GRADO EN EEII

DOBLE GRADO EEII-DERECHO

DOBLE GRADO EEII-ADE

TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL

YohanAndres.Campos@uclm.es
3. LA FISCALIDAD EN LA UNIÓN EUROPEA

3.3. La armonización tributaria dentro de la UE

3.3.1. Generalidades
• Los ingresos tributarios:
− La UE no tiene un papel directo en el establecimiento y cobro de
impuestos.
− El papel de la UE consiste en supervisar las normas fiscales nacionales
para garantizar que sean compatibles con las políticas europeas:
➢ Fomento del crecimiento económico y la creación de empleo.
➢ Garantizan la libre circulación de mercancías, servicios y capitales
en el mercado único de la UE.
➢ Velar por que no se favorezca injustamente a las empresas de un
país sobre sus competidores en otros países.
➢ Garantizar que los impuestos no discriminen a los consumidores,
trabajadores o empresas de otros países de la UE.
− Las decisiones fiscales de la UE requieren la unanimidad de todos los
Estados miembros. (Art. 115 TFUE).
3.3.1. Generalidades
• El gasto público: Presupuestos de los EM

− La UE tampoco interviene a la hora de decidir cómo se gastan los

ingresos fiscales en cada Estado miembro.

− No obstante, desde julio de 1997 a través del Pacto de Estabilidad y

Crecimiento (Art. 121 (supervisión y 126 (Procedimiento por déficit
excesivo) se establecen políticas económicas coordinadas mediante
recomendaciones de la CE.

− El más reciente, Reglamento (UE) n.º 1173/2011 del Parlamento

Europeo y del Consejo, de 16 de noviembre de 2011, sobre la
ejecución efectiva de la supervisión presupuestaria en la zona del euro.

− De ello se deriva la reforma artículo 135 CE en 2010, en donde el

principio de estabilidad presupuestaria adquiere rango constitucional y
la aprobación de la LO 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad
Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera.
https://taxationacademy.wordpress.com/2020/11/04/mfp-ue-2021-2027/
3.3.2. La tributación directa en la UE
• Generalidades:

Los principios El principal Para lograr ese Uno de los

La UE no de la UE y el principales
cometido de la objetivo, cada
tiene establecimiento UE en cuanto al vez se hace más
aspectos
del mercado utilizados para
facultades ni único han impuesto de necesario esta
competencias generado que en sociedades y el un enfoque armonización
algunos impuesto sobre europeo tácita o indirecta
designadas aspectos se la renta es coordinado entre han sido las
políticas anti
de manera armonice de garantizar que todos los países elusión y evasión
específica en manera táctica se respeten los miembros que fiscal. Debido a la
algunos principios de no también permita naturaleza
los tratados elementos discriminación y hacer frente a transfronteriza
frente a la relacionados libre circulación retos comunes del fraude y la
con los tributos evasión fiscal, es
imposición directos. en el mercado como la evasión esencial actuar a
único. fiscal. escala de la UE.
Directa.
3.3.2. La tributación directa en la UE

• La Fiscalidad de las empresas:

Lucha • Normas Plan BEPS OCDE/G20: Se regulan normas de imposición de

contra el salida, normas de limitación en la deducibilidad de intereses, norma
fraude general contra prácticas abusivas (GAAR), normas sobre las sociedades
Fiscal extranjeras controladas (CFC Rules), Precios de transferencia.

Beneficios • Trato fiscal equivalente para distribución de beneficios entre

matriz y filial localizadas en distintos EM: Medida fundamentada
Matriz- retención en la fuente de máx 5% y corrección de la DII en la
Filial residencia de la matriz

• Trato fiscal equivalente para pagos de intereses y cánones entre

Intereses y empresas ubicadas en EM diferentes: Medida fundamentada en
cánones exención de la fuente de las rentas. Aplicación de normas de
operaciones vinculadas y anti evasión/elusión.

