FILIAL LIMA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: FORMULACION Y PRESENTACION DE EEFF

SEMANA N° 10 : ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

CATEDRATICO: Mg. CPCC DONATO A. CASTILLO GOMERO

Correo electrónico: dcastillog@uladech.edu.pe
MANUAL PARA LA PREPARACIÓN
DE INFORMACIÓN FINANCIERA

EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

https://www.youtube.com/watch?v=MvjegXy7OGU
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO Y HOJA
DE TRABAJO
Directiva 004-2015-EF/51.01
Directiva 003-2016-
EF/51.01 INSTRUCTIVO N°
5
NIC SP 02
BASE LEGAL
Presentación
 Ley N° 28112 Leyde la Información
Marco Financiera
de la Administración y del Sector
Financiera
Presupuestaria
Publico.
al I Semestre del 2013
 Ley N° 28708 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad
 NIC N° 7 Estado de Flujo de Efectivo.
 NIC SP N° 2 Estado de Flujo de Efectivo.
 Instructivo N° 05 Estado de Flujo de Efectivo.
 R.D. N°010-2014-EF/51.01 que Aprueba la Directiva 004-2015-EF/51.01
 Directiva 004-2015-EF/51.01 Cierre Anual Modif. con R.D. 014-2016-
EF/51.01
 Directiva 003-2016-EF/51.01 Cierre Mensual, Trimestral, Semestral
 NIC SP Aprobados para el Sector Publico.R.D.011-2013-EF/51.01
 Estado Flujo
de
Efectivo

OBJETIV ALCAN
O CE

COMPONENTE
S
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DEFINICION:

Para la Contabilidad Gubernamental El “Estado de

Flujo de Efectivo” es uno de los estados
financieros básicos. Informa sobre los movimientos
(flujos de entradas y salidas) de efectivo y sus
equivalentes, ocurridos en un periodo, por los tipos
de actividades que realiza la Entidad.

El Estado de Flujos de Efectivo es un reporte

gerencial que presenta el detalle del origen y
aplicación del efectivo o su equivalente provenientes
de actividades de operación, inversión y financiación
durante el ejercicio para demostrar el saldo final de
caja
*Fuente Ponencia CPC. Jorge Baltodano Jara
Dic-2009
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO DEFINICION:
2. ¿Qué es el estado de flujos de efectivo?
El Estado de Flujos de Efectivo es un estado financiero
que identifica los ingresos de efectivo (tributos, tasas,
contribuciones, rentas de propiedad, multas, etc.), así
como las transferencias, donaciones corrientes o de
capital recibidos y otros ingresos, para ser aplicados e
invertidos tanto en gastos corrientes u operativos como
en proyectos o gastos de inversión y otros gastos
relacionados con la entidad, durante un período
mostrándonos los cambios de efectivo y equivalente de
efectivo durante el ejercicio presupuestal así como el
efectivo neto positivo o negativo generado.
* Fuente: Actualidad Gubernamental N° 27 Enero 2011 CPC. Juan Francisco Álvarez Illanes
NIC SP 2 ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO BENEFICIOS.
Un estado de flujos de efectivo, cuando se
Estado de conjuntamente con el resto de estados
utiliza
FLUJOS DE financieros,
EFECTIVO
Suministra información que
permite que los usuarios
puedan:

 Evaluar los cambios en los activos

netos/patrimonio,
 Evaluar su estructura financiera (liquidez,
solvencia)
 Evaluar su capacidad para influir en los
importes, y en la oportunidad de los flujos
de efectivo (fechas de cobro y pagos)
DEFINICIONES
IMPORTANTES

❑ Actividades
 Actividades de de
financiación
financiación(Financing activities)
(Financing son actividades
activities) son actividades
que producen cambios en el tamaño y composición del capital
que producen cambios en el tamaño y composición del capital
aportado y en el endeudamiento de la entidad.
❑ aportado
ActividadesydeenInversión
el endeudamiento de la entidad.
(Investing activities) son la adquisición y
 Actividades
disposición dede Inversión
activos a largo (Investing activities)
plazo y otras inversionessonno la adquisición y
incluidas
disposición de activos
en los equivalentes a largo plazo y otras inversiones no incluidas
de efectivo.
❑ Actividades de operación
en los equivalentes de (Operating
efectivo. activities) son las actividades de
la entidad quede
 Actividades no operación
son actividades de inversión
(Operating o financiación.
activities) Fecha
son las actividades
de presentación
de la entidad que no son actividades de inversión o financiación.
❑ (Reporting date) es la fecha del último día del periodo sobre el que se
Fecha deque
informa al presentación
se refieren los estados financieros.
 (Reporting date) es la fecha del último día del periodo sobre el que
se informa al que se refieren los estados financieros.
PRESENTACIÓN DE UN
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
Clasificados según procedan de ACTIVIDADES
de:
OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIAMIENTO

Actividades de Actividades de Actividades de

Operación Inversión Financiamiento
-Remuneraciones -Equipamiento -Intereses
-Bienes corrientes -Obras públicas -Amortizaciones
-Servicios -Estudios -Otros gastos
-Otros

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 INFORMACIÓN SOBREFLUJOS DE EFECTIVO DE LAS
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN, INVERSIÓN Y
FINANCIAMIENTO

La Entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las

operaciones usando uno de los dos siguientes métodos:

(a)Método Directo, Según el cual se presentan por separado

las principales categorías de cobros y pagos en términos
brutos; o bien

(b)Método Indirecto, según el cual se parte del resultado del

ejercicio (ahorro o desahorro), cifra que se corrige
posteriormente por los efectos de las transacciones no
monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y
acumulaciones (o devengos) de cobros y pagos pasados o
futuros, así como de las partidas de ingresos o gastos
asociadas con flujos de efectivo de inversión o financiación.
 INSTRUCTIVO CONTABLE Nº 5:
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
Instrucciones Complementarias
Se debe presentar el EFE según este Instructivo acorde con
la NIC Nº 7.
Los flujos de partidas extraordinarias, o ingresos y gastos de
ejercicios anteriores, deben clasificarse según corresponda.
Mediante Notas deben revelarse: i) los montos de efectivo
que no estén disponibles para ser usados; ii) incrementos de
flujos para aumentar la capacidad operativa.

