dispuestas en obligación a contribuir al pago del impuesto sobre la renta, esto aplica
para los residentes de México, respecto de todos sus ingresos, es optativo sea cual sea la
ubicación de si riqueza, también los residentes en el extranjero tendrán la facultad y
obligación de hacer atribución a los ingresos.
B. Artículo 7: Se entiende por personas morales aquellos los cuales estén representando
organismos descentralizados, sociedades mercantiles, actividades empresariales así
también como las instituciones de crédito y asociaciones civiles, este ISR se enfoca
básicamente en las sociedades que tengan la realización de una actividad en el interior de
la federación.

-El objeto de esta ley es la de buscar y emplear, que la renta que se genere por un periodo
determinado sea de que se presente por rendimientos de capital.

C. Para los efectos de tasa o tarifa y según se deriva en la utilidad del impuesto sobre la
renta, así como los elementos de los impuestos, el artículo 9 de la ley de Impuesto sobre la
Renta, se dice que la tasa que debe pagar por contribuyente en facultad de persona moral
es de 30% de las ganancias.
D. Base: De la base, se debe tener la totalidad de los ingresos acumulables y la participación
de los trabajadores en utilidades y referencias pagadas en ejercicio por el artículo 123 de
la constitución política.
E. La utilidad fiscal se debe determinar con la fórmula de los ingresos, deducciones, PTU y
pérdidas fiscales.
F. Cuando se presente el fin del beneficio obtenido por los ingresos, deberá darse un ajuste.
G. Cualquier ingreso o contribución generada en fin de lucro deberá mostrar en declaración
pertinente ante las oficinas de la Secretaría de Administración Tributaria
H. Artículo 76 fracción XVI de esta ley: Establece que todas aquellas cantidades que sean
recibidas en pago con dinero deberán presentarse en moneda nación ya sea en los
conceptos de préstamos o cualquier otro termino ajustable a la contribución fiscal.

6
 Marco Alejandro Gómez Ramírez 08/11/2022

I. Mostrará en facultad de acción todos los ingresos por dividendos o utilidades, también
aplica en totalidad de lo ganado.
J. Los impuestos se retienen según se estipule cuando se trate de instituciones de crédito
que por medio adquieran bienes ya sea en dación de pagos o adjudicaciones legales.
K. Época de pago: Bajo argumentos optados por la legislación correspondiente, el medio de
pago puede ser por declaración anual mediante el artículo 9 de la ley del impuesto sobre
la renta, señalando que dentro de los primeros tres meses se deberá pagar a mas tardar
en marzo de cada año, o está el de la declaración por pagos provenientes, esto habla de
que debe hacerse los pagos cada 17 días posteriores estipulado en el artículo 14 del ISR.

- Para concluir en respuesta de lo primero y la creación de la empresa, deberá primero

complementar y facultar las inscripciones ante notario público del bien inmueble como
tener los permisos correspondientes, posterior a ello deberá crear la persona moral una
sociedad mercantil la cual faculte una razón o denominación social, dicho a esto
corresponderá con el pago del 30% por ser persona moral, el IVA es el impacto económico
de los productos que venda y las ganancias serán declaradas mediante los dos tipos de
pagos, la base será la participación de los empleados como las utilidades que manifiesten y
se ajuste para contribuir al gasto público del estado .

Determinación del impuesto al valor agregado.

En términos de recaudación fiscal, el impuesto al valor agregado es un término distinto del

impuesto sobre la renta, ya que este tiene facultad de que las personas morales tengan el ciclo
económico a su favor y el impacto sea entre las personas físicas, este valor va agregado a los
gastos como consumo o transacciones comerciales.

A) Sujeto: el sujeto en este caso y será aquel que enajene bienes , preste servicios
independientes , otorga un uso de ello y además importen estos bienes o servicios, la
empresa de los azulejos en este caso tiende a tener idea sobre el consumo a nivel nacional
lo cual el IVA estipulado tendrá impacto mediante las transacciones comerciales de la
federación, enajenación de bienes, uso de tierra por la persona moral, esto refiere a la
compraventa o contrato e inscripción con notario sobre vía civil así como mercantil para
las mostrar y facultar las pólizas motrices de la empresa con denominación social, este
será sujeto de impuesto por obligación dictaminada por el artículo 31 constitucional ,
dentro del estado , la empresa es obligada como sujeto y objeto por gravar los actos o
actividades derivados a la prestación de todo servicio.

7
 Marco Alejandro Gómez Ramírez 08/11/2022

B) Es sujeto u objeto de este impuesto cuando este dentro de Estado o municipio.

C) Tasa aplicable para la persona moral: La tasa aplicable para la empresa de azulejos por
concepto de IVA, será de 16%, esto facultado en el párrafo segundo artículo 1ro de la Ley
del impuesto al valor agregado.
D) Base: La base mostrará el calculo por el que el monto de impuesto deberá sujetarse a las
siguientes consideraciones.
i) El cálculo deberá realizarse mes con mes cada año.
ii) El pago mensual debe mostrar diferencia entre los impuestos que correspondan
para efectuar el pago de las actividades y el acreditamiento determinado en
términos de esta ley
iii) Se obtendrán las proporciones de lo recibido en 16% y se dará el respecto total de
lo que debe o se pretende acreditar.

