LOS ELEMENTOS DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS
Son aquellos documentos que muestran:

a) La situación económica de una empresa

b) La capacidad de pago de la misma

Concepto de
los estados  En una fecha predeterminada pasada, presente y
financieros futura

 O Bien es el resultado de las operaciones obtenidas en

un periodo o ejecución del presente, pasado, futuro.

 Tanto en situaciones normales y especiales

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 LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

a) Estado de situación financiera o balance general

ELEMENTOS
DE LOS b) Estado de pérdidas y ganancias (Estado de resultados)
ESTADOS
FINANCIEROS c) Estado de valuación en el capital contable

d) Estado de cambios en la situación financiera

LAS CUENTAS DE RESULTADOS

PREVER SI OBTENDREMOS BENEFICIOS O PÉRDIDAS.

NORMALMENTE SE REALIZA PARA LOS TRES PRIMEROS

AÑOS (YA QUE AL PRINCIPIO HAY MÁS GASTOS QUE
INGRESOS).
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 LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
INGRESOS
COBRO POR VENTA O CESIÓN DE PRODUCTOS
COBRO POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS
COBRO DE INTERESES E INVERSIONES Y CUENTA CORRIENTE
COBRO DE COMISIONES Y SUBVENCIONES

EGRESOS
PAGO DE ADQUISICION DE MATERIA PRIMA
PAGO DE INTERES ( CRÉDITOS BANCARIOS ) Y FINANCIACION AJENA
PAGO DE RECEPCIÓN POR SERVICIOS

a) Encabezado
Cualquier estado
financiero se divide
b) Cuerpo
en tres partes
c) Pie
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 LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
a) Nombre de la empresa

ENCABEZADO b) Nombre del estado financiero de que se trate

c) La fecha del estado financiero

CUERPO Destino para el contenido del estado financiero que se trate

Activo circulante, Activo Fijo, Activo Diferido

ESTADO DE (Se ordenan por su grado de disponibilidad )
SITUACIÓN
FINANCIERA Pasivo circulante, Pasivo Fijo y Pasivo Diferido
(Se ordena por su grado de exigibilidad)

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 LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
I. CONTIENE CUENTAS OPERATIVAS

(TIENEN QUE VER CON LA ACTIVIDAD DE LA

EMPRESA)

ESTADO DE II.- CONTIENE CUENTAS FINANCIERAS

RESULTADO
(INTERÉS, COMISIONES, DIVIDENDOS, UTILIDADES)

III.- UTILIDAD Y/O PÉRDIDA DEL ESTADO DE

RESULTADOS.

Destinado para anotar notas, como son, nombre y firma de quien lo

PIE hace, quien los autoriza, quien lo audita, o interpreta.

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 LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Serán históricos o reales ( Cuando la información corresponde
al pasado)

Clasificación Serán actuales ( Cuando la información corresponde

de los estados precisamente al día de su presentación)
financieros

Serán pro-forma o presupuestales (cuando el contenido

corresponde a fechas futuras)

Fechas de formulación:
Balance general (se presenta a una fecha determinada) se realiza una actualización
mensual y se acumula al año.
El estado de resultados ( Se realiza cada mes) A partir del 1 enero al 31 de Diciembre.
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 REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL BALANCE
GENERAL EN DOS COLUMNAS
ACTIVO PASIVO
INMOVILIZADO
- MATERIAL CAPITAL SOCIAL -
AF PF
INMOVILIZADO NP RESERVAS
INMATERIAL
PASIVO L/P
EXISTENCIAS
+ CLIENTES Y DEUDORES AC
TESORERÍA
PASIVO C/P PC
+
LIQUIDEZ
DISPONIBILIDAD EXIGIBILIDAD

ESTRUCTURA ECONÓMICA ESTRUCTURA FINANCIERA

APLICACIÓN DE RECURSOS EN LA FINANCIACIÓN DE LA EMPRESA
ADQUISICIÓN DE BIENES.

