Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Facultad De Derecho
Escuela Profesional De Derecho
Estudiantes XI Ciclo
UDCH 1
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADORES
UDCH 2
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADORES
ASPECTOS GENERALES
El libro segundo del Texto Único Ordenado del Código Tributario desarrolla el
tratamiento y regulación de la “administración tributaria y los administrados”, esto es, la
relación entre los órganos, facultades y obligaciones de la Administración Tributaria, las
obligaciones y derechos de los contribuyentes, así como las obligaciones de terceros que
intervienen en determinadas circunstancias relacionadas con el vínculo Administración
Tributaria Administrados.
La Administración Tributaria es la entidad de derecho público encargada por Ley de
desempeño de las funciones relativas a la aplicación y cumplimiento de determinado
tributo.
En tal sentido, cuando un determinado sujeto incurre en alguna de la hipótesis generadora
de obligaciones tributarias en el mismo momento se genera la relación jurídico tributaria
la que tiene como acreedor al Estado y como deudor a contribuyente.
Por ello es competencia del Estado prever, organizar, mandar coordinar y controlar las
acciones que sean necesarias para percibir efectivamente los ingresos que correspondan
por los tributos que deben ser pagados por los deudores tributarios.
Para tales efectos se crea una Administración Tributaria la cual a nombre del Estado debe
procurar “adoptar las medidas convenientes y adecuadas para percibir el pago de los
tributos debidos”.
Por otro lado, cabe indicar que en el artículo 50° del Código Tributario se establece que
SUNAT es competente para la administración de tributos internos y de los derechos
arancelarios de casi todos los tributos del sistema Tributario Nacional (con excepción de
tributos municipales y diversas tasas – derechos- por la presentación de servicios
públicos”
Se ha señalado que las administraciones tributarias, al igual que las empresas privadas y
otras organizaciones, tienen una actividad principal, siendo esa actividad la aplicación y
cobranza de impuestos, que están obligados a realizar por ley. Es importante que las
Administraciones Tributarias establezcan una clara definición de su actividad principal
desde el inicio, y que se la den a conocer a las partes interesadas.
Asimismo, se ha indicado que la actividad principal de la administración de impuestos y
aduanas generalmente comprende las siguientes acciones:
Liquidar, recaudar y fiscalizar los impuestos aplicados por el gobierno, así como
prevenir el fraude;
Supervisión por aduanas de los bienes importados y exportados (a fin de liquidar,
recaudar y monitorear los diversos tributos vinculados a la importación y
exportación, (al igual que proteger la calidad de la sociedad);
Liquidar y recaudar las contribuciones de seguridad social;
Otras actividades de liquidación y cobranza en nombre de otras agencias
gubernamentales.
De todo lo expuesto, podemos concluir que la Administración Tributaria es el ente que
representa al Estado encargado de realizar la recaudación, el planeamiento para dicho fin,
el control de los ingresos derivados del pago de tributos, de velar por el cumplimiento de
UDCH 3
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADORES
las leyes tributarias, de coaccionar el pago de los tributos, esto es quien ejerce la
competencia tributaria del Estado.
ORGANOS RESOLUTORES
Ahora bien, antes de entrar a revisar las funciones de la Administración Tributaria,
conviene tener en cuenta quiénes son los órganos de resolución en materia tributaria. Al
respecto, el Código Tributario Peruano establece que son los siguientes:
1. El Tribunal Fiscal.
2. La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración
Tributaria – SUNAT
3. Los Gobiernos Locales.
4. Otros que la ley señale.
El Tribunal Fiscal es el órgano resolutivo del Ministerio que constituye la última instancia
administrativa en materia tributaria y aduanera, a nivel nacional. Como tal, es competente
para resolver las controversias suscitadas entre los contribuyentes y las administraciones
tributarias. Depende administrativamente del/de la Ministro/a y tiene autonomía en el
ejercicio de sus funciones
COMPETENCIA DE LA SUNAT
La SUNAT es competente para la administración de tributos internos y de los derechos
arancelarios, así como para la realización de las actuaciones y procedimientos que
corresponda llevar a cabo a efecto de prestar y solicitar la asistencia administrativa mutua
en materia tributaria.
COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES
Los Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas
municipales, sean éstas últimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los
impuestos que la Ley les asigne.
UDCH 4
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADORES
De lo expuesto, se tiene que las facultades son las prerrogativas y/o atribuciones que el
fisco confiere expresamente a la Administración Tributaria para que ésta pueda
coadyuvar a que todos los llamados a contribuir cumplan efectivamente con sus
obligaciones tributarias, y consecuentemente el Estado perciba los ingresos que por
concepto de tributos le corresponde.
A continuación se desarrollará las facultades más importantes de la Administración
Tributaria:
1.1.FACULTAD DE RECAUDACIÓN
Su función de la Administración es recaudar los Tributos. Para ello, podrá contratar los
servicios de las entidades del mismo sistema bancario y financiero para recibir el pago de
deudas correspondientes a tributos administrados.
Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la Administración, en buena cuenta, conllevarán a la
verificación del cumplimiento de pago de los tributos a que se encontraren obligados los
contribuyentes.
Es función de la Administración Tributaria cobrar o percibir los tributos, pueden efectuarlo en
forma:
Directa: la propia
Indirecta : pone en marcha el sistema de Recaudación Bancaria, mediante el cual los
Bancos reciben la declaración y pago de las deudas tributarias( convenios celebrados con
entidades bancarias)
Puede ademas, contratar otras entidades.
Ahora bien, ante el incumplimiento de pago de las deudas tributarias al que se encuentra
obligado un contribuyente, el Estado, representado por la Administración Tributaria,
cuenta con facultades de exigir coactivamente el pago de las mismas. En tales ocasiones,
ante determinadas circunstancias relacionadas con el comportamiento del deudor
tributario, se requiere asegurar el pago de la deuda tributaria aún antes de iniciado el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, es por ello que dentro de las disposiciones
relacionadas con la función de recaudación, se han dispuesto determinados artículos que
regulan el procedimiento a aplicarse en el caso de la aplicación de medidas cautelares
previas al procedimiento de cobranza coactiva.
Recuerde que:
El Registro Único de Contribuyentes – RUC - es el registro informático a cargo de la SUNAT donde se encuentran
inscritos los contribuyentes de todo el país Y otros obligados a inscribirse en él por mandato legal. Este registro
contiene información como el nombre, denominación o razón social, el domicilio fiscal, la actividad económica
principal y las secundarias de cada contribuyente, así como los teléfonos, tributos afectos, la fecha de inicio de
actividades y los responsables del cumplimiento de obligaciones tributarias.
Es MUY IMPORTANTE que los datos del RUC estén actualizados, de manera que la Administración Tributaria pueda
brindar mayores facilidades a los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, debiendo
además cumplirse con comunicar oportunamente a la Administración cada cambio que realicen los contribuyentes.
UDCH 5
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADORES
UDCH 6
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADORES
UDCH 7
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADORES
1.2.FACULTAD DE DETERMINACIÓN
Potestad atribuida a la Administración Tributaria a efectos que pueda verificar la
realización del hecho generador de la obligación tributaria así como señala la base
imposible y la cuantía del tributo.
Determinación De La Obligación Tributaria
Acto o conjunto de actos destinados a establecer la configuración del hecho gravado o
hecho generador, así como la base imponible y la cualificación de la obligación, mediante
la aplicación, mediante la aplicación de la tasa correspondiente, haciéndola exigible.
Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación
tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo.
b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la
obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la
cuantía del tributo.
UDCH 8
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADORES
El artículo 65° del Código Tributario precisa entre otras, las presunciones que podrá
utilizar la Administración Tributaria a efectos de determinar la obligación tributaria sobre
base presunta, así tenemos:
a. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de
ingresos, o en su defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o
no se exhiba dicho registro y/o libro.
b. Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos.
c. Presunción de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la
explotación de juegos de máquinas tragamonedas.
d. Otras previstas por leyes especiales
1.3.FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
Por fiscalización habrá que entender toda una amplia gama de actos llevados a cabo por
los órganos de la administración y tiene por finalidad constatar el cumplimiento o
incumplimiento de las obligaciones y deberes fiscal.
