Control interno y gestión inventarios

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS
INFORME FINAL
“CONTROL INTERNO Y LA GESTIÓN DE INVENTARIOS EN LA EMPRESA
NEGOCIOS Y SERVICIOS GENERALES HUANCAS DIESEL E.I.R.L., EN LA
PROVINCIA DE SULLANA, PIURA-PERÚ, 2019”
Presentado por:
Bach. Enciso Carmen Carolina Liseth

Bach. Romero Huancas Leidi Estefani
PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO
Asesora:
Dra. CPC. María G. Albán Suárez
Línea de Investigación: Auditoría
Piura, Perú
2021
DECLARACIÓN JURADA DE ORIGINALIDAD DEL PROYECTO
DE INVESTIGACIÓN
Yo: Leidi Estefani Romero Huancas, identificada con DNI N° 77679217, Bachiller de la
Facultad de Ciencias Contables y Financieras, domiciliada en Barrio Miraflores Mz. H Lote 02 del
Distrito de Huarmaca, Provincia Huancabamba, Departamento Piura, celular N° 973463664
Email:leidiromero2@gmail.com
DECLARO BAJO JURAMENTO: que el proyecto de investigación que presento es
original e inédita, no siendo copia parcial ni total de una tesis desarrollada, y/o realizada en el Perú
o en el Extranjero, en caso contrario de resultar falsa la información que proporciono, me sujeto a
los alcances de lo establecido en el Art N° 411, del código Penal concordante con el Art. N° 32 de la
Ley N° 27444, y Ley del Procedimiento Administrativo General y las Normas Legales de Protección
a los Derechos de Autor.
En fe de lo cual firmo la presente.
Piura, 06 marzo del 2021
-----------------------------------
DNI: 77679217
Artículo 411.- El que, en un procedimiento administrativo, hace una falsa declaración en relación con
hechos o circunstancias que le corresponde probar, violando la presunción de veracidad establecida por Ley,
será reprimido con pena privativa de libertad no Menor de uno ni mayor de cuatro años.
Art 4. Inciso 4.12 del reglamento de Registro Nacional de trabajos de Investigación para optar grados
académicos y títulos profesionales – RENATI Resolución de Consejo Directivo N° 033-2016-SUNEDU/CD
DECLARACIÓN JURADA DE ORIGINALIDAD DEL PROYECTO
DE INVESTIGACIÓN
Yo: Carolina Liseth Enciso Carmen, identificada con DNI N° 75107126, Bachiller de la
Facultad de Ciencias Contables y Financieras, domiciliada en Mz. H Lote 20 Urb. Los Jardines de
AVIFAP del Distrito de Piura, Provincia Piura, Departamento Piura, celular N° 962955211 Email:
caroliseth29@gmail.com
DECLARO BAJO JURAMENTO: que el proyecto de investigación que presento es
original e inédita, no siendo copia parcial ni total de una tesis desarrollada, y/o realizada en el Perú
o en el Extranjero, en caso contrario de resultar falsa la información que proporciono, me sujeto a
los alcances de lo establecido en el Art N° 411, del código Penal concordante con el Art. N° 32 de la
Ley N° 27444, y Ley del Procedimiento Administrativo General y las Normas Legales de Protección
a los Derechos de Autor.
En fe de lo cual firmo la presente.
Piura, 06 marzo del 2021
-----------------------------------
DNI: 75107126
Artículo 411.- El que, en un procedimiento administrativo, hace una falsa declaración en relación con
hechos o circunstancias que le corresponde probar, violando la presunción de veracidad establecida por Ley,
será reprimido con pena privativa de libertad no Menor de uno ni mayor de cuatro años.
Art 4. Inciso 4.12 del reglamento de Registro Nacional de trabajos de Investigación para optar grados
académicos y títulos profesionales – RENATI Resolución de Consejo Directivo N° 033-2016-SUNEDU/CD
DEDICATORIA
Este trabajo de investigación va dedicado

a Dios, que durante todo este tiempo de nuestra
carrera profesional estuvo iluminando y guiando
el camino para llegar a la meta.
A nuestros padres, que con su amor
incondicional nos apoyaron en momentos de
fortaleza y debilidad.
Las autoras
AGRADECIMIENTO
A Nuestra alma mater Universidad Nacional de Piura,

por ser nuestro segundo hogar, inculcando buenos valores.
A Nuestra asesora Dra. C.P.C. María G. Albán Suárez
por su permanente soporte y dedicación en este proyecto de
investigación.
Al gerente general de la empresa Negocios y Servicios

Generales Huancas Diesel E.I.R.L., Nolberto Huancas Huamán,
por su gentil cooperación al brindarnos información solicitada y
de la misma manera a sus trabajadores por acceder a realizar las
encuestas y cuestionarios.
Los agradecimientos están dirigidos a todas las personas
que hicieron posible que la presente investigación sea un éxito.
INDICE
RESUMEN ........................................................................................................................... I
ABSTRACT.........................................................................................................................II
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................... 3
CAPÍTULO I: ASPECTOS DE LA PROBLEMÁTICA .................................................... 5
1.1. Descripción de la realidad problemática ................................................................ 5
1.2. Formulación y planteamiento del problema ........................................................... 7
1.2.1. Problema general. ................................................................................................... 7
1.2.2. Problemas específicos. ........................................................................................... 7
1.3. Justificación e importancia de la investigación ...................................................... 7
1.3.1. Justificación............................................................................................................ 7
1.3.2. Importancia. ........................................................................................................... 8
1.4. Objetivos ................................................................................................................ 9
1.4.1. Objetivo general. .................................................................................................... 9
1.4.2. Objetivos específicos. ............................................................................................ 9
1.5. Delimitación de la investigación .......................................................................... 10
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO ................................................................................. 12
2.1. Antecedentes de la investigación ......................................................................... 12
2.1.1. Antecedentes internacionales. .............................................................................. 12
2.1.2. Antecedentes nacionales. ..................................................................................... 14
2.1.3. Antecedentes locales. ........................................................................................... 16
2.2. Bases Teóricas ...................................................................................................... 18

2.2.1. Control interno. .................................................................................................... 18
2.2.1.1. Definición. ..................................................................................................... 18
2.2.1.2. Importancia del control interno. .................................................................... 20
2.2.1.3. Características del control interno. ................................................................ 21
2.2.1.4. Elementos del control interno. ....................................................................... 22
2.2.1.5. Limitación del control interno. ...................................................................... 23
2.2.1.6. Objetivos del control interno. ........................................................................ 24
2.2.1.7. Componentes del Control Interno. ................................................................ 25
2.2.2. Gestión de inventarios. ......................................................................................... 27
2.2.2.1. Definición. ..................................................................................................... 27
2.2.2.2. Objetivo de la gestión de inventarios. ........................................................... 29
2.2.2.3. Importancia de la gestión de inventarios. ...................................................... 29
2.2.2.4. Los costes de la gestión de los inventarios. ................................................... 30
2.2.2.5. Clasificación de inventarios. ......................................................................... 31
2.2.2.6. Control de inventarios. .................................................................................. 32
2.2.2.7. Funciones del inventario................................................................................ 34
2.2.3. El control interno en la gestión de inventarios. .................................................... 35
2.3. Glosario de términos básicos ............................................................................... 36
2.4. Marco referencial ................................................................................................. 37
2.4.1. Marco Normativo NIC 2. ..................................................................................... 37
2.4.1.1. Norma Internacional de Contabilidad 2 – Inventarios. ................................. 37
2.5. Definición y Operacionalización de variables ..................................................... 38

CAPÍTULO III: MARCO METODOLÓGICO ................................................................. 43
3.1. Enfoque ................................................................................................................ 43
3.2. Diseño .................................................................................................................. 43
3.3. Nivel ..................................................................................................................... 44
3.4. Tipo ...................................................................................................................... 44
3.5. Sujetos de la Investigación ................................................................................... 44
3.5.1. Población. ............................................................................................................. 44
3.5.2. Muestra. ................................................................................................................ 45
3.6. Métodos y procedimientos ................................................................................... 45
3.6.1. Métodos. ............................................................................................................... 45
3.6.1.1 Deductivo. ..................................................................................................... 45
3.6.1.2 Descriptivo. ................................................................................................... 45
3.6.1.3 Histórico. ....................................................................................................... 46
3.6.1.3 Estadístico...................................................................................................... 46
3.6.2. Procedimientos. .................................................................................................... 46
3.6.2.1. Procedimiento 1: Aplicación de Instrumentos. ............................................. 46
3.6.2.2. Procedimiento 2: Elaboración del marco teórico. ......................................... 47
3.7. Técnicas e Instrumentos ....................................................................................... 47
3.7.1. Técnicas................................................................................................................ 47
3.7.2. Instrumentos. ........................................................................................................ 48
3.8. Aspectos Éticos .................................................................................................... 49
CAPÍTULO IV: RESULTADOS Y DISCUSIÓN ............................................................ 51

4.1. Resultados ............................................................................................................ 51
4.1.1. Respecto al objetivo específico 1. ........................................................................ 51
4.1.2. Respecto al objetivo específico 2. ........................................................................ 66
4.2. Discusión .............................................................................................................. 77
CONCLUSIONES ............................................................................................................. 82
RECOMENDACIONES .................................................................................................... 83
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS .............................................................................. 84
ANEXOS ........................................................................................................................... 91
Anexo 1: Matriz de Consistencia ................................................................................... 91
Anexo 2: Guía de Observación ...................................................................................... 94
Anexo 3: Guía de entrevista ........................................................................................... 95
Anexo 4: Cuestionario.................................................................................................... 99
Anexo 5: Resultados de la guía de entrevista............................................................... 104
Anexo 6: Resultados de la guía de observación ........................................................... 108

INDICE DE TABLAS
Tabla 4.1: Identificación con los valores organizacionales de la empresa ............. 51

Tabla 4.2: Práctica de los valores organizacionales de la empresa ........................ 52
Tabla 4.3: Información sobre las normas de conducta que debe mantener en la
empresa .................................................................................................................... 53
Tabla 4.4: Evaluación de los riesgos en la empresa ............................................... 54
Tabla 4.5: Políticas de identificación de riesgos en la empresa ............................. 55
Tabla 4.6: Medidas correctivas aplicadas por la empresa en caso de riesgos ........ 56
Tabla 4.7: Minimización y valorización de riesgos ................................................ 57
Tabla 4.8: Políticas de Control en la empresa ........................................................ 58
Tabla 4.9: Aplicación de políticas de control por parte del personal ................... ..59
Tabla 4.10: Control de los procesos operativos de la empresa ............................... 60
Tabla 4.11: Políticas para el acceso y manejo de información ............................... 61
Tabla 4.12: Acceso a la información respecto a las funciones desempeñadas ....... 62
Tabla 4.13: Recepción de información confiable de parte de gerencia para la toma
de decisiones ............................................................................................................ 63
Tabla 4.14: Prevención y monitoreo de las operaciones de la empresa ................. 64
Tabla 4.15: Compromiso y preocupación del personal por el proceso de control
interno ...................................................................................................................... 65
Tabla 4.16: Proceso de recepción de bienes o materiales de la empresa ................ 66
Tabla 4.17: Capacidad para el manejo e interpretación guías, facturas y notas de
pedidos ..................................................................................................................... 67
Tabla 4.18: Capacitación en las actividades de verificación y conformidad de
inventarios. .............................................................................................................. 68
Tabla 4.19: Conocimiento de la ubicación y agrupación de los artículos de almacén.
................................................................................................................................. 69
Tabla 4.20: Conocimiento de las características y conservación de los bienes de
almacén .................................................................................................................... 70
Tabla 4.21: Registro adecuado de los materiales de inventarios ............................ 71
Tabla 4.22: Aplicación de acciones de protección y custodia en la empresa ......... 72
Tabla 4.23: Aplicación de políticas y medidas de protección para la salud y seguridad
del personal en la empresa ....................................................................................... 73
Tabla 4.24: Aplicación de políticas sobre la entrega de los productos al usuario
final .......................................................................................................................... 74
Tabla 4.25: Información sobre las acciones para confirmar la existencia física de los
bienes almacenados ................................................................................................. 75
Tabla 4.26: Información sobre las directivas internas para la realización de
inventarios físicos .................................................................................................... 76
INDICE DE FIGURAS
Figura 4.1: ¿Se siente identificado con los valores organizacionales establecidos por
la empresa? .............................................................................................................. 51
Figura 4.2: ¿Usted pone en práctica los valores organizacionales que la empresa ha
establecido? ............................................................................................................. 52
Figura 4.3: ¿Constantemente se le está informando sobre las normas de conducta
que debe mantener en la empresa? .......................................................................... 53
Figura 4.4: ¿Evalúa la empresa de manera constante los riesgos? ......................... 54
Figura 4.5: ¿Se aplican políticas para la identificación de riesgos? ....................... 55
Figura 4.6: ¿En caso que se identifique un riesgo, la empresa toma medidas
correctivas? .............................................................................................................. 56
Figura 4.7: ¿Cree usted que se minimizan y valorizan los riesgos? ....................... 57
Figura 4.8: ¿Se desarrollan políticas de control en la empresa? ............................ 58
Figura 4.9: ¿El personal cumple con la aplicación de políticas de control, dadas por
la empresa? .............................................................................................................. 59
Figura 4.10: ¿Se ha realizado un procedimiento eficaz para el control en los procesos
operativos de la empresa? ........................................................................................ 60
Figura 4.11: ¿La empresa ha contado con políticas y/o normas para el acceso y
manejo de la información? ...................................................................................... 61
Figura 4.12: ¿El personal ha tenido acceso a la información necesaria respecto de
las funciones que desempeña? ................................................................................. 62
Figura 4.13: ¿Recibe la gerencia información oportuna y confiable que le permita
cumplir con sus obligaciones y tomar decisiones adecuadas?................................. 63
Figura 4.14: ¿Se realiza la prevención y monitoreo de las operaciones realizadas en
la empresa? .............................................................................................................. 64
Figura 4.15: ¿Los encargados del área demuestran compromiso y se preocupan por
mejorar el proceso de control interno? .................................................................... 65
Figura 4.16: ¿Usted se informa sobre el proceso de recepción de los bienes o
materiales para la gestión de inventarios en la empresa? ........................................ 66
Figura 4.17: ¿Usted ha contado con la capacidad para el manejo, observación e
interpretación de documentos como guías, facturas, notas de pedidos?.................. 67
Figura 4.18: ¿Usted constantemente se capacita o actualiza en las actividades de la
verificación y conformidad de inventarios? ............................................................ 68
Figura 4.19: ¿Ha tenido conocimiento de la ubicación y agrupación que deben tener
los artículos en el almacén? ..................................................................................... 69
Figura 4.20: ¿Ha tenido conocimiento sobre las características y la conservación que
cada bien debe tener y como debe ubicarlo en el almacén? .................................... 70
Figura 4.21: ¿El personal de inventarios registra y controla adecuadamente los
materiales de inventarios? ....................................................................................... 71
Figura 4.22: ¿La empresa aplica acciones de protección y custodia ante cualquier
circunstancia negativa en la empresa? ..................................................................... 72
Figura 4.23: ¿La empresa aplica políticas y medidas de protección para la salud y
seguridad del personal? ........................................................................................... 73
Figura 4.24: ¿La empresa aplica políticas de entrega de los productos al usuario
final? ........................................................................................................................ 74
Figura 4.25: ¿Usted ha sido informado sobre las acciones para confirmar la
existencia física de los bienes almacenados? .......................................................... 75
Figura 4.26: ¿Usted ha sido informado sobre las directivas internas para la
realización de inventarios físicos? ........................................................................... 76
RESUMEN
La presente investigación, tuvo como objetivo principal describir el control interno en
la gestión de los inventarios en la empresa Negocios y Servicios Generales Huancas Diesel
E.I.R.L, en la provincia de Sullana, Piura 2019. El enfoque utilizado es mixto, de diseño no
experimental y de tipo descriptivo, utilizando cuatro instrumentos de recolección de datos:
guía de observación, cuestionario, entrevista y fichas bibliográficas, los cuales fueron
aplicados a una muestra de cuatro colaboradores: gerente, jefe de almacén y colaboradores
de almacén.
En base a los resultados obtenidos, se observa la mala implementación del control
interno en la empresa, lo que afecta de manera negativa a la gestión de inventarios,
originado por la inexistencia de normas, procedimientos, políticas y falta de conocimiento
de la estructura organizacional, lo que ocasiona que no se cumplan los objetivos de la
empresa.
Se concluye que la gestión de inventarios es inadecuada, ya que, no ha establecido
medidas adecuadas del control interno en el área de almacén, porque no tiene diseñado
diagramas de almacenamiento y manuales por productos que faciliten el buen proceso, todo
esto se debe por la falta de un proceso automatizado, por ello se recomienda a la
organización implementar un software que permita conocer con exactitud la información y
posibilite mejorar las etapas del proceso en el área de almacén.
Palabras Clave: Control, Gestión, Inventario, Almacén