• Fusión, Escisión y aportación de activos: Supresión de obstáculos

Reestructuración
fiscales que surgen por este tipo de operaciones. Medida
Empresarial
fundamentada en el diferimiento de la tributación mediante el cobro de
la exacción al momento de que se produzca una alteración patrimonial
real.
3.3.2. La tributación directa en la UE

• La Fiscalidad de las empresas:

Resolución • Búsqueda de solución a conflictos de doble o múltiple imposición

entre EM: Se establece el Convenio de Arbitraje de la Unión, en
de litigios donde se establece un procedimiento amistoso seguido de un
fiscales procedimiento de arbitraje.

• Impuesto sobre determinados servicios digitales: Propuesta de la

DTS UE sobre la fiscalidad digital si a finales de 2020 no se alcanza un
acuerdo mundial con las propuestas OCDE.

Plan de • Búsqueda de una armonización tributaria en la renta de

Acción de la las sociedades: con el objetivo de evitar las erosión de las
CE frente al bases imponibles en las empresas europeas. Propuesta
IS en BICIS y BICCIS, ahora BEFIT (Business in Europe: Framework for
conexión
con BEPS Income Taxation)
3.3.2. La tributación directa en la UE

• La Fiscalidad de las empresas:

• BEFIT (Business in Europe: Framework for Income Taxation):

Plan de ❖ Creación de normas comunes para el impuesto

Acción de de sociedades
la CE
frente al
IS en ❖ Una base imponible común
conexión
con BEPS ❖ Localización de los derechos de tributación
sobre tal base común entre los Estados
miembros en base a una fórmula
3.3.2. La tributación directa en la UE

• La Fiscalidad de las personas físicas:

• Protección a la libre circulación de trabajadores: Ante la fata de

consenso y al no ser una competencia cedida a la UE, el TJUE ha
Impuesto jugado un rol fundamental a la hora de evitar que los trabajadores
o pensionistas que reciben su salario o pensión en un Estado
sobre la miembro, pero viven o tienen familiares a su cargo en otro Estado
renta miembro, sufran tratos discriminatorios que afecten la libertad.
El mecanismo ideal han sido los CDI y los mecanismo de
resolución de litigios pero persisten controversias.

• Ingresos transfronterizos y evasión fiscal: La libre circulación de

Intereses capitales, junto con la existencia del secreto bancario, ha
bancarios y aumentado las posibilidades de evasión fiscal. Algunos Estados
miembros imponen una retención sobre los ingresos por
otros intereses. En inicio se trató de establecer un tipo unificado de
ingresos retención pero se opto por un énfasis en el suministro de
información con interés tributario (FATCA/CRS)

Podría intervenir la UE en
alguno de estos supuestos
de tributación directa, qué
órgano podría intervenir y
bajo qué fundamentos?
Contribuyente residente en Bélgica que ejercía su actividad
profesional en Bélgica y Holanda obteniendo rentas en
ambos países. En Holanda, al ser no residente se le aplicaba
un tipo impositivo más elevado que a los residentes que
desarrollaban la misma actividad profesional. VER
Contribuyente residente fiscal en Luxemburgo que es dueño de un
restaurante en Bélgica. El contribuyente no cumple con la obligación de
autoliquidación del IRNR de Bélgica dentro del plazo. Para estos casos la
normativa belga permite que la AT determine la Base Imponible de oficio
mediante la aplicación de unos valores mínimos objetivos o aplicando un
valor intermedio haciendo una comparación con otros 3 contribuyentes
análogos. Estas opciones sólo se aplican a los residentes pues a los no
residentes se les aplica exclusivamente la BI mínima objetiva. VER
Un establecimiento permanente de un banco alemán en Inglaterra, realiza préstamo
a un empresario Norte Americano. Dicho EP percibía por el préstamo los
respectivos intereses y tributaba en Inglaterra por estos ingresos. Posteriormente se
da cuenta que el CDI entre Inglaterra y USA exime de tributación dichos intereses y
por ende decide solicitar la devolución de ingresos tributarios indebidos con los
respectivos intereses de demora. La AT de Inglaterra reconoce la devolución de los
ingresos indebidos pero no así el pago de intereses ya que la disposición aplicada
para el pago de los intereses sólo era de aplicación para los residentes del Reino
Unido. VER
3.3.3. La tributación indirecta en la UE

• Características:

A diferencia de la imposición directa, sobre éste ámbito sí se han concedido facultades a la UE mediante el
Art. 113 del TFUE.

