IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Licenciatura en Administración de
Empresas.

Prof: Manuel Alejandro Chuc

Hernández.

Materia:
Derecho Fiscal

Alumno(s):
Mass May Dayane.
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PALABRAS CLAVE.

Importación: Las importaciones son el conjunto de bienes y servicios comprados

por un país en territorio extranjero para su utilización en territorio nacional. Junto
con las exportaciones, son una herramienta imprescindible de contabilidad
nacional.

Exportación: Las exportaciones son el conjunto de bienes y servicios vendidos por

un país en territorio extranjero para su utilización. Junto con las importaciones, son
una herramienta imprescindible de contabilidad nacional.

IVA: El IVA o Impuesto sobre el Valor Añadido es un impuesto indirecto que grava
el consumo final de productos y servicios producidos tanto en el territorio nacional
como en el exterior.

Impuesto: El impuesto es un tributo o carga que las personas están obligadas a

pagar a alguna organización sin que exista una contraprestación directa. Esto es,
sin que se le entregue o asegure un beneficio directo por su pago.

Globalización: La globalización es un fenómeno basado en el aumento continuo de

la interconexión entre las diferentes naciones del mundo en el plano económico,
político, social y tecnológico.
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RESUMEN.

El Impuesto al Valor Agregado impacta en demasiadas áreas, pero principalmente

a las empresas y a particulares por las leyes que han surgido a través del tiempo,
ya que cada vez que una persona consume algún producto este debe pagar este
impuesto.
Como se sabe este es indirecto ya que está establecido en el consumo final de un
insumo.
La importancia de la Importación y exportación en México es que su función es
recaudar contribuciones para el bienestar del país, este capital de distribuye en los
estados para seguir progresando, ya que más del porcentaje del IVA recaudado
por la entrada de mercancías que se da en las 49 aduanas de la nación.
Las leyes establecidas para esta actividad funcionan para tener estabilidad,
además de que nos ayudan a la protección de mercancías ilegales que amenacen
a la población.
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INTRODUCCIÓN.

El presente ensayo se enfoca en lo que es el valor agregado y sus subtemas

importación y exportación, el motivo por el cual he escogido este tema es porque
actualmente el mundo ha ido evolucionado y con la entrada de la globalización, el
desarrollo de las tecnologías ha hecho que el transporte de mercancías sea más
fácil y otros aspectos económicos también han impactado en la política lo que ha
hecho que las leyes cambien constantemente, también porque es uno de los
impuestos más importantes en México, ya que como lo indica su propio concepto
se paga un valor agregado por algún servicio, venta o compra de un bien.
Desde hace mucho este impacto económico ha traído muchas mejoras por lo cual
la comunicación y la interacción en diferentes países ha sido mucho más eficiente,
por lo cual desde hace un buen tiempo México ha hecho tratos con diferentes
países en el mundo, es importante conocer cuáles son aquellas leyes asignadas
para la entrada y salida de productos.
Las contribuciones son para el crecimiento y bienestar del país, la población
actualmente ha sido considerada como consumista, es decir consumen productos
extranjeros y ellos en viceversa consumen nuestros productos.
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-IMPUESTO AL VALOR AGREGADO-

(IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS)

Si bien es cierto que las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones

de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos tal como lo fundamenta
el numeral 2° de nuestro Código Fiscal de la Federación vigente, los impuestos a
su vez cuentan con su clasificación, las cuales se dividen en; impuesto sobre la
renta, impuesto al valor agregado, impuestos aduaneros, por mencionar algunos.
Los impuestos se consideran como el pago obligatorio que el Estado exige a las
personas sean físicas o morales con la finalidad de cubrir los gastos públicos, y no
están sujetos a una contraprestación directa.