I
ABSTRACT
The main objective of this research was to describe the internal control in inventory
management in the company Negocios y Servicios Generales Huancas Diesel EIRL, in
the province of Sullana, Piura 2019. The approach used is mixed, of non-experimental
design and of descriptive type, using four data collection instruments: observation guide,
questionnaire, interview and bibliographic records, which were applied to a sample of
four collaborators: manager, warehouse manager and warehouse collaborators.
Based on the results obtained, the poor implementation of internal control in the
company is observed, which negatively affects inventory management, caused by the
lack of rules, procedures, policies and lack of knowledge of the organizational structure,
what causes that the objectives of the company are not fulfilled.
It is concluded that inventory management is inadequate, since it has not established
adequate internal control measures in the warehouse area, because it does not have
designed storage diagrams and manuals for products that facilitate a good process, all
this is due to the lack of an automated process, therefore it is recommended that the
organization implement a software that allows to know exactly the information and
makes it possible to improve the stages of the process in the warehouse area.
Key word: Control, Management, inventories, warehouse
II
INTRODUCCIÓN
La globalización ha conllevado que los mercados sean más competitivos y para
permanecer, se debe resguardar el patrimonio de la empresa, y esto se hace por medio de
controles. Un manejo eficiente de los recursos permitirá que la empresa alcance sus
objetivos trazados, para ello debe implementar políticas, normas y procedimientos que
permitan detectar a tiempo fallas presentes y/o posibles actividades o procesos que puedan
perjudicar los recursos de la empresa. El principal problema que tienen las pymes es que
no cuentan con un adecuado control Interno en la gestión de sus inventarios, lo que lleva
a que impere la desorganización generando errores en el corto y largo plazo, ineficiencia
en los procesos operativos de la cadena de suministros y esto perjudica en los resultados
económicos de la empresa.
La Empresa Negocios y Servicios Generales Huancas Diésel E.I.R.L, es un
negocio familiar dedicado a la actividad comercial, donde se manejan diversas
mercaderías, su registro se realiza en hojas de Excel llenándolo de forma
inadecuadamente trayendo como consecuencia que no se conozcan el stock de las
existencias, a ello se suma que no existe personal responsable en la recepción,
almacenamiento y despacho de los productos; todo esto se refleja en las pérdidas,
deterioro y exceso de mercadería; esto trae como consecuencia la disminución de ventas,
lo que impacta negativamente en el proceso de crecimiento de la empresa.
El control interno en la gestión de los inventarios proporciona información
como: conocer el stock por productos, su nivel de rotación, costo, entre otros. Una
adecuada gestión de inventarios basados en los componentes del control interno

permitirá que se detecte a tiempo, corrija o elimine procesos que pueden perjudicar a la
empresa, para ello se debe implementar políticas, normas, procedimientos, métodos, de
manera que se obtenga los resultados esperados.
La investigación tuvo un enfoque mixto, siendo su diseño no experimental y el
nivel es descriptivo de tipo transversal, pues se busca describir el control interno y la
gestión de inventario de la empresa en estudio.
El presente trabajo de investigación se ha estructurado en cuatro capítulos:
Capítulo I. Aspectos de la Problemática, donde se formuló el problema, se
detallan los aspectos generales que muestra la realidad problemática de la empresa, así
mismo se menciona la justificación e importancia de la investigación. Además, se
mencionan el objetivo general y los objetivos específicos y la delimitación geográfica de
la investigación.
Capítulo II. Marco Teórico, se detalló los antecedentes de la investigación, y
se desarrolló el marco teórico las mismas que están relacionadas a las variables en
estudio.
Capítulo III. Marco Metodológico, se hizo mención de la metodología que se
empleó en la investigación, según su enfoque, diseño, nivel y tipo, también se hizo
hincapié de la población y muestra de la investigación.
Capítulo IV. Resultados y Discusión, conformado por el análisis de la
información recolectada y la misma que fue contrastada con los antecedentes
mencionados en el trabajo de investigación.
2
Con respecto a lo expuesto, el presente trabajo de investigación contribuirá a que
la empresa tome en cuenta al control interno para mejorar la gestión de sus inventarios
con la optimización de sus procesos, además de contribuir con las actividades gerenciales
como es la planificación, control, organización y dirección de las inversiones. Un
adecuado control interno permitirá que la empresa tome mejores decisiones, con ello se
mejorará la optimización de procesos. Finalmente se pretende que la presente
investigación sea tomada como fuente de consultas y sirva para nuevas investigaciones.
3
CAPÍTULO I:
ASPECTOS DE LA
PROBLEMÁTICA
4
CAPÍTULO I: ASPECTOS DE LA PROBLEMÁTICA
1.1. Descripción de la realidad problemática
El activo más importante en una empresa comercial son los inventarios, de ellos
depende la operatividad de la empresa, por eso se debe dar énfasis para salvaguardar los
recursos de manera que se asegure la marcha de la empresa y esto se hace a través de
controles. Son diversos los sectores económicos que tienen un crecimiento en la economía
del país, en esta investigación particularmente se hace referencia al sector comercial como
rubro donde generalmente no se tienen un control adecuado en los inventarios, por la
diversidad de productos que las organizaciones manejan.
Las empresas comerciales cada vez requieren de controles para salvaguardar sus
recursos, optimizar procesos que le permitan una mejora continua y en consecuencia lograr
los objetivos organizacionales. Según Granda y Rodríguez (2013) señala que cuando las
empresas en su etapa de crecimiento van adquiriendo y acumulando mercaderías para su
posterior venta sin establecer prioridades en dichos artículos, les origina un gran problema
de stock en sus productos. Esto se debe porque no cuentan con políticas y procedimientos
eficaces que contribuyan con una correcta administración del control de los inventarios en
los almacenes.
Las organizaciones en sus inicios no implementan los controles que les permita velar,
cuidar y proteger sus recursos, según Albújar y Zapata (2014), la gestión de inventarios
interfiere con los aspectos logísticos más complejos dentro del sector económico de una
empresa. Esto origina que los gerentes, administradores y analistas de logística vean como
principal problema como deben afrontar la administración de inventarios para que no sufran
pérdidas considerables que van a afectar la liquidez de la empresa y que podría impactar en
su posicionamiento en el mercado.
5
Asimismo, se puede indicar que esta problemática no es ajena para la empresa
Negocios y Servicios Generales Huancas Diesel EIRL ya que, no cuenta con un adecuado
control interno, el mismo que se ve reflejado en la gestión de los inventarios, detectándose
un mal manejo del registro de existencias, reflejando una inadecuada información; también
una mala rotación y distribución de productos perjudicando el crecimiento de la empresa.
El principal problema en la empresa en estudio radica que existe una mala gestión
de los inventarios y esto se debe porque no existen los controles que permitan una adecuada
gestión en todos sus procesos operativos, esto se acentúa por la falta de conciencia de los
jefes al no implementar controles, la falta de personal capacitado e idóneo por lo que urge,
implementar normas, procedimientos y políticas que permitan un mejor manejo.
Por último, la empresa Negocios y Servicios Generales Huancas Diesel EIRL, no
cuenta con un adecuado control interno, perjudicando así la gestión de inventarios. Cabe
mencionar que el control interno permite optimizar procesos operativos, y con ello alcanzar
los objetivos para elevar el nivel de competitividad que contribuya a ser más eficientes,
eficaces y productivos, en el mercado, y así evitar pérdidas futuras que afecten la situación
económica de la empresa.
6
1.2. Formulación y planteamiento del problema
1.2.1. Problema general.
▪ ¿Cómo es el control interno en la gestión de los inventarios en la empresa Negocios

y Servicios Generales Huancas Diesel EIRL, en la Provincia de Sullana, Piura
2019?
1.2.2. Problemas específicos.
▪ ¿Cómo es el control interno en la empresa Negocios y Servicios Generales

Huancas Diesel EIRL?
▪ ¿Cómo es la gestión de inventarios en la empresa Negocios y Servicios Generales
Huancas Diesel EIRL?
1.3. Justificación e importancia de la investigación
1.3.1. Justificación.
La justificación de la investigación “Control interno y la gestión de
inventarios en la empresa Negocios y Servicios Generales Huancas Diesel EIRL,
Sullana, Piura - Perú, 2019”, se rige en el deficiente control de inventarios en la
empresa en mención. La empresa en la actualidad presenta problemas
económicos, siendo su principal causa la pérdida de ventas por la falta de control
interno, lo que impide concretizar sus objetivos organizacionales; entre su
principal problemática tenemos:
- Ineficiente control de la mercadería, lo que genera que no se conozca el

stock que posee la empresa.
- Inapropiado almacenamiento de los pedidos, lo que genera pérdida de
tiempo al buscarlo.
7
- Inexactitud de la información generando toma de decisiones erróneas.
- No existe personal capacitado para desempeñarse dentro del área.
- La falta de políticas respecto al manejo de inventarios, genera que la
información que se refleja en los estados financieros no sea confiable.
Por lo expuesto, si no se implementa el control interno en los procesos de
la gestión de inventarios, traerá como consecuencia pérdidas económicas que
pueden llevar a perjudicar el crecimiento de la empresa, por tal motivo se hace
necesario identificar el control interno en la gestión de los inventarios para
posteriormente detallar las mejoras que se obtendría si estas se implementan en la
organización. Además, el presente trabajo de investigación se justifica en la
revisión de los trabajos previos, teorías relacionadas a la variable en estudio y
evidencia existente en la empresa relacionada al control interno y gestión de
inventarios.
1.3.2. Importancia.
El control interno sobre los inventarios es de suma importancia para toda
organización que busca liderar un mercado en su rubro y lograr mayores utilidades, debido
a que los inventarios vienen a ser el eje principal de una empresa comercial, como es la
empresa Negocios y Servicios Generales Huancas Diesel EIRL; en tal sentido un adecuado
control interno en el área de almacén, será fundamental para la permanencia de la empresa
en el mercado piurano. Así mismo la gestión de inventarios es un punto determinante en el
manejo estratégico de toda organización, ya que todas las actividades diarias en el área de
almacén se relacionan con la determinación de los métodos de registro, los puntos de
rotación, las formas de clasificación y los modelos de inventario, determinados por los
métodos de control interno.

8
Este trabajo empírico permitirá a la empresa Negocios y Servicios Generales
Huancas Diesel EIRL, mejorar el control interno en la gestión de inventarios ya que le
permitirá conocer la situación real de los inventarios la misma que facilitará al propietario
tomar mejores decisiones. Por lo expuesto, la presente investigación será de gran utilidad
para la empresa, así como también para sus clientes, pues un manejo eficiente de
inventarios, ayudará agilizar sus procesos, mejorar su administración actual y por ende se
verá plasmado en los resultados de los años posteriores.
En lo que respecta al impacto académico resulta de gran importancia ya que
permitirá profundizar en lo que respecta a la teoría y como antecedente teórico para
futuras investigaciones.
1.4.Objetivos
1.4.1. Objetivo general.
- Describir el control interno en la gestión de los inventarios en la empresa

Negocios y Servicios Generales Huancas Diesel E.I.R.L., en la provincia de
Sullana, Piura 2019.
1.4.2. Objetivos específicos.
- Identificar el control interno de la empresa Negocios y Servicios Generales