Se puede armonizar con cualquier instrumento jurídico, Reglamento o Directiva.

El protagonismo corresponde al Consejo. No es un procedimiento de codecisión con lo cual el papel del

Parlamento tiene menos peso en la toma de decisiones.

Las decisiones las tiene que adoptar por unanimidad de los 27 Estados miembros, no puede adoptarse por
mayoría cualificada.

Esta base jurídica nos va a servir tanto en relación con normas sustantivas como normas procedimentales.

Todo su fundamento se centra en considerarla como una medida en que sea necesaria para garantizar el
establecimiento y el funcionamiento del mercado común.
3.3.3. La tributación indirecta en la UE

• Dos frentes principales:

Impuestos
IVA
Especiales
3.3.3. La tributación indirecta en la UE
• IVA:
- Sujeto Pasivo.
Operaciones
− Funcionamiento general: - IVA repercutido vs IVA
interiores
soportado.

Entrega de Operaciones
- Inversión del Sujeto Pasivo.
- Neutralidad de la operación: IVA
Bienes Intracomunitarias repercutido y soportado se anulan.

- Exportación con exención en

Empresario, Importación/ origen.
Profesional o
asimilado Exportación - Importación con aplicación de
costes y aranceles aduaneros más
el IVA en destino

- ReglasGenerales: B2B vs B2C

Prestación de - Reglas Especiales: Relación con el tipo de servicio.
Mini One-Stop Shop (MOSS). Caso especial servicios de
Servicios telecomunicaciones, de radiodifusión, televisión y
electrónicos
3.3.3. La tributación indirecta en la UE

• IVA:

− Fundamentos:

➢Armonización de las ➢ La UE se financia

normas sobre
gravamen de bienes y en parte con un
servicios para porcentaje
facilitar las aplicable a la base
actividades de las
empresas, y evitar imponible
que se distorsione la armonizada del
competencia entre IVA (0,30% o
ellas dentro del 0,15%).
mercado único.
3.3.3. La tributación indirecta en la UE
• IVA:
− Medidas generales:

- De normas y tipos mínimos para evitar la distorsión

de la competencia entre los países de la UE. En
01 Establece marco general todo caso los EM son libres de aplicar un tipo
mayor al mínimo establecido

- La normativa va a regular hecho imponible, sujetos

02 Alcance de la armonización pasivos, base imponible, y derecho a la deducción.
También hay una normativa sobre tipos impositivos.

- Prohibición de que los Estados creen impuestos

03 Límites para los EM que tengan el carácter de impuestos sobre el
volumen de negocios.
3.3.3. La tributación indirecta en la UE
• IVA:
− Medidas Específicas: El sistema común de IVA de la UE
• El IVA es un impuesto que grava la compraventa de bienes y servicios y cuyas normas difieren, dentro de la Unión
Europea, de país a país.
Concepto
•Para facilitar el intercambio comercial entre socios intracomunitarios, la Unión Europea aprobó una norma especial de
General IVA para todas aquellas transacciones comerciales entre profesionales y empresas residentes en países miembros
distintos.

• Empresario o profesional en ejercicio de sus actividades económicas.

Obligado
Tributario • Se incluyen sujetos asimilados: Ej. Adquisición de medios de transporte “nuevos” a
nivel intracomunitario.