Al hablar de impuestos, es muy importante conocer el fondo del asunto,

empezando por los elementos principales o básicos que surgen, como lo es la
existencia de un sujeto, tanto activo, como pasivo, el activo será el Estado a través
de sus Entidades Federativas, quienes se encargarán del cobro correspondiente a
dicho impuesto, y el pasivo, quien serán las personas físicas o morales, quienes
se encargarán de hacer el pago obligatorio correspondiente a dicho impuesto;
como segundo punto, se encuentra el objeto, que corresponde al acto, actividad o
motivo por el cual se interpone el impuesto, siendo el impuesto al valor agregado;
el tercer elemento será aquella tasa, cuota o tarifa, que actuará como el
porcentaje, cantidad fija o tabla de cuotas o tasa que sirven para determinar
cuánto se debe pagar de impuesto por la realización de alguna actividad o acto
contemplado en la legislación vigente; como cuarto punto o elemento de los
impuestos, ya teniendo los anteriores, ahora se debe de tener una Base, la cual
será aquella cantidad sobre la que se determinará el impuesto; y por último, la
época de pago, la cual determinará el plazo o el momento en el que se llevará
acabo el pago correspondiente al impuesto.

El Código Fiscal de la Federación en la fracción I del mismo artículo 2°, nos

establece que tanto personas físicas, como personas morales, estarán sujetas al
pago correspondiente de la misma, y por ser diferentes, cada una de ellas contará
con su propia legislación. Para ello, el Código Fiscal de la Federación nos remite
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de forma obligatoria a la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para efectos de

establecer su normatividad.

Ahora bien, el artículo 1° de la Ley del Impuesto al Valor Agregado nos establece
que las personas físicas o morales que realicen actos o actividades, como
Enajenar bienes, Prestar servicios independientes, Otorguen el uso o goce
temporal de bienes y/o Importen bienes o servicios, estarán obligadas al pago del
impuesto al valor agregado, en esta ocasión, abordaremos la importación así
como la exportación de bienes o servicios.

Tanto la importación como la exportación son dos palabras distintas con un

significado “relativamente” semejante pero siendo todo lo contrario, sin embargo,
de acuerdo a la Real Academia Española, la palabra importar es “Introducir en un
país géneros, artículos o costumbres extranjeros.” a su vez la misma Real
Academia Española, señala que la palabra exportación es “Vender géneros a otro
pais”. Por lo que teniendo en cuenta dichos conceptos, podemos entender que en
el Estado Mexicano, los impuestos recaen tanto en las Importaciones como en las
Exportaciones, siendo obligación de las personas físicas o morales que requieran
o realicen actos o actividades derivadas de las mismas.

Para entender un poco acerca de la Importación, la legislación en su artículo

número 24, fracciones I, II, III, IV y V, considera que la importación de bienes o de
servicios es la introducción al país de bienes, tales como todo aquello que se
destinen a los regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración,
transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de
depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos;
de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto
fiscalizado estratégico.

También a la adquisición por personas residentes en el país de bienes intangibles

enajenados por personas no residentes en él, al uso o goce temporal, en territorio
nacional, de bienes intangibles proporcionados por personas no residentes en el
país, el uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes tangibles cuya
entrega material se hubiera efectuado en el extranjero y el aprovechamiento en
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territorio nacional de los servicios a que se refiere el artículo 14 de la misma Ley

de Impuesto al Valor Agregado, cuando se presten por no residentes en el país.

De igual manera; la adquisición por personas residentes en el país de bienes

intangibles enajenados por personas no residentes en él, el uso o goce temporal,
en territorio nacional, de bienes intangibles proporcionados por personas no
residentes en el país, el uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes
tangibles cuya entrega material se hubiera efectuado en el extranjero, y el
aprovechamiento en territorio nacional de los servicios a que se refiere el artículo
14, cuando se presten por no residentes en el país, son considerados

Ahora bien, expuesto todo lo anterior, se puede entender que, al realizar cualquier
tipo de acto y/o actividad por parte de una persona física o moral como lo
contempla el artículo número 24 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
tendrán carácter de obligatoriedad de pago del impuesto compuesto por una tasa
del 16% como lo estipula el párrafo segundo del artículo 1° de la mencionada Ley.

Sin embargo, la normatividad en estos caso no es ampliamente estricta en su

aplicación, por ello, en su artículo número 25, nos menciona aquellas actividades
dentro de las cuales no ameritan el pago del Impuesto al Valor agregado, dentro
de las importaciones enlistadas en las fracciones de la I a la IX, se encuentran
aquellas que en términos de la legislación aduanera, no lleguen a consumarse,
sean temporales, tengan el carácter de retorno de bienes exportados
temporalmente o sean objeto de tránsito o transbordo, así como importaciones de
equipajes y menajes de casa a que se refiere la legislación aduanera, las de
bienes donados por residentes en el extranjero a la Federación, entidades
federativas, municipios o a cualquier otra persona que mediante reglas de carácter
general autorice la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, las de obras de arte
que por su calidad y valor cultural sean reconocidas como tales por las
instituciones oficiales competentes, siempre que se destinen a exhibición pública
en forma permanente, las de obras de arte creadas en el extranjero por mexicanos
o residentes en territorio nacional, que por su calidad y valor cultural sean
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reconocidas como tales por las instituciones oficiales competentes, siempre que la
importación sea realizada por su autor, por mencionar algunas.