Huancas Diesel E.I.R.L.
- Describir la gestión de inventarios de la empresa Negocios y Servicios Generales
Huancas Diesel E.I.R.L.
9
1.5. Delimitación de la investigación
Con respecto a la delimitación física y geográfica la investigación se desarrolla en
la empresa “Negocios y Servicios Generales Huancas Diesel EIRL”, ubicada en la Av.
Buenos Aires Nro. 329 A.H. 9 de octubre, de la Provincia de Sullana, Departamento de Piura.
La delimitación en el tiempo indica que el presente trabajo de investigación se desarrolló en
el año 2019, y el análisis de estudio también el mismo año. Y de acuerdo a la delimitación
social y económica la presente investigación está enfocada a la descripción del control
interno y la gestión de los inventarios de la empresa Negocios y Servicios Generales Huancas
Diesel EIRL. Asimismo, se infiere que el costo de la investigación es asumido por las
Bachilleres.
10
CAPÍTULO II:
MARCO TEÓRICO
11
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes de la investigación
Toda investigación se sustenta en estudios preliminares, el presente trabajo no es
ajeno a ello, por tal motivo se revelan a continuación antecedentes internacionales,
nacionales y locales relacionados con el objeto de estudio que tiene como finalidad ser guía
para el desarrollo de la investigación.
2.1.1. Antecedentes internacionales.
Suárez (2018) en su tesis titulada “Análisis de control interno en la gestión de
inventarios del año 2017 en la empresa Comautor S.A. de la ciudad de Guayaquil” planteó
como problema general lo siguiente ¿Cómo beneficiaría la realización de un análisis de
Control Interno en la Gestión de Inventarios del año 2017 en la empresa COMAUTOR S.A.
de la ciudad de Guayaquil?, en la que estableció como objetivo analizar el control interno en
la gestión de inventarios del año 2017 que aplica la empresa COMAUTOR S.A. de la ciudad
de Guayaquil, a través de la revisión de los principios de COSO I, para su eficiente aplicación
y consecución de sus objetivos corporativos.
En la metodología, la investigación es diseño no experimental mixto, es decir la
investigación se caracterizó por ser de carácter cuantitativo y cualitativo, tipo transversal
descriptiva. Empleó el método deductivo ya que probó teorías a través de la información
cuantitativa, entre las técnicas se encontró la observación directa, la encuesta, la entrevista.
Su población estuvo conformada por toda la empresa y para la muestra específicamente
tomó a 4 personas con cargos altos y medios.
12
La autora concluyó que para efectos de la gestión de inventarios la empresa debe
contar con las herramientas necesarias y una eficiente aplicación de los principios de control
interno para el debido cumplimiento del COSO I, la misma que solo el 63% cumple con el
control interno, por lo que indica que falta mejorar con respecto al control. Entre los
beneficios que la empresa tendrá si aplica el control interno será la mejora en el desarrollo
de las actividades por parte de sus colaboradores al tener una adecuada asignación de sus
responsabilidades. En ese sentido, recomendó que debe realizar la actualización y
formalización de sus manuales de funciones, políticas y procedimientos que sirvan para
orientar a sus colaboradores, dando a conocer los objetivos que la empresa ha incorporado
para contribuir con la mejora del desarrollo de sus actividades.
El aporte de esta investigación es importante porque brinda un enfoque sobre los
modelos para mejorar la gestión de inventario en una determinada empresa, asimismo le
permite al investigador seleccionar el modelo más adecuado para lograr la optimización en
la entidad, con el fin de mejorar el proceso de compras en cuanto al abastecimiento, precio
y tiempo. En ese sentido, la administración del inventario será eficiente, evitará el exceso
de existencias y logrará venderlas en el menor tiempo posible.
Quiñones (2017), en su tesis denominada “Sistema de control interno para el área de
inventario en la empresa Multirepuestos JÁVITA de la ciudad de Esmeraldas” formuló
como objetivo general diseñar un sistema de control interno para el área de inventario, donde
se describen políticas y procedimientos e indicadores de gestión para su adecuada
administración en la empresa Multirepuestos Játiva ubicada en la ciudad de Esmeraldas.
La autora en la metodología aplicó el tipo de investigación descriptiva a través del
método inductivo, para ello utilizó la técnica de la entrevista donde se elaboró un
cuestionario estructurado por 15 preguntas las cuales fueron aplicadas a cuatro (4) personas
que se
13
desempeñan en el área administrativa contable y al departamento de bodega. Se obtuvo como
conclusión que a través del análisis FODA el autor evidenció que a pesar de su
posicionamiento existen debilidades que pueden afectar directa o indirectamente a las
actividades relacionadas con los inventarios.
El aporte de este estudio es muy beneficioso ya que el autor realizó un análisis del
control interno y el impacto que tiene en la gestión de inventarios, asimismo infiere que un
débil control interno puede perjudicar los resultados económicos de la empresa, y
recomienda un adecuado manejo de estos recursos, el mismo que se repercute por medio de
un adecuado control. Por lo tanto, esta investigación permite identificar las fallas que se da
en una empresa al llevar un inadecuado manejo del control interno.
2.1.2. Antecedentes nacionales.
Iniciando con los antecedentes en el contexto nacional, se encuentra la investigación
realizada por Guevara (2018) en su tesis titulada “El control interno y su influencia en la
gestión de inventarios de las empresas del Perú: Caso empresa Distribuidora Comercial y
Servicios Generales J.U. S.A.C.”- Nuevo Chimbote, 2017” planteó como problema general
¿Cuál es la influencia del control interno en la gestión de inventarios de las empresas del
Perú y de la empresa “Distribuidora Comercial y Servicios Generales J.U. S.A.C.” – Nuevo
Chimbote, 2017?, tenía como objetivo determinar y describir la influencia del control interno
en la gestión de inventarios de las empresas del Perú y de la empresa “Distribuidora
Comercial y Servicios Generales J.U. S.A.C.”- Nuevo Chimbote, 2017.
14
La investigación fue no experimental, descriptiva, bibliográfica y documental. No
contó con población ni muestra, aplicó diversas técnicas como la revisión bibliográfica,
entrevista a profundidad y un análisis comparativo; entre los instrumentos que el autor utilizó
fue fichas bibliográficas, cuestionarios de preguntas cerradas y los resultados de los cuadros
para los respectivos objetivos específicos. Concluyó que el control interno influye
positivamente en la gestión de inventarios, ya que es considerada como una herramienta
fundamental que permite la mejora en la gestión de inventarios en las empresas del Perú.
El aporte de este estudio influye en la presente investigación debido a que en la
empresa el control interno debe ser eficiente para mejorar la gestión de inventarios, por lo
que se recalca que es fundamental la implementación del mismo para que los recursos que
posee la empresa se utilicen de manera eficiente logrando una mejora en la rentabilidad de
la empresa. Una vez más se refuta la importancia de un adecuado control interno en la
entidad, ya que estos en el plazo indicado son capaces de detectar cualquier desvió respecto
a los objetivos que la empresa establece.
Según Malca (2016), en su investigación denominada “Control Interno de inventarios
y su incidencia en la gestión financiera de las empresas agroindustriales en Lima
Metropolitana-2015”, mencionó que uno de sus problemas gerenciales fue que las empresas
agroindustriales no establecen las correctas actividades de control en las áreas críticas del
sector como producción, almacén y logística, que afectan significativamente en el
planeamiento financiero; planteando como objetivo principal determinar el efecto que
origina el control interno de inventarios en la gestión financiera de las agroindustriales en
Lima Metropolitana, en el año 2015. En tal sentido, el autor para el logro del objetivo
entrevistó a un universo de 44 personas de las áreas administrativas y operativas de las
mismas, para el análisis de los datos recopilados, en la fase de la encuesta se utilizó la
distribución Chi cuadrada.
15
Según la autora, los resultados indican el ineficiente sistema de control interno de
inventarios, donde no están desarrollando una planificación y presupuesto financiero
acorde a la situación real de la empresa, no vienen realizando los análisis financieros, el
análisis de creación de valor eficiente, y por ende no se están tomando las mejores
decisiones que las agroindustriales necesitan para lograr las ventajas competitivas dentro
del mercado en el cual operan.
Esta investigación es de gran aporte, ya que permite conocer la importancia del
control interno sobre las operaciones que la empresa realiza, identificando en el tiempo
establecido las ineficiencias en la gestión de inventarios cuando no se desarrollan de
manera adecuada; por lo tanto, sirvió para demostrar que la falta de control induce al
incumplimiento de los objetivos de corto, mediano y largo plazo que la empresa
establece.
2.1.3. Antecedentes locales.
Vásquez (2019) en su investigación denominada “Implementación de un sistema de
control interno operativo en los almacenes, para mejorar la gestión de inventarios de la
empresa Constructora ARQ PIURA S.A.-2016”, planteó como problema general ¿En qué
medida la implementación del sistema de control interno operativo en los almacenes,
contribuye a mejorar la gestión de los inventarios de la empresa Constructora ARQ Piura
S.A. de la ciudad de Piura - 2016?, la cual estableció como objetivo general demostrar que
con la implementación de un sistema de control interno operativo en los almacenes mejorará
la gestión de los inventarios de la Empresa Constructora ARQ PIURA S.A. de la ciudad de
Piura – 2014.
La autora utilizó como metodología, tipo de investigación descriptiva, método
histórico- comparativo, descriptivo, deductivo, inductivo y analítico, los instrumentos que
16
empleó es la observación directa y el cuestionario, y la población fue de dos (02) almacenes
las cuales formarán parte de la muestra. Asimismo, concluyó que en la entidad no cuenta
con una estructura orgánica definida, que el personal no está capacitado para realizar el
trabajo de control de inventarios. Recomendó que debe definir y establecer una estructura
orgánica en la empresa, que debe contar con personal con conocimientos de manejo de
inventarios y que en este último debe considerar el control de bienes de activo fijo.
El aporte de esta investigación es importante, pues refleja que un apropiado sistema
de control interno en los almacenes de una empresa, es de gran ayuda para la gerencia en
la toma de decisiones. Asimismo, repercute en quienes están estrechamente relacionados
con la gestión de inventarios, por otro lado, un eficiente control interno trae consigo que el
resultado sea confiable y que sea eficaz en función a los propósitos de la empresa.
17
2.2. BASES TEÓRICAS
Las bases teóricas se han desarrollado teniendo en cuenta las variables objeto de
estudio, que son base para el desarrollo de la investigación.
2.2.1. Control interno.
2.2.1.1. Definición.
Existen diferentes definiciones del sistema de control interno, pero entre las teorías
más resaltantes de acuerdo a la investigación son las que se establecen a continuación:
Para Mendoza, Delgado, García y Barreiro (2018) el control interno es un proceso
que tiene como fin fomentar la eficiencia, la eficacia, la claridad de la información y la
economía en las operaciones que realiza la institución para evitar algún hecho irregular o
situación perjudicial en ésta.
Por su parte Arias (2017) afirma que el control interno es una función con visión a
proporcionar seguridad y comprobar el cumplimiento de los planes y políticas, tal cual fueron
establecidas; de tal manera que es importante identificar los riesgos del control interno y
analizar de qué forma afecta en el proceso ya que deben identificarse a tiempo para no
obstruir acciones futuras sobre los bienes en control.
Además, Ramírez y Sánchez (2018) afirma que el control interno se desarrolla en
todos los niveles de una organización, tanto superiores como inferiores; de tal manera que
incluye un conjunto de estrategias que permiten proporcionar un adecuado procedimiento
para el cumplimiento de metas y políticas de la institución. Por otro lado, el control interno
no es un proceso secuencial, sino éste es un proceso multidireccional en el que todos los
componentes se ven afectados.
La Contraloría General de la República (2014), el Control interno es un proceso
18
integral de gestión efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado
para enfrentar los riesgos en las operaciones de la gestión y para dar seguridad razonable de
que, en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzaran los objetivos de la misma,
es decir, es la gestión misma orientada a minimizar los riesgos. (p.12)
En otras palabras, el control interno es un proceso minucioso que la empresa sigue y
que en base a ello esta obtendrá resultados tanto positivos como negativos. Se podría decir
que es la actividad más importante que se realiza en la entidad ya que se puede detectar las
fallas que la empresa tiene y corregirlas. Asimismo, el control interno establece para cada
empresa la facultad de poder reducir el riesgo de pérdida del valor de su información
financiera, con el fin de detectar cualquier desviación o mal manejo de éstos. Por lo tanto,
está diseñado para ser monitoreado, evaluado y supervisado con facilidad.
Sin información contable veraz, ninguna decisión económica racional puede ser
tomada sobre bases seguras, tampoco se podrá conocer si las políticas económicas
empresariales se están ejecutando correctamente. Para Estupiñán (2015), “El control interno
es aquel plan de organización que contiene procedimientos y métodos operacionales y
contables, para lograr los objetivos que se plantean alcanzar”. (p.67). Por lo tanto, el control
interno registra todas las operaciones oportunamente, de tal forma que permite identificar la
información requerida para apoyar y comprobar el cumplimiento de las políticas establecidas
por la empresa. Además, se puede entender que el control interno es un plan en donde se
exponen todos los pasos que la empresa debe seguir para su adecuado funcionamiento.
19
2.2.1.2. Importancia del control interno.
Continuando con la investigación de Mendoza et al. (2018) el control interno tiene
importancia en una institución o entidad ya que le permite efectuar sus metas, haciendo
cumplir las leyes y regulaciones para evitar pérdidas y disminuir riesgos que perjudiquen
con el tiempo a dicha entidad. Además, conlleva a optimizar la utilización de los recursos
para lograr una buena gestión financiera y administrativa.
Posso y Barrios (2014) la importancia del control interno se lleva acabo cuando:
▪ Establece medidas para corregir las actividades de tal forma que se alcancen
los planes exitosamente.
▪ Se aplica a todo, es decir a las cosas, a las personas, y a los actos.
▪ Determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar desviaciones
para que no vuelvan a presentarse en el futuro.
▪ Localiza a los sectores responsables de la administración, desde el momento
en que se establecen medidas correctivas.
▪ Proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los planes,
sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de la planeación.
▪ Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.
▪ Su aplicación incide directamente en la racionalización de la administración y
consecuentemente, en el logro de la productividad de todos los recursos de la
empresa.
Por su parte la Contraloría General de la República (2014) menciona que el Control
Interno trae consigo una serie de beneficios para la entidad. Su implementación y
fortalecimiento promueve la adopción de medidas que redundan en el logro de sus objetivos.
20
Entonces, la importancia del control interno consiste en ser considerado un instrumento de
control, permitiendo promover el cumplimiento de los objetivos establecidos por la empresa,
y de esta manera se logre mantener un buen funcionamiento garantizando un control
oportuno.
2.2.1.3. Características del control interno.
Según Rojas (2007) en su investigación estableció que el control interno tiene las
siguientes características:
- Forma parte integrante de los sistemas contables.
- Los altos directivos de una organización son los responsables de establecer,
mejorar y perfeccionar el control interno.
- En cada área, las jefaturas encargadas de dirigir son responsable del
cumplimiento de los procesos del control interno ante su jefe inmediato.
- La unidad de control interna es quien evalúa el cumplimiento de los procesos
establecidos.
- Todas las operaciones deberán registrarse en forma exacta y oportuna.
El control interno mejora el rendimiento de la empresa generando beneficios y una
mayor rentabilidad, y de esta forma genera una gestión óptima que comprende la efectividad
de sus operaciones y actividades.
21
2.2.1.4. Elementos del control interno.
Los elementos que forman parte del Control Interno para Yarasca (2007), son:
a. Plan de organización: Este elemento consiste en un plan lógico y claro de
las funciones organizacionales que establezca líneas claras de autoridad y
responsabilidad para las unidades de la organización y para los empleados, y que
segregue las funciones de registro y custodia. Asimismo, abarca la estructura
orgánica en la que se plasma las responsabilidades de las autoridades de las
diferentes áreas que conforman la empresa. Por ello, se recomienda que la alta
gerencia debe tener claro la finalidad de un sistema de control interno, para ello
se tiene que definir el plan organizacional con el fin de que la entidad opere
eficazmente.
b. Niveles de autorización: En este elemento se debe definir adecuadamente
los niveles de autorización para dar inicio con el proceso documentario, estos
están relacionados con los registros contables.
c. Prácticas sanas: Este elemento está conformado por los diferentes
requerimientos o medidas tácticas que se realizan en una organización con el
propósito de cumplir las metas y objetivo que se han planteado. Asimismo,
contribuye a que la empresa obtenga en sus actividades eficacia, eficiencia y
transparencia, por esta razón es importante que sean oficializadas por medio de
normas y procedimientos internos, a través de directivas o manuales de la
organización.
d. Personal idóneo: Este elemento es importante porque si la empresa no
contara con capital humano de calidad, todo el esfuerzo realizado con la
finalidad de diseñar un buen plan de organización y procedimiento no tendrían
22
los resultados esperados ya que no se cumplirían los objetivos y metas que se
habían propuesto. Por lo tanto, la gerencia tiene que implementar una política
laboral adecuada, la cual debe comprender las normas y procedimientos para
reclutamiento y selección del personal, así como también el control de
asistencia, evaluación de desempeño, capacitaciones, estímulos y sanciones.
e. Auditoría interna: Este elemento sirve de apoyo a la alta dirección de la
organización ya que permite evaluar la gestión y control interno, además
identifica debilidades para de esta manera prevenir errores a través de sus
recomendaciones.
2.2.1.5. Limitación del control interno.
Un sistema de control Interno, aun cuando haya sido bien diseñado, puede proveer
solamente seguridad razonable no absoluta del logro de los objetivos por parte de la
administración. La probabilidad de conseguirlos está afectada por limitaciones inherentes
al entorno del sistema de Control Interno. Por lo que La Contraloría General de la República
(2014) planteó algunas limitaciones, tales como:
a. Los juicios en la toma de decisiones pueden ser defectuosos.
b. Pueden ocurrir fallas por simples errores o equivocaciones.
c. Los controles pueden estar circunscritos a dos o más personas y la
administración podría sobrepasar el sistema de control interno.
d. El diseño de un sistema de Control Interno puede hacerse sin considerar el
adecuado costo-beneficio, generando ineficiencias desde el diseño.
23
En base a lo anterior, se recomienda que la empresa revise periódicamente los
procedimientos, en caso de encontrar alguna desviación, realizar las mejoras respectivas de
manera inmediata.
2.2.1.6. Objetivos del control interno.
Siguiendo la línea de investigación de Ramírez et al. (2018) menciona que los
principales objetivos del control interno son:
• La previsión de fraudes en cuanto al tema de malversaciones o robos.
• La confiabilidad de la información administrativa, contable y financiera de
la institución.
• El descubrimiento de mermas o desmedros.
• La minimización de errores contables como también administrativos y
financieros.
Es fundamental que el control interno cuente con objetivos para llevar un adecuado
control, es por ello que en el Marco Integrado del Control Interno (2013) también conocido
por sus siglas COSO plasma a los objetivos en tres categorías.
• Objetivos de Operación: Consiste en un uso eficiente de los recursos de la
empresa. Está relacionado con el cumplimiento de la misión y visión de la entidad,
así como con los niveles de la organización.
• Objetivos de Información Financiera: Se refiere a la preparación y publicación
de estados financieros que reflejen la veracidad de la empresa, así como la
información relacionada con el uso interno de gestión. En otras palabras, los estados
financieros deben ser fiables.
• Objetivos de Cumplimiento: Forman parte del cumplimiento de las leyes y
regulación que se lleva a cabo en la empresa. Es decir, son el conjunto de
24
parámetros enfocados con el cumplimiento de las leyes, reglas y regulaciones
aplicables a la organización.
2.2.1.7. Componentes del Control Interno.
Siguiendo a COSO (2013) menciona que el control interno consta de 5 componentes
tales como: Ambiente de Control, Evaluación de riesgos, Actividades de Control,
Información y Comunicación y finalmente monitoreo
1) El ambiente de Control: Se define como el conjunto de normas, procesos
y estructuras y son las bases para llevar a cabo un adecuado control Interno
y se hace a través de la organización. Por otro lado, la integridad y valores
éticos de la organización; la Supervisión por parte del gobierno; una
adecuada estructura organizacional y la aplicación de medidas de evaluación
del desempeño son fundamentales para tener un buen ambiente de control.
En tal sentido, este conlleva que en la empresa tenga un buen impacto
potencial en todo el sistema de control interno. Y establece una estructura
organizacional con la finalidad de establecer una guía que garantice una
organización eficaz y eficiente.
2) Evaluación de los riesgos: Se entiende como aquel en donde involucra un
proceso dinámico e interactivo con la finalidad de identificar y analizar los
riesgos que afectan el logro de objetivos de la empresa. Como resultado de
lo anterior indica como los riesgos deben ser administrados. En esta etapa
consta de los siguientes objetivos: Evaluación de factores de riesgos internos
y externos; reportes operativos de información y definir lineamientos,
políticas o directiva para el manejo de riesgos. Con esta etapa
25
la empresa podrá identificar y evaluar los riesgos que le impidan llevar un
adecuado control.
3) Actividades de Control: Se refiere a las acciones establecidas por políticas
y procedimientos con el fin de favorecer que éstas sean cumplidas por parte
de la directiva de la administración para moderar riesgos que conlleven al
logro de los objetivos establecidos. Entre ellos tenemos, los procesos de
autorización, verificación, conciliación y revisión del desempeño
empresarial; desarrollo de actividades y control de información y finalmente
los procesos de control como la realización de operaciones y actividades de
control. Además, estas actividades son realizadas a todas las áreas de la
empresa y en las diferentes etapas que forman parte del proceso del negocio
y en el entorno tecnológico. ambiente de tecnología.
4) Información y comunicación: En una empresa es fundamental la
información ya que en base a ella se ejercen responsabilidades de Control
Interno y son parte del soporte para lograr los objetivos trazados. Por otro
lado, la comunicación se clasifica en interna como externa y esta, corrobora
con la información necesaria en donde es adquirida por la organización con
el fin de lograr la realización del control diario en la empresa. Asimismo, se
infiere que la comunicación permite al personal la comprensión de las
responsabilidades del Control Interno y la importancia para el cumplimiento
de los objetivos.
5) Monitoreo: Consiste en las evaluaciones constantes, independientes o la
combinación de ambas con el propósito de determinar si cada uno de los
componentes del control interno están cumpliendo con sus respectivas
26
funciones. Los hechos son evaluados y las fallas o deficiencias son
comunicadas a la alta gerencia y al directorio.
2.2.2. Gestión de inventarios.
2.2.2.1. Definición.
Según Ramírez et al. (2018) los inventarios son bienes tangibles que constan de la
enumeración de aquellos bienes que se encuentran en un almacén, los cuales se tienen para
la venta en actividades que realice una determinada organización.
Para Molina (2015), el inventario es un “conjunto de mercancías o artículos que
tienen las empresas para comerciar, permitiendo la compra y venta en un período económico
determinado”, es decir son todos los bienes que la empresa posee y que estos a su vez son
negociables, forman parte del proceso económico. Son importantes, pues forman parte del
activo más grande que existe en una empresa y que está en circulación, se refleja tanto en el
balance general como en el estado de resultados.
Es por ello, que la gestión de inventarios se conceptualiza como la eficiencia en el
manejo de los bienes de cambio, teniendo en cuenta los aspectos como el análisis de la
rotación de productos, el estudio de las cadenas de abastecimiento, los costos asociados al
mantenimiento de stock, el resultado negativo de no disponer de bienes para satisfacer al
cliente en tiempo y forma, la necesidad de mantener cubierta la demanda, entre otros.
(Molina, 2015)
De acuerdo a lo expuesto se entiende como gestión de inventario, a los
procedimientos que van a permitir un manejo racional de los recursos como los inventarios,
que posee la empresa, estos procedimientos deben de otorgar seguridad y confianza a la
gestión, de estas formas se evitaran pérdidas ya sea por desperdicio de recursos, robos,
mantenimiento de almacenes y adecuada contabilización tanto de entradas como salidas, así