• Entrega/Adquisición de bienes
Hecho
• Prestación de servicios
Imponible
• Importaciones
3.3.3. La tributación indirecta en la UE
• IVA:
− Medidas Específicas: El sistema común de IVA de la UE
- B2B: Si comprador registrado ROI-VIES está exento en origen y
tributa en destino (Inversión del sujeto pasivo).
Entrega - B2C: Tributa en destino. Sistema de ventas a distancia,
tributación en origen hasta un límite y en destino después de
sobrepasado.
Bienes - Exento en origen y tributa en destino (Inversión del sujeto
pasivo).
Adquisición - Aplicación por el comprador del IVA Repercutido y
Soportado para generar neutralidad.
Lugar de
Imposición - B2B: Si comprador registrado ROI-VIES está exento en origen y tributa en
destino (Inversión del sujeto pasivo). Excepción inmuebles, transporte de
pasajeros, restauración, actividades de cultura y deporte.
Suministro - B2C: Tributa en origen. Salvo reglas especiales en servicios de
telecomunicaciones, radiodifusión, televisión y electrónicos con tributación
opcional en origen hasta un límite y en destino después de sobrepasado.
Prestación
de Servicios - Exento en origen y tributa en destino (Inversión del sujeto
pasivo).
Adquisición - Aplicación por el comprador del IVA Repercutido y
Soportado para generar neutralidad.
3.3.3. La tributación indirecta en la UE
• IVA:
− Medidas Específicas: El sistema común de IVA de la UE
• Entregas/adquisición de bienes y prestaciones de servicios: Incluye todos los pagos al proveedor.
Base • Importaciones: Valor en aduana, derechos, impuestos y otros gravámenes están incluidos en la base
Imponible imponible, pero el propio IVA, las rebajas y descuentos de precios concedidos al adquiriente no lo
están.

• Mínimo: 15 %.
Tipo • Tipos reducidos: Uno o dos tipos reducidos con tipo no inferior al 5 % en elementos
Nominal descritos en el anexo III de la Directiva. Excepciones específicas para tipos más bajos,
tipos reducidos sobre otros bienes o servicios, etc.

• Sin derecho a deducción: Ej. servicios financieros y de seguros, la atención médica o

los servicios sociales.
Exenciones
• Con derecho a deducción: Entregas intracomunitarias de bienes o las exportaciones
de bienes a un país tercero.
3.3.3. La tributación indirecta en la UE
• IVA:
− Medidas Específicas: El sistema común de IVA de la UE
Países UE IVA General IVA Reducido IVA Super-reducido

🇩🇪 Alemania 19% 7% –

🇦🇩 Andorra* 4,5% 9,5% 2,5% – 1%

🇦🇹 Austria 20% 13% 10%

🇧🇪 Bélgica 21% 12% 6%
🇧🇬 Bulgaria 20% 9% –
🇨🇾 Chipre 19% 9% 5%
🇭🇷 Croacia 25% 13% 5%

🇩🇰 Dinamarca 25% – –

🇸🇰 Eslovaquia 20% 10% –

🇸🇮 Eslovenia 22% 9,5% –

🇪🇸 España 21% 10% 4%

🇪🇪 Estonia 20% 9% –
🇫🇮 Finlandia 24% 14% 10%

🇫🇷 Francia 20% 10% 5,5% – 2,1%

🇬🇷 Grecia 24% 13% 6%

🇳🇱 Holanda 21% 9% –
🇭🇺 Hungría 27% 18% 5%
🇮🇪 Irlanda 23%** 13,5% 9% – 4,8%
🇮🇹 Italia 22% 10% 5% – 4%
🇱🇻 Letonia 21% 12% 5%
🇱🇹 Lituania 21% 9% 5%

🇱🇺 Luxemburgo 17% 14% 8% – 3%

🇲🇹 Malta 18% 7% 5%
🇵🇱 Polonia 23% 8% 5%
🇵🇹 Portugal 23% 13% 6%

🇬🇧 Reino Unido* 20% 5% –

🇨🇿 República Checa 21% 15% 10%

🇷🇴 Rumania 19% 9% 5%

🇸🇪 Suecia 25% 12% 6%

🇨🇭Suiza* 7,7% 3,7% 2,5%
3.3.3. La tributación indirecta en la UE
• IVA:
− Medidas Específicas: El sistema común de IVA de la UE

• Derecho a deducir el importe del IVA en el país de la UE en el que efectúe las operaciones.
• Este IVA soportado se puede deducir del repercutido en transacciones gravadas
Deducciones • En general, no existe derecho a deducir en el caso de una actividad económica exenta, salvo
el derecho a deducir en operaciones intracomunitarias y de exportación.