Inspección:
Es el examen y reconocimiento de los hechos generadores de la obligación tributaria,
declarados o no por el deudor tributario. Es la función que permite realizar las
averiguaciones dirigidas al descubrimiento de hechos económicos o datos no incluidos en
la declaración tributaria, o en la información contable del contribuyente, la cual, en
algunos casos está vinculada a actos dolosos del deudor.
Investigación
La investigación es la ejecución de acciones de manera cuidadosa y activa para descubrir
hechos generadores de la obligación tributaria no declarados por el deudor tributario. Es
la función que permite realizar averiguaciones e indagaciones dirigidas al descubrimiento
de hechos económicos o datos no incluidos en una declaración tributaria, o en la
información contable del contribuyente, la cual, en algunos casos está vinculada a actos
dolosos del deudor.
UDCH 9
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADORES
Principales facultades:
Exigir la exhibición, presentación de registros y documentos conrables.
Requerir a terceros información y/o presentación de libros y documentos
Solicitar la comparecencia del deudor o erceros.
Efectuar toma de inventarios.
Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos
Requerimiento auxilio de la fuerza pública
Solicitar información al Sector Financiero sobre operaciones pasivas
Dictar medidas para erradicar la evasión tributaria
UDCH 10
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADORES
Resolución de Determinación
Resolución de multa
Orden de pago
La Administración Tributaria podrá comunicar a los contribuyentes sus
conclusiones, indicando:
Observaciones formuladas
Infracciones que imputan
UDCH 11
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADORES
Reserva Tributaria
No divulgar ni utilizar para fines que no sean estrictamente tributarios determinada
información que es oroporcionada por los contribuyentes a través de sus declaraciones.
¿Que información está incluida en la reserva?
Cuantía y fuentes de las rentas
Gastos
Base imponible o cualesquiera otros datos relativos a ellos
Tramite de denuncia por delitos tributarios y aduaneros
Aquellos funcionarios que accedan a la información reservada tiene la obligación
de no divulgar
A las entidades del Sistema Bancario y Financiero que han celebrado convenios
de recaudación con la Administración Tributaria, también les alcanzan dicha
obligación.
UDCH 12
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADORES
SOLICITUDES DEL
PODER JUDICIAL,
FISCAL DE LA
NACION,
COMISIONES
INVESTIGADORAS
INTERCAMBIO DE DEL CONGRESO
INFORMACION CON EXPEDIENTES DE
ADMINISTRACIONE PROCEDIMIENTOS
S TRIBUTARIAS DE TRIBUTARIOS
OTROS PAISES CONSENTIDOS
INFORMACION DE
LOS TERCEROS EXCEPCIONES A PUBLICACIONES DE
INDEPENDIENTES LA RESERVA DATOS
UTILIZADOS COMO ESTADISTICOS
COMPARABLES TRIBUTARIA
INTERCAMBIO DE
INFORMACION POR PUBLICACIONES
ORGANOS DE LA SOBRE COMERCIO
ADMINISTRACION EXTERIOR
TRIBUTARIA
INFORMACION
SOLICITADA POR EL
GOBIENRO
CENTRAL O SUS
DEPENDENCIAS
3. OBLIGACIÓN DE TERCEROS
Miembros del Judicial y otros
Comunicarán y proporcionar a la Adinistración Tributaria las informaciones
susceptibles de generar obligaciones tributarias que tengan conocimiento en el
ejercicio de sus funciones.
Cumplir con lo solidario por la Administración Tributaria
Permitir y facilitar ejercicio de funciones de la Administración Tributaria
Comprador, usuario y transportistas:
Exigir que se les entreguen los comprobantes de pago por las compras efectuadas
o servicios recibidos
Exigir al remitente los comprobantes de pago o guías de remisión cuando sean
requeridos por la Administración Tributaria.
UDCH 13