27
como su respectiva valuación.
Por otro lado, consiste en proporcionar información veraz sobre los movimientos y
la composición de las mercancías, esto conlleva a que la entidad gestione adecuadamente
sus recursos y detecte a tiempo las fallas que puedan afectar su rentabilidad. (Albújar y
Zapata, 2014)
Solsol (2017) afirma que es una cooperación entre el comprador y el proveedor, en
donde se imparte información verídica y pronosticada, así como un plan único y concertado
para enriquecer la disponibilidad del inventario y reducir su costo.
De acuerdo a lo descrito, los inventarios permiten que la empresa realice su
actividad principal, además se logra la satisfacción de los clientes, y esto se debe a que el
tiempo de demora será mínimo en la atención de la venta y así se logra la continuidad de
las actividades de la empresa. No sólo basta la acumulación de mercaderías, sino también,
su control con la finalidad de conocer los recursos que posee y los movimientos de los
mismos.
Lo que el autor afirma sobre el control de los inventarios es de suma importancia y
sobre todo una necesidad elemental para que la empresa pueda llevar a cabo sus operaciones
de inventario de manera ordenada y controlada; lo cual ayuda a evitar pérdidas, deterioro y
mala manipulación entre otros que puedan afectar las ventas futuras y causar daños
económicos a la empresa.
28
2.2.2.2. Objetivo de la gestión de inventarios.
Es importante que la gestión de inventarios cuente con los objetivos respectivos ya
que permite que la empresa se proteja contra las incertidumbres, posibles riesgos que
perjudican la rentabilidad de la entidad, también le permite tener una producción a un bajo
costo. En ese sentido Molina (2015) plantea que su objetivo “consiste fundamentalmente
en mantener un nivel de inventario que combine un mínimo costo y un máximo servicio a
los clientes”. En otras palabras, el eficiente control del inventario en una empresa está en
función al logro eficaz de los objetivos que la entidad sigue, esto se refleja en la reducción
de costos y una atención personalizada a los clientes. En ese sentido, Meana (2017) afirma
que el objetivo del inventario es “confirmar o verificar el tipo de existencias de que
disponemos de la empresa, mediante un recuento físico de los materiales existentes”. Por lo
que es fundamental que una empresa realice inventarios para confrontar los datos anotados
en la base de datos con las existencias reales disponibles en el almacén.
2.2.2.3. Importancia de la gestión de inventarios.
La importancia de la gestión de inventarios radica en base a la necesidad de
controlar, administrar y hacer seguimiento de todos artículos que cuenta la empresa, es por
ello que Velásquez (2015) hace énfasis en que “las empresas mantienen el reto de mejorar
su rentabilidad, competitividad, capacidad de adaptación, crecimiento, tecnología, entre
otros”. Esta gestión es necesaria en las empresas ya que ofrece control, planificación y
evaluación de las actividades para obtener resultados verídicos, es decir que la eficiencia y
eficacia se refleje en la obtención de los productos, del mismo modo es importante porque
ayuda a reducir costos.
Así mismo podemos verificar que los inventarios son un recurso de suma
importancia, ya que el principal activo de la empresa son sus existencias y ello depende de
29
una buena gestión mantenerlos para su distribución adecuada. Cabe destacar que son los
inventarios, que van a permitir que la empresa lleve a cabo su actividad, un control adecuado
permitirá que se realice un uso racional, y se debe de realizar un seguimiento de los procesos
operativos con la finalidad de detectar a tiempo cualquier desvió, o mal uso de los recursos.
2.2.2.4. Los costes de la gestión de los inventarios.
Según Andino (2006) las partidas que componen el coste de un inventario se
clasifican en tres:
1. Coste de las órdenes de reposición: Este coste enmarca todos los pagos que la
empresa realiza para adquirir el producto. Entre ellas se encuentran las gestiones
empleadas para la respectiva selección de los proveedores, gastos de papeles y
llamadas telefónicas, controles para verificar la calidad y cantidad del producto,
transportes, desembalado, colocaciones entre otros.
2. Coste de mantener el producto almacenado: También considerado como coste
de mantenimiento, este a su vez comprende dos partes:
• Coste derivado de las infraestructuras. Este coste no cambia con la
cantidad almacenada, entre las partidas se encuentra el alquiler de la nave,
los salarios del personal, las pólizas de seguro correspondiente al
continente, la amortización de activos y el consumo de energía eléctrica.
• Coste derivado del producto almacenado. Este coste si combina con la
cantidad almacenada, comprende a la obsolescencia, roturas, perdidas,
robos, pólizas de seguros ligadas al producto, energía eléctrica que el
producto emplea y coste financiero como partidas de las empresas.
30
3. Coste de Ruptura: Es el coste originado por la carencia de productos en el almacén.
Este coste es de difícil valoración, ya que careceremos de una información previa
de cuál será la opción que tome el cliente, cuando no se le suministre el producto.
2.2.2.5. Clasificación de inventarios.
Según los autores Krajewski, Ritzman y Malhotra (2008) citado por Chavez (2013)
mencionan que la clasificación de inventarios se basa en:
▪ Inventario de ciclo: Consiste en la porción del inventario total que varía en forma
directamente proporcional al tamaño del lote, siendo este último la cantidad que
una etapa de la cadena de suministro produce o compra en un momento dado.
▪ Inventario de seguridad: Se caracteriza por ser un excedente de inventario que
protege contra la incertidumbre de la demanda, el tiempo de espera y los cambios
en el abastecimiento, se utiliza generalmente para evitar problemas en el servicio
al cliente y ahorrarse los costos ocultos de no contar con los componentes
necesarios.
▪ Inventario de previsión: Es lo que utilizan las empresas para absorber las
irregularidades que se presentan a menudo en las tasas de demanda y oferta, por
ejemplo, en el caso de productos con demanda estacional, aprovechando los
momentos de baja demanda que servirán como amortiguadores de los momentos
de alta demanda.
▪ Inventario en tránsito: Se define como “el inventario que se mueve de un punto
a otro, desde los proveedores a la planta, de una operación a la siguiente dentro
de la fábrica o centro de distribución” (p.465). Es decir, son los recursos que la
empresa tiene y que estos van a pasar de un lugar a otro, mayormente se
31
da en las industrias cuando se lleva a cabo un determinado proceso para la
obtención del producto final.
Asimismo, se infiere que se puede conocer cuánto de inventario dispone la empresa,
lo que implica en asegurar el control de los productos que están en stock, además permitirá
cubrir con la demanda del mercado. Por otro lado, los inventarios organizados conllevan a
las empresas a tomar decisiones acertadas sobre sus metas planteadas en el corto, mediano
y largo plazo.
2.2.2.6. Control de inventarios.
Los inventarios que llevan a cabo las grandes empresas ayudan a determinar de forma
constante su stock de productos, garantizando que no existan posibles hurtos o manejos
fraudulentos de mercaderías. Suárez (2018) afirma que “hay una serie de técnicas diferentes
utilizadas por los distribuidores mayoristas que su control de inventario maximice la
eficiencia y la rentabilidad” (p.29), logrando así un control adecuado sin tener que generar
un costo elevado y una mayor inversión.
Siguiendo la misma línea, el autor enfatiza que toda empresa debe establecer una
estrategia de control y verificación periódica de sus stocks de inventario, para eso debe de
implementar la documentación necesaria de todas las operaciones relacionadas con los
mismos. Los más utilizados son los siguientes:
- Orden de compra
La orden de compra es un documento que da la compañía a la que se le compra
mercadería, materia prima o bien insumos. Este formato especifica las mercaderías,
materia prima o insumos que solicitamos, su precio unitario y el total de la compra.
32
No cuenta con requisitos fiscales y sirve para amparar los productos o materia
prima que solicitamos, así como la fecha en que el proveedor deberá enviar la
mercancía o la materia prima.
- Requisición de materiales
Es un documento en el cual se solicitan las materias primas y suministros que se
van a emplear en el proceso productivo en el caso de las empresas industriales.
Cualquier entrega de materiales por el empleado encargado debe ser respaldada por
una requisición de materiales aprobada por el gerente de producción o por el
supervisor del departamento. Cada requisición de materiales, muestra el número de
orden de trabajo, el nombre del departamento, las cantidades y las descripciones de
los materiales solicitados.
- Nota de remisión
Es el documento que emite un proveedor a su cliente para hacer constar el envío de
mercaderías, materia prima o insumos. Esta nota hace constar solamente el envío
para su correspondiente traslado y revisión para que posteriormente sea
documentado a su cancelación con un Comprobante de Crédito Fiscal o Factura de
Consumidor Final.
- Recepción
Cuando el proveedor despacha la mercadería, materia prima o insumos ordenados,
el departamento de recepción los desempaca y los cuenta. Se revisan para tener la
seguridad de que no estén dañados y cumplan con las especificaciones de la orden
de compra en cuanto a calidad y cantidad. Luego el departamento de recepción
emite un informe.
33
- Informe de devolución a los proveedores.
Una vez realizada la revisión anterior, se elabora un documento al proveedor donde
se le especifica la cantidad, descripción y motivos por los cuales se devuelven las
mercaderías, materia prima o insumos.
- Comprobante de crédito fiscal y facturas.
Son los documentos que los proveedores en calidad de contribuyentes, emiten a sus
clientes, ya sea, contribuyentes o consumidores finales por sus respectivas
compras.
- Stock de inventario o tarjeta de kardex.
Es un documento en el cual se registran los datos de entrada, salidas y saldos de la
existencia de los distintos tipos de inventarios, anteriormente se utilizaban unas
fichas o tarjetas las cuales han sido reemplazadas por los programas o software que
facilita su proceso de control.
2.2.2.7. Funciones del inventario.
Las funciones de inventarios son primordiales en una empresa, porque identifica la
disponibilidad, el proceso y el resultado de los materiales que ingresan para llevar a cabo
una operación. Por su parte Corona (2002) indica que el inventario en una empresa tiene
las siguientes funciones:
• Inventarios de anticipación: Se fundamentan en los cierres por vacaciones,
así como por periodos en donde las ventas son altas e incluso cuando hay
huelgas. Estos conducen a las empresas a que produzca o compre bienes,
materiales o suministros. Este tipo de inventario conlleva a la empresa a
34
prepararse anticipadamente ante un aumento de demanda o una insuficiente
oferta.
• Inventarios de tamaño de lote: Esta función es importante, porque se realiza
cuando la entidad le resulta más eficaz producir productos al mismo ritmo
en que se demandan o consumen, en otras palabras, estos productos se
consiguen en grandes cantidades y a un menor costo y serán utilizados en el
momento que la empresa lo requiere.
• Inventarios de fluctuación: Se caracterizan porque ser inventarios de
seguridad o de reserva que le permiten a la empresa ofrecer un buen servicio
a sus clientes. Mayormente se lleva a cabo cuando la demanda es mayor al
promedio o cuando él envió de inventarios precisa más tiempo de lo usual.
• Inventarios de transportación: Este tipo de inventario se lleva a cabo cuando
las empresas necesitan transportar todos los artículos de sus bodegas a los
clientes.
2.2.3. El control interno en la gestión de inventarios.
El control interno de los inventarios es muy poco visto por la mayoría de las
empresas sobre todo en las pymes, su importancia radica en que un adecuado control
permitirá tener una mejor gestión y en consecuencia obtener mejores resultados puesto que
se cumplirán los objetivos organizacionales de la empresa.
La Corporación Interamericana de Inversiones (en adelante CII) destaca la relevancia
de mantener un control detallado de los procedimientos de obtención y recibimiento de las
partidas de bienes, para asegurar que se mantienen niveles adecuados de inventarios, que no
se dupliquen los pedidos, y que la calidad del producto sea consistente. Deberían existir
controles en el orden de los inventarios, la compra de inventarios, la recepción de la
35
mercadería en el depósito y almacenamiento.
La CII recomienda que las pequeñas y medianas empresas (PYMEs) deben de
evaluar como mínimo las operaciones de entrada y salida de los productos utilizando algunas
técnicas básicas de control. Existen varias razones para ejercer un control efectivo de
inventarios ya que el costo de mantenerlos puede ser elevado.
Asimismo, si no se mantienen niveles adecuados de insumos, las utilidades se verán
afectadas negativamente al perder la capacidad de producir el bien que se comercializa.
Además, si no se utilizan eficazmente los inventarios con una vida útil corta, su valor puede
disminuir o perderse del todo. Del mismo modo, cuando un cliente encuentra problemas a la
hora de obtener el producto o servicio en forma inmediata, puede surgir su insatisfacción.
(Connect Americas, 2015)
2.3. Glosario de términos básicos
• COSO: (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)
• Directrices: Una directriz es una norma o una instrucción que se tiene en cuenta
para realizar una cosa.
• Interina: trabajo que se realiza de manera provisional.
• S.R.L: Sociedad de responsabilidad limitada.
• E.I.R.L: Empresa individual de responsabilidad limitada.
• Área de logística: Cubre la gestión y planificación de actividades de los
departamentos de compras, transporte, almacenaje y distribución.
36
• Normas Técnicas de Auditoria (NTA): Conjunto de normas donde se recogen los
principios y requisitos de auditoria.
• Activo: Es un bien que la empresa posee y que puede convertirse en dinero u otros
medios líquidos equivalentes.
• Almacenes: Espacio físico en la cual se conserva las existencias de la empresa
• Compras: Acción de obtener o adquirir a cambio de un precio determinado, un
producto o un servicio.
• Gastos: Salida de dinero que una empresa o persona paga por la compra de un
producto, bien o servicio.
• Devoluciones: Acción y efecto de devolver algún bien o servicio.
• Mercancías: Una mercancía es todo "aquello que se puede vender o comprar",
usualmente el término se aplica a bienes económicos
2.4. Marco referencial
2.4.1. Marco Normativo NIC 2.
2.4.1.1. Norma Internacional de Contabilidad 2 – Inventarios.
La implementación del Sistema de Control Interno (SCI) en las entidades del Estado,
tiene como propósito cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con
actividades de control previo, simultáneo y posterior, contra actos y prácticas indebidas o de
corrupción, propendiendo al debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas
institucionales. Es así que las entidades de Estado están obligadas a implantar el SCI en sus
procesos, actividades, recursos, operaciones y actos institucionales; en tal sentido, la SUNAT
ha venido desarrollando las actividades contenidas en cada una de las etapas establecidas
para dicha implementación.
37
Producto del compromiso de la institución con la implantación del SCI, en la
medición efectuada por la Contraloría General de la República para el año 2014, la SUNAT
ha alcanzado el nivel de 58% en el Índice de Implementación del SCI; lo que significa que
ha alcanzado un nivel que es definido como nivel avanzado, frente a un 25% (nivel
intermedio) obtenido como promedio por el resto del sector público participante de dicha
medición.
Como es de esperar, la SUNAT continúa ejecutando las acciones necesarias para
lograr el mayor nivel de avance en la implementación del SCI; y, por ello, en el primer
trimestre de cada año el Comité de Control Interno (CCI) aprueba un Plan de Trabajo en el
que se establecen las actividades a ejecutar que aseguren dicho fin.
2.5. Definición y Operacionalización de variables
38
Tabla 2.1: Tabla de Operacionalización de las Variables
Variable Definición Definición Dimensiones Indicadores Ítems