• Los EM puedan dictar modificaciones, también denominadas excepciones, a las

Excepciones normas estándares del IVA. Ej. Medidas contra tipos de evasiones fiscales.
y Regímenes
especiales • Se admiten regímenes especiales del IVA diseñados para reducir la burocracia, como
los relativos a las pequeñas empresas y a los productores agrícolas.

• Se permite aplicar, temporalmente, una inversión generalizada de la obligación de pago a aquellos

EM más afectados por el fraude de IVA.
Especialidad • Esto implica trasladar la responsabilidad de pago del IVA del proveedor al cliente, sólo para las
entregas nacionales de bienes y las prestaciones nacionales de servicios que superen el umbral de 17
500 EUR por transacción, solamente hasta el 30 de junio de 2022, y en condiciones muy estrictas.
 Un empresario español adquiere a una empresa
francesa mercancías por importe de 90.000€, las
cuales son trasportadas desde territorio francés a
territorio español.

Empresa establecida en Alemania que vende sus

servicios de radiodifusión y televisión a usuarios en
todas Europa. Cómo y en donde tributarán los servicios
prestados si en España tiene usuarios particulares y
profesionales/empresarios, y qué sucede su presta los
mismos servicios en países africanos.

Arquitecto radicado en Burdeos (Francia) que

Determine la forma en que realiza el proyecto de la nueva sede en Burgos
deben tributar en el IVA los (España) de una sociedad, así como el chalé de un
siguientes supuestos? miembro del consejo directivo de esta entidad a
las afueras de esta misma ciudad.
3.3.3. La tributación indirecta en la UE
• Impuestos Especiales: Accisas

Impuestos al consumo que gravan situaciones

01 específicas y concretas

02 A diferencia del IVA, éstos son monofásicos.

FUNDAMENTOS
En mucho casos tienen finalidades
03 extrafiscales o parafiscales.

04 Se ha armonizado menos que en IVA por cuanto los

impuestos que gravan consumos específicos sólo se han
armonizado en tres tipos de productos: energía, alcohol y
tabaco.
3.3.3. La tributación indirecta en la UE
• Impuestos Especiales: Accisas
− Medidas:
➢ Regulación que afecta a su estructura fundamental y
elementos esenciales (hecho imponible, devengo, sujetos
pasivos, devolución de ciertas exenciones, etc.) y también
establece una aproximación de tipos de gravamen.
➢ Se limita la facultad de los EM de establecer impuestos
sobre consumo específico bajo dos aspectos:
o IIEE debe ajustarse a normas y estructuras de la
imposición indirecta (IVA).
o Sólo podrán crearse si tienen una finalidad diferente a
la recaudatoria (extrafiscal). IIEE como instrumento de
política social, cultural, sanitaria, ecológica, etc.
3.3.3. La tributación indirecta
• Impuestos Especiales: Accisas

− Los tributos armonizados:

•Recae sobre las formas de alcohol empleada en las bebidas alcohólicas
(alcohol etílico o etanol) y las bebidas alcohólicas (Cerveza, Vinos y bebidas
espirituosas).
Impuestos sobre • El gravamen se establece diferenciado según el grado de alcohol usado en la
el Alcohol fabricación de la bebida.
•Plantea exenciones cuando el alcohol ha sido desnaturalizado (no apto para
consumo humano o usado en vinagres, medicamento o aromatizantes.