ACTIVO = PASIVO + NETO PATRIMONIAL

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 BALANCE GENERAL

REPRESENTACIÓN CONTABLE DEL PATRIMONIO DE UNA EMPRESA

DE BIENES Y DERECHOS ( ACTIVO)

CONJUNTO DE
DEUDAS Y OBLIGACIONES (PASIVO)

AL PRICICPIO Y AL FINAL ( BALANCE PROVISIONAL) DEL EJERCICI ECNOMICO.

Inmovilización de material : Bienes tangibles (edificios, maquinarias etc.)

Inmovilización inmaterial: bienes intangibles (software…etc)

Existencias : Productos y mercancías (materias primas)
ACTIV
Clientes y deudores (realizable) derechos pendientes de cobro)
O
Tesorería (disponible) dinero en caja o bancos

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 Neto patrimonial o fondos propios: capital social + reservas
Pasivo a largo plazo: deudas y obligaciones a largo plazo
PASIVO superiores a un año
Pasivo circulante o pasivo a corto plazo: deudas y obligaciones
(menos de un año)

ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL
ESTADO DE PÉRDIDAS Y
GANACIAS
ACTIVOS PASIVOS
INGRESOS Caja
GASTOS Cuentas por pagar
ADMINISTRACTIVOS
GASTOS FINANCIEROS Cuentas por cobrar PATRIMONIO
GASTOS DE VENTAS Mercaderías Capital
OTROS GASTOS Activo Fijo Total de pasivo y
IMPUESTOS pat.
UTILIDAD DEL EJERCICIO Total de activos
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 ESTADO DE PÉRDIDAS Y BALANCE GENERAL
GANANCIAS

ESTADO DE CAMBIOS EN EL ESTADO DE FLUJO DE

PATRIMONIO NETO EFECTIVO
CAPITAL INICIAL FLUJO POR ACTIVIDAD DE
UTILIDAD NETA OPERACIÓN
CAPITAL FINAL
FLUJO POR ACTIVIDAD DE
INVERSIÓN
El estado de resultados: determina la utilidad
o pérdida FLUJO DE ACTIVIDAD
FINANCIERA
El Balance General.- Determina la situación
financiera ( A, P Y C) FLUJO TOTAL
Estado de flujo de efectivo.- Presenta los SALDO INICIAL DE CAJA
diversos conceptos de entrada y salida de
recursos monetarios durante un periodo. SALDO FINAL DE CAJA

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 BALANCE GENERAL
Muestra la situación financiera, es la decisión que todo gerente efectúe esté, con la
finalidad de obtener los recursos financieros, necesario para la empresa.
E
F PASIVO S
ACTIVO I T
N PASIVO R
ACTIVO CAPITAL U
I A C
CORRIENTE AJENO
N N T
V C U
E I R
A
R A
S M F
I I PATRIMONIO
I
Ó E N
ACTIVO NO CAPITAL A
N CORRIENTE N PROPIO N
T C
O I
E
12
RECURSOS DE DONDE VIENE R
A DONDE VA
A
 CICLO DEL DINERO

ORIGEN DEL CAPITAL CAPITAL

DINER0
PRESTADO PROPIO

Ventas
CAJA

MATERIAS
PRIMAS P. Terminado
MANO DE OBRA

GASTOS FIJOS
Activo Fijo
ACTIVOS FIJOS

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 Estructura del Balance General
Disposición de Balance General en cinco bloques

PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO

La empresa en un determinado momento, muestra que es lo que tiene y sus

obligaciones y derechos
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 BALANCE GENERAL
Elementos de la Estructura

Inversión:
• De corto plazo: Activos corrientes.
• De largo plazo: Activos no corrientes.

Fuentes de Financiación:
• Estructura financiera: Pasivos + Patrimonio.
• Estructura de capital: Pasivos largo plazo + Patrimonio.
• Estructura corriente: Pasivos corto plazo.