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Método de formulación:
Directo
ENTRADAS DE EFECTIVO SALIDAS DE EFECTIVO

Actividades de Operación

1. Cobranza de Impuestos, Contribuciones y 1. Pago a Proveedores de Bienes y Servicios

Derechos Administrativos 2. Pago de Remuneraciones y Obligac. Sociales
2. Cobranza de Aportes por regulación 3. Pago de Otras Retrib. Complementarias
3. Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Renta 4. Pago de Pensiones y Otros Beneficios
de la Propiedad 5. Pago por Prestaciones y Asistencia Social
4. Donaciones y Transferencias Corrientes Recibidas 6. Donaciones y Transferencias Corrientes Otorgadas
5. Otros 7. Otros

Flujo neto de actividades

de operación

Actividades de Inversión
1. Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria 1. Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
y Equipo 2. Pago por Construcciones en Curso
2. Cobranza de Venta de Otras Cuentas del 3. Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo
Activo 4. Otros
3. Otros Flujo neto de
actividades de
inversión
1. Donaciones y Transferencias deActividades de
Capital Recibidas
2. Cobranza por Colocaciones de Valores y Otros
Financiamiento 1. Donaciones y Transferencias de Capital
Documentos Entregadas
3. Préstamos Internos y/o Externos 2. Amortización de Préstamos e Intereses
4. Otros 3. Otros
Flujo neto de actividades de
Financiamiento
Método de formulación:
Indirecto Superávit o
déficit

1. Depreciación del ejercicio

+/- Provisiones del
2. Amortización de intangibles
ejercicio
3. Provisión de CTS
4. Provisión de cobranza dudosa

+/- Aum/Dismin. 1. Aumento /Disminución cuentas por cobrar

Activos 2. Aumento /Disminución por existencias
Ctes.

1. Aumento /Disminución obligaciones Tesoro

+/- Aum/Dismin.
Público
Pasivos Ctes.
2. Aumento /Disminución en tributos por pagar
3. Aumento /Disminución en remuneraciones por
pagar
1.
4. Costo por /Disminución
Aumento ventas de activo (gastos por pagar
en cuentas
+/- Aum/Dismin.
extraordinarios)
Otras Cuentas 2. Transferencias de bienes de muebles y
enseres
3. Depreciación en exceso
Flujo neto 4. Otros
activ. Operac.

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 RELACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO CON OTROS ESTADOS
FINANCIEROS

Balance General Transacciones en Efectivo

Estado de Flujos de Efectivo
Muestra las fuentes de financiamiento
Muestra las
existentes, provenientes de recursos de
- Variación en activos variaciones
terceros.
- Variación en los Pasivos respecto enaun los
efectivo período,
flujos
tienede
Muestra además la aplicación de los
como límites un saldo inicial y
recursos y como se encuentran - Variación en los
un saldo final de EEE.
posicionados en la estructura financiera Activos/netos Patrimonio
No considera operaciones que
de la entidad.
no impliquen flujos de efectivo.
Se basa en el método del Devengado.
Se basa en el método de lo
Percibido.
Estado de Gestión
Muestra como se han producido los
cambios durante un período respecto a
los ingresos y gastos operativos; así - Ingresos operativos
como de los ingresos y - Egresos operativos
extraordinarios.
gastos - Resultado del Ejercicio
Muestra el resultado obtenido durante
un período.
Se basa en el método del Devengado.

Estado de Cambios en el Patrimonio

Neto
Muestra las variaciones producidas en el - Resultado del ejercicio
Patrimonio Neto como Resultado de la (método indirecto)
gestión de la entidad.
15
ELABORACIÓN DE LA
HOJA DE TRABAJO
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO

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ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
SIAF WEB CIERRE CONTABLE
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
ELABORACIÓN DE LA HOJA DE
TRABAJO
SALDOS COMPARATIVOS: Considerando que el Estado de Flujo de Efectivo
se determina sobre el principio del percibido es importante tomar en cuenta los
saldos comparativos de 2 periodos continuos. Sobre los que se determinara
las variaciones del efectivo y equivalente de efectivo.
CTA DESCRIPCION SALDO 2015 SALDOS 2016

DEBE HABER DEBE HABER

1101 CAJA Y BANCOS 1,947,092.90 15,148,483.60

1201 CUENTAS POR COBRAR 13,578,136.99 13,577,884.37

1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 163,452.64 163,453.23

1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR 344,732.16 431,976.20

ANTICIPADO

1206 Recursos - Tesoro Público

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ELABORACIÓN DE LA HOJA DE TRABAJO
VARIACIONES: Determinar las causas que motivaron las variaciones
algunos de ellos serán los que den origen al Efectivo y equivalente de
efectivo en otros casos serán objeto de eliminación.
CTA DESCRIPCION SALDO 2015 SALDOS 2016 VARIACIONES

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

1101 CAJA Y BANCOS

1,947,092.90 15,148,483.60 13,201,390.7
0

1201 CUENTAS POR COBRAR

13,578,136.9 13,577,884.37 (252.62)
9

1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

163,452.64 163,453.23 0.59

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS

1205
POR ANTICIPADO 344,732.16 431,976.20 87,244.04
20
1206 Recursos - Tesoro Público
 AS
CH S
U
M AC I A
GR