Asignatura Datos del alumno Fecha

Apellidos: ARRIOLA GARCIA

Teoría de la
6/10/2020
Contribución Fiscal
Nombre: FERNANDO

Exposición de conceptos: Los principios jurídicos de las contribuciones

Partiendo de la Ley Suprema de la Nación, misma que en su artículo 31 establece que “Son
obligaciones de los mexicanos:

IV. - Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del
Estado o Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.”
(Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos 2020, Reforma)

Del ordenamiento anterior, podemos apreciar que, al imponer la obligación a los sujetos referidos
con un gentilicio, como lo es la palabra mexicanos, y sabiendo que los sustantivos gentilicios, palabra
que, por su raíz latina, gentilicius, der. de gentīlis que significa “que pertenece a una misma nación
o a un mismo linaje”, los legisladores imponen la obligación de contribuir para los gastos públicos,
a todos los mexicanos, sin importar cual fue el hecho o acto que les otorga dicha cualidad, cumpliendo
así con una de las características de una ley justa, que esta sea de cumplimiento general.

Del mandato arriba citado, se identifican los principios jurídicos, los que a mi juicio son de la mayor
relevancia, como lo es El Principio de generalidad .- Principio que garantiza que no haya
discriminaciones arbitrarias a la hora de imponer los tributos, y que éstos alcancen a todos aquellos
comprendidos en las mismas circunstancias, es decir, aquellos que se ubiquen en los supuestos
contemplados en la norma legal soportarán la carga impuesta, lo que nos es óbice de que se puedan
conceder excepciones al cumplimiento de esa ley, siempre y cuando estén debidamente fundadas, es
por lo que en el análisis se deben considerar el principio de Generalidad, de
Proporcionalidad y el de Progresividad para que se emitan leyes tributarias justas.

El principio del interés colectivo, cuya definición considero la de mayor claridad la de Escola, que
concibe al interés público “como el resultado de un conjunto de intereses compartidos y coincidentes de un
grupo mayoritario de individuos, que se asigna a toda la comunidad como consecuencia de esa mayoría, y que
encuentra su origen en el querer axiológico de esos individuos, apareciendo con un contenido concreto y
determinable, actual, eventual o potencial, personal y directo respecto de ellos, que pueden reconocer en él su
propio querer y su propia valoración, prevaleciendo sobre los intereses individuales que se le opongan o lo
afecten, a los que desplaza o sustituye, sin aniquilarlo.”– (DE CORES y CAL 2012),

TEMA 1 – Actividades© Universidad Internacional de La Rioja (UNIR)

 Asignatura Datos del alumno Fecha

Apellidos: ARRIOLA GARCIA

Teoría de la
6/10/2020
Contribución Fiscal
Nombre: FERNANDO

Diversos criterios de carácter jurisprudencial emitidos por la Suprema Corte de Justicia de la Nación,
reconocen que el artículo 31, fracción IV otorga la garantía al gobernado de que la contribución que
realicen sean para sufragar el gasto público ya sea de la Federación, de los Estados o de los Municipios,
y que deberán cumplir con tres principios básicos:

A. Legalidad, B. Proporcionalidad, y C. Equidad.

A. El principio de legalidad se refiere a que las contribuciones deben emanar de un proceso

legislativo, dispuesto así en la CPEUM en su “Artículo 72. Todo proyecto de ley o decreto, cuya
resolución no sea exclusiva de alguna de las Cámaras, se discutirá sucesivamente en ambas,
observándose la Ley del Congreso y sus reglamentos respectivos, sobre la forma, intervalos y modo
de proceder en las discusiones y votaciones: ...

H. La formación de las leyes o decretos puede comenzar indistintamente en cualquiera de las dos
Cámaras, con excepción de los proyectos que versaren sobre empréstitos, contribuciones o impuestos,
o sobre reclutamiento de tropas, todos los cuales deberán discutirse primero en la Cámara de
Diputados. ...”

B) Principio de Proporcionalidad que proporciona el Diccionario Jurídico Mexicano (1994), de la

Suprema Corte de Justicia de la Nación: (escrito por Fernando Lanz Cárdenas) En un aspecto general
es la relación de conformidad que existe entre el todo y cada una de sus partes o de cosas relacionadas
entre sí. En el derecho tributario, este principio exige que la carga impositiva derivada de los gastos
públicos se ajuste a la capacidad contributiva de los sujetos obligados. Descansa en la noción de
justicia impositiva, pues lo deseado es que el aporte no resulte desmesurado en relación
con la riqueza del sujeto. Este principio coincide con el de capacidad de pago, la que,
generalmente, ha sido medida en base a las rentas y a la riqueza.

Y el Principio de equidad radica en la igualdad de trato ante la misma ley tributaria aplicable a
todos los sujetos, a quienes sin distinción en cuanto a la hipótesis de causación, acumulación de ingresos
gravables, deducciones permitidas, plazos de pago, etcétera, y solamente variando procurando la
equidad en cuanto a las tarifas tributarias aplicables, diferenciándose por rangos de ingresos o
beneficios que se obtienen, para estar en armonía la capacidad económica de cada contribuyente, y así
no oponerse al de principio de proporcionalidad.

TEMA 1 – Actividades© Universidad Internacional de La Rioja (UNIR)

 Asignatura Datos del alumno Fecha

Apellidos: ARRIOLA GARCIA

Teoría de la
6/10/2020
Contribución Fiscal
Nombre: FERNANDO

Me extendería demasiado en este momento, pero me ha surgido el interés de llevar a cabo la revisión
concienzuda, al menos de algunas obligaciones establecidas en la legislación fiscal desde la óptica del
principio de interpretación pro-persona ordenados, lo anterior al amparo del Artículo primero de
nuestra ley superior.

Es cuánto.

Referencias
2020, Reforma. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. México: Decreto en la Residencia del Poder Ejecutivo
Federal, en la Ciudad de México.

DE CORES, CARLOS ANDRES, y MANUEL JUAN CAL. 2012. «EL CONCEPTO DE INTERÉS PÚBLICO Y SU INCIDENCIA.» 136 REVISTA
DE DERECHO DE LA UNIVERSIDAD DE MONTEVIDEO 131-140.
http://revistaderecho.um.edu.uy/wpcontent/uploads/2012/12/Cal-y-De-Cores-El-concepto-de-interes-publico-y-su-
incidencia-en-la-contratacionadministrativa.pdf.

Vazquez Pérez, Gabriel Coanacoac. 2015. Principios de la Contribución y Alcances del Control de la Convencionalidad en Materia
Fiscal. Ensayo, Cámara de Senadores: Colección de Ensayos especializados.

TEMA 1 – Actividades© Universidad Internacional de La Rioja (UNIR)