Si bien es cierto que son importaciones de personas físicas o morales, estás no se

llegan a consumar al cien por ciento, es decir, no son importaciones
“permanentes” sino temporales en el país, las cuales en el caso de los bienes,
llegan a tener entrada oficial pero no permanecen de forma definitiva y/o
permanente en el país.

En relación al mismo tema, podemos identificar a la exportación como el conjunto

de bienes y servicios vendidos por un país en territorio extranjero para su
utilización, de igual forma con la importación, pero que en su momento se omitió,
que la autoridad gubernamental quien se encarga principalmente de este trámite
es la aduana, por lo que los bienes o servicios debe de salir de determinada
aduana en determinada nación y debe de entrar a otro similar en el país receptor,
aplicando la normatividad vigente.

En razón de ello, en término de lo contemplado en la Ley del Impuesto al Valor

Agregado también establece a la “Exportación” como una actividad que amerita el
pago correspondiente al Impuesto, sin embargo, la ley es muy específica en su
artículo número 29, al mencionar que se consideran exportaciones de bienes y/o
servicios, aquellos actos o actividades que tenga el carácter de definitiva en los
términos de la Ley Aduanera, la enajenación de bienes intangibles realizada por
persona residente en el país a quien resida en el extranjero, el uso o goce
temporal, en el extranjero de bienes intangibles proporcionados por personas
residentes en el país. A su vez, el aprovechamiento en el extranjero de servicios
prestados por residentes en el país, también se considera una exportación de
bienes o servicios, pero está se divide por concepto de; asistencia técnica,
servicios técnicos relacionados con ésta e informaciones relativas a experiencias
industriales, comerciales o científicas, publicidad, comisiones y mediaciones,
seguros y reaseguros, así como afianzamientos y reafianzamientos, operaciones
de financiamiento, filmación o grabación, servicio de atención en centros
telefónicos de llamadas originadas en el extranjero, que sea contratado y pagado
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por un residente en el extranjero sin establecimiento permanente en México, entre

otros que se señalan en la Ley de Impuestos al Valor Agregado.
En ese mismo sentido, podemos manifestar, que, tanto la importación como la
exportación tienen un papel importante en la economía del país, por lo que es muy
trascendental que los actos o las actividades que establece la legislación se lleven
con el trámite suficiente para poder lograr el objetivo principal del Impuesto al
Valor agregado.

Resulta un poco agotado encontrar o coincidir con la tasa en la que cada impuesto
está compuesto, sin embargo nuestros ordenamientos nos establecen los actos o
actividades que resultan procedentes para cada Contribución, en esta ocasión, los
impuestos. Así mismo, no todos los actos o actividades resultan ser acreedores a
la tasa del 16%, sino que por el simple hecho de que no lleguen a consumarse,
sean temporales, tengan el carácter de retorno de bienes exportados
temporalmente o sean objeto de tránsito o transbordo, entre otros.
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CONCLUSIÓN.

Podemos concluir que la importancia de conocer las leyes que regulan tanto la
importación como la exportación de bienes y servicios es fundamental para país y
los sujetos que deben contribuirlos, pues hay que entender que dichas a veces
son algo complicadas de entender al momento de aplicar la tasa 0% y el 16%, es
por eso que existe una categorización en él están explicadas gracias a la Ley del
impuesto al Valor Agregado.
Al igual existen beneficios para estas actividades como son el reconocimiento del
país, conocimiento de las culturas, entre más.
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BIBLIOGRAFIA.

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https://economipedia.com/definiciones/globalizacion.html

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https://www.bbva.com/es/salud-financiera/que-es-el-iva/

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Del Código Fiscal de la Federación

https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf

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Diccionario de la lengua española (2001) Real Academia Española- EXPORTAR

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