INFORME DE LECTURA DEL CAPITULO 1, UNA VISION GENERAL DE LA TRIBUTACION

INTERNACIONAL

CRISTIAN CAMILO CARDONA PEREZ

En este capitulo se muestran diferentes conceptos que nos ayudan a entender de manera general
la tributación internacional.

¿QUE ES LA TRIBUTACION INTERNACIONAL?

Es la aplicación de leyes globales de impuestos en las operaciones que realizan 2 o mas países en
el mundo, comprende todos los elementos tributarios que surgen de las leyes internas de los
países que poseen algún elemento extranjero

La tributación internacional apoya otros objetivos de los sistemas tributarios locales, como:

- Promover la justicia, ofrecer cargas iguales a los países

- Competitividad doméstica y crecimiento económico
- Ingresos justos en las transacciones entre países
- Balance equitativo entre exportaciones e importaciones de capitales

Los principios de la tributación internacional se ven influenciados por:

- Equidad fiscal: Busca que los ingresos fiscales de actividades económicas internacionales
sean compartidos equitativamente por las naciones
- Neutralidad fiscal: Busca que los contribuyentes inmersos en actividades internacionales
no sufran de ningún tipo de discriminación y no existan influencias sobre las opciones
económicas de los contribuyentes.
-

CONFLICTOS TRIBUTARIOS INTERNACIONALES Y DOBLE TRIBUTACION

Un objetivo de la fiscalidad internacional es evitar la doble tributación, ya que esta es un

impedimento para el comercio y las inversiones internacionales, el problema de la doble
tributación muchas veces se regula de manera interna entre cada país, pero muchas veces esto no
es suficiente por eso surgen los tratados de impuestos (acuerdos para evitar la doble tributación).

En la actualidad existen mas de 2.500 tratados bilaterales los cuales son regulados por los
principios de la convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados (CVDT)

TRATADOS DE DOBLE TRIBUTACION

Su objetivo principal es limitar los impuestos que pueden ser cobrados por los Estados
contratantes bajo su ley tributaria interna, también contienen información para resolver
problemas entre los países involucrados y protegen a los contribuyentes de una injusta
discriminación fiscal en el comercio y las inversiones internacionales.

En estos tratados los países reparten los ingresos tributarios entre los países participantes.
SISTEMAS TRIBUTARIOS INTERNOS

Es primordial conocer como funcionan la ley tributaria de cada país al momento de estudiar la
tributación internacional, ya que la ley tributaria interna controla la tasa impositiva, los que es
gravable, la manera como se calcula la renta y demás factores que determinan las transacciones
internacionales

Si los sistemas tributarios nacionales, las leyes y practicas no están en armonía, estos pueden
generar conflictos, estos conflictos conducen a una doble tributación y normalmente requieren de
tratados de impuestos para evitar y proveer alivio.

CENTROS FINANCIEROS INTERNACIONALES “OFFSHORE”

Proveen una amplia gama de servicios financieros ( de impuestos y otros temas), permite a los
inversionistas internacionales, con varios objetivos de negocios, formar en su jurisdicción fiscal
entidades intermedias que gozan de beneficios tributarios.

Aparte de los centros financieros internacionales mal llamados paraísos fiscales, también existen
países “ONSHORE” estos ofrecen incentivos fiscales especiales para los no residentes. La diferencia
entre estos dos es confusa.

Los gobiernos “ONSHORE” tienen varias limitaciones que los restringe para reaccionar
rápidamente a los cambios que requiere el mundo de hoy, en cambio los “OFFSHORE” responden
satisfactoriamente a esa necesidad.

MEDIDAS PARA COMBATIR LA ELUSION

Algunas de las