• Se aplica a las labores del tabaco (cigarrillos, cigarros puros y

cigarritos, picadura fina para liar cigarrillos y los demás tabacos
Impuesto sobre para fumar).
el Tabaco • Se aplica por fabricación o por importación
• Se establecen tipos mínimos: Ad valorem, específico y mixto.

• Aplica sobre hidrocarburos, gas, electricidad, energías alternativas, combustible de aviación

cuando se utilizan como carburante de automoción o combustible para calefacción.
Impuesto sobre •Se establecen niveles mínimos de imposición.
• No se aplica a algunos sectores de elevado consumo energético (metalurgia) ni a productos
los productos de energéticos que se utilizan tanto para calefacción como para otro fin (producción de
determinadas sustancias químicas).
Energía •Plantea exenciones por política ambiental y sanitaria.
3.3.4. La cooperación a nivel tributario en la UE
• Fundamentos:
La globalización y la digitalización generan gran movilidad de los
sujetos y los capitales, el número de transacciones transfronterizas y
1
la internacionalización de los instrumentos financieros.

Lo anterior dificulta una estimación adecuada por parte de los EM de

los impuestos adeudados, afectando al funcionamiento de los 2
sistemas fiscales, generando DII e incitando a a la evasión y al fraude
fiscal.

Para que las medidas tributaras a nivel internacional sean

eficientes es necesario un flujo de información entre los diversos
3
entes tributarios a través de un comunicación directa y eficiente.

Por ello fue necesario adoptar disposiciones que posibiliten el 4

establecimiento de un contacto más directo entre servicios a fin
de lograr una cooperación más eficaz y más rápida.
3.3.4. La cooperación a nivel tributario en la UE:
• Principales medidas:

Intercambio de Asistencia en la Asistencia en la

información: cuantificación de la Recaudación de la
obligación tributaria: obligación tributaria:
➢ En inicio el intercambio
de información se ➢ Asistencia mutua ➢ Se extiende a los
fundamentaba en varias ampliada a todos los créditos relacionados
directivas de los años tipos de impuestos con impuestos y
70s con muchos derechos de todo tipo.
defectos. nacionales o
territoriales.
➢ Sean Estatales o de
➢ Convenio de Asistencia orden territorial.
Mutua en Materia Fiscal ➢ IVA e IIEE tienen su
de 1988, modificado por propia ➢ Incluye sanciones
el protocolo de reglamentación. administrativas, multas,
enmienda por los países tasas, recargos,
miembros de la OCDE. ➢ Aplicable a sujetos intereses y gastos
residentes o no. conexos.
➢ Primacía de este
instrumento multilateral ➢ Tres modalidades: ➢ La norma es de
para el intercambio de Previa solicitud, mínimos con lo cual
información. puede verse ampliada en
Automática,
Espontánea. cumplimiento de las
otros acuerdos.
 DAC 1: Directiva 2011/16/UE, del Consejo, de 15 de febrero de
2011, relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la
fiscalidad
➢ Normas y procedimientos de cooperación entre los Estados
3.3.4. La miembros para intercambiar información tributaria.
➢ Normas y procedimientos (electrónicos) de cooperación en los
cooperación Estados miembros y la Comisión para la coordinación y la
evaluación.
➢ No afecta a la aplicación en los Estados miembros de las normas
a nivel relativas a la asistencia judicial en materia penal.
➢ Compatible con acuerdos bilaterales o multilaterales.
tributario en
la UE DAC 2: Directiva 2014/107/UE, de 9 de diciembre de 2014.
➢ Adaptación a FATCA de los Estados Unidos sobre intercambio automático
de información.
➢ Recomendación a los EM para que sus instituciones financieras cumplan
• Las con el intercambio de información y diligencia debida conforme al CRS de
la OCDE.
➢ Lista única por Estado miembro de instituciones financieras no obligadas a
DAC: comunicar información y de cuentas excluidas.
➢ Las instituciones financieras obligadas a comunicar información pueden
cumplir sus obligaciones si observan las disposiciones en materia de
comunicación, también su frecuencia, establecidas en sus procedimientos
internos con arreglo al Derecho nacional.
 DAC 3: Directiva 2015/2376 del Consejo, de 8 de diciembre de 2015.

