Manual de Contabilidad Secretarial 2013 Se Avanzada Nivel Ii Modificar Marta Burgos

MATERIAL
DE
CONTABILIDAD SECRETARIAL
SECRETARÍA EJECUTIVA AVANZADA
NIVEL II
2 Contabilidad Secretarial
ÍNDICE
Pág.
UNIDAD I
PRESENTACIÓN DE LA MATERIA 4
Introducción 4
CONTABILIDAD 5
Definición 5
Objeto de la Contabilidad 5
Importancia de la Contabilidad 6
División de la Contabilidad 7
UNIDAD II
DOCUMENTOS COMERCIALES 8
Importancia de la Documentación 8
Nota de Remisión 9
Factura 11
Boleta de Venta 13
Recibo 15
Pagaré 16
UNIDAD III
Impuesto al Valor Agregado 18
¿Qué es el Impuesto al Valor Agregado? 18
¿Qué grava? 18
¿Quiénes son contribuyentes? 18
¿Cómo se liquida el Impuesto? 20
Calculo Perpetuo 22
“Cuenta Contable” del Impuesto al Valor Agregado 23
Casos de aplicación del IVA en un comercio 25
OPERACIONES Y DOCUMENTOS BANCARIOS 27
Banco 27
Cheque 27
Nota Bancaria o Boleta del Depósito Bancario 30
Contabilidad Secretarial 3
ÍNDICE
Pág.
UNIDAD IV
Patrimonio Neto y la noción de Cuenta 32
Patrimonio. Definición 32
Cuenta. Definición 32
Cuenta Capital 32
Clasificación de las Cuentas 34
Partida Doble 34
Principios fundamentales de la Partida Doble 34
Terminologías Contables 35
Debitar y Acreditar una Cuenta 35
Saldar una Cuenta 35
Cerrar una Cuenta 35
Balance de Comprobación 36
Balance de Saldos 36
Plan de Cuentas. Cuadro Patrimonial y de Resultados 37
Ley 1034 del Comerciante 38
UNIDAD V
Fondo Fijo 39
UNIDAD VI
EJERCICIOS 41
Bibliografía 94
UNIDAD I
PRESENTACIÓN DE LA MATERIA
Introducción
La contabilidad se encuentra ubicada dentro de las Ciencias Sociales que estudian al

hombre como ser social y las manifestaciones que derivan de su actuación como tal en
los aspectos político, económico y jurídico.
El hombre, dedicado a una actividad económica, procura producir objetos o cosas no

sólo para satisfacer sus necesidades, sino también las de los demás, tratando de obtener
un beneficio mediante el cambio.
Para producir objetos o bienes y servicios, el hombre combina los elementos o factores
de la producción: NATURALEZA, TRABAJO Y CAPITAL que, mediante los medios de
transportes, se llevan desde los centros de producción a los mercados de consumo, donde
los comerciantes ponen al alcance de los consumidores.
El ejercicio de esas diferentes actividades económicas trae como consecuencia

alteraciones, cambios, modificaciones, aumentos, disminuciones, etc. en los patrimonios
de las haciendas que intervienen y es, aquí que, la Contabilidad entra a participar (en el
presente concepto) “La anotación o registro que haga conocer el valor de los bienes de la
hacienda, las utilidades que puede producir, las relaciones de la hacienda con las
personas que intervienen en las operaciones y las variaciones que sufra un patrimonio,
utilizando métodos o procedimientos especiales, relacionándolos con las leyes y con las
características propias de la actividad económica” (Pino y
Pícoli).
CONTABILIDAD.
DEFINICIÓN.
Es la Ciencia que rige la Organización, Administración y Contralor de la

Hacienda, enseña la aplicación de conocimientos tendientes a estudiar y
considerar los resultados obtenidos y la forma de mejorar en el futuro.
Registra cronológicamente las operaciones realizadas y facilita el estudio de la evolución

de los distintos valores que forman el patrimonio del comerciante, así como la
efectividad de la política comercial seguida.
OBJETO DE LA CONTABILIDAD.
Es proporcionar los datos referentes al negocio, en cuanto atañe a su situación y

desenvolvimiento. El objeto inmediato, el que podríamos denominar objeto material
de la Contabilidad, es anotar las operaciones en los libros.
Pero el objeto final, el motivo a que obedecen estas anotaciones, es poder

responder a las preguntas de cuál es la situación de la empresa;
cuánto se ha ganado o perdido y cómo se ha obtenido el beneficio o
la pérdida, (cuáles sus debilidades, cuáles sus potencialidades).
Entiéndase bien que toda contabilidad, para poder ser así calificada, ha de ser capaz de
responder a estas cuestiones en conjunto; no a una sola.
Pero de todas ellas, la última, la referente a cómo se ha obtenido la pérdida o ganancia,

es la más importante y la que en realidad presupone todas las demás: es la nota
característica de una verdadera contabilidad.
Importancia de la Contabilidad
Merced a la Contabilidad se registra la gestión económica y financiera de las empresas

en los libros principales y auxiliares, con lo cual puede reunirse la información o datos
requeridos para determinar el estado patrimonial y su fluidez y los beneficios o pérdidas
de la explotación.
De esta manera se consigna, en dichos libros, el derecho de propiedad sobre los valores
activos y las obligaciones o deudas a favor de terceros. A este respecto, los libros de
Contabilidad, si son llevados en debida forma, constituyen un medio de prueba
reconocido expresamente por la ley, que puede hacerse valer en caso de controversias
judiciales. En el caso de las transacciones se producen beneficios o pérdidas que
aumentan o reducen el patrimonio y esos cambios son acusados por la Contabilidad a
través de sus libros, los que revelan el origen de los resultados de la explotación por
medio de la información que suministran las cuentas.
Por último, la Contabilidad permite resguardar los bienes y derechos de la empresa

mediante sistemas de control que impiden sustracciones, fraudes y errores y tiende a
lograr un alto nivel de eficiencia en la ejecución de las tareas a cargo del personal. De
nada valdría la información que proporciona la Contabilidad si ésta no ofreciera
seguridades en cuanto a maniobras dolosas, equivocaciones y deficiencia del personal.
El Plan de Cuentas, los comprobantes y los informes, los libros principales y auxiliares,
los procedimientos de trabajo y los informes, balances y cuadros de ganancias y
pérdidas, son las bases fundamentales del régimen contable, por lo cual merecen una
preferencia en cuanto a atención para que la Contabilidad pueda cumplir la misión que le
está reservada como instrumento de información y control.
División de la Contabilidad
Teniendo en cuenta los fines que cumple, la Contabilidad puede dividirse en cuatro ramas
que son:
Teneduría de Libros: es la parte de la Contabilidad que tiene por objeto registrar las
operaciones mercantiles en los libros destinados al efecto, cumpliendo principios de las
ciencias contables y las normas legales vigentes, con el fin de conocer, en cualquier
momento, con exactitud, claridad y rapidez, la situación general de los negocios.
Práctica comercial: es la parte de la Contabilidad que se ocupa de facilitar los
conocimientos y disposiciones legales que rigen la actividad mercantil, efectuar los
cálculos aritméticos y redactar las cuentas relativas al comercio.
Correspondencia Mercantil: bajo el nombre de Correspondencia Mercantil designamos
al conjunto de cartas, telegramas y documentos que los comerciantes reciben o expiden,
para iniciar, mantener o concluir sus negocios.
Archivología: Es el arte de colocar los documentos debidamente ordenados, de acuerdo
con un Sistema de Archivo.
UNIDAD II
DOCUMENTOS COMERCIALES
Los documentos comerciales dejan constancia de cada operación

comercial que se realiza y facilitan a la Teneduría de Libros la
información necesaria para llevar a cabo las anotaciones a su cargo.
Importancia de la Documentación
Los documentos comerciales son importantes porque merced a ellos se puede:
Dejar constancia de las operaciones realizadas

Individualizar a las personas que las ejecutarán
Constituir elementos de prueba frente a controversias que se susciten
Comprobar la exactitud de la registración efectuada en los Libros de Contabilidad
La legislación ha dispuesto las obligaciones, por parte de los comerciantes, de conservar

la documentación que respalde todos sus actos de gestión mercantil durante (5) cinco
años, contados a partir de la fecha de su emisión.
Con el fin de facilitar su localización y correcta información, es necesario que todos los
documentos comerciales se encuentren archivados en forma ordenada y debidamente
numerados y/o foliados.
NOTA DE REMISIÓN
Es el documento que el vendedor entrega al encargado d e

llevar las mercaderías a destino, para dejar constancia que
han sido entregadas, de conformidad, en el domicilio del
comprador.
A la nota de remisión se le llama también: papeleta de conducción; nota de remito; nota

de entrega, etc.
La nota de remisión se utiliza aunque no haya orden de compra extendida en

formularios, ni nota de venta y sirve de base para la preparación de la factura. No hay
necesidad que en la nota de remisión figure el precio de los bienes entregados, porque
ello constituye una información que no interesa a los efectos de la entrega.
Lo que sí importa es la cantidad y las características de dichos bienes en concordancia
con lo solicitado.
Indicar en forma impresa antes de su emisión:

Nombre completo o razón social del contribuyente emisor.
Giro del negocio.
Dirección - Teléfono.
Sucursales: detalle con ubicación.
Identificador RUC. Nota
de Remisión.
Numerar en forma correlativa y única, aun en caso de que tenga sucursales.
Nombre completo o razón social del impresor de la nota de remisión, RUC, domicilio,
teléfono, fecha, tirada; estos datos deben imprimirse en el margen izquierdo.
Los ejemplares deben llevar impreso el destino de las copias en el margen inferior
derecho. Ejemplo: Original: Cliente; Duplicado: Bodega; Triplicado: Contabilidad;
etc.
Las medidas mínimas del documento deben ser: 15,5 cm. de largo y 18,5 cm. de
ancho.
En un recuadro enmarcado con línea gruesa con medidas de 3,5 cm. de largo y 6,5 de
ancho, ubicado en el ángulo superior derecho deberá señalarse: RUC del emisor;
Identificación del documento tal como: nota de remisión; número; etc.
Debe imprimirse con letra que resalte.
Al momento de su emisión:
Señalar el lugar y la fecha de emisión. En caso que la sucursal envíe la nota de
remisión deberá identificársela junto al dato del lugar.
Indicar los datos completos del cliente o destinatario.
Registrar los siguientes datos en las columnas respectivas:
El artículo o código de las mercaderías.
La cantidad de las mercaderías.
El detalle de las mercaderías.
Indicar el número y fecha de la factura, cuando corresponda.
Factura
Después de entregada la mercadería, mediante la correspondiente nota de remisión y de

acuerdo con las condiciones de la orden de compra y la nota de venta (si la hay), se
extiende la factura.
La factura es, pues, la relación escrita que el vendedor envía al comprador

detallando las mercaderías que le ha vendido e indicando cantidades,
naturaleza, precio y demás condiciones de la venta.
Con este documento, se hace el cargo al cliente y se contabiliza su deuda a favor del
vendedor. Para el comprador es el documento que justifica la compra y con su
contabilización queda registrado su compromiso de pago. Como mínimo, la factura debe
extenderse por triplicado.
Su número puede aumentarse teniendo en cuenta las necesidades contables y de control

de los comerciantes.
Indicar en forma impresa antes de su emisión
Nombre completo o razón social del contribuyente emisor. Giro del

negocio
Identificador RUC.
Factura: señalar si es de contado o de crédito. En este último caso las condiciones
de venta.
Nombre completo o razón social del impresor de las facturas, RUC, domicilio,
teléfono, fecha, tirada, es decir, cantidad de facturas impresas en cada pedido. Este
dato debe imprimirse en el margen inferior izquierdo.
derecho. Ejemplo: Original: Cliente; Duplicado: Archivo Tributario; Triplicado:
Contabilidad; etc.
Las medidas mínimas del documento deben ser: 15,5 cm. de largo y 18,5 cm. de
ancho.
En un recuadro enmarcado con línea de color rojo (opcional) con medidas de 3,5
cm. de largo y 6,5 cm. de ancho, ubicado en el ángulo superior derecho, deberá
señalarse: RUC del emisor; identificación del documento tal como: factura contado,
crédito, número, etc. Debe imprimirse con letra que resalte.
El original debe confeccionarse en papel blanco y deberá tener un fondo impreso de
color celeste tipo pantone 290 c ó 290 u con la siguiente leyenda: “EXIJA SU
COMPROBANTE DE VENTA”.
Señalar el lugar y la fecha de emisión. En caso que facture la sucursal deberá

identificársela junto al dato del lugar.
Indicar los datos completos del comprador.
El artículo o código de las mercaderías.
La cantidad de las mercaderías.
El detalle de las mercaderías.
El precio unitario de cada bien o servicio.
Establecer si los bienes o servicios corresponden a operaciones gravadas o
exentas.
El importe de las mercaderías.
Sub totales de ventas sin impuesto incluido.
El IVA 10%.
El total a pagar es la sumatoria de los dos puntos anteriores.
Escribir en letras el total a pagar.
Indicar el número y fecha de la nota de remisión, cuando corresponda.
NOTA: En caso que la empresa comercialice sólo productos gravados, no se requiere

que este documento tenga espacio para productos o bienes no gravados.
Boleta de Venta
Es el documento que el vendedor entrega al comprador, detallando las

mercaderías vendidas, fecha de entrega, forma de pago y demás condiciones
de la operación.
En las operaciones realizadas al contado, el nombre de la boleta de venta al contado y el

valor expresado en ella constituye el importe de pago de las mercaderías detalladas en la
misma.

Giro del negocio.
Dirección – Teléfono.

Identificador RUC
Nombre completo o razón social del impresor de las Boletas de Venta, RUC,
domicilio, teléfono, fecha, tirada, es decir, la cantidad de Boletas de Venta impresas
en cada pedido. Este dato debe imprimirse en el margen inferior izquierdo.
derecho. Ejemplo: Original: Cliente; Duplicado:
Archivo Tributario; Triplicado: Contabilidad; etc.
No se requiere imprimir con leyenda de fondo a color.
El comprobante de venta no se requiere que tenga casillas de diferentes colores.
El IVA se incluye en el precio.
Señalar el lugar y la fecha de emisión. En caso que lo haga la sucursal deberá

identificársela junto al dato del lugar.
Indicar los datos completos del comprador.
- El artículo o código de las mercaderías.
- La cantidad de las mercaderías.
- El detalle de las mercaderías.
- El precio unitario de cada bien o servicio.
- Establecer si los bienes o servicios corresponden a operaciones gravadas o
exentas.
- El importe de las mercaderías.
- Subtotales de ventas con impuesto incluido.
- El total a pagar.
- Escribir en letras el total a pagar.
- Indicar el número y fecha de la nota de remisión, cuando corresponda.
Recibo
Es la constancia escrita por la cual el firmante declara haber

recibido de otra persona una determinada suma de dinero,
ya sea en efecti vo, en cheque u otro valor, en mercaderías o
efectos, en pago total o parcial de alguna deuda.

Identificador RUC.
Recibo de dinero Nº (el Nº debe estar impreso).
La palabra “Recibí” impresa.
El tamaño es de acuerdo con las necesidades de la empresa.
Se extenderá, como mínimo, en original y duplicado.
No se requiere imprimir con leyenda de fondo a color.
Señalar el monto en Gs. (en números).

Indicar los datos completos de la empresa que realiza el pago.
La cantidad de guaraníes expresada en letras.
El concepto de pago.
Firma del que recibe el importe a los efectos.
Pagaré
Es el documento por el cual una persona se compromete a pagar a otra o a quien

ésta indique, una suma de dinero determinada, en una fecha establecida y en un
domicilio también estipulado. De esta manera este documento involucra la idea
de una promesa escrita de pago a favor de una persona, en un tiempo y domicilio
dados, de una suma de dinero.
Requisitos:
Fecha y lugar de emisión.

Nombre de la persona a quien ha de hacerse el pago.
La cláusula a la orden para ser considerada comercial.
La cantidad del compromiso escrita en palabras y el tipo de moneda usada
(generalmente esta cifra suele colocarse en el ángulo superior derecho).
La expresión del motivo que dio origen al documento: dinero, efectos, etc.
La firma de la persona que se compromete a pagar el importe del documento.
La estampilla de ley correspondiente.
Personas que intervienen:
Librador, aceptante, suscriptor, emisor o pagador: se trata de la persona que firma el

documento, comprometiéndose a pagar el importe establecido en dicho documento
llegado el plazo de vencimiento estipulado.
Beneficiario: es la persona cuyo nombre se consigna en el documento o es la persona a

quien corresponde cobrar el importe establecido en dicho documento. El beneficiario, en
virtud del carácter comercial del pagaré, puede ceder el derecho de cobrar a favor de otra
persona por vía del endoso.
Tenedor o portador: es la persona que recibe el documento del beneficiario por

intermedio del endoso, de modo que mediante este procedimiento, el tenedor pasa a ser a
la vez beneficiario.
UNIDAD III
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
¿QUE ES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO?
El IVA es un impuesto que grava todas las fases de la comercialización del bien hasta
que llegue al consumidor final, pero no grava en la totalidad de cada venta en forma
independiente sino como su nombre lo indica, exclusivamente sobre el valor añadido en
cada etapa por cada agente económico.
¿Qué grava?
* La enajenación de bienes
Entiéndase a título oneroso – pagando – o en forma gratuita, en consignación u otras
formas de transferencia de bienes contenidas en la ley.
* La prestación de servicios
También grava las prestaciones de servicios, excluidos los de carácter personal, que se
presten en relación de dependencia.
* ¿Cuáles son estos servicios independientes o también llamados servicios

personales alcanzados por el IVA?
• El ejercicio de profesiones universitarias y artes.
• Las actividades de comisionistas, corretajes e intermediaciones en general.
¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES?