“Los activos tienen un costo asociado, el costo de capital, el cual está

determinado por la estructura financiera”

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 Este principio establece que en una sala política financiera

“las fuentes de corto plazo deberían financiar las

aplicaciones de corto plazo;

Principio de
Conformidad Las fuentes de largo plazo deberían financiar las
Financiera aplicaciones de largo plazo;

La generación interna de fondos debe financiar primero

que todo los dividendos y

Lo que quedare debe aplicarse a corto y/o largo plazo

dependiendo de la política de crecimiento de la empresa”

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 Estructura del Balance General

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 ESTADO DE RESULTADOS
Elementos de la Estructura

Tipos de decisiones:
 Administrativas: Gerentes.
 Financieras: Socios de la empresa.

Niveles de utilidad ($) Márgenes de utilidad (%)

• Utilidad bruta. • Margen bruto.
• Utilidad operacional. • Margen operacional.
• Utilidad antes de impuestos. • Margen de antes de impuesto.
• Utilidad neta. • Margen neto.
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 ESTADO DE RESULTADOS
A
d
m
i
n
i UTILIDAD BRUTA - MARGEN BRUTO Efecto de la
s
t
Estructura
r Operativa
a
c
i UTILIDAD OPERACIONAL - MARGEN
ó OPERACIONAL
n

S Efecto de la
o Estructura
c
Financiera
i
o UTILIDAD NETA - MARGEN NETO
s
19
 Estructura del Estado de Resultados

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 Ejemplo de Estado de Resultados

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 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN
FINANCIERA

“Es un estado financiero básico que revela los movimientos en el capital de trabajo de un
ente económico durante un período, diferenciando entre las fuentes de dichos recursos
y sus aplicaciones”

(Diccionario de términos contables)

Otras denominaciones:

• Estado de cambios en la posición financiera.

• Estado de origen y aplicación de fondos.
• Estado de cambios en el capital de trabajo.
• Flujo de fondos.
• Estado de origen y aplicación de recursos (fondos)
• Estado de fuentes y aplicación de fondos – EFAF-

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 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN
FINANCIERA

Elementos de la Estructura
Movimiento (Flujo) de recursos (Fondos):
 Generación de recursos.
 Aplicación de recursos.

Variación del capital de trabajo (Detallada):

Capital de trabajo
= Activo corriente – Pasivo corriente
(neto contable)

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 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FRA. - ECSF
ESTADO DE FUENTES Y APLICACIÓN DE FONDOS EFAF

Movimientos
de
GENERACIÓN DE RECURSOS
Recursos

Concepto:
-Recursos
-Fondos
APLICACIÓN DE RECURSOS Base Causación

Variación de Capital de Trabajo

24 (Detallada)
 ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO

 Es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y

utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación.

 Para el efecto debe determinarse el cambio en las diferentes partidas

del balance general que inciden en el efectivo.

Métodos para la elaboración del EFE:

(El método varía sólo en las actividades de operación)

 Método directo.
 Método indirecto.

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 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Elementos de la Estructura
Actividades del EFE:

 Actividades de operación.
 Actividades de inversión.
 Actividades de financiación.

Saldo de efectivo:

 Saldo inicial de efectivo.

 Variación del efectivo.
 Saldo final del efectivo.

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 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ( EFE)

Flujos de Efectivo
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Derivados de Decisiones
Operativas, Financieras y
de Inversión

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Concepto:
Efectivo
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN Base Caja

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Variación del Efectivo
 AV – ESTADO DE RESULTADOS

Ventas 16.000 100%

CMV 8.000 50%
UBV 8.000 50% MARGEN
Gastos 4.000 25% BRUTO
operacionales
Utilidad 4.000 25% MARGEN
operacional OPERACIONAL
Gastos no 2.000 12.5%
operacionales
UAI 2.000 12.5%
Impuesto (35%) 700 4.4%
Utilidad neta 1.300 8.1%
MARGEN NETO
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 AV – ESTADO DE RESULTADOS

Lectura a partir del análisis vertical

Margen bruto 50%

Margen operacional 25%
Margen neto 8,1%

Constituye el primer paso para evaluar la gestión de costos y gastos en la operación del
negocio.
A nivel externo (contabilidad financiera) es la información sobre la gestión con que
cuentan los usuarios.

“La industria determina los costos

29 de la empresa “