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EMPRESA A Futuros
CARGA AVONA Son contratos que obligan a ambas partes a
ACTIVO X intercambiar un bien o un valor en una fecha futura.
PASIVO X
Swaps el instrumento de cobertura es ineficacia de
Son contratos mediante los cuales se establece la cobertura, y se reconocerá en el resultado del
obligación bilateral de intercambiar flujos de ejercicio.
efectivo en fechas futuras.
Reglas de presentación
Valor razonable Todos los instrumentos financieros derivados
Representa el monto de efectivo, o equivalentes, deben reconocerse en el Balance General como:
que participantes en el mercado estarían Activos financieros.
dispuestos a intercambiar para la compra o venta Pasivos financieros.
de un activo, o para asumir o liquidar un pasivo, en Un activo y un pasivo financiero deben ser
una operación entre partes interesadas, dispuestas compensados, y el monto neto presentado en el
e informadas, en un mercado de libre competencia. Balance General cuando una entidad:
Tenga derecho contractual de hacerlo, así
Valor de mercado como la intención de realizar el activo y
Es la cantidad que se puede obtener de la venta, o liquidar el pasivo simultáneamente.
la que se debe pagar de la adquisición o de un Los activos o pasivos financieros sean de la
instrumento financiero en un mercado de valores misma naturaleza, o surjan de un mismo
organizado o reconocido. contrato, tengan el mismo plazo de
vencimiento y deban liquidarse
Cobertura del valor razonable simultáneamente.
Es una cobertura de la exposición a los cambios en
el valor razonable de activos o pasivos NIF C-15 Deterioro en el valor de los activos de
reconocidos, o de compromisos en firme no larga duración y su disposición
reconocidos, o de un componente de estas Deterioro
partidas, que puede atribuirse a un riesgo concreto Condición existente cuando los beneficios
y puede afectar al resultado del periodo. Las económicos futuros, o sea, su valor de
coberturas sobre el valor razonable son utilizadas recuperación, de los activos de larga duración en
sobre activos o pasivos denominados en moneda uso o en disposición sean menores a su valor neto
extranjera. en libros.
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
GASTOS
- TOTAL DE GASTOS
= UTILIDAD O PERDIDA CONTABLES ANTES
DE IMPUESTOS
ISR CORRIENTE
ISR DIDERIDO
-TOTAL DE IMPUESTOS
=UTILIDAD NETA
CONCILIACIÓN FISCAL
UTILIDAD O PERDIDA CONTABLES ANTES DE
IMPUESTOS
+ INGRESOS FICALES
ANTICIPO DE CLIENTES
+ DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES
PROVISIONES
GASTOS DE DEPRECIACIÓN
ESTIMACIÓN DE CUENTAS POR
COBRAR
GASTOS NO DEDUCIBLES
GASTOS DE AMORTIZACIÓN
- DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES
DEDUCCIÓN FISCAL DE INVENTARIOS
SEGUROS
ANTICIPO A PROVEEDORES
INGRESOS CONTABLES NO FISCALES (LA
SUMA DE ESTOS T3 DFI S AP)
= PERDIDA DEL EJERCIO
IMPUESTO DIFERIDO
PROVISIONES * 30%
ANTICIPO DE CLIENTES * 30%
ESTIMACIÓN CXC * 30%
ANTICIPO A PROVEEDORES *30%
SE PONE EN NEGATIVO