Son contribuyentes de este impuesto:
a) Personas físicas por el ejercicio de profesiones universitarias artes u oficios y demás
personas físicas por la prestación de servicios personales.
b) Empresas unipersonales domiciliadas en el país (*)
c) Sociedades con o sin personería jurídica, las entidades privadas en general y aquellas
domiciliadas en el exterior y sus sucursales o agencias en el país.
d) Entes autárquicos, empresas públicas, entidades descentralizadas.
e) Las cooperativas, con los alcances establecidos en la ley Nº 438/94.

f) Importadores.
g) Entidades de asistencia social, caridad, beneficencia e instrucción científica, literaria,

artística, federaciones, fundaciones, etc., y demás entidades con o sin personería
jurídica respecto de actividades realizadas en forma habitual, permanente y
organizada en forma empresarial, en el sector productivo, comercial, industrial o de
prestación de servicios.
¿Quiénes no pagan el IVA?
No pagan el IVA los trabajadores que aportan al Seguro Social del Instituto de Previsión
Social (IPS), o que paguen algún régimen de jubilaciones y pensiones creadas por ley.
Estos trabajadores se encuentran en relación de dependencia.
¿Cuándo uno se convierte en contribuyente?
La Ley de Adecuación Fiscal define los momentos en que una persona se vuelve
contribuyente al realizar una actividad gravada (alcanzada).
1- Las personas físicas universitarias que desarrollan actividades profesionales

independientes, son contribuyentes, cualquiera sea el monto de los ingresos cuando
ejerce la profesión.
2- Las demás personas que desarrollan actividades independientes son

contribuyentes sólo si ganan más de un salario mínimo mensual y si durante el 2005
superaron un ingreso promedio mensual que exceda el salario mínimo legal.
El salario mínimo mensual vigente es de G. 1.219.795.-
(*) Las empresas unipersonales: son definidas como toda unidad productiva
perteneciente a una persona física, en la que se utilice en forma conjunta el capital y el
trabajo y aquí cabe señalar que, son contribuyentes del IVA las empresas unipersonales
cuyo monto de ventas anuales superen G. 100.000.000, desde el momento que entra a
regir el Impuesto a la Renta de los Pequeños Contribuyentes. Se deberá tener en cuenta
que cuando se es dueño de una empresa unipersonal y el dueño se asigna una
remuneración, estos están alcanzados por el IVA, si su ingreso cobrado en el año anterior
supera un salario mínimo mensual en promedio.
Observación: En caso que el servicio no profesional, se preste como contratado del

Estado, se debe promediar el ingreso del año desde el inicio del contrato hasta el 31 de
diciembre del mismo año.
¿COMO SE LIQUIDA EL IMPUESTO?
El impuesto se liquida mensualmente y se determina por la diferencia entre el débito

fiscal y crédito fiscal.
La liquidación y pago se realiza a través de la Declaración Jurada – Formulario Nº 120.
Débito fiscal:
Constituye el IVA que contiene los comprobantes de ventas, que se emiten cuando se
vende un bien o cuando se presta un servicio.
Las tasas del Impuesto vigentes son:
• En la prestación de servicios 10% (diez por ciento).

• En la venta de bienes 10% (diez por ciento), tasa general con excepción de lo
detallado mas abajo.
• En la venta de productos de la canasta familiar la tasa es del 5% (cinco por ciento),
estos productos son: arroz, fideos, yerba mate, aceites comestibles, leche, huevo,
carnes no cocinadas, harina y sal yodada.
• En la venta de productos farmacéuticos, la tasa es del 5% (cinco por ciento).
• En la venta de bienes inmuebles y contratos de cesión de uso de bienes y
arrendamiento de inmuebles, la tasa es del 5% (cinco por ciento).
• Los intereses, comisiones y recargos de los préstamos y financiaciones es del 5%
(cinco por ciento).
Crédito fiscal:
Constituye el IVA que contienen todos los comprobantes de compras de – bienes o

servicios - relacionados a la actividad.
El impuesto pagado en el mes al importar bienes y las retenciones de impuestos

efectuadas a los beneficiarios radicados en el exterior, por la realización de operaciones
gravadas en el país.
Para la liquidación del impuesto y posterior pago se procede de la siguiente manera:
1- Se suman todos los IVA que contienen los comprobantes de ventas (facturas,
boletas de venta, tickets) emitidos.
2- Se suman todos los IVA que contienen los comprobantes de compras

relacionados a la actividad.
Ejemplo de cálculo de IVA

Un albañil realiza una obra y factura por los servicios la suma de G. 3.200.000 IVA
incluido. En el mismo mes realiza compras para realizar su construcción por G.
1.400.000 IVA incluido.
Así tenemos: IVA débito fiscal del mes:

G. 3.200.000 x 9,0909/100 = G. 290.909
IVA crédito fiscal del mes:

G. 1.400.000 x 9,0909/100 = G. 127.273
Diferencia a pagar: G. 163.636
Es esta diferencia de G.163.636 que debe ingresar al Estado en concepto de IVA
¿Cuándo se paga el IVA?
Este impuesto se liquida en forma mensual, debiendo pagarse el mes siguiente al que se
obtuvieron los ingresos, de acuerdo a la última posición del identificador RUC, según el
siguiente calendario:
CALENDARIO PERPETUO
TERMINACIÓN DEL RUC (*) DIA DE VENCIMIENTO (**)

0 7
1 9
2 11
3 13
4 15
5 17
6 19
7 21
8 23
9 25
(*) ULTIMO NUMERO DEL IDENTIFICADOR, SIN CONSIDERAR EL DIGITO

VERIFICADOR: Para las personas físicas será el último número de la Cédula de
Identidad.
(**)FECHA FIJA DE CADA MES: En los casos en que el vencimiento

correspondiere a un día inhábil (sábado, domingo o feriado), dicho vencimiento se
trasladará al primer día hábil inmediato siguiente, sin que ello implique el
diferimiento de los demás vencimientos.
Los contribuyentes de los impuestos a la Renta deberán atender a las fechas fijas de los
días de vencimiento citados en la tabla precedente, de acuerdo al siguiente detalle:
a) Los Contribuyentes del Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente (IRPC),

hasta el día de vencimiento en el tercer mes después de finalizado el ejercicio fiscal.
b) Los contribuyentes del Impuesto a la Renta Comercial, Industrial o de Servicios

(IRACIS), hasta el día de vencimiento en el cuarto mes después de finalizado el ejercicio
fiscal.
c) Los Contribuyentes del Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias

(IMAGRO), hasta el día de vencimiento en el quinto mes después de finalizado el
ejercicio fiscal.
d) Los contribuyentes del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal

(IRP), hasta el día de vencimiento en el sexto mes después de finalizado el ejercicio
fiscal.
Ejemplo:
Para operaciones realizadas en el mes de abril
RUC: 80004637-4
Terminación del RUC: 7
Vencimiento: 21 de cada mes
Fecha en el calendario: 21-05-2006
Observación: a estos plazos se les denomina también vencimientos y la Subsecretaria de

Tributación, a través de su página web, publica estos plazos de vencimientos en el
“Calendario Impositivo Mensual”, en el cual se dan las fechas exactas.
Importante: Las declaraciones juradas se presentan aunque no haya movimiento de

compras y de ventas (débito fiscal y crédito fiscal) dentro de un mes cualquiera.
“Cuenta contable” del Impuesto al Valor Agregado (IVA):

Es una cuenta especial que registra las operaciones gravadas por dicho concepto en
donde se deberán identificar el Débito Fiscal y el Crédito Fiscal, que periódicamente
debe ser liquidado y pagado al
Fisco por el excedente, si el débito es mayor que el crédito (Art. 86, Ley
125/91)
Esta cuenta según Resolución Nº 33/92, Art. 13, al hablar de los Registros Contables,
dice que los contribuyentes deberán llevar anotaciones contables de conformidad con las
disposiciones legales que rigen la materia; debiendo llevar además libros de ventas y
de compras en los que anotarán las transacciones realizadas; estableciendo que para el
efecto deberá habilitar una cuenta especial identificadora que se denominará Impuesto
al Valor Agregado que puede tener los movimientos de débitos y créditos siguientes:
SE DEBITA SE ACREDITA
Durante el ejercicio: Durante el ejercicio:
a) Por el monto del impuesto a) Por el impuesto generado en incluido en los
comprobantes cada operación gravada. de compra de bienes y Al terminar el
ejercicio:
servicios a) Por el importe de su saldo,
b) Por el importe de las sumas para saldarla.
pagadas periódicamente a la
Dirección General de Recaudación en
concepto de Impuesto al Valor
Agregado según Declaración Jurada.
SALDO: Cuando el Débito Fiscal supera al Crédito Fiscal, obviamente su saldo es

acreedor y representará la suma que se pagará al fisco por dicho concepto.
Cuando el crédito fiscal sea superior al débito fiscal dicho excedente podrá ser utilizado
como tal en el mes inmediato siguiente, pero sin que ello genere derecho a devolución
en ningún caso, según el Art. 86 de la Ley 125/91 y el Art. 23 del Decreto Nº 13424/92.
Según la Resolución Nº 33/92, en esta cuenta también se reflejarán los restantes actos
que la afecten.
La mencionada cuenta no integrará los rubros de pérdidas ni de ganancias del estado de

resultado a los efectos del Impuesto a la Renta. La cuenta Impuesto al Valor Agregado
tiene una característica especial, pues no es de Resultado como erróneamente puede
suponerse, el impuesto siempre se compensa en las fases sucesivas aunque en casos
muy excepcionales puede que no se produzca dicha compensación. Por lo tanto, la
cuenta es Patrimonial y su saldo debe reflejarse en el Activo o en el Pasivo del Balance
General según el caso. Esta cuenta puede desdoblarse en dos partes:
1) IVA – Crédito Fiscal: representa el saldo a favor de la empresa ante la