E) Época de pago: El IVA se debe pagar en dos momentos, esto difiere a que se debe mostrar
un pago mensualmente estipulado en el artículo 5 de la ley del impuesto al valor agregado
a más tardar el 17 del mes siguiente.
F) Trimestral: Según se estipula en el artículo 5F y 33, si se enajena un bien o se presente un
servicio en forma accidental.

- En términos a lo concluido del valor al impuesto agregado, las personas morales deben
estar sujetas a que el ciclo económico siga por el impacto de sus productos, en este caso la
persona moral que da con fin de lucro la venta de azulejos , tiende a estar efectuada con la
época de pago ya sea cada mes o trimestral , deberá también contribuir por la enajenación
de bienes que como dijimos en un principio deriva del uso o goce de la tierra comprada o
adquirida, por lo tanto el sujeto moral deberá cobrar el valor del impuesto agregado
gracias a que debe seguir si plan económico , es decir ,si un azulejo lo vende o lo hace en
100 pesos mexicanos , este deberá venderlo en 400 a lo mucho o el valor que disponga
mas el valor de las utilidades de trabajadores , es aquí cuando la persona moral hace
tributo a los pagos , por lo tanto como no esta prestando un servicio de crédito no hay
retención de impuestos , está dando servicios de venta con fin lucrativo , es decir azulejos
y no hay retención de impuestos .

Determinación de impuesto sobre Nóminas

8
 Marco Alejandro Gómez Ramírez 08/11/2022

A. Sujetos: Mediante y lo que dicta la ley de ingresos del estado de jalisco, se dice en el
artículo 40 que el sujeto de impuesto será para personas físicas tanto como las personas
que sean jurídicas, esto quiere decir que estarán a la par de las obligaciones con los pagos
efectuados y que en efecto serán los responsables del pago aquellos solidarios,
B. Objeto: El impuesto está destinado a todos aquellos pagos en efectivo o en especie que se
realicen por el concepto de remuneración de trabajo , en este caso el artículo 39 de la ley
de hacienda del Estado de jalisco nos muestra que este pago es para el personal prestado
bajo la subordinación , si la empresa de azulejos contrata a empelados, la remuneración
de los trabajadores se muestra en el énfasis de este objeto para el pago en especie , los
pagos se realizan con motivo y carácter de por relación de trabajo y el patrón.
C. Base: La base del impuesto en el caso de la empresa de azulejos será el monto total de las
erogaciones que estén realizadas por concepto al trabajo persona subordinado, esto
concluye en el artículo 41 de la ley de hacienda de jalisco, además, la base de la empresa y
azulejos será la erogación recibida mediante el pago de nóminas objeto por el cual está en
disposición optativa a contribuir.
D. Tasa o tarifa: Para el estado residente, soberano de Jalisco, el artículo 13 de la Ley de
ingresos de Jalisco, habla de que la tarifa aplicable ante los impuestos sobre nóminas es de
2.50% de la tasa, en nuestro caso quiere decir que la tasa aumentará al 3%, la empresa de
azulejos en este caso para la aplicación legal y fundamento de ello tendrá este impacto de
3% sobre las nóminas.
E. Época de pago: La persona moral así como las personas físicas que incluyen a sus
trabajadores contratados deberán presentar las señalizaciones siguientes, artículo 43, nos
dice que este impuesto deberá efectuarse el día doce de cada mes en que se haya
causado , recordar que si la empresa de azulejos tiende a tener trabajadores , estos
corresponden por obligación el contribuir con 35% mientras que la persona moral el 30%
estos pagos se deberán hacer e iniciar en las oficinas de recaudación fiscal o ante todas
aquellas instituciones de crédito fiscal.

Determinación para el impuesto sobre tenencia y uso de vehículos

A) Sujeto y objeto: En parte a que dicta la ley, el artículo 24 de la ley de hacienda del estado
de jalisco, habla que lo sujetos pasivos están obligados a este impuesto cuando se lleven a
cabo ciertos tramites o manipulación de autoridades competentes, aplica el sujeto en la
empresa de azulejos con el uso de vehículos, es objeto de impuesto.
B) Base: Este impuesto se muestra por el valor total del vehículo, esto con fundamentación
en el artículo 161-Bis 5, para el tema de la empresa de azulejos, los automóviles nuevos
deberán presentar el impuesto por dicha cantidad alrededor de 0.245% al valor total del
automóvil.
C) Además de la base, en el artículo 25 se muestra que los efectos de dicho impuesto se
llevarán a cabo para los vehículos de automotores y los eléctricos.

9
 Marco Alejandro Gómez Ramírez 08/11/2022

D) Tarifa: La tarifa que aplica será cuando se trate de vehículos de fabricación ya sea nacional
o importados, en este caso se deberá multiplicar el factor de depreciación con el año o
modelo del vehículo, se aplica el valor de las tasas con 3%, en este caso la empresa si va a
contratar o adquirir 20 vehículos deberá aplicar el 3% para el valor de estos
E) Época de pago: La época de pago en el artículo 161 determina lo siguiente, los
contribuyentes sean personas físicas o morales, deberán pagar los primeros tres meses del
ejercicio fiscal en las oficinas recaudadoras que expongan las secretarías.