Conceptual Operacional
El control interno 1 ¿Se siente identificado con los valores
Según Cotaña viene hacer el organizacionales establecidos por la empresa?
(2015) define al proceso operativo Ambiente de Valores
2 ¿Usted pone en práctica los valores
control interno que realizan los Control organizacionales.
organizacionales que la empresa ha establecido?
como un proceso encargados para
CONTROL efectuado por el alcanzar los Normas de 3 ¿Constantemente se le está informando sobre las
INTERNO consejo de objetivos. conducta. normas de conducta que debe mantener la
administración, la Esta variable será empresa?
dirección y el resto evaluad a través 4 ¿Evalúa la empresa de manera constante los
del personal de una de los indicadores Planeación. riesgos?
entidad, diseñado que conforman las
con el objeto de dimensiones Evaluación de
proporcionar una (ambiente de los riesgos 5 ¿Se aplican las políticas de la empresa para la
seguridad control, identificación de riesgos?
razonable en evaluación de los Identificación. 6 ¿En caso que se identifique un riesgo, la empresa
cuanto a la riesgos, toma las medidas correctivas?
consecución de actividades de Valoración y 7 ¿Cree usted que se priorizan y se valorizan los
objetivos. control, respuesta. riesgos para minimizarlos?
información y 8 ¿Se desarrollan políticas de control en la
comunicación y Políticas de control. empresa?
por último el Actividades de 9 ¿El personal cumple con la aplicación de
monitoreo) Control políticas de control, dados por la empresa?
Procedimientos de 10 ¿Se ha realizado un procedimiento eficaz para el
control. control en los procesos operativos de la empresa?
39
11 ¿La empresa ha contado con políticas y/o
Información y Información. normas para el acceso y manejo de la información?
Comunicación 12 ¿El personal ha tenido acceso a la información
necesaria respecto a las funciones que desempeña?
13 ¿Recibe la gerencia información oportuna y
Canales de confiable que le permita cumplir con sus
Comunicación. obligaciones y tomar decisiones adecuadas?
Prevención y 14 ¿Se realiza la prevención y monitoreo de las
monitoreo. operaciones en la empresa?
Monitoreo 15 ¿Los encargados del área demuestran
Compromisos de compromiso y se preocupan por mejorar el proceso
mejoramiento. del control interno?
16 ¿Usted se informa sobre el proceso de recepción
de los bienes o materiales para la gestión de
Recepción de inventarios en la empresa?
inventarios 17 ¿Usted ha contado con la capacidad para el
manejo, observación e interpretación de
“Es el conjunto de La gestión de Proceso del área documentos como guías, facturas, nota de pedidos,
mecanismos que inventarios será de almacén etc.?
puede utilizar la medida a través General 18 ¿Usted constantemente se capacita o actualiza
dirección que de los siguientes Verificación y en las actividades de la verificación y conformidad
permitan aumentar indicadores: conformidad de inventarios?
GESTIÓN DE la probabilidad en Recepción de
INVENTARIOS el comportamiento inventarios;
de las personas verificación y
40
que forman parte conformidad; 19 ¿Ha tenido conocimiento de la ubicación y
de la organización almacenamiento, Almacenamiento agrupación que deben tener los artículos en el
sea coherente con registro y control; almacén?
los objetivos de custodia; 20 ¿Ha tenido conocimiento sobre las
esta” (Urzelai, despacho y/o características y la conservación que cada bien
2006) distribución; y la debe y como debe ubicarlo en el almacén?
toma de Registro y control 21 ¿El personal de inventarios registra y controla
inventario físico adecuadamente los materiales de inventarios?
de almacén. 22 ¿La empresa aplica acciones de protección y
custodia ante cualquier circunstancia negativa en la
Custodia empresa?
23 ¿La empresa aplica políticas y medidas de
protección para la salud y seguridad del personal?
24 ¿La empresa aplica políticas de entrega de
Despacho y/o productos al consumidor final?
distribución
25 ¿Usted ha sido informado sobre las acciones
Toma de inventario para confirmar la existencia física de los bienes
físico de almacén almacenados?
26 ¿Usted ha sido informado sobre las directivas
internas para la realización de inventarios físicos?
Fuente: Contraloría General de la República
Elaboración: Propia
41
CAPÍTULO III:
MARCO
METODOLÓGICO
42
CAPÍTULO III: MARCO METODOLÓGICO
3.1. Enfoque
La investigación se realizó bajo un enfoque mixto, el cual consistió en la
combinación del enfoque cuantitativo y cualitativo, se llevó a cabo porque buscó responder
a los objetivos trazados en la presente investigación. Es cuantitativa, porque los datos
recopilados fueron a través del instrumento el cuestionario, este enfoque se utilizó porque a
través de la recolección y análisis de datos buscó contestar a las preguntas de investigación
establecidas en el presente estudio, y para ello se hizo uso de la estadística descriptiva.
Es cualitativa, porque se pretendió comprender la realidad que se investigaba; es
decir, se necesitó conocer el manejo del control interno y gestión de inventarios en la
Empresa Negocios y Servicios Generales Huancas Diesel E.I.R.L. Siguiendo a Hernández
et al. (2014), en los estudios cualitativos se pueden desarrollar preguntas e hipótesis antes o
durante e incluso después de la recolección y análisis de datos.
3.2. Diseño
El diseño de investigación es no experimental, porque las dos variables en estudio
control interno y gestión de inventarios no fueron manipuladas ya que se aplicó un
cuestionario para recolectar información de ambas en su estado real; es decir, se recogió la
información sin alterar ni modificar las variables, observando las diferentes situaciones y
hechos que se realizan en la empresa Negocios y Servicios Generales Huancas Diésel
E.I.R.L. (Hernández et.al., 2014).
43
3.3. Nivel
Es descriptivo, porque el objetivo general de esta investigación fue describir el control
interno en la gestión de inventarios de la empresa Negocios y Servicios generales Huancas
Diesel EIRL en la provincia de Sullana, Piura 2019, el que se logró con los resultados
obtenidos en esta investigación, describiendo las propiedades y características de las
variables (Hernández et al., 2014).
3.4. Tipo
El tipo de investigación es de corte transversal, porque se recolectó la información
con respecto a las variables control interno y gestión de inventarios a través de un
cuestionario aplicado en el año 2019 en la empresa Negocios y Servicios generales Huancas
Diésel EIRL en la provincia de Sullana. Rodríguez y Mendivelso (2018) menciona que una
investigación de corte transversal “se clasifica como un estudio observacional de base
individual que suele tener un doble propósito ya sea descriptivo y analítico”.
3.5. Sujetos de la Investigación
3.5.1. Población.
Hernández et al. (2014), manifiesta que “las poblaciones deben situarse claramente
por sus características de contenido, lugar y tiempo”. Por lo tanto, la presente investigación
tuvo como población en materia de estudio a los 8 trabajadores que laboran en la empresa
Negocios y Servicios Generales Huancas Diésel E.I.R.L.
44
3.5.2. Muestra.
En específico la muestra la integraron los 4 trabajadores que laboran en el área de
almacén de la empresa Negocios y Servicios Generales Huancas Diésel E.I.R.L., los
mismos que fueron seleccionados por conveniencia, porque son los sujetos que cumplían
con los requisitos para proporcionar la información relacionada con las variables en
estudio. (Tamara y Manterola, 2017).
3.6. Métodos y procedimientos
3.6.1. Métodos.
3.6.1.1 Deductivo.
Es deductivo porque se revisó la norma internacional de contabilidad NIC 2
inventarios, las dimensiones del control interno y conceptos básicos de la gestión de
inventarios y control interno, las que sirvieron para formular y especificar las conclusiones
de acuerdo a las variables del estudio y a los objetivos trazados. Rodríguez y Pérez (2017),
mencionan que este método está enfocado a inferir soluciones concretas a partir de
principios o definiciones universales.
3.6.1.2 Descriptivo.
De acuerdo al objetivo general planteado en esta investigación, se definieron
ampliamente en el marco teórico las variables de estudio control interno y gestión de
inventarios en la empresa Negocios y Servicios Generales Huancas Diésel E.I.R.L en
Sullana. De otra manera busco medir y recoger información de forma independiente o
conjunta sobre conceptos que se plantean en los objetivos, sin buscar cómo se relacionan.
(Hernández et al., 2014)
45
3.6.1.3 Histórico.
Se recopilaron hechos históricos de la situación del control interno en la gestión de los
inventarios de la empresa Negocios y Servicios Generales Huancas Diésel E.I.R.L, los
mismos que sirvieron para identificar la problemática y describir la situación actual de la
empresa; a través de fuentes primarias (cuestionario, guía de observación y guía de
entrevista).
3.6.1.3 Estadístico.
Para procesar la información recogida a través del cuestionario, la misma que se
presentó mediante tablas y figuras y para el análisis correspondiente.
3.6.2. Procedimientos.
3.6.2.1. Procedimiento 1: Aplicación de Instrumentos.
En este proceso los personajes involucrados son aquellos que conforman la muestra
en un número de cuatro (4), el procedimiento a seguir fue el siguiente:
PASO Nº 01: Se seleccionó las técnicas a utilizar: la encuesta, la entrevista y la
observación.
PASO Nº 02: Se elaboró los respectivos instrumentos: el cuestionario, la guía de
entrevista y de observación.
PASO N° 03: Se realizó la primera visita al establecimiento, aplicando la guía de
observación, previa autorización del gerente general.
Paso Nº 04: En la segunda visita se aplicó el cuestionario al responsable y los
colaboradores del almacén, al gerente y la entrevista al gerente, para contrastar cómo se
realiza el control interno en la gestión de los inventarios de la empresa en mención.
PASO Nº 05: Se procesó el cuestionario y la entrevista, presentando los resultados

46
mediante gráficos y tablas.
PASO Nº 06: Finalmente se procedió a revisar y analizar la información relacionada
al control interno y la gestión de inventarios de la empresa.
3.6.2.2. Procedimiento 2: Elaboración del marco teórico.
PASO Nº 01: Se buscó en repositorios de algunas universidades tesis referidas a las
variables: control interno y gestión de inventarios.
PASO Nº 02: Se seleccionó cinco (5) antecedentes, internacionales (02), nacionales
(02) y locales (01)
PASO N° 03: Se presentaron los elementos más importantes de cada uno de los
antecedentes en el presente trabajo de investigación.
Paso Nº 04: Se buscó en repositorios de algunas universidades y en buscadores
académicos teorías referidas a las variables en estudio.
PASO Nº 05: Se estructuró y desarrolló los aspectos más importantes de cada una de
las variables.
PASO Nº 06: Finalmente se procedió a elaborar un glosario de términos para una
mejor comprensión del presente trabajo de investigación.
3.7. Técnicas e Instrumentos
3.7.1. Técnicas.
Las técnicas de recopilación para la presente investigación fueron: la encuesta, la
entrevista, la observación y la revisión bibliográfica; cabe destacar, que éstas se
seleccionaron por la naturaleza de la investigación, las mismas que se emplearon para la
recolección de información relacionada con el control interno y la gestión de inventarios
de la empresa Negocios y Servicios Generales Huancas Diésel E.I.R.L, que sirvieron para
47
responder a los objetivos planteados, así como para la formulación de las conclusiones y
recomendaciones.
3.7.2. Instrumentos.
Para la recopilación de la información se elaboraron cuatro (04) instrumentos: el
cuestionario, la guía de entrevista, la guía de observación y las fichas bibliográficas; la
selección de los instrumentos se realizó teniendo en cuenta el enfoque mixto de la
investigación.
La guía de observación se aplicó a la empresa Negocios y Servicios Generales
Huancas Diésel E.I.R.L, con el fin de recoger de forma organizada lo concerniente al control
interno y gestión de inventarios. Este instrumento se caracteriza por ser un documento que
permite identificar las causas a determinados fenómenos.
El cuestionario se aplicó a la muestra seleccionada, consistió en la formulación de un
conjunto de preguntas relacionadas con los objetivos de esta investigación y que están en
función a las variables control interno y gestión de inventarios de la empresa Negocios y
Servicios Generales Huancas Diésel E.I.R.L. El cuestionario es un instrumento empleado
para recoger información veraz durante el trabajo de campo en algunas investigaciones
cuantitativas, principalmente en donde se utiliza como técnica la encuesta (Meneses, 2016).
La guía de entrevista se aplicó al gerente general de la empresa Negocios y Servicios
Generales Huancas Diésel E.I.R.L para la recopilación de la información en función a las
variables del presente estudio, por ser de carácter cualitativa y de tipo descriptivo. La guía
de entrevista es un conjunto de preguntas que se caracterizan por ser precisas, en algunas
veces abiertas que le permite al entrevistado extenderse en sus respuestas o hacer algunos
comentarios en todos los aspectos que considere. (Del Cid, Méndez y Franco, 2011).
Las fichas bibliográficas sirvieron para seleccionar los antecedentes y la elaboración
48
de las bases teóricas.
3.8. Aspectos Éticos
Para la recopilación de la información y desarrollo del presente trabajo de
investigación se enfocó en los principios y valores que enmarca la carrera profesional del
contador público: integridad, objetividad, responsabilidad, confidencialidad, independencia
y competencia. La información brindada por los colaboradores ha sido destinada solo para
fines académicos, guardando la confidencialidad.
49
CAPÍTULO IV:
RESULTADOS Y
DISCUSIÓN
50
CAPÍTULO IV: RESULTADOS Y DISCUSIÓN
4.1. Resultados
En la presente sección, se presentan los resultados de los instrumentos aplicados:
cuestionario, guía de entrevista y guía de observación; los cuales han permitido realizar una
descripción de los componentes del control interno y de gestión de inventarios que se
desarrolla en la empresa Negocios y Servicios Generales Huancas Diesel E.I.R.L.
4.1.1. Respecto al objetivo específico 1.
Identificar el control interno de la empresa Negocios y Servicios Generales Huancas
Diesel E.I.R.L
Dimensión 1: Ambiente de Control
Tabla 4.1
Identificación con los valores organizacionales de la empresa
Frecuencia Porcentaje
A veces 1 25,0
Válido
Siempre 3 75,0
Total 4 100,0
Fuente: Cuestionario aplicado a los trabajadores
80 75
70
60
50
Porcentaje
40
30 25
20
10
0
A veces Siempre
Figura 4.1: ¿Se siente identificado con los valores organizacionales de la empresa?
51
Tal como se muestra en la tabla 4.1, la mayoría de los trabajadores que representan
el 75%, siempre se sienten identificados con los valores organizacionales de la empresa.
Mientras que el 25% restante se identifica solo a veces. El gerente mediante la entrevista,
mencionó que los valores organizacionales no se encuentran plasmados aún, pero se les
comunica sobre ellos y confía en los valores de los trabajadores. (Anexo 5). Esta es una
deficiencia, puesto que si bien los trabajadores tienen conocimiento de los valores que
deben cumplir, no existe una política establecida acerca de los valores organizacionales
para el desempeño de sus actividades, sobre todo en caso del ingreso de nuevos
colaboradores.
Tabla 4.2
Práctica de los valores organizacionales de la empresa
A veces 1 25,0
Válido Casi Siempre 1 25,0
Siempre 2 50,0
Total 4 100,0
60
50
50
40
Porcentaje
30
25 25
20
10
0
A veces Casi Siempre Siempre
Figura 4.2: ¿Usted pone en práctica los valores organizacionales que la empresa ha
establecido?
52
En la tabla adjunta, se muestra que el 50% de los trabajadores del área de almacén,
siempre pone en práctica los valores organizacionales de la empresa, mientras que los
demás, solo lo hacen en ocasiones. Ello demuestra que, por ser una empresa familiar, el
personal conoce los valores y los pone en práctica, demostrando su compromiso con la
empresa, sin embargo, es necesario establecer sus políticas de valores para evitar
problemas posteriores.
Tabla 4.3
Información sobre las normas de conducta que debe mantener en la empresa
Válido A veces 1 25,0
Casi Siempre 1 25,0
Siempre 2 50,0
Total 4 100,0
60
50
50
40
Porcentaje
30
25 25
20
10
0
Figura 4.3: ¿Constantemente se le está informando sobre las normas de conducta que
debe mantener en la empresa?
53
En la tabla como en la figura 4.3, se observa que el 50% de los trabajadores indicó
que siempre se les informa sobre las normas de conducta que se deben mantener al
interior de la empresa, mientras que el 25% casi siempre y el restante que se les informa
a veces. Esto refleja que se mantiene una comunicación constante con los trabajadores
sobre las normas que los deben regir, aunque los resultados de la guía de entrevista
(anexo 5), mostraron que aún no se han plasmado las normas, lo que dificulta que las
acciones del personal sean orientadas al logro de los objetivos de la organización.
Dimensión 2: Evaluación de Riesgos
Tabla 4.4
Evaluación de los riesgos en la empresa
Válido Nunca 2 50,0
Casi nunca 2 50,0
Total 4 100,0
60
50 50
50
40
Porcentaje
30
20
10
0
Nunca Casi nunca
Figura 4.4: ¿Evalúa la empresa de manera constante los riesgos?

54
Tal como se observa en la tabla y la figura adjunta, el 50% de los trabajadores indicó
que la empresa casi nunca realiza la evaluación de riesgos, y el 50% que nunca lo ha
realizado, concordando con la opinión del gerente, puesto que manifestó que no existen
medios de evaluación de riesgos en la empresa. Es importante que la empresa desarrolle
un sistema de prevención, ya que le permite tomar precauciones ante posibles problemas.
Tabla 4.5
Políticas de identificación de riesgos en la empresa
Nunca 1 25,0
Válido Casi nunca 2 50,0
A veces 1 25,0
Total 4 100,0
60
50
50
40
Porcentaje
30
25 25
20
10
0
Nunca Casi nunca A veces
Figura 4.5: ¿Se aplican políticas para la identificación de riesgos?

55
Para el caso de las políticas de identificación de riesgos, en la tabla y figura 4.5, se
presenta el mismo escenario anterior, en que el 50% de los colaboradores señala que casi
nunca se aplican políticas de identificación de riesgos, debido a que es un tema que aún
no se ha tratado en el interior de la empresa, pero que resulta importante para el buen
funcionamiento de la organización.
Tabla 4.6
Medidas correctivas aplicadas por la empresa en caso de riesgos
Casi Siempre 2 50,0
Válido
Siempre 2 50,0
Total 4 100,0
60
50 50
50
40
Porcentaje
30
20
10
0
Casi Siempre Siempre
Figura 4.6: ¿En caso que se identifique un riesgo, la empresa toma medidas correctivas?
En la presente tabla y figura se muestra que la empresa ejecuta medidas correctivas en
caso de la existencia de algún riesgo, ya que el 50% de los trabajadores de almacén indica
que se realizan siempre, reflejando que la empresa cuenta con la capacidad para solucionar
los problemas que se le presenten en las actividades diarias que realiza.
56
Tabla 4.7
Minimización y valorización de riesgos
Casi nunca 2 50,0
Casi Siempre 1 25,0
Total 4 100,0
60
50
50
40
Porcentaje
30
25 25
20
10
0
Casi nunca A veces Casi Siempre
Figura 4.7: ¿Cree usted que se minimizan y valorizan los riesgos?

Tal como se muestra en la tabla y figura 4.7, se observa que el 50% de los
trabajadores indican que casi nunca se minimizan y se valoran riesgos con el fin de
atenderlos por orden de la importancia, lo que se ve reflejado en el hecho de que la
empresa no se enfoca en la prevención, si no solo en la corrección y solución de
problemas.
57
Dimensión: Actividades de Control
Tabla 4.8
Políticas de Control en la empresa
A veces 3 75,0
Válido
Siempre 1 25,0
Total 4 100,0
80 75
70
60
50
Porcentaje
40
30 25
20
10
0
A veces Siempre
Figura 4.8: ¿Se desarrollan políticas de control en la empresa?