Dirección General de Recaudaciones (DGR) por el porcentaje
correspondiente al Impuesto al Valor Agregado aplicado sobre las
compras de los bienes y servicios gravados por dicho impuesto.
Se debita: Por las compras de bienes y servicios realizados, gravados por

el impuesto
Se acredita: Por las devoluciones de compras y por los descuentos sobre

compras por pronto pago como consecuencia de la disminución de la base
imponible original, y así mismo al realizar la liquidación mensual para
establecer su posición.
Saldo: Deudor y se representa en el grupo de Créditos del Activo

Circulante.
2) IVA – Débito Fiscal: representa la deuda de la empresa ante la

Dirección General de Recaudaciones por el porcentaje correspondiente al
Impuesto al Valor Agregado aplicado sobre las ventas de bienes y
servicios gravados por dicho impuesto.
Se acredita: Por las ventas de bienes y servicios realizados gravados por

dicho impuesto.
Se debita: Por las devoluciones de ventas y por los descuentos sobre

ventas por pronto pago como consecuencia de la disminución de la base
imponible, y así mismo al realizar la liquidación mensual para establecer
su posición.
Saldo: Acreedor y presenta en el grupo de Deudas del Pasivo Circulante.
Ejemplo Caso de Aplicación del IVA en un comercio
1. Adquisición de bienes a proveedores inscriptos al IVA según facturas del mes de

julio de 20XX.
Compra de harina, fideos, etc. 10.000.000
Compra de gaseosas y vinos 5.000.000
Otras compras de bienes de reventa 4.000.000
SUB TOTAL 19.000.000
+ IVA 5% 500.000
+ IVA 10%
2. Venta de bienes según factura Julio de 20XX.

Venta de productos alimenticios 15.000.000
Venta de gaseosas y bebidas 5.500.000
Venta de vinos 3.000.000
SUB TOTAL 23.500.000
+ IVA 5% 750.000
+ IVA 10% 850.000
25.100.000
3. Liqui4ación del IVA julio de 20XX.

Débito fiscal (IVA ventas) 1.600.000
Crédito fiscal (IVA compras) 1.400.000
IVA a pagar por julio/XX
OPERACIONES Y DOCUMENTOS BANCARIOS
Banco
En sentido estricto se puede definir como la entidad que es
intermediadora de los créditos, crea y distribuye medios de pagos.
Operaciones que normalmente realizan los bancos: Cuentas corrientes, Caja de

ahorro, Crédito, Importaciones, Exportaciones, Compra Venta de divisas, Descuento
de documentos, etc.
Cheque
El cheque es una orden de pago dada sobre un banco, en el cual tiene el

librador fondos depositados a su orden, cuenta corriente con saldo a su
favor o crédito en descubierto.
(Artículo 798 del Código de Comercio).
Requisitos: de acuerdo con lo dispuesto por el Código de Comercio los cheques deben
contener las siguientes enunciaciones esenciales:
La denominación “Cheque” inserta en el texto.

El número de orden impreso en el cuerpo del cheque y en los talones.
El lugar y la fecha de emisión.

El nombre y domicilio del banco contra el cual se libra el cheque.
Expresión de si es al portador o a la orden de determinada persona.
La orden pura y simple de pagar una suma de dinero expresada en letras y
números. Cuando la cantidad escrita difiere de la expresada en números se estará por
la primera.
La firma del librador.
Partes que componen un cheque: generalmente son:

Un talón fijo (a la izquierda) que permanece encuadernado. El cheque
propiamente dicho.
En el talón fijo figuran los siguientes datos: número de cheque fecha de emisión
nombre de la persona a quien entregó el cheque o beneficiario datos sobre el estado
de cuentas, saldo anterior, depósitos del día,
importe del cheque girado y saldo resultante.
El cheque va unido al talón fijo por una línea perforada y se arranca cuando se emite
para entregarlo al beneficiario o portador, y unido al cheque, por una línea perforada, se
halla el talón de cobranza en el que figura el número del cheque. En este caso el tenedor
entrega el cheque al cajero, pero previamente debe arrancar el talón.
Modo de extender los cheques: pueden ser extendidos de las siguientes formas: al
portador, a la orden, a nombre de una determinada persona (cheque nominativo) y a
nombre de una determinada persona con cláusula “no a la orden”.
Cheques al Portador: estos cheques se emiten sin indicación de beneficiarios y son

pagados al portador o sea a la persona que los presenta para su cobro. Generalmente se
cobran en efectivo en ventanilla, pero también pueden depositarse en la cuenta corriente
del tenedor. Para depositar estos cheques se endosan o se expresa al dorso a qué cuenta
deben acreditarse.
Los cheques al portador pueden transmitirse con su simple entrega, sin ninguna
formalidad, por lo cual circulan prácticamente como si se tratara de dinero.
Cheques a la Orden: en estos cheques figura una de estas dos expresiones “Por este
cheque páguese a la orden de N. N.” o “Por este cheque páguese a N.N. o a su orden”.
Con ello pueden ser transferidos por simple endoso; para estos depósitos deben ser
endosados por el beneficiario original o por su endosatario.
Cheques Cruzados: son los que llevan líneas paralelas trazadas en sentido transversal.
Estos cheques no pueden cobrarse personalmente y sólo es posible hacerlos efectivos
mediante su depósito en un banco. El cruzamiento de los cheques se ha establecido por
razones de seguridad con el fin de evitar que una persona pueda cobrar individualmente
un determinado cheque.
Cheque Conformado: también llamado “Certificado”, es aquel en que el banco contra el

cual fue girado deja una constancia en el mismo cheque, asegurando que el librador
posee fondos en su cuenta. Al mismo tiempo registra en sus bienes la certificación
efectuada para evitar que esos fondos así comprometidos, se agoten por otras libranzas
del titular de la cuenta.
Cheque de Viajero: (Travelers Check) es el que expide el banco a su propio cargo,

siendo pagadero en el mismo banco, en sus sucursales o en otros que actúan como
corresponsales de aquel.
Esta clase de cheques son utilizados preferentemente por personas que viajan (de ahí su
nombre) y no desean llevar consigo una cantidad abultada de dinero.
Deben contener las siguientes enunciaciones esenciales: la

denominación “cheque viajero” inserta en el texto
el número de orden el nombre
del banco emisor
el lugar y fecha de emisión
la cantidad expresada en letras y números, así como la especificación de moneda
con la indicación de los bancos, agencias y corresponsales donde puede cobrarse el
cheque
el número del documento y la firma del tenedor, esto es, de quien los compra
la firma de la persona que actúa en representación del banco emisor y un espacio en
blanco destinado a contener la fecha y la firma de control del tenedor o beneficiario
Nota Bancaria o Boleta de Depósito Bancario
Con este documento se efectúan los depósitos bancarios de dinero, cheques, giros y
otros valores en las cuentas abiertas al efecto. Teniendo en cuenta su finalidad,
generalmente se llama Boleta de Depósito, como denominación más común.
Este documento constituye la constancia escrita que el banco depositario devuelve como
comprobante de haber recibido valores en depósito. Tanto este documento como el
cheque, son comprobantes utilizados por los comerciantes en sus relaciones con las
instituciones bancarias, especialmente referidos al movimiento de valores de cambio
(dinero, cheques o valores entregados en su reemplazo)
De la impresión de ambos documentos se encarga la institución bancaria con la que

opera el comerciante o depositario y las mismas son entregadas gratuitamente.
Requisitos:
membrete del banco depositario leyenda “Nota de Crédito” y
número de cuenta corriente nombre del titular de la cuenta
cantidad depositada en números y tipos de valores que se
depositen
cantidad depositada en letras lugar y fecha en que se realiza el depósito firma del
depositante en el original, en el caso de tratarse de una
persona que represente al titular de la cuenta corriente firma del cajero
que recibe el depósito en nombre del banco Formas y características de
depósitos bancarios más frecuentes
Según sea la naturaleza de la cuenta, se dividen en: depósito en

cuenta corriente depósito a plazo fijo
depósito en caja de ahorro
Según los valores que se depositen, pueden ser:

depósito en efectivo, cheque o giros

depósito en documentos al cobro
Según quiénes sean los titulares de las cuentas, pueden ser:

depósito a la orden individual depósito a la orden conjunta depósito a
nombre de una persona y a la orden de otra
depósito a orden indistinta o recíproca
UNIDAD IV
EL PATRIMONIO NETO Y LA NOCIÓN DE CUENTA
PATRIMONIO. Definición.
El Patrimonio de toda empresa está constituido por un conjunto de bienes,

derechos y obligaciones, entendiendo por bienes, todos los objetos (cosas) que
pueden ser intercambiados. Los derechos son créditos que han sido otorgados
(a cobrar) y las obligaciones, créditos que hemos recibido (a pagar).
El patrimonio así definido, para ser debidamente apreciado y catalogado, ya sea en

forma individual o en conjunto, debe ser presentado bajo una denominación breve,
concisa y apropiada, que los agrupe adecuadamente.
Así, el dinero y otros valores afines [cheques de terceros], deben aparecer en los libros
comerciales y en los estados contables, bajo una denominación única: el mobiliario, el
equipo de oficina, tales como los ordenadores, de uso en el negocio, también están
comprendidos bajo un solo nombre; los artículos destinados a la venta, cualquiera sea el
tipo de objeto, lo mismo deben estar anotados bajo un único nombre, etc.
CUENTA. Definición.
Pues bien, cada una de las expresiones o denominaciones creadas en

contabilidad para agrupar en forma sistemática el movimiento de
bienes, derechos, obligaciones u otros asuntos relativos a la actividad
económica de cualquier empresa, siempre que tales efectos posean un valor
susceptible de apreciarse en dinero, es lo que comúnmente se denomina
CUENTA.
CUENTA CAPITAL.
Antes de definir o fijar el concepto de Capital, es necesario conocer el significado de los

términos Activo y Pasivo.
La idea raíz de la palabra activo es suficiencia. Específicamente, se entiende por:

"ACTIVO" el total de bienes de todas clases, que posea una persona o entidad,
aplicables o sujetos al pago de deudas.
Recíprocamente, el
"PASIVO" de una persona o entidad en general esta constituido por sus deudas u
obligaciones pecuniarias.
La Ecuación Fundamental de la Contabilidad se expresa como sigue:
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL
Si durante el curso de explotación de un negocio aumenta el patrimonio, será señal de

haberse obtenido beneficio: si, por el contrario, disminuye, se habrá sufrido pérdida.
En CONTABILIDAD, la expresión Capital es utilizada para indicar el importe

de los bienes que el propietario de una empresa aporta para iniciar sus
actividades mercantiles, y a quien, por ese mismo hecho y desde ese
momento, se le debe el importe de los bienes recibidos por el
concepto mencionado.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS.
Se clasifican en:
1.- CUENTAS PATRIMONIALES

2.- CUENTAS DE RESULTADOS.
CUENTAS PATRIMONIALES
Caja - Muebles y Útiles - Mercaderías - Inmuebles - Rodados - Instalaciones

Las personas físicas, como Isabel Bedoya, Patricia Sosa, los clubes, las sociedades
anónimas, etc., los documentos a cobrar y los documentos a pagar, entran dentro de esta
categoría, porque cuando se habla de cobrar o de pagar, necesariamente habrá una
persona física o jurídica para realizar estos actos.
CUENTAS DE RESULTADOS.
Corresponden a este grupo las cuentas que registran el aumento o disminución que
experimenta el patrimonio que constituye la hacienda del comerciante. La principal de
todas ellas es la cuenta Pérdidas y Ganancias. Esta, por medio de sus cuentas
divisionarias, da a conocer las pérdidas y las ganancias provenientes de cualquier
operación o al cerrarse un ejercicio económico.
Para los efectos de la Partida Doble, hay pérdida cuando entra un valor menor del
que sale, y ganancia, en el caso contrario.
Las cuentas divisionarias de Pérdidas y Ganancias mas comunes son: Aguinaldos -

Alquileres Cobrados - Alquileres Pagados - Comisiones Cobradas - Comisiones
Pagadas - Gastos Generales - Gastos de Leyes Sociales - Intereses Cobrados - Intereses
Pagados - Patentes e Impuestos - Publicidad y Propaganda - Sueldos y Jornales.
PARTIDA DOBLE.
Esta fundada en verdades matemáticas, resultando ser el más exacto y práctico sistema
que puede adoptar todo comerciante. Se le ha dado el nombre de Partida Doble porque
en cada operación existe, por lo menos, un Deudor y al mismo tiempo un Acreedor,
originando un doble traslado de partida simultánea.
Veremos más adelante, en la redacción de los asientos del Libro Diario cómo quedan
plenamente demostrados los principios matemáticos en que se funda el arte y las
ciencias de llevar los libros por medio de este sistema.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES EN QUE SE BASA LA PARTIDA DOBLE.
1) No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.

2) El que recibe debe a quien da.
3) Todo lo que entra debe a lo que sale.
4) Toda entrada debe ser equivalente a la salida.
5) Todos los objetos han de salir o entrar con la misma denominación de cuenta por
el cual entraron o salieron.
6) Todas las cuentas primero entran (se debita) y luego salen (se acredita), a
excepción de las que representan deudas, que salen primero (cuando se contraen
las deudas) y entran cuando se renuevan, se amortizan, se pagan o prescriben.
7) Las pérdidas son deudoras y las ganancias acreedoras.
TERMINOLOGÍAS CONTABLES
DEBITAR.
Significa la anotación que se hace en el lado izquierdo de la misma, y quiere decir
también débito o cargo. En consecuencia, adeudar, cargar o debitar una cuenta,
significa anotar una cantidad en el Debe de dicha cuenta .
ACREDITAR
Es la anotación que se hace en el lado derecho de la misma, operación que también se
denomina abono o crédito, de donde resulta que las expresiones abonar o acreditar una
cuenta, significa anotar una cantidad en el Haber de dicha cuenta .
SALDO
De una cuenta es la diferencia aritmética que existe entre el total de Débitos y el total de
Créditos de la misma.
Si el total de Débitos es mayor, se dice que la cuenta tiene o presenta saldo DEUDOR. Si
por el contrario, el total de Créditos es mayor se dice que la cuenta tiene o presenta saldo
ACREEDOR.
CERRAR UNA CUENTA.
El cierre de una cuenta suele hacerse generalmente con motivo del cierre del ejercicio
comercial anual y consiste sencillamente en trazar debajo del total de cada lado, doble
raya, en el supuesto que ambos lados tengan sumas iguales. Si no son iguales, se agrega
al lado menor el saldo hallado y luego se ponen en la misma dirección las dos sumas
iguales. Posteriormente se trazan doble raya debajo de las sumas. La parte no utilizada
de cualquiera de los lados de la cuenta, se anula con diagonales.
BALANCE DE COMPROBACIÓN.
Es el estado contable que comprende todas las cuentas del Mayor, con la transcripción de
sus movimientos de Débitos y Créditos acumulados, en las dos columnas habilitadas al
efecto, cuyas sumas deben ser equivalentes a las sumas del Libro Diario, a una misma
fecha. Se denomina también Balance de Sumas.
BALANCE DE SALDOS.
Es el cuadro o estado contable de dos columnas en el cual se consigna el exceso que resulta de la
comparación del movimiento de débitos y de créditos de cada cuenta. Dicho exceso o diferencia
se pondrá en la primera columna si los débitos superan a los créditos, y en la segunda, si los
créditos superan a los débitos.
PLAN DE CUENTAS
CUADRO PATRIMONIAL
ACTIVO PASIVO
Caja Proveedores
Recaudaciones a Depositar Documentos a Pagar
Caja Moneda Extranjera Anticipos de Clientes
Caja Chica Obligaciones Bancarias
Banco Cuenta Corriente Impuestos a Pagar
Banco Caja de Ahorro Aguinaldos a Pagar
Clientes Sueldos y Jornales a Pagar
Documentos a Cobrar Aportes y Retenciones a Pagar
Créditos en Gestión de Cobro [IPS - Cuenta Aportes]
Préstamos Hipotecarios PATRIMONIO NETO
Impuesto al Valor Agregado Capital
Mercaderías Fondo de Reserva Legal
Materias Primas Fondo de Reserva Estatutaria
Mercadería en Aduanas Reserva de Revalúo
Muebles y Útiles Obligaciones Hipotecarias
Instalaciones Intereses Cobrados por Adelantado Depreciaciones
Rodados Acumuladas
Inmuebles Dirección General de Recaudación
Gastos de Constitución Diferidos Alquileres Dividendos a Pagar
Pagados por Adelantado Intereses Pagados por
Adelantado
CUADRO DE RESULTADOS
DEBE HABER
Costo de Ventas Ventas