-En este caso, la ley de hacienda del estado de jalisco aplica para el uso de este impuesto sobre la
tenencia de vehículos.

Impuesto predial

Base al artículo 115 de la constitución política de los Estados Unidos Mexicanos, se aplica
este impuesto por el otorgamiento de las funciones ya sea de servicios a ciudadanos, en
este caso la empresa de azulejos requiere de la instalación ya sea de agua potable o
instalación de alcantarillado, motivo por el cual se menciona a su facultad optativa.

A) Sujeto: El artículo 93 de la hacienda municipal del estado de jalisco , habla de los que
están sujetos a este impuesto son aquellos que sean propietarios , coro propietarios o
dueños de condominios en predios , los titulares de certificados en participación
inmobiliaria así también como los que tengan o enajenen en posesión el titulo de un
predio o tierra llamado bien inmueble , la empresa de azulejos para su instalación
desde un principio deberá hacer escrituración y ante ello presentara el pago de este
impuesto por la instalación y ser titulares de un predio.
B) Objeto: El objeto de este impuesto está destinado por el artículo 92 de la ley de
hacienda municipal del estado de jalisco, el cual es objeto de este impuesto cuando se
tenga una propiedad, usufructo, derecho de superficie o construcciones que sean
edificadas.
C) Base: Este impuesto se aplica por el valor fiscal de la edificación, predio o
construcción, en este caso fundamentado por la legislación de la ley de hacienda
municipal en el artículo 94, más a fondo entablando la empresa de azulejos deberá
manifestar este impuesto por la construcción lo cual es su base a pago.
D) Tasa o tarifa: Articulo 98 señala en comparecencia que el impuesto predial causará y
se pagará conforme a las tasas de la fijación por cuotas en el municipio.
E) Época de pago: La época de pago se presenta con efecto dentro de los primeros
quince días del primer mes de cada bimestre, esto es en las oficinas correspondientes
en alusión a tesorerías o recaudadoras.

10
 Marco Alejandro Gómez Ramírez 08/11/2022

La empresa de azulejos deberá pagar el impuesto predial base a la construcción de su edificación

por lo cual se definirá por la instalación.

A) Sujeto: Es sujeto de este impuesto aquella persona jurídica o física que, como resultado de
cualquiera de los actos jurídicos, derechos o propiedad presente en dominio en uno o más
bienes inmuebles. Esto guiado por el artículo 113 de la ley de hacienda municipal del
Estado de Jalisco.
B) Objeto: Se señala que el objeto en el fin de lucro base a la empresa de azulejos es el
traslado de dominio de la propiedad sobre los bienes inmuebles, esto incluye las
instalaciones y accesorios netos que se ubiquen dentro del territorio, facultado por el
artículo 112.
C) Base: La base es el valor evaluó de la práctica y aprobado por el catastrito de municipio, el
valor de la base es el precio de operación que señala el aviso de una transmisión
patrimonial, en este caso se habla del condominio o edificación junto con los bienes que
se exponen.
D) Tasa p tarifa; Para los medios de efectos optativos de la ley, el artículo 115 de la ley de
hacienda municipal habla de este impuesto a las transmisiones que se causan y liquidan
por la tasa, se establece tasa para remuneración especifica.
E) Época de pago: En estos casos, la empresa de azulejos deberá manifestar el pago de sus
contribuciones dentro de los dos meses siguientes optativos para constar los hechos o
actos del suceso o supuesto en el acta constitutiva, hablamos de un principio el cual el
documento debe mostrar esos actos jurídicos para verificar que el bien este notificado y
amprado por escrituras, el artículo 116 lo efectúa.

Referencias bibliográficas

(Ley de hacienda municipal del estado de jalisco , s.f.) (Ley del impuesto sobre la renta , s.f.) (Ley
de obras públicas , s.f.) (Ley general de socieades mercantiles , s.f.)

Referencias
Ley de hacienda municipal del estado de jalisco . (s.f.). Obtenido de
https://info.jalisco.gob.mx/sites/default/files/leyes/Ley_Hacienda_Estado_Jalisco_0.pdf

Ley de obras públicas . (s.f.). Obtenido de

https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/56_200521.pdf

11
 Marco Alejandro Gómez Ramírez 08/11/2022

Ley del impuesto sobre la renta . (s.f.). Obtenido de

https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf

Ley general de socieades mercantiles . (s.f.). Obtenido de

https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/144_140618.pdf

En conclusión , puedo decir que la importancia de un manual para sus procedimientos en el

ámbito fiscal , es para no tener que estar esperando lo que son las visitas domiciliarias y contribuir
a recursos de revocación por mal entendidos, este manual sirve para que el caso hipotético de la
empresa de azulejos , se de una idea de los permisos tanto como los documentos que le facultan,
además de las leyes en hacienda ya sea de créditos y las que tengan que ver con el municipio, me
pareció una actividad importante para la ejecución de los ámbitos en el sistema tributario.

12