Tal como se observa en la tabla y figura adjunta, el 75% de los encuestados afirmó
que a veces se aplican políticas de control dentro de la empresa, esto significa que la
mayoría de los trabajadores no están direccionados mediante las políticas para el logro
de los objetivos del control interno.
58
Tabla 4.9
Aplicación de políticas de control por parte del personal

A veces 1 25,0
Siempre 2 50,0
Total 4 100,0
60
50
50
40
Porcentaje
30
25 25
20
10
0
Casi nunca A veces Siempre
Figura 4.9: ¿El personal cumple con la aplicación de políticas de control, dadas por la
empresa?
En la tabla 4.9, se observa que el 50% del personal que tiene conocimiento de las
políticas de control de la empresa, las aplica siempre, mientras que el 25% del personal
lo hace a veces y el 25% restante casi nunca. Ello se debe principalmente a que la empresa
no tiene plasmado formalmente políticas que guíen a sus trabajadores en sus labores
diarios, causando posibles fallas en las diferentes actividades que desarrolla la empresa.
59
Tabla 4.10
Control de los procesos operativos de la empresa

Casi Siempre 3 75,0
Total 4 100,0
80 75
70
60
50
Porcentaje
40
30 25
20
10
0
A veces Casi Siempre
Figura 4.10: ¿Se ha realizado un procedimiento eficaz para el control en los procesos
operativos de la empresa?
En la tabla 4.10, se puede observar que el 75% de los trabajadores sustenta que casi
siempre se realiza un procedimiento eficaz para mantener el control de los procesos
operativos de la empresa y el 25% indica que se realiza a veces, demostrando que el
control no se realiza con continuidad. En la guía de entrevista, el gerente afirmó que, el
principal proceso de control se realiza en la recepción de la mercadería contabilizando
las cajas o bultos que llegan y comprobándolas con las guías de remisión.
60
Dimensión: Información y Comunicación
Tabla 4.11
Políticas para el acceso y manejo de información
A veces 1 25,0
Total 4 100,0
80 75
70
60
50
Porcentaje
40
30 25
20
10
0
Casi nunca A veces
Figura 4.11: ¿La empresa ha contado con políticas y/o normas para el acceso y manejo de
la información?
En la tabla adjunta se observa que el 75% de los trabajadores afirmó que la empresa
casi nunca cuenta con políticas para el acceso y manejo de información, mientras que
25% índico que solo a veces, reflejando que la empresa necesita detallar cuál es la
información que será de libre acceso para los trabajadores y colocar restricciones para el
manejo de los datos confidenciales, con el fin de evitar filtros de información sin
autorización previa.
61
Tabla 4.12
Acceso a la información respecto a las funciones desempeñadas
Siempre 3 75,0
Total 4 100,0
80 75
70
60
50
Porcentaje
40
30 25
20
10
0
Figura 4.12: ¿El personal ha tenido acceso a la información necesaria respecto de las
funciones que desempeña?
En la tabla 4.12 se observó que el 75% de los trabajadores siempre tienen acceso a
la información sobre las funciones que deben desempeñar, resaltando una buena
comunicación de parte de la empresa con su personal. Aunque, tal como lo señaló el
gerente, esta comunicación es de manera verbal, lo que provoca que, en ocasiones, los
trabajadores olviden lo que se les asigna.
62
Tabla 4.13
Recepción de información confiable de parte de gerencia para la toma de decisiones
Casi Siempre 2 50,0

Válido
Siempre 2 50,0
Total 4 100,0
60
50 50
50
40
Porcentaje
30
20
10
0
Figura 4.13: ¿Recibe la gerencia información oportuna y confiable que le permita

cumplir con sus obligaciones y tomar decisiones adecuadas?
En la tabla 4.13, se observó que el 50% está de acuerdo en que la gerencia siempre
recibe información confiable de sus empleados para poder tomar decisiones importantes,
mientras que el 50% restante señala que casi siempre. Esta situación se debe mantener y
reforzar con el fin de que las decisiones permitan el crecimiento de la empresa; ya que
con una correcta información se podrá actuar acorde a las necesidades de la organización
como, por ejemplo: no se efectuaran compras innecesarias de mercadería.
63
Dimensión: Monitoreo
Tabla 4.14
Prevención y monitoreo de las operaciones de la empresa
Casi Siempre 2 50,0
Total 4 100,0
60
50 50
50
40
Porcentaje
30
20
10
0
Figura 4.14: ¿Se realiza la prevención y monitoreo de las operaciones en la empresa?

En la tabla 4.14, se observó que el 50% de los trabajadores, indicó que siempre
existe prevención y monitoreo de las operaciones de la empresa, sin embargo, ello difiere
de la opinión del gerente, puesto que reconoce la inexistencia de la prevención de los
riesgos que se presentan en las operaciones de la empresa. Esto se explica puesto que el
personal evidencia como actividades de prevención de riesgos, la verificación que realiza
el jefe del área sobre el desarrollo de sus funciones.
64
Tabla 4.15
Compromiso y preocupación del personal por el proceso de control interno
Casi Siempre 2 50,0
Siempre 1 25,0
Total 4 100,0
60
50
50
40
Porcentaje
30
25 25
20
10
0
Figura 4.15: ¿Los encargados del área demuestran compromiso y se preocupan por mejorar
el proceso de control interno?
El 50% de los trabajadores encuestados indicó que casi siempre se comprometen y
preocupan por el proceso de control interno dentro de la empresa, el 25% indica que lo
realiza casi siempre y el 25% restante solo a veces; reflejando que el personal se preocupa
por el cumplimiento adecuado de sus funciones. Esto concuerda con el gerente, quien
evidencia que sus trabajadores son comprometidos con la organización, pero resalta la
falta de capacitación en los procesos de control interno.
65
4.1.2. Respecto al objetivo específico 2.
Evaluar la gestión de inventarios de la empresa Negocios y Servicios Generales
Huancas Diesel EIRL.
Tabla 4.16
Proceso de recepción de bienes o materiales de la empresa
A veces 2 50,0
Válido
Casi Siempre 2 50,0
Total 4 100,0
60
50 50
50
40
Porcentaje
30
20
10
0
Figura 4.16: ¿Usted se informa sobre el proceso de recepción de los bienes o materiales para
la gestión de inventarios en la empresa?
En la tabla y el gráfico adjunto, se muestra el 50% de los trabajadores indicaron que
casi siempre se mantienen informados sobre el proceso de recepción de bienes o
materiales fundamentales para el inventario de la empresa, mientras que el 50% restante
se mantiene informado sobre este proceso solo a veces. Ello indica que no todos los
trabajadores del área de almacén se encuentran capacitados para la recepción adecuada

66
de los productos que llegan a la empresa. Por otra parte, los resultados de la guía de
observación (Anexo 6) señalaron que, los bienes recepcionados son registrados
mediante una hoja de Excel, sin embargo, ésta no se encuentra actualizada.
Tabla 4.17
Capacidad para el manejo e interpretación guías, facturas y notas de pedidos
Casi Siempre 2 50,0

Válido
Siempre 2 50,0
Total 4 100,0
60
50 50
50
40
Porcentaje
30
20
10
0
Figura 4.17: ¿Usted ha contado con la capacidad para el manejo, observación e

interpretación de documentos como guías, facturas, notas de pedidos?
Tal como se observa en la tabla y gráfico 4.17, el 50% de los trabajadores señalaron
que siempre han contado con la capacidad para el manejo e interpretación de los
documentos como guías de remisión, facturas y notas de pedidos. Esto representa un
punto a favor para la empresa, puesto que los trabajadores deben conocer la interpretación
de estos comprobantes con el fin de verificar adecuadamente el proceso de ventas y el
67
registro de la nueva mercadería.
Tabla 4.18
Capacitación en las actividades de verificación y conformidad de inventarios para la prevención
de riesgos.
Nunca 2 50,0
Total 4 100,0
60
50
40
Porcentaje
30
20
10
0
Nunca Casi nunca
Figura 4.18: ¿Usted constantemente se capacita o actualiza en las actividades de la

verificación y conformidad de inventarios para la prevención de riesgos?
En la tabla y grafico 4.18, se muestra que el 50% de los empleados del área del
almacén de la empresa nunca se capacita sobre actividades de verificación y conformidad
de inventarios, mientras que el 50% casi nunca lo ha hecho, lo que muestra una deficiencia
en la empresa ya que al no estar capacitados en este tipo de actividades no se realizan y
por ende no se lleva a cabo la evaluación de riesgos, lo que permitiría a la empresa
prevenir errores y disminuir gastos.
68
Tabla 4.19
Conocimiento de la ubicación y agrupación de los artículos de almacén.

Siempre 2 50,0
Total 4 100,0

60
50 50
50
40
Porcentaje
30
20
10
0
Figura 4.19: ¿Ha tenido conocimiento de la ubicación y agrupación que deben tener los
artículos en el almacén?
En la tabla y figura 4.19 se verifica que el 50% de los empleados, principalmente de
los dedicados al área de almacén, siempre tienen conocimiento de la ubicación y
agrupación de los artículos de su área, los cuales, de acuerdo con el gerente, se encuentran
clasificados por medida, marca, color y tamaño. Esto revela que la empresa mantiene un
orden en el almacén que le permite la ubicación inmediata de los productos para su venta.
Aunque, tal como se evidenció en la guía de observación, la empresa no posee diagramas
para el almacenamiento y despacho de mercadería.
69
Tabla 4.20
Conocimiento de las características y conservación de los bienes de almacén
Casi Siempre 1 25,0

Válido
Siempre 3 75,0
Total 4 100,0
80 75
70
60
50
Porcentaje
40
30 25
20
10
0
Figura 4.20: ¿Ha tenido conocimiento sobre las características y la conservación que cada
bien debe tener y como debe ubicarlo en el almacén?
Tal como se observa en el gráfico y tabla adjunta, el 75% del personal de almacén,
siempre posee los conocimientos necesarios a cerca de la conservación de cada producto
adquirido. Asimismo, existe un especial cuidado de los productos altamente frágiles, los
cuales son organizados en vitrinas. Esto es importante en la organización puesto que
permite que la mercadería permanezca en buen estado y que la empresa no
incurra en pérdidas.
70
Tabla 4.21
Registro adecuado de los materiales de inventarios
A veces 1 25,0
Siempre 2 50,0
Total 4 100,0
60
50
50
40
Porcentaje
30
25 25
20
10
0
Figura 4.21: ¿El personal de inventarios registra y controla adecuadamente los materiales
de inventarios?
Tal como se muestra en la tabla y figura adjunta, el 50% del personal opina que los
encargados de inventarios siempre realizan un registro adecuado de mercaderías.
Mientras que un 25% señala que el registro se realiza a veces. Estos resultados son
similares a los de la guía de observación, ya que, si bien se lleva un registro de los
ingresos y salidas de mercaderías mediante un Excel, en ocasiones no se actualizan las
salidas, en especial en momentos en que existe la devolución de algún producto, lo que
generas diferencias en los saldos existentes.
71
Tabla 4.22
Aplicación de acciones de protección y custodia en la empresa
Casi nunca 1 25,0

A veces 2 50,0
Casi Siempre 1 25,0
Total 4 100,0

60
50
50
40
Porcentaje
30
25 25
20
10
0
Figura 4.22: ¿La empresa aplica acciones de protección y custodia ante cualquier
circunstancia negativa en la empresa?
En relación a los datos mostrados en la tabla y figura 4.22, indican que más del 50%
de los colaboradores encuestados consideran que la empresa Negocios y Servicios
Generales Huancas Diesel E.I.R.L. no implementa un plan de prevención ante cualquier
circunstancia negativa durante el proceso de control de inventarios, asimismo el 25% de
los colaboradores considera que la empresa nunca ha implementado medidas o políticas
de seguridad en el área de almacén, por lo que este factor contribuye en un desanimo de
72
las labores que cumplen los responsables de almacén afectando la eficiencia en el proceso
de control de inventarios.
Tabla 4.23
Aplicación de políticas y medidas de protección para la salud y seguridad del personal en
la empresa
A veces 1 25,0
Casi Siempre 1 25,0
Siempre 2 50,0
Total 4 100,0
60
50
50
40
Porcentaje
30
25 25
20
10
0
Figura 4.23: ¿La empresa aplica políticas y medidas de protección para la salud y seguridad
del personal?
Asimismo, los resultados mostrados, en la tabla y figura 4.23, señalan que el 50% de
los encuestados consideran que la empresa Negocios y Servicios Generales Huancas
Diesel E.I.R.L. implementa políticas o medidas de protección para la salud y seguridad
del personal, entregándose los implementos de seguridad como son casco, chalecos, fajas
botas, guantes, dichos instrumentos son entregados por única vez al trabajador según
comenta el gerente general de la empresa en la guía de entrevista.
73
Tabla 4.24
Aplicación de políticas sobre entrega de productos al consumidor final
Casi nunca 2 50,0

A veces 2 50,0
Total 4 100,0
60
50 50
50
40
Porcentaje
30
20
10
0
Casi nunca A veces
Figura 4.24: ¿La empresa aplica políticas de entrega de productos al consumidor final?
Por otro lado, los datos mostrados en la tabla y figura 4.24 indican que el 50% de
los colaboradores consideran que la empresa no planifica políticas de mejora en cuanto
al proceso de entrega de productos, pues los encuestados consideran que la empresa debe
mejorar específicamente los tiempos de entrega del producto al comprador; en base a lo
mencionado se infiere que la empresa debe implementar un plan de control de
inventarios priorizando los tiempos de entrega del producto.
74
Tabla 4.25
Información sobre las acciones para confirmar la existencia física de los bienes almacenados
Casi nunca 1 25,0
A veces 2 50,0
Casi Siempre 1 25,0
Total 4 100,0
60
50
50
40
Porcentaje
30
25 25
20
10
0
Figura 4.25: ¿Usted ha sido informado sobre las acciones para confirmar la existencia física
de los bienes almacenados?
Asimismo, los datos mostrados en la tabla y figura 4.25, indican que el 50% de los
encuestados señalan solo a veces han recibido información sobre las acciones que se
deben realizar para confirmar la existencia física de los bienes almacenados. Ello puede
explicarse, según lo observado, por la falta de mecanismos de control en la empresa que
permitan determinar la cantidad de mercadería que debe permanecer en el almacén.
75
Tabla 4.26
Información sobre las directivas internas para la realización de inventarios físicos
Nunca 2 50,0
Casi nunca 2 50,0
Total 4 100,0
60
50 50
50
40
Porcentaje
30
20
10
0
Nunca Casi nunca
Figura 4.26: ¿Usted ha sido informado sobre las directivas internas para la realización de
inventarios físicos?
Por último, se muestran los datos de la tabla y figura 4.26, que indican que el 50%
de los trabajadores encuestados manifiestan que nunca han sido informados sobre las
directivas internas relacionadas con funciones de control de inventario; el gerente
general también indica desconocer las directivas que existen para la realización de
inventarios; por la tanto, se necesitan capacitaciones en las funciones destinadas a cada
trabajador, en los procedimientos del manejo de los inventarios, que posibilite una
eficiente gestión de inventarios.
76
4.2. Discusión
El objetivo general de la presente investigación es describir el control interno en la
gestión de inventarios en la empresa Negocios y Servicios Generales Huancas Diesel
EIRL, en la provincia de Sullana, Piura 2019. Para cumplir con este propósito se han
utilizado los componentes del control interno brindados en la literatura por COSO (2013):
Ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y
comunicación, monitoreo. Además, se ha evaluado la gestión de inventarios que se
realiza actualmente en la empresa en cuestión.
Con respecto al objetivo específico 1: Identificar el control interno de la empresa
Negocios y Servicios Generales Huancas Diesel E.I.R.L, los resultados encontrados
indican que la empresa en mención, ha implementado un deficiente sistema de control
interno, puesto que el gerente y el personal no se encuentran capacitados en el tema,
siendo ello importante para evitar las pérdidas de recursos en la empresa. Además, tal
como lo explican Ramírez y Sánchez (2018), Posso y Barrios (2014), el control interno
es un proceso que se aplica en todos los niveles de la organización y establece medidas
para corregir las actividades de tal forma que se alcancen y se logren efectuar los planes
de las organizaciones exitosamente, lo que serviría para cumplir los objetivos de
crecimiento de la empresa en estudio.
Dentro de las dimensiones del control interno, se evidencia que la mayoría de los
trabajadores se identifican con los valores organizacionales de la empresa y siempre los
ponen en práctica; sin embargo, la institución no cuenta con las normas establecidas
formalmente para un adecuado funcionamiento organizacional, sino que opta por la
comunicación directa con los trabajadores, confiando en que se están cumpliendo las
funciones adecuadamente. Probablemente, ésta es una causa de las pérdidas de productos
presentados en la empresa hace un tiempo. Este resultado es parecido al de Vásquez