Sueldos y Jornales Descuentos Obtenidos
Gastos de Leyes Sociales Diferencia de Cambios
Aguinaldos Intereses Cobrados
Patentes e Impuestos Útiles de Comisiones Cobradas
Escritorio Ganancia por venta de Activo Fijo
Alquileres Pagados
Intereses Pagados
Agua, Luz y Teléfono
Créditos Incobrables
Publicidad y Propaganda
Papelería e Impresos
Pérdida por Venta de Activo Fijo
Seguros Pagados Descuentos
Concedidos Gastos de Constitución
MODO DE LLEVAR LOS REGISTROS CONTABLES
La Ley Nº1034 del comerciante del 16 de marzo de 1983, en sus artículos, establece los requisitos así
como la forma de llevar los libros de Comercio. En efecto, dicho artículos expresan:
Art.74. Todo comerciante cuyo capital exceda al importe correspondiente a mil jornales mínimos
establecidos para actividades diversas no específicadas de la capital, está obligado a registrar en libros que
la técnica contable considere necesario, una contabilidad ordenada y regular, adecuada a las características
y naturaleza de sus actividades, que permita terminar la situación patrimonial y los resultados de su
actividad. Deberá conservar , además su correspondencia mercantil y la documentación contable que exija
la naturaleza de su giro comercial.
Art.75 . El número de libros y el sistema de contabilidad quedan a criterio del comerciante, debiendo
llevar indispensablemente un Libro Diario y uno de Inventario, sin perjuicio de los otros libros exigidos
para determinada clase de actividades.
Art.78: Los Libros de Comercio, antes de ser puesto en uso, deben ser presentados al Registro Público de
Comercio numerados en todas sus hojas, para que sean rubricadas o selladas y se haga constar en nota
datada en su primera página, el número de folios que contengan.
El mismo requisito se cumplirá con las hojas o fichas de otros sistemas de contabilidad que se autoricen.
El registro cerrará los libros usados, con la indicación en la última página de la fecha y del número de
folios utilizados.
Art.79: Los Libros de Contabilidad, serán llevados en idioma oficial debiendo asentarse las operaciones
cronológicamente, sin interlineaciones, transportes al margen, ni espacios en blanco. No podrán hacerse
enmiendas, raspaduras ni cualquier otra alteración y si fuere necesaria alguna rectificación, ésta debe
practicarse mediante el correspondiente contra asiento. Es prohibido mutilar parte alguna de cualquier
libro ya sea Obligatorio o Auxiliar, arrancar o inutilizar hojas, o así como alterar la encuadernación y
foliación.
Art.84. La duración de cada no podrá exceder de una año.

Art.85. Los libros y registros de contabilidad deberán ser conservados por cinco años, contados a partir de
la fecha de la última anotación efectuada en ellos. Durante el mismo lapso se conservarán en
forma ordenada los comprobantes, de modo que sea posible su verificación; este plazo se
compulsará desde la fecha en que hayan sido extendidos.
UNIDAD V
EL FONDO FIJO
Un fondo fijo se constituye en algunas secciones o departamentos de la empresa para el

pago de erogaciones que, por importe reducido o por su naturaleza, no es posible
cancelarse con la emisión de cheques.
Para constituir el fondo fijo que también suele denominarse Caja Chica, Caja Auxiliar,
etc. es necesario una norma escrita que lo instituya y reglamente y que contenga:
Un monto fijo establecido en relación directa con el desenvolvimiento de la empresa y

el momento económico que se vive.
Un monto máximo para el pago de una erogación, excedido el cual corresponde que
lo cancele la tesorería por medio de un cheque.
Un comprobante para cada salida. Si por la naturaleza de estas no es posible

conseguirlo (gastos de transporte, compra de estampillas, etc.) se lo sustituye por una
autorización interna del funcionario con facultades para hacerlo.
La administración por personal ajeno a la caja o tesorería de la empresa, con el fin de

evitar compensaciones, de buena o mala fe, entre el dinero de la Caja y del fondo Fijo.
La reglamentación de las reposiciones de fondo fijo, ya sea fijándola en fechas

preestablecidas (último día de la semana, de la quincena, del mes, etc.) o en la
oportunidad en que los egresos alcancen a determinado porcentaje del fondo (75%,
80%, etc.).
La obligación de que toda reposición se efectúe mediante libramiento de cheque por

la tesorería y por un monto igual al rendido, previa anulación, mediante perforado u
otro medio de los comprobantes que acompañen la reposición. Incluso el cheque
puede ser cobrado en la misma caja de la empresa, pero independientemente se
depositará luego en su cuenta corriente bancaria.
El día del cierre del ejercicio se debe practicar una liquidación del fondo fijo imputando
como quebranto los importes gastados desde la última reposición y transferir el saldo a la
tesorería o como lo exigen algunas firmas depositándolo en la cuenta corriente bancaria
de la empresa.
CANTIDADES PROPORCIONALES
Dos cantidades son proporcionales cuando multiplicando o dividiendo una de ellas por un
número, la otra queda multiplicada o dividida por el mismo número.
Es decir que cuando dos cantidades son proporcionales, la relación entre ellas es constante.
Utilizando esta propiedad se llega a una de las herramientas matemáticas más utilizadas cual
es la regla de tres, que es una operación que tiene por objeto hallar el cuarto término de una
proporción cuando se conocen tres de ellas.
Si 1 libro cuesta G. 20.000.- 5 libros

costarán x G.
X = 5 * 20.000 / 1 = G. 100.000.- que costarán los libros.
EJERCICIOS
01) Si 1 U$S cuesta G. ........... ¿Cuánto costarán 75 U$S?

Respuesta:
02) Si 1 U$S cuesta G. ........... ¿Cuánto costarán 17,25 U$S?

Respuesta:
03) Tengo en mi poder G. 217.500.- Cuántos euros podré comprar, si el tipo de cambio es
de 1 E = G. .......... Respuesta:
04) Deseo adquirir $ para viajar. Tengo en mi poder la suma de Gs.7.500.000.- Cuántos $
podré comprar, si la tasa de cambio es de 1 $ = G. ..........
Respuesta:
05) Tengo en mi poder G. 247.250.- Cuántos U$S podré comprar, si el tipo de cambio es
de 1 U$S = G. ........
Respuesta:
06) E n u n d e p ó s i t o d e
28.000.-, calculándose los intereses a 24% anual. ¿Cuánto se debería haber abonado si
la liquidación tuvo que haberse hecho al 36%?
Respuesta:
07) En un depósito de Caja de Ahorro se pagaron al cabo de un año la suma de G.
33.000.-, calculándose los intereses a 18% anual. ¿Cuánto se debería haber abonado si
la liquidación tuvo que haberse hecho al 27%?
Respuesta:
08) Cuántos Guaraníes necesitaré para enviar un giro a Salta (Argentina) de U$S 3.750,
sabiendo que la tasa de cambio es de 1 U$S = G. .......... El Banco operante me cobra el
2% de comisión
(más IVA sobre la comisión)
Respuesta:
09) Cuántos Guaraníes necesitaré para enviar un giro a Nueva York (EE.UU. ) de U$S
1.800, sabiendo que la tasa de cambio es de 1 U$S = G. .......... El Banco operante me
cobra el 2% de comisión
(más IVA sobre la comisión)
Respuesta:
TANTO POR CIENTO
10) Un libro cuesta G. 70.000.- Determinar cuánto se debe abonar si nos otorgan un
descuento del 15%.
Respuesta:
11) Una camisa cuesta G. 160.000.- Determinar cuánto se debe abonar si nos otorgan un
descuento del 12%.
Respuesta:
12) Un vehículo usado tiene como precio de contado la suma de G. 8.000.000.- TAMARA
solicita comprar dicho vehículo, a crédito, en 5 cuotas iguales. Determinar cuál
deberá ser el monto de cada cuota, si el recargo es del 20%.
Respuesta:
13) Un mueble tiene como precio de contado la suma de G.

2.500.000.- KAREN solicita comprar dicho mueble, a crédito, en 8 cuotas iguales.
Determinar cuál deberá ser el monto de cada cuota, si el recargo es del 25%.
Respuesta:
14) Un CD tiene como precio de contado la suma de G. 72.500.- Sin embargo, a ISABELL
le otorgan un descuento y solamente abona
G. 63.800.- Determinar el descuento que otorgan a ISABELL (en %).
Respuesta:
15)
Una cocina tiene como precio de lista la suma de G. 1.280.000.- Sin embargo, ANA abona
solamente G. 1.088.000.- Determinar el descuento recibido (en %).
Respuesta:
16) CECILIA ha abonado por un producto la suma de G. 16.500.- (IVA 10% incluido).
Determinar el precio del producto y el IVA adicionado.
Respuesta:
17) SARA ha abonado por una serie de bienes adquiridos la suma de G. 137.500.- (IVA
10% incluido). Determinar el precio total de los productos, así como el IVA abonado.
Respuesta:
18) CÉSAR ha abonado la suma de G. 25.300.- (IVA 10% incluido) por un producto de
oferta. Sobre el precio de lista le otorgan el 8% de descuento. Determinar el precio
original del producto.
Respuesta:
19) GRACIELA ha abonado la suma de G. 121.000.- (IVA 10% incluido) por un producto
de oferta. Sobre el precio de lista le otorgan un descuento del 12%. Determinar el
precio original del producto.
Respuesta:
20) KAREN ha abonado la suma de G. 943.800.- (IVA 10% incluido). Se ha recargado el