➢ La cooperación administrativa puede lograrse mejor a escala de la Unión

por uniformidad y eficacia.
➢ Modificación de las disposiciones vigentes sobre confidencialidad.
3.3.4. La ➢ Obliga a los Estados miembros a adoptar todas las medidas razonables
necesarias para suprimir cualquier obstáculo que pueda dificultar un
cooperación intercambio.
➢ Promueve establecer disposiciones específicas tendentes a la creación de
a nivel un repertorio central, accesible a todos los Estados miembros y a la
Comisión, en el que los Estados miembros cargarían y almacenarían la
tributario en información en lugar de intercambiarla por correo electrónico seguro.

la UE DAC 4: Directiva (UE) 2016/881 del Consejo, de 25 de mayo de 2016.

➢ Suministro de información exhaustiva y pertinente sobre los grupos de empresas
multinacionales en relación con su estructura, su política en materia de precios de
transferencia y sus operaciones internas dentro y fuera de la Unión.
• Las ➢ CbyC Report que incluirá cada año y para cada territorio fiscal en el que operen el
importe de sus ingresos, los beneficios antes del impuesto sobre la renta y el
impuesto sobre la renta pagado y devengado.
DAC: ➢ Las multinacionales han de notificar también el número de empleados, el capital
declarado, los resultados no distribuidos y los activos materiales en cada territorio
fiscal.
➢ Las multinacionales deben identificar a cada entidad del grupo que opere en un
determinado territorio fiscal e indicar las actividades económicas que ejerce cada
entidad.
 DAC 5: Directiva (UE) 2016/2258 del Consejo, de 6 de diciembre de
2016.

➢ Garantiza que las autoridades fiscales puedan acceder a la

3.3.4. La información, procedimientos, documentos y mecanismos sobre la
lucha contra el blanqueo de capitales.
cooperación ➢ garantizaría que las autoridades tributarias estén mejor preparadas
para cumplir sus obligaciones de conformidad con la Directiva
a nivel 2011/16/UE y para luchar de manera más eficaz contra la evasión y el
fraude fiscales mediante el acceso a la información sobre la lucha
tributario en contra el blanqueo de capitales.

la UE DAC 6: Directiva (UE) 2018/822 del Consejo, de 25 de mayo de 2018.

➢ La comunicación de información sobre mecanismos transfronterizos de
planificación fiscal potencialmente agresiva como elemento fundamental para
crear un entorno de equidad tributaria en el mercado interior.
• Las ➢ Obligación de que los intermediarios informen a las autoridades tributarias sobre
determinados mecanismos transfronterizos que potencialmente podrían utilizarse
para prácticas de planificación fiscal abusiva.
DAC: ➢ Se elabora un listado de las características y elementos de las operaciones que
presentan claros indicios de elusión o fraude fiscal denominado “señas
distintivas”.
➢ Los Estados miembros deben aplicar una serie de medidas para normalizar la
comunicación de toda la información necesaria a través de la elaboración de un
formulario normalizado.
 DAC 5: Directiva (UE) 2016/2258 del Consejo, de 6 de diciembre de
2016.

➢ Garantiza que las autoridades fiscales puedan acceder a la

3.3.4. La información, procedimientos, documentos y mecanismos sobre la
lucha contra el blanqueo de capitales.
cooperación ➢ garantizaría que las autoridades tributarias estén mejor preparadas
para cumplir sus obligaciones de conformidad con la Directiva
a nivel 2011/16/UE y para luchar de manera más eficaz contra la evasión y el
fraude fiscales mediante el acceso a la información sobre la lucha
tributario en contra el blanqueo de capitales.

la UE DAC 6: Directiva (UE) 2018/822 del Consejo, de 25 de mayo de 2018.

