TEMA-3-FINANCIERO-2-IS.

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miriamcuevas9

Derecho Financiero y Tributario II

4º Grado en Derecho

Facultad de Derecho
Universidad de Sevilla

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No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
 TEMA 3: AJUSTE RELACIONADO CON EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

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Las sociedades todos los años tienen un gasto, el Impuesto sobre Sociedades, el impuesto sobre el beneficio.
Normalmente se devenga el 31 de diciembre, es decir, nace la obligación de pagar el 31 de diciembre y se
paga del 1 al 25 de julio. El 31 de diciembre ya se contabiliza, lo que pasa que se contabiliza como una deuda
que tenemos con Hacienda y en Julio ya se contabiliza el pago.

Todos los años en la CPG nos va a venir el propio Impuesto sobre Sociedades, ¿y que va a decir el de la garita?
Que el IS no es un gasto fiscalmente deducible, por tanto siempre tendremos que hacer un ajuste positivo.

Ejemplo: Una sociedad se constituye el 1 de enero de 2022 con un capital social de 300.000 euros que están
en el banco. En febrero emite una factura de ingreso de 200.000 euros que va a cobrar en 4 años (en 2022
50k, en 2023 50k, en 2024 50k y en 2025 50k). Ha pagado en nominas de trabajadores 30.000 euros durante

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el año y en suministros 15.000 euros. Contabiliza el IS al 15%.

Empezamos por la CPG:

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