20% por compra a crédito. Determinar el precio original.
Respuesta:
DOCUMENTACIÓN COMERCIAL
Pedido realizado (no existe formulario)
La firma ASTERIX S.R.L. realiza el siguiente pedido de mercaderías a la firma OBELIX

S.A., el día 25 de mayo del corriente año, en las siguientes condiciones, según Nota de
pedido Nro. 1235. El pedido es a crédito.
Las mercaderías solicitadas son las siguientes:

Artículo Cantidad Clase Precio u. Exentas Gravadas
001 200 Mercaderías Tipo A 2.500
002 200 Mercaderías Tipo B 3.000
003 100 Mercaderías Tipo C 5.000
Las mercaderías Tipo A (IVA 5%)y B (IVA 10%) están gravadas. Las de Tipo C son
mercaderías exentas.
NOTA DE REMISIÓN
La firma OBELIX S.A. remite la Nota de Remisión Nro. 004372 a la firma ASTERIX
S.R.L., en fecha 26 de mayo del corriente año.
Artículo Cantidad Detalle de las mercaderías

001 200 Mercaderías Tipo A
002 125 Mercaderías Tipo B
003 100 Mercaderías Tipo C.
Observación: Por el momento no contamos con el total de las mercaderías Tipo B

solicitadas, pero en 48 horas prometemos enviar el remanente del pedido.
FACTURA
El día 26 de mayo la firma OBELIX S.A., remite la Factura Nro. 0065439 correspondiente a
la firma ASTERIX S.R.L. por el total de las mercaderías entregadas según Nota de Remisión
Nro. 004372, así como las condiciones de pago. El 20% del total debe ser en efectivo o
cheque del día. Por el saldo se debe firmar un pagaré a 30 días de plazo.
CHEQUE
La firma ASTERIX S.R.L. emite el cheque Nro. ............ cargo Banco

........………… por un total de G. …………….... a la orden de la empresa OBELIX S.A., a
efecto de dar cumplimiento a las condiciones de pago de la Factura Nro. 0065439.-
PAGARÉ
La firma ASTERIX S.R.L. emite un pagaré por un total de G………....... a la orden de la

empresa OBELIX S.A., a efecto de dar cumplimiento a las condiciones de pago de la Factura
Nro. 0065439.-
Pedido realizado (no existe formulario)
La firma TAMARA S.R.L. realiza el siguiente pedido de mercaderías a la firma ISABELL

S.A., el día 29 de julio del corriente año, en las siguientes condiciones, según Nota de pedido
Nro. 00233.- El pedido es a crédito simple.
Las mercaderías solicitadas son las siguientes:
Artículo Cantidad Clase Precio u. Exentas Gravadas

125 90 Mercaderías Tipo T 9.000
346 130 Mercaderías Tipo I 7.500
725 250 Mercaderías Tipo K 4.000
Las mercaderías Tipo T (IVA 5%) y K (10%) están gravadas. Las de Tipo I son mercaderías
exentas.
NOTA DE REMISIÓN
La
firma ISABELL S.A. remite la Nota de Remisión Nro. 1478 a la firma TAMARA S.R.L., en
fecha 30 de julio del corriente año.
Artículo Cantidad Detalle de las mercaderías

125 90 Mercaderías Tipo T 346 130 Mercaderías Tipo I 725
250 Mercaderías Tipo K.
FACTURA
El día 31 de julio la firma ISABELL S.A. remite la Factura Nro. 11200 correspondiente a la
firma TAMARA S.R.L. por el total de las mercaderías entregadas según Nota de Remisión
Nro. 1478, así como las condiciones de pago. El 15% del total debe ser en efectivo o cheque
del día. Por el saldo se deben firmar tres pagares a 30, 60, 90 días de plazo.
CHEQUE
La firma TAMARA S.R.L. emite el cheque Nro. .......…….. cargo Banco ......……… por un
total de G. ……………. a la orden de la empresa ISABELL S.A., a efecto de dar
cumplimiento a las condiciones de pago de la Factura Nro. 11200.-
PAGARÉ
La firma TAMARA S.R.L. emite un pagaré por un total de G. ……........ a la orden de la

empresa ISABELL S.A., a efecto de dar cumplimiento a las condiciones de pago de la
Factura Nro. 11200.
CAJA CHICA
JULIO 2. En la fecha recibimos de Tesorería la suma de G. 256.750.-, en

concepto de reembolso de los gastos efectuados en el mes anterior,
siendo el saldo anterior la suma de G. 143.250.-
JULIO 4. Abonamos la suma de G. 75.600.- por gastos efectuados en el

Supermercado ASTERIX, según comprobante interno.
JULIO 7. Abonamos la suma de G. 86.000.- por gastos varios de envíos al

interior, según Factura Nro. 1285, de la empresa La Encarnacena.
JULIO 8. Abonamos la suma de G. 2.300.- por compras varias realizadas, según

comprobante interno.
JULIO 9. Entregamos a la Srta. Ana María Gómez la suma de G. 100.000.- para

realizar compras varias.
JULIO 10. La Srta. Ana María Gómez, nos entrega comprobantes varios, por un
total de G. 86.970.-, en concepto de rendición de cuentas de la suma
entregada el día anterior.
JULIO 11. Pagamos la suma de G. 22.000.- a la firma TAMARA S.A. por compras
varias realizadas, según Factura Nro. 11.528.
JULIO 12. Determinar el saldo disponible en Caja Chica y determinar si se debe

realizar la rendición de cuenta correspondiente, solicitando el
reembolso respectivo.
El reglamento establece que el reembolso debe solicitarse a fin de mes

o si los gastos superaron el 50% del monto total establecido para la Caja
Chica.
Resumen de gastos de CAJA CHICA
Fecha Detalle Ingresos Egresos Saldo

CASOS PRÁCTICOS DE BORRADOR DE OPERACIONES
CASA CRISTAL I
01.- ENERO 2
Inicio de las operaciones con los siguientes valores,
Dinero en efectivo G. 10.000.000.-
Mobiliario para uso del negocio G. 2.250.000.- Artículos para la venta G.
3.750.000.- IVA 10% (a determinar) G.
02.- ENERO 3
Abrimos una cuenta corriente en el Banco CAES S.A., con un depósito inicial en
efectivo de G. 8.000.000.-
03.- ENERO 3
Abonamos en efectivo, la patente comercial correspondiente al
1° semestre, por un total de G. 210.000.-
04.- ENERO 4
Adquirimos, al contado, de la firma SUMINISTROS JARAMILLO S.R.L.,
mercaderías por un total de G. 2.200.000.-, abonando en efectivo la suma de G.
800.000.-, y el saldo con cheque Nro.
0096001. Factura Nro. 0012546.
05.- ENERO 5
Adquirimos, a crédito simple, de la firma Casa LA TORRE S.A., mercaderías por un
total de G. 3.135.000.- Factura Nro. 14726.
06.- ENERO 7
Vendemos al contado, por un total de G. 4.400.000.-, siendo el costo de las
mercaderías vendidas la suma de G. 1.900.000.- Factura Nro. 01001.
07.- ENERO 9
Vendemos, a la firma KIOTO S.A., a crédito simple, por un total de G. 5.500.000.-,
siendo el costo de las mercaderías vendidas, la suma de G. 2.200.000.- Fact. 01002.
08.- ENERO 9
Abonamos, con cheque Nro. 0096002, a GRÁFICA CINDY S.R.L. por trabajos
varios de impresión, la suma de G. 825.000.-, Factura Nro. 3826.
09.- ENERO 10
Por un total de G. 3.500.000.-, efectuamos un depósito en nuestra cuenta corriente.
10.- ENERO 11
Adquirimos muebles, para uso de la oficina, de la firma MACARENA S.R.L., por un
total de G. 1.870.000.-. Abonamos la suma de G. 870.000.-, con cheque Nro.
0096003, y por el saldo firmamos un pagaré, a 30 días de plazo. Factura Nro. 4.221.
12.- ENERO 14
Abonamos, con cheque Nro. 0096004, la factura de consumo de energía eléctrica, por
un total de G. 110.000.-
13.- ENERO 14
Abonamos, con cheque Nro. 0096005, el alquiler del local comercial, por un total de
G. 315.000.-
14.- ENERO 31
Abonamos en efectivo, el salario correspondiente, por un total de G. 1.700.000.-
Efectuar las retenciones correspondientes.
Provisionar el pago del Aporte por el Seguro Social.
Aporte del trabajador al IPS = 9,0 % y
Aporte patronal al IPS = 16,5 %
SE PIDE:
Jornalizar (Diarizar y Mayorizar) las operaciones arriba mencionadas.
Confeccionar el Balance de Sumas y Saldos.
Confeccionar el Balance General.
Libro diario
60 Contabilida
62 Contabilida
64 Contabilida
MAYORIZACIÓN
01 Debe Haber 02 Debe