➢ La comunicación de información sobre mecanismos transfronterizos de
planificación fiscal potencialmente agresiva como elemento fundamental para
crear un entorno de equidad tributaria en el mercado interior.
• Las ➢ Obligación de que los intermediarios informen a las autoridades tributarias sobre
determinados mecanismos transfronterizos que potencialmente podrían utilizarse
para prácticas de planificación fiscal abusiva.
DAC: ➢ Se elabora un listado de las características y elementos de las operaciones que
presentan claros indicios de elusión o fraude fiscal denominado “señas
distintivas”.
➢ Los Estados miembros deben aplicar una serie de medidas para normalizar la
comunicación de toda la información necesaria a través de la elaboración de un
formulario normalizado.
3.3.5. El futuro de la tributación europea
• La problemática actual:
Presión fiscal elevada:
El mantenimiento de los niveles de
presión fiscal refleja la necesidad de
mantener los servicios básicos del
Estado del Bienestar.
La crisis de la imposición directa: El
IRPF se mantiene como estandarte del
sistema, el IS afronta profundas crisis
recaudatorias y los IP ven un resurgir
en medio de necesidad fiscales
derivadas de las crisis.
Diferencias en la presión fiscal de los
EM: En países del norte y anglosajones
prima la imposición directa y en los del
centro y sur la imposición indirecta.
Las constantes crisis económicas que
afectan el empleo: Al ser uno de los
pilares del recaudo el IRPF, el nivel de
desempleo termina afectando el
recaudo tributario y los derivados de
la seguridad social.
Gran tendencia hacia la regresividad de los
sistemas: Crecimiento de los impuestos
indirectos en un contexto de recortes de
servicios públicos, puede entrañar un riesgo
de adelgazamiento en el próximo futuro del
Estado del Bienestar en Europa.
El largo camino de una fiscalidad europea
integrada: Los procesos de armonización
llevados a cabo en las décadas anteriores, no
parecen haberse dado pasos significativos.
BICCIS, Directiva del ahorro, FISCALIS, DTS,
impuesto a las transacciones financieras, etc.
3.3.5. El futuro de la tributación europea
• El paquete para impuestos justos y simples:

➢ Generalidades:

o Ambicioso plan de la Comisión Europea para garantizar que la política

tributaria de la UE respalde la recuperación económica de Europa y su
crecimiento a largo plazo.

o El paquete de medidas se asienta sobre la equidad y la simplicidad, dos

pilares que van de la mano.

o Se pretende impulsar la equidad tributaria reforzando la lucha contra el abuso

fiscal, poniendo coto a la competencia desleal en este ámbito y aumentando la
transparencia fiscal.

o En paralelo, centra su atención en la simplificación de las normas y los

procedimientos fiscales, con el fin de mejorar el entorno empresarial en toda la
UE.

o El paquete fiscal es la primera parte de una agenda fiscal de la UE que se

completará con la tributación en la economía digital y la fiscalidad verde.

Package for fair & simple taxation EU

3.3.5. El futuro de la tributación europea
• El paquete para impuestos justos y simples:

➢ 3 frentes:
- 25 iniciativas desde ahora hasta 2024 con la meta
de una tributación más justa, más simple y más
01 Paquete fiscal adaptada a las tecnologías modernas. Claridad en
las reglas de residencia, aplicación de tecnología a
los impuestos para ser más amigables, etc…
- Ampliar las normas de transparencia fiscal de la UE
a las plataformas digitales. Intercambio automático
02 DAC 7 de información sobre los ingresos generados por
los vendedores en las plataformas digitales.
- Fortalecer la transparencia y la imposición justa.
Esto incluye una reforma del Código de
03 Buena gobernanza fiscal
Conducta y mejoras a la lista de la UE de
jurisdicciones no cooperativas

https://ec.europa.eu/taxation_customs/general-information-taxation/eu-tax-policy-strategy/pa
ckage-fair-and-simple-taxation_en
 Any questions?
You can find me at:
YohanAndres.Campos@uclm.es
https://www.linkedin.com/in/yohan-andres-campos-martinez/