77
(2019), quien encuentra que la empresa Constructora ARQ PIURA S.A, carece de las
normas y políticas que sirven de base para el correcto desarrollo de sus actividades,
enfocándose en la confianza en sus colaboradores.
Por otra parte, la empresa se basa en la aplicación de medidas correctivas,
identificando los problemas presentados en los procesos organizacionales y dándoles
solución, no cuenta con políticas, procedimientos, métodos; es decir, no tiene diseñado
un sistema de evaluación de riesgos que permita prevenir los riesgos internos y externos.
Estos hallazgos son similares a los de Guevara (2018), quien señala que la empresa J.U
S.A.C, en Nuevo Chimbote, no posee los instrumentos para la identificación y evaluación
de riesgos, ni tampoco poseen sus normas establecidas. Se debe resaltar la importancia
del desarrollo de un sistema de evaluación de riesgos, ya que permite tomar precauciones
ante posibles problemas, la empresa en estudio se beneficiaría disminuyendo los costos y
el tiempo invertido en la solución de los problemas presentados.
Además, la organización no cuenta con políticas de acceso y manejo de la
información, lo que provoca filtración de datos confidenciales que perjudican a la
empresa. Estos resultados difieren de los de Suárez (2018), quien encuentra que la
empresa Comautor S.A, en Ecuador, ha establecido las medidas de protección de los
recursos, colocando accesos restringidos, lo que evita las pérdidas de los activos. Se
resalta que en la empresa Huancas Diesel E.I.R.L, se han colocado cámaras de vigilancia
para la protección de los recursos, pero ello no garantiza el resguardo de la información,
llámese el inventario al que acceden los colaboradores, manipulando de forma inadecuada
y por ende la comunicación es inexacta; de allí la importancia de establecer las políticas
para su acceso, colocando restricciones y asignando su manejo exclusivo al gerente y
personal de confianza con previa autorización y supervisión.
En lo que respecta a las actividades de control, se evidencia que los procesos de la
78
gestión de inventarios no son eficientes tales como: revisión, verificación, conciliación
y almacenamiento de la mercadería, la empresa practica las políticas de control interno
incipientes, pues no se han establecido de manera clara.
Finalmente, el gerente supervisa y monitorea las actividades y funciones que le
compete a cada colaborador, a pesar de que no cuenta con políticas de evaluación y
prevención de riesgos; estos resultados son similares a los encontrados por Suárez
(2018), quien señala que la empresa Comautor S.A, no tiene un sistema adecuado de
control interno que permita cumplir con los requerimientos de la empresa, originando
ineficiencias en los procesos operativos de la organización. En la misma línea, Malca
(2016), encuentra que las empresas agroindustriales de Lima no cuentan con un control
adecuado del área de almacén, sobre todo a nivel preventivo, lo que dificulta que se
realice una planificación financiera apropiada de la empresa.
Con respecto al objetivo específico 2: Describir la gestión de inventarios de la
empresa Negocios y Servicios Generales Huancas Diesel E.I.R.L. Los resultados
encontrados señalan que la empresa, no realiza una gestión adecuada de los inventarios,
ya que es inapropiado el registro de los mismos, existen fallas en los pedidos a los
proveedores, desconocimiento de los nuevos productos que ingresan en el almacén,
pérdida de ventas importantes para la organización. Estos resultados son similares a los
de Quiñones (2017), quien encuentra que la empresa Jávita no tiene políticas para el
control de sus inventarios, lo que impide la estabilidad de las acciones en el almacén. Tal
como lo destaca, Molina (2015), la gestión de inventarios es importante para lograr la
eficiencia en el manejo de los bienes de las organizaciones, enfocándose en la rotación de
productos, las cadenas de abastecimiento y los costos asociados al mantenimiento del
stock de las existencias.
Los colaboradores de la empresa en estudio no cuentan con las competencias
79
necesarias para el puesto que desempeñan, ya que no existen filtros para la selección, lo
que se evidencia que los colaboradores del área del almacén no se encuentran capacitados
en los procesos de recepción, verificación y control de los inventarios, originando que los
productos ingresen al almacén, sin previa verificación y contabilización; este escenario,
trae como consecuencia las diferencias de existencias, falta de actualización de los
formatos de registro, inadecuada toma de decisiones por parte de la gerencia, falta de
diagramas de almacenamiento y manuales de procedimientos por producto que brinden
información inmediata y faciliten el cumplimiento de las acciones de almacenamiento,
para evitar pérdidas de mercadería y obstáculos.
Con respecto al objetivo general: Describir el control interno en la gestión de
inventarios en la empresa Negocios y Servicios Generales Huancas Diesel E.I.R.L, en la
provincia de Sullana, Piura 2019. Los resultados evidencian que la empresa ha
establecido procedimientos de control interno muy frágiles en la gestión de inventarios,
ya que, las actividades vinculadas con el área de almacén no se realizan de manera óptima,
la recepción de mercadería cuenta con un proceso establecido simple, ya que no siempre
se verifica la cantidad y el estado de los productos que envían los proveedores; además,
no se cuentan con manuales de procedimientos por productos que faciliten el
almacenamiento, identificación, distribución y entrega del producto final.
Asimismo, estos resultados indican que existe deficiencia en el control ya que, los
valores organizacionales aún no han sido plasmados por la entidad e incluso no existen
políticas sobre ellos; también no se han plasmado las normas de conducta obstruyendo
el cumplimiento de los objetivos de la empresa, en particular del área de almacén.
Por otro lado, no existen medios de evaluación de riesgos ni políticas en la gestión
de inventarios tal como se ha descrito anteriormente, la empresa aplica algunas medidas
correctivas en la gestión de inventarios, tratando de identificar problemas para darle una
80
solución inmediata, no cuenta con políticas, procedimientos, métodos, desde la
adquisición, recepción, verificación hasta el almacenamiento de la mercadería. La
comunicación entre la gerencia y el área de almacén no es eficiente, puesto que la
información que presentan los formatos no es fiable, lo que impide tomar decisiones
correctas, para el abastecimiento del almacén
El gerente supervisa y monitorea las actividades y funciones de los colaboradores
del área de almacén; sin embargo, este control no es eficiente puesto que cualquier
colaborador ingresa al área de almacén, porque no existe medidas de prevención y
evaluación de riesgos.
81
CONCLUSIONES
1. Según los resultados obtenidos de los componentes del control interno, se
concluye que éste es inadecuado, porque respecto al ambiente de control los
elementos de la cultura organizacional no están definidos en un documento
interno; en cuanto a la evaluación de riesgos no se han definido políticas de
prevención y evaluación; en las actividades de control no existen políticas
establecidas para la revisión, verificación y conciliación de las actividades; los
canales de comunicación entre la gerencia y colaboradores no son claros
distorsionando la información; la supervisión y monitoreo son casi nulos porque
no existen normas, políticas, procedimientos y directivas.
2. Se concluyó que la gestión de inventarios de la empresa en estudio, es ineficiente
porque no existen métodos, procedimientos, políticas que describan las etapas del
proceso en el área de almacén: recepción, verificación, conformidad,
almacenamiento, registro, control, custodia y por último el despacho de la
mercadería, ya que los resultados arrojan que los colaboradores no están
capacitados, no existen documentos internos confiables y los registros de los
ingresos y salidas no están actualizados.
3. Se concluyó que la empresa Negocios y Servicios Generales Huancas Diésel
E.I.R.L no ha establecido medidas adecuadas del control interno en su gestión
de inventarios, porque no tiene diseñado diagramas de almacenamiento y
manuales por productos que faciliten el proceso del área de almacén, impidiendo
que haya equilibrio entre lo registrado y el inventario físico; todo esto se debe
por la falta de un proceso automatizado en el área de almacén.
82
RECOMENDACIONES
1. Se recomienda que se elaboren los documentos de gestión que definan la cultura
organizacional; se implementen políticas de prevención y evaluación de riesgos;
políticas para la revisión, verificación y conciliación de todas las actividades que
realiza la empresa; canales de comunicación e información claros; para que
conlleve a una supervisión y monitoreo direccionados al cumplimiento de las
actividades.
2. Se recomienda a la empresa que en los documentos de gestión debe establecer
métodos, procedimientos, políticas que describan claramente las etapas del
proceso en el área de almacén; capacitando a los colaboradores para que cumplan
con sus funciones elaborando documentos confiables y manteniendo al día los
registros del área de almacén.
3. Se recomienda utilizar un software para el control de inventarios, que permita
conocer con exactitud su situación, reducir al máximo el error humano y el tiempo
en el manejo y costo de los inventarios, que posibilite mejorar las etapas del
proceso en el área de almacén: recepción, verificación, conciliación,
almacenamiento, registro, custodia y despacho.
83
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Albújar, K., & Zapata, W. (2014). "Diseño de un sistema de gestión de inventario para
reducir las pérdidas en la empresa TAI LOY S.A.C.-Chiclayo 2014". Chiclayo.
Aldoradin, B. (2017). Control Interno de inventarios y su incidencia en el Área de Ventas de
la Empresa Negocios y servicios ALFACE E.I.R.L, Trujillo, 2017. Trujillo, Perú:
Universidad César Vallejo.
Andino, R. (2006). Gestión de Inventarios y Compras.
Arias, M. S. (2017). El control interno y su marco integrado como medio de seguridad
razonable al cumplimiento del objetivo en empresas de comercio. (Trabajo para la
obtención de titulo), Universidad Técnica de Machala, Ecuador, ECUADOR.
Recuperado el 25 de noviembre de 2019, de
http://repositorio.utmachala.edu.ec/bitstream/48000/2941/1/TTUACE-2015-CA-
CD00004.pdf
Barquero, M. (2013). Manual práctico de Control Interno: Teoría y aplicación práctica.
1era. Edición. Barcelona, España: PROFIT Editorial.
Cazau, P. (2006). Introducción a la investigación en Ciencias Sociales. Buenos Aires.
Cevallos, P., & Lino, L. (2017). Evaluación de control interno y su impacto en el área
inventarios Redima. Guayaquil, Ecuador: Universidad de Guayaquil.
Chávez, J. (2013). Propuesta de mejora en la gestión de inventarios e implementación de un
sistema CPFR en una industria de panificación industrial.
84
Collazos, M. (2017). Control de Inventarios y su relación en la Rentabilidad de la Empresa
Inhope S.A.C-Paita, Periodo 2015-2016. Piura, Perú: Universidad César Vallejo.
Connect Américas. (2015). La importancia del control de inventarios. Obtenido de
https://connectamericas.com/es/content/la-importancia-del-control-de-inventarios
Contraloría General de la República. (2014). Marco Conceptual del Control Interno. Lima,
Perú.
Corona, E. (2002). Análisis, administración y control de inventarios en empresas de
manufactura (Un enfoque Conceptual). Universidad Autónoma de Nuevo León.
COSO. (2013). Control Interno - Marco Integrado. Obtenido de
http://doc.contraloria.gob.pe/Control-Interno/Normativa_Asociada/coso_2013-
resumen-ejecutivo.pdf
Cotaña, M. (2015). Control Interno. San Andres, Colombia: Universidad Mayor de San
Andres.
Del Cid, A., Méndez, R., & Franco, S. (2011). Investigación. Fundamentos y metodología.
México: Cámara Nacional de la Industria Editorial Mexicana.
Delgado, G. (enero-marzo de 2010). Conceptos y metodología de la investigación histórica.
Cubana de Sakud Pública, 36(1). Obtenido de
http://scielo.sld.cu/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0864-34662010000100003
Díaz, L., Torruco, U., Martínez, M., & Varela, M. (2013). La entrevista, recurso flexible y
dinámico. 2(7). Obtenido de
http://www.scielo.org.mx/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S2007-
50572013000300009
85
Estupiñán, R. (2015). Administración de riesgos E.R.M. y la auditoría interna. Bogotá:
ECOE Ediciones.
Flores, I., & Rojas, A. (2015). Evaluación del control interno al área de inventario de la
empresa JG Repuestos industriales de la ciudad de Guayaquil. Guayaquil, Ecuador:
Universidad Politécnica Salesiana Ecuador.
Frías, D. (2011). Técnicas estadística y diseño de investigación. Valencia, España: Palmero.
Obtenido de https://www.uv.es/friasnav/TEDIindex.pdf
Granda, G., & Rodríguez, R. (2013). Diseño de un sistema de control basado en el método
ABC de gestión de inventarios, a través de indicadores de medición, aplicando a un
estudio fotográfico en la ciudad de Machala. Machala.
Guevara, R. (2018). El control Interno y su influencia en la gestión de inventarios de las
empresas del Perú: Caso Empresa "Distribuidora Comercial y Servicios Generales
J.U. S.A.C"-Nuevo Chimbote, 2017. Chimbote, Perú: Universidad Católica Los
Ángeles Chimbote.
Hernández, R., Fernández, C., & Baptista, L. (2014). Metodología de la investigación
(sexta ed.). McGRAW-HILL / INTERAMERICANA EDITORES, S.A. DE C.V.
Obtenido de http://observatorio.epacartagena.gov.co/wp-
content/uploads/2017/08/metodología-de-la-investigacion-sexta-
edicion.compressed.pdf
86
Jiménez, C., & Fernández, Y. (2017). Diseño de los procedimientos de control interno para
la gestión de inventarios de la comercializadora J&F. Santiago de Cali: Pontificia
Universidad Javeriana Cali.
Malca, M. (2016). Control Interno de inventarios y su incidencia en la gestión financiera de
las empresas agroindustriales en Lima Metropolitana-2015. Lima, Perú: Universidad
San Martín de Porres.
Mantilla, S. (2012). Auditoría de Control Interno. Ecoe Ediciones.
Meana, P. P. (2017). Gestión de Inventarios UF0476. Madrid: Ediciones Nobel, S.A.
Mendoza, W. M., García, T. Y., Delgado, M. I., & Barreiro, I. M. (28 de agosto de 2018).
El control interno y su influencia en la gestión administrativa del sector público.
Revista Científica Dominio de las Ciencias, 206-240. Recuperado el 25 de noviembre
de 2019, de file:///C:/Users/Intel/Downloads/Dialnet-
ElControlInternoYSuInfluenciaEnLaGestionAdministra-6656251%20(1).pdf
Meneses, J. (2016). El Cuestionario. Barcelona.
Molina, D. (2015). Gestión de Inventarios: Una herramienta útil para mejorar la
rentabilidad. Su aplicación en Empresas con bienes no tradicionales. Argentina.
Posso, J., & Barrios, M. (2014). Diseño de un modelo de control interno en la empresa
prestadora de servicios hoteleros eco turísticos nativos activos eco Hotel La
Cocotera, que permitirá el mejoramiento de la información financiera (Tesis de
grado). Cartagena de Indias.
Quiñones, D. (2017). Sistema de Control Interno para el área de inventario en la empresa
multirepuestos JÁVITA de la ciudad de Esmeraldas. Esmeraldas, Ecuador: Pontificia
Universidad Católica del Ecuador.
87
Ramírez, B. A., & Sánchez, C. J. (2018). Implementación de un Sistema de Control Interno
y su Efecto en los Inventarios de la Empresa HDI S.A.C del periodo 2018. (Trabajo
para obtener el grado de bachiller), Universidad tecnológica del Perú|, Lima, lima.
Recuperado el 25 de noviembre de 2019, de
http://repositorio.utp.edu.pe/bitstream/UTP/1617/1/Bryan%20Ramirez_Cristhian%
20Sanchez_Trabajo%20de%20Investigacion_Bachiller_2018.pdf
Rekalde, I., Vizcarra, M., & Macazaga, A. (2014). La observación como estrategia de
investigación para construir contextos de aprendizaje y fomentar procesos
participativos. Educación XX1, 201-220.
Rodríguez, A., & Pérez, A. (2017). Métodos científicos de indagación y de construcción del
conocimiento. Revista Escuela de Administración de Negocios, 1-26.
Rodríguez, G. P. (2007). "Influencia del Control Interno en los Procesos Logísticos en las
Empresas Pesqueras de Puerto Malabrigo para una adecuada Gestión
Administrativa".
Rodríguez, J. (2017). Análisis de los inventarios y propuesta de un sistema de control de
inventarios para la empresa negocios y servicios MARQUIS S.A.C. Nuevo Chimbote-
2017. Chimbote, Perú: Universidad CÉSAR Vallejo.
Rodríguez, M., & Mendivelso, F. (2018). Diseño de investigación de corte transversal.
Revista Médicas Sanitas, 141-147.
Rojas, W. (2007). Diseño de un Sistema de Control Interno en una empresa comercial de
Repuestos Electrónicos. Guatemala, Perú.
Ruiz, D. (2004). Manual de estadística. Obtenido de
http://www.eumed.net/cursecon/libreria/drm/drm-estad.pdf
88
Sánchez, S. (2018). Propuesta de un sistema de Control Interno de los Stocks en la empresa
comercial Punto Blanco S.A.C. de la provincia de Piura. Piura, Perú: Universidad
Nacional de Piura.
Solsol, E. (2017). Análisis de la gestión de inventarios de la Empresa Creazioni S.A. de la
ciudad de Iquitos, periodo 2011- 2015. Iquitos, Perú.
Suárez, G. (2018). Análisis de Control Interno en la gestión de inventarios del año 2017 en
la empresa Comautor S.A de la ciudad de Guayaquil. Guayaquil.
Tamara, O., & Manterola, C. (marzo de 2017). Scielo conicyte. Obtenido de Técnicas de
Muestreo sobre una Población a Estudio:
https://scielo.conicyt.cl/scielo.php?pid=S0717-
95022017000100037&script=sci_arttext
Timana, J. (2018). Los Mecanismos de Control Interno en los Almacenes de las Empresas
Comerciales en el Perú. Caso: Segurindustria S.A Piura, 2017. Piura, Perú:
Universidad Católica los Ángeles Chimbote.
Torres, C. (2018). El control Interno y su Influencia en la gestión contable de la constructora
COSISEL GROUP, PIURA-PERU- 2018. Piura, Perú: Universidad Nacional de
Piura.
Torres, J. (2017). El Control Interno en la Gestión de Inventarios de las empresas
comercializadoras de productos tecnológicos en el cercado de Lima. Lima, Perú:
Universidad de San Martín de Porres.
Universidad Santo Tomas. (2019). El método Estadístico. Obtenido de
http://soda.ustadistancia.edu.co/enlinea/Segunda%20unidad%20Cuanti/el_mtodo_e
stadstico.html
89
Urzelai, A. (2006). Manual básico de la Logística integral (1 ed., Vol. 1). Madrid, España:
Ediciones Díaz de Santos.
Vásquez, L. (2019). Implementación de un sistema de control interno operativo en los
almacenes, para mejorar la gestión de inventarios de la empresa Constructora ARQ
PIURA S.A.-2016. Piura, Perú: Universidad Nacional de Piura.
Velásquez, G. (2015). Propuesta de un sistema de administración de inventarios en la
comercializadora y reparadora de calzado recordcalza CIA. LTDA. Cuenca del
Ecuador.
Yarasca, P. (2007). Auditoria: Fundamentos con un enfoque moderno. Lima, Perú: Santa
Rosa.
90
ANEXOS
Anexo 1: Matriz de Consistencia
Título: Control interno y la gestión de inventarios en la empresa Negocios y Servicios Generales Huancas Diesel E.I.R.L., en la provincia de
Sullana, Piura-Perú, 2019
Problemas Objetivos Variables
Problema General Objetivo General
¿Cómo es el control interno en la gestión de los Describir el control interno en la gestión de los inventarios en la 1.Control Interno
inventarios en la empresa Negocios y Servicios empresa Negocios y Servicios Generales Huancas Diesel EIRL.,
2. Gestión de
Generales Huancas Diesel EIRL, en la Provincia de en la provincia de Sullana, Piura 2019.
inventarios
Sullana, Piura 2019?
Problemas Específicos Objetivos Específicos
¿Cómo es el control interno en la empresa Negocios y Identificar el control interno de la empresa Negocios y
Servicios Generales Huancas Diesel EIRL? Servicios Generales Huancas Diesel EIRL.
¿Cómo es la gestión de inventarios en la empresa Describir la gestión de inventarios de la empresa Negocios
Negocios y Servicios Generales Huancas Diesel EIRL? y Servicios Generales Huancas Diesel EIRL.
93
Anexo 2: Guía de Observación
La presente investigación se llevará a cabo con la finalidad de describir la gestión de
inventarios en la empresa Negocios y Servicios Generales Huancas Diesel E.I.R.L., en la
provincia de Sullana, Piura 2019
Fecha de Observación: ……………………………………………………………
SI NO OBSERVACIÓN
Se lleva un registro de los

inventarios existentes.
La empresa cuenta con diagramas

para el almacenamiento y
despacho de mercancía.
Se realiza un registro diario de los

productos que ingresan y salen del
almacén.
Existe un manual de
procedimientos de cada producto.
Presentan semanalmente un
informe relacionado con el
inventario de costo.
El personal identifica fácilmente la

primera mercadería que ingresa.
Se han establecidos mecanismo de

control que permitan determinar la
cantidad de mercadería en la
actividad de la empresa.
Se registran las devoluciones de la

mercadería sobrante o aquellas que
no cumplen con los requisitos
94
Anexo 3: Guía de entrevista
GUÍA DE ENTREVISTA PARA EL GERENTE GENERAL DE LA
EMPRESA NEGOCIOS Y SERVICIOS GENERALES HUANCAS
DIESEL E.I.R.L
La siguiente Guía de entrevista tiene como objetivo recoger información sobre el control
Interno y la Gestión de inventarios; la información será manejada en beneficio de la tesis
denominada “Control interno y la gestión de inventarios en la empresa Negocios y Servicios
Generales Huancas DIESEL E.I.R.L., en la provincia de Sullana, Piura-Perú, 2019”. Los
datos recopilados serán utilizados para efectos de la investigación.
CONTROL INTERNO
1. ¿Cómo los valores organizacionales y normas de conducta contribuyen en el ambiente de
control?
2. ¿De qué manera evalúan los posibles riesgos que puedan afectar los recursos y/o patrimonio
de la empresa?
3. ¿Qué acciones toma la empresa cuando toma conocimiento de un riesgo que puede afectar
los recursos y/o patrimonio de la empresa?
95
4. ¿Cuáles son las políticas de control interno que maneja la empresa?
5. ¿Cuáles son las actividades que realiza la empresa en base al control de recursos y/o
patrimonio?
6. ¿Cuáles son las actividades o procesos de información que la empresa maneja sobre el
control interno?
7. ¿Las políticas de comunicación e información son flexibles al cambio ante las diferentes
situaciones que se presentan en la empresa, ya sea estructura, ubicación entre otros?
8. ¿Cuáles son los canales de comunicación que la empresa utiliza para informar a los
encargados sobre el proceso del control interno?
96
9. ¿Cuál es el proceso que la empresa sigue para el monitoreo y prevención pérdidas o mal
uso de sus recursos y/o patrimonio?
10. ¿El personal encargado está comprometido en la mejora del control interno de la
empresa?
GESTIÓN DE INVENTARIOS
11. ¿Qué proceso realiza para la recepción, verificación y conformidad de inventarios?
12. ¿Tiene conocimiento de la ubicación, la conservación de los materiales en el almacén
de la empresa?
13. ¿La empresa cuenta con algún sistema de registro y/o control para la gestión de
inventarios?
97
14. ¿Qué medidas de protección y custodia toma en cuenta la empresa para la gestión en sus
inventarios?
15. ¿Cuál es el proceso de distribución y entrega de los productos al usuario final?
16. ¿Cuál es el procedimiento que sigue el personal encargado para confirmar la existencia
física de los bienes almacenados?
17. ¿El personal encargado de la realización de inventarios conoce las normas legales para
su proceso?
98
Anexo 4: Cuestionario
CUESTIONARIO A LA EMPRESA NEGOCIOS Y SERVICIOS GENERALES HUANCAS

DIESEL E.I.R.L., EN LA PROVINCIA DESULLANA, PIURA-PERÚ, 2019.
OBJETIVO: El presente cuestionario tiene por propósito la recopilación de la
información base para desarrollar el tema de investigación: “CONTROL INTERNO Y LA
GESTIÓN DE INVENTARIOS EN LA EMPRESA NEGOCIOS Y SERVICIOS
GENERALES HUANCAS DIESEL E.I.R.L., EN LA PROVINCIA DE SULLANA,
PIURA-PERÚ 2019”
La información que usted nos brinde será solo para fines académicos, por lo que se
le agradece por anticipado su colaboración respondiendo con responsabilidad y veracidad
la alternativa que considere correcta.
INSTRUCCIONES: Lea cuidadosamente cada pregunta y responda de acuerdo al
contexto real.
COMPONENTE DE CONTROL INTERNO: AMBIENTE DE CONTROL
1. ¿Se siente identificado con los valores organizacionales establecidos por la empresa?
[ ] Nunca [ ] Casi nunca [ ] A veces [ ] Casi siempre [ ] siempre
2. ¿Usted pone en práctica los valores organizacionales que la empresa ha establecido?
3. ¿Constantemente se le está informando sobre las normas de conducta que debe mantener en
la empresa?
99
COMPONENTE DE CONTROL INTERNO: EVALUACIÓN DE LOS
RIESGOS
4. ¿Evalúa la empresa de manera constante los riesgos?
5. ¿Se aplican políticas para la identificación de riesgos?

6. ¿En caso que se identifique un riesgo, la empresa toma las medidas correctivas?
7. ¿Cree usted que se minimizan y valorizan los riesgos?

COMPONENTE DE CONTROL INTERNO: ACTIVIDADES DE
CONTROL
8. ¿Se desarrollan políticas de control en la empresa?
9. ¿El personal cumple con la aplicación de políticas de control, dados por la empresa?
10. ¿Se ha realizado un procedimiento eficaz para el control en los procesos operativos de la
empresa?
100
COMPONENTE DE CONTROL INTERNO: INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
11. ¿La empresa ha contado con políticas y/o normas para el acceso y manejo de la
información?
12. ¿El personal ha tenido acceso a la información necesaria respecto de las funciones que
desempeña?
13. ¿Recibe la gerencia información oportuna y confiable que le permita cumplir con sus
obligaciones y tomar decisiones adecuadas?
COMPONENTE DE CONTROL INTERNO: MONITOREO
14. ¿Se realiza la prevención y monitoreo de las operaciones en la empresa?
15. ¿Los encargados del área demuestran compromiso y se preocupan por mejorar el proceso
del control interno?
101
COMPONENTE DE GESTION DE INVENTARIOS: PROCESO DEL AREA DE ALMACEN
GENERAL
16. ¿Usted se informa sobre el proceso de recepción de los bienes o materiales para la gestión
de inventarios en la empresa?
17. ¿Usted ha contado con la capacidad para el manejo, observación e interpretación de
documentos como guías, facturas, nota de pedidos, etc.?
18. ¿Usted constantemente se capacita o actualiza en las actividades de la verificación y
conformidad de inventarios?
19. ¿Ha tenido conocimiento de la ubicación y agrupación que deben tener los artículos en
el almacén?
20. ¿Ha tenido conocimiento sobre las características y la conservación que cada bien debe
tener y como debe ubicarlo en el almacén?
21. ¿El personal de inventarios registra y controla adecuadamente los materiales de

inventarios?
22. ¿La empresa aplica acciones de protección y custodia ante cualquier circunstancia negativa
en la empresa?
102
23. ¿La empresa aplica políticas y medidas de protección para la salud y seguridad del
personal?
24. ¿La empresa aplica políticas de entrega de productos al consumidor final?

25. ¿Usted ha sido informado sobre las acciones para confirmar la existencia física de los
bienes almacenados?
26. ¿Usted ha sido informado sobre las directivas internas para la realización de
inventarios físicos?
¡Gracias por tu colaboración!
103
Anexo 5: Resultados de la guía de entrevista
Dirigido a: Gerente General de la empresa Negocios y Servicios Generales Huancas
Diesel E.I.R.L
CONTROL INTERNO
1. ¿Cómo los valores organizacionales y normas de conducta contribuyen en el
ambiente de control?
Los valores y normas de conducta contribuyen al buen funcionamiento de una
organización, pues se encuentra un ambiente armonioso, trabajo en equipo y se da
solución a los problemas fácilmente; lamentablemente no se encuentra plasmado las
normas de conducta y los valores organizacionales en mi empresa, pero siempre se les
comunica y les resalto el trabajar en equipo, pero como es una empresa familiar confío
en sus buenos valores.
2. ¿De qué manera evalúan los posibles riesgos que puedan afectar los recursos y/o
patrimonio de la empresa?
No existe la evaluación de un posible riesgo, lamentablemente no tenemos alertas
que nos ayuden a reaccionar a tiempo. Nosotros nos encargamos de dar solución a los
problemas cuando éstos son evidenciados.
3. ¿Qué acciones toma la empresa cuando toma conocimiento de un riesgo que puede
afectar los recursos y/o patrimonio de la empresa?
Si se toman acciones al evidenciar el riesgo, por ejemplo, por las deficiencias que
se han presentado, ya sea por los faltantes de mercadería y robo a nuestra organización
se han instalado cámaras de seguridad.
104
4. ¿Cuáles son las políticas de control interno que maneja la empresa?
No están plasmadas las políticas de control interno.
5. ¿Cuáles son las actividades que realiza la empresa en base al control de recursos y/o
patrimonio?
Se recepciona la mercadería contando bultos no producto por producto. Se registra
en Excel según la guía de remisión.
6. ¿Cuáles son las actividades o procesos de información que la empresa maneja sobre
el control interno?
El proceso de información en lo concerniente a inventarios se realiza en un Excel.
7. ¿Las políticas de comunicación e información son flexibles al cambio, ante las
diferentes situaciones que se presentan en la empresa, ya sea estructura, ubicación
entre otros?
Si son flexibles, se les comunica a todos de forma verbal, pero al parecer el mensaje
no llega de la misma manera para todos. Por ejemplo, en el caso de un producto nuevo,
al no prestar atención a lo expuesto no recuerdan que vendemos ese producto
perjudicando en las ventas.
8. ¿Cuáles son los canales de comunicación que la empresa utiliza para informar a los
encargados sobre el proceso del control interno?
Se les comunica de manera verbal.
9. ¿Cuál es el proceso que la empresa sigue para el monitoreo y prevención pérdidas o
mal uso de sus recursos y/o patrimonio?
No existe prevención ni monitoreo para posibles riesgos.
105
10. ¿El personal encargado está comprometido en la mejora del control interno de la
empresa?
Según mi apreciación veo el compromiso de mis trabajadores en hacer bien sus
obligaciones, pero lamentablemente no conocen acerca del control interno ni les hemos
hablado sobre el tema.
GESTIÓN DE INVENTARIOS
11. ¿Qué proceso realiza para la recepción, verificación y conformidad de inventarios?
Se verifica la mercadería con las facturas y guías de remisión y luego se procede con
el registro en Excel.
12. ¿Tiene conocimiento de la ubicación, la conservación de los materiales en el almacén
de la empresa?
Si tienen conocimiento sobre la ubicación, pues se encuentra clasificados ya sea por
medida, marca, color, tamaño, y con respecto a la conservación los productos frágiles se
colocan en vitrinas.
13. ¿La empresa cuenta con algún sistema de registro y/o control para la gestión de
inventarios?
Se cuenta con un registro en Excel.
14. ¿Qué medidas de protección y custodia toma en cuenta la empresa para la gestión en
sus inventarios?
Solo los productos con un costo mayor se encuentran custodiados, los demás se
encuentran al acceso de todos.
106
15. ¿Cuál es el proceso de distribución y entrega de los productos al usuario final?
No existe reparto de mercadería, la entrega es al consumidor final.
16. ¿Cuál es el procedimiento que sigue el personal encargado para confirmar la
existencia física de los bienes almacenados?
Revisar si hay stock de mercadería en el Excel, luego verifican si se encuentra en
físico y se procede a realizar la factura o boleta.
17. ¿El personal encargado de la realización de inventarios conoce las normas legales
para su proceso?
Desconozco del tema y por ende mis trabajadores.
107
Anexo 6: Resultados de la guía de observación
La presente guía de observación, se realizó en el área de almacén general de la
Empresa Negocios y Servicios Generales Huancas Diesel E.I.R.L, para la descripción de la
gestión de inventarios.
SI NO OBSERVACIÓN
Se lleva un registro de los Sí, se lleva en un Excel, pero no está

inventarios existentes. X actualizado.
La empresa cuenta con diagramas

para el almacenamiento y X
despacho de mercancía.
Se realiza un registro diario de los En ocasiones se olvidan de actualizar

productos que ingresan y salen del X las salidas en el Excel (por ejemplo, en
almacén. el caso de las devoluciones)
Existe un manual de
procedimientos de cada producto. X
Presentan semanalmente un
informe relacionado con el X
inventario de costo.
El personal identifica fácilmente la No se maneja un método para la

primera mercadería que ingresa. X recepción de mercadería.
Se han establecidos mecanismo de

control que permitan determinar la
cantidad de mercadería en la X
actividad de la empresa.
Se registran las devoluciones de la Se procede con la devolución de la

mercadería sobrante o aquellas que mercadería, la recepción del
no cumplen con los requisitos X documento (nota de crédito) pero se
olvidan en actualizar el registro de
inventarios
108

Control interno y gestión inventarios

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Control interno y gestión inventarios

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

“CONTROL INTERNO Y LA GESTIÓN DE INVENTARIOS EN LA EMPRESA

NEGOCIOS Y SERVICIOS GENERALES HUANCAS DIESEL E.I.R.L., EN LA

PROVINCIA DE SULLANA, PIURA-PERÚ, 2019”

Bach. Enciso Carmen Carolina Liseth

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

Línea de Investigación: Auditoría

Distrito de Huarmaca, Provincia Huancabamba, Departamento Piura, celular N° 973463664

DECLARO BAJO JURAMENTO: que el proyecto de investigación que presento es

o en el Extranjero, en caso contrario de resultar falsa la información que proporciono, me sujeto a

a los Derechos de Autor.

En fe de lo cual firmo la presente.

Piura, 06 marzo del 2021

DECLARO BAJO JURAMENTO: que el proyecto de investigación que presento es

o en el Extranjero, en caso contrario de resultar falsa la información que proporciono, me sujeto a

a los Derechos de Autor.

En fe de lo cual firmo la presente.

Piura, 06 marzo del 2021

Este trabajo de investigación va dedicado

A Nuestra alma mater Universidad Nacional de Piura,

Al gerente general de la empresa Negocios y Servicios

CAPÍTULO I: ASPECTOS DE LA PROBLEMÁTICA .................................................... 5

1.1. Descripción de la realidad problemática ................................................................ 5

1.2. Formulación y planteamiento del problema ........................................................... 7

1.2.1. Problema general. ................................................................................................... 7

1.2.2. Problemas específicos. ........................................................................................... 7

1.3. Justificación e importancia de la investigación ...................................................... 7

1.3.2. Importancia. ........................................................................................................... 8

1.4. Objetivos ................................................................................................................ 9

1.4.1. Objetivo general. .................................................................................................... 9

1.4.2. Objetivos específicos. ............................................................................................ 9

1.5. Delimitación de la investigación .......................................................................... 10

CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO ................................................................................. 12

2.1. Antecedentes de la investigación ......................................................................... 12

2.1.1. Antecedentes internacionales. .............................................................................. 12

2.1.2. Antecedentes nacionales. ..................................................................................... 14

2.1.3. Antecedentes locales. ........................................................................................... 16

2.2. Bases Teóricas ...................................................................................................... 18

2.2.1.1. Definición. ..................................................................................................... 18

2.2.1.2. Importancia del control interno. .................................................................... 20

2.2.1.3. Características del control interno. ................................................................ 21

2.2.1.4. Elementos del control interno. ....................................................................... 22

2.2.1.5. Limitación del control interno. ...................................................................... 23

2.2.1.6. Objetivos del control interno. ........................................................................ 24

2.2.1.7. Componentes del Control Interno. ................................................................ 25

2.2.2. Gestión de inventarios. ......................................................................................... 27

2.2.2.1. Definición. ..................................................................................................... 27

2.2.2.2. Objetivo de la gestión de inventarios. ........................................................... 29

2.2.2.3. Importancia de la gestión de inventarios. ...................................................... 29

2.2.2.4. Los costes de la gestión de los inventarios. ................................................... 30

2.2.2.5. Clasificación de inventarios. ......................................................................... 31

2.2.2.6. Control de inventarios. .................................................................................. 32

2.2.2.7. Funciones del inventario................................................................................ 34

2.2.3. El control interno en la gestión de inventarios. .................................................... 35

2.3. Glosario de términos básicos ............................................................................... 36

2.4. Marco referencial ................................................................................................. 37

2.4.1. Marco Normativo NIC 2. ..................................................................................... 37

2.4.1.1. Norma Internacional de Contabilidad 2 – Inventarios. ................................. 37

2.5. Definición y Operacionalización de variables ..................................................... 38

3.1. Enfoque ................................................................................................................ 43

3.2. Diseño .................................................................................................................. 43

3.3. Nivel ..................................................................................................................... 44