07 Debe Haber 08 Debe Haber


BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

Balance de comprobación de: SUMAS SALDOS

N° CUENTAS Débitos Créditos Deudor Acreedor

01.
02.
03.
04.
05.
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07.
08.
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25.
26.
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28.
29.
30.
31.
TOTALES
CASA CRISTAL II
01.- ENERO 2
Inicio de las operaciones, con los siguientes valores:
Dinero en efectivo G. 15.000.000.-
Mobiliario para uso de la oficina G. 3.000.000.-
Artículos para la venta G. 4.500.000.-
IVA 10% (A determinar) G.
02.- ENERO 3
Por un total de G. 10.000.000.- abrimos una cuenta corriente en el Banco
CAES S.A., según boleta respectiva.
03.- ENERO 3
Compramos a la firma RIO ROJO S.R.L., mercaderías por un total de G.
6.600.000.-, entregando la suma de G. 1.600.000.-, con cheque Nro. 0076590
y por el saldo firmamos 10 pagarés, con vencimientos cada 30 días a partir del
día 15 del corriente mes.
04.- ENERO 6
Vendemos al Cliente Casa PICCO, por un total de G. 2.200.000.-, siendo su
costo de G. 950.000.- Abona la suma de G. 1.200.000.- con cheque Nro.
00156743 c/ Banco Lloyds y el saldo le debitamos en cuenta.
05.- ENERO 9
Vendemos al Cliente CASA CECILIA, por un total de G. 1.650.000., siendo
su costo de G. 700.000.- Abona con cheque Nro. 00954678 c/ Banco
Continental S.A., la suma de G. 650.000.- y por el saldo firma 4 pagarés de
montos iguales, con vencimiento cada 15 días a partir de la fecha.
08.- ENERO 12
El Cliente Casa PICCO nos entrega el cheque Nro. 00156751 c/ Banco Lloyds,
por un total de G. 250.000.- en concepto de pago parcial de su deuda.
09.- ENERO 12
El Cliente CASA CECILIA nos entrega el cheque Nro. 00954682 c/ Banco
Continental S.A., por un total de G. 250.000.- en concepto de pago de la
cancelación del pagaré 1/4.
10.- ENERO 14
Con cheque Nro. 0076592 abonamos el consumo de energía
eléctrica, por un total de G. 214.500.-
11.- ENERO 18
Con cheque Nro. 0076593 abonamos a la firma RIO ROJO S.R.L.
el pagaré 1/10.
12.- ENERO 25
Abonamos en cheque, el salario correspondiente, por un total de G.
1.800.000.- Efectuar las retenciones correspondientes.
Provisionar el pago del Aporte por el Seguro Social.
Aporte del trabajador al IPS = 9,0 % y
Aporte patronal al IPS = 16,5 %
SE PIDE:
Registrar las operaciones en el libro Diario.
Llevar las anotaciones en el libro Mayor.
Desarrollar los balances de comprobación de SUMAS y SALDOS.
Elaborar el Balance General.
Libro diario
74 Contabilida
76 Contabilida
78 Contabilida
MAYORIZACIÓN




01.
02.
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04.
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30.
31.
TOTALES
CASA CRISTAL III
01.- ENERO 2
En la fecha inicia sus actividades comerciales, con los siguientes valores,
Efectivo G. 20.000.000.-
Mobiliario de la oficina G. 4.000.000.-
Artículos para la venta G. 6.000.000.-
IVA 10% (A determinar) G.
02.- ENERO 3
Se abre una cuenta corriente en el Banco CAES S.A. por un total de G.
15.000.000.- s/ boleta respectiva.
03.- ENERO 4
Venta al contado del día, s/ Factura Nro. …. G. 4.400.000.- Costo G. 1.800.000.-
04.- ENERO 5
Compra al contado, s/ Factura Nro. ..... G. 415.800.-
05.- ENERO 7
Venta a crédito al Cliente CASA INGRID, por un total de G. 2.200.000.- s/Factura
Nro. .....… Abona el valor del IVA en efectivo y la suma de G. 990.000, con
cheque Nro. ..... c/ Banco Continental S.A., y el saldo le debitamos en cuenta.
Costo G. 910.000.-
06.- ENERO 8
Compra a crédito a la firma ZEBRA S.R.L., por un total de G.
2.200.000, s/Factura Nro. ..... El saldo nos acreditan en cuenta.
07.- ENERO 11
Abonamos la suma de G. 472.500.-, en concepto de alquiler del local comercial. A
tal efecto, giramos el cheque Nro. ….
08.- ENERO 15
Se adquieren útiles de escritorio, tales como bolígrafos, cintas para impresoras,
papeles de borrador, lápices, etc., que abonamos con cheque Nro. ..... por un
total de G. 277.200.-
09.- ENERO 18
Se abona con cheque Nro. 112266 la factura Nº 1258 a ALICIA & ASOCIADOS
correspondiente a pago por publicidad de la empresa, por un total de G.
990.000.-.
10.- ENERO 20
El Cliente CASA INGRID nos entrega la suma de G. 250.000.-, en concepto de pago
parcial de su deuda, con cheque Nro. .... c/ Banco “C & C” S.A.
11.- ENERO 22
Abonamos con cheque Nro. a la firma ZEBRA S.R.L., la suma de G. 400.000,
en concepto de pago parcial de nuestra deuda.
12.- ENERO 29
Abonamos el salario correspondiente al mes, por un total de G. 1.400.000.- Efectuar
las retenciones respectivas. Provisionar el pago del aporte al Seguro Social.
Aporte del trabajador: 9,0% a IPS Aporte de la
patronal: 16,5% a IPS
SE PIDE:
Registrar las operaciones en el libro Diario
Llevar las anotaciones en el libro Mayor
Desarrollar los balances de comprobación de Sumas y Saldos Elaborar el
Balance General
Libro diario
86 Contabilida
88 Contabilida
90 Contabilida
MAYORIZACIÓN




01.
02.
03.
04.
05.
06.
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TOTALES
BIBLIOGRAFÍA
Contabilidad Moderna - Apolinar Edgardo García.
Organización, Costo y Balance - Francisco Cholvis.
Elementos de Contabilidad - Arévalos.
Diccionario de Contabilidad - Francisco Cholvis.
Código de Comercio y Leyes Complementarias - Oscar Paciello.
Decreto Ley 17.071 y 1860 de I. P. S.
Ley 2421/04 de Reordenamiento Administrativo y de Adecuación

Fiscal.
Dictado de Contabilidad utilizado en la Escuela de Comercio.
Derecho Tributario - Dr. Carlos Mersán.
Contabilidad Básica – Paulino Aguayo Caballero.

Manual de Contabilidad Secretarial 2013 Se Avanzada Nivel Ii Modificar Marta Burgos

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Nombre completo o razón social del contribuyente emisor. Giro del

Señalar el lugar y la fecha de emisión. En caso que facture la sucursal deberá

NOTA: En caso que la empresa comercialice sólo productos gravados, no se requiere

Es el documento que el vendedor entrega al comprador, detallando las

En las operaciones realizadas al contado, el nombre de la boleta de venta al contado y el

Indicar en forma impresa antes de su emisión:

Nombre completo o razón social del contribuyente emisor.

Sucursales: detalle con ubicación.

Señalar el lugar y la fecha de emisión. En caso que lo haga la sucursal deberá

Es la constancia escrita por la cual el firmante declara haber

Indicar en forma impresa antes de su emisión:

Nombre completo o razón social del contribuyente emisor.

Señalar el monto en Gs. (en números).

Es el documento por el cual una persona se compromete a pagar a otra o a quien

Fecha y lugar de emisión.

Personas que intervienen:

Librador, aceptante, suscriptor, emisor o pagador: se trata de la persona que firma el

Beneficiario: es la persona cuyo nombre se consigna en el documento o es la persona a

Tenedor o portador: es la persona que recibe el documento del beneficiario por

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

¿QUE ES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO?

* ¿Cuáles son estos servicios independientes o también llamados servicios

¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES?

b) Empresas unipersonales domiciliadas en el país (*)

d) Entes autárquicos, empresas públicas, entidades descentralizadas.

e) Las cooperativas, con los alcances establecidos en la ley Nº 438/94.

g) Entidades de asistencia social, caridad, beneficencia e instrucción científica, literaria,

¿Quiénes no pagan el IVA?

¿Cuándo uno se convierte en contribuyente?

1- Las personas físicas universitarias que desarrollan actividades profesionales

2- Las demás personas que desarrollan actividades independientes son

El salario mínimo mensual vigente es de G. 1.219.795.-

Observación: En caso que el servicio no profesional, se preste como contratado del

¿COMO SE LIQUIDA EL IMPUESTO?

El impuesto se liquida mensualmente y se determina por la diferencia entre el débito

La liquidación y pago se realiza a través de la Declaración Jurada – Formulario Nº 120.

Las tasas del Impuesto vigentes son:

• En la prestación de servicios 10% (diez por ciento).

Constituye el IVA que contienen todos los comprobantes de compras de – bienes o

El impuesto pagado en el mes al importar bienes y las retenciones de impuestos

Para la liquidación del impuesto y posterior pago se procede de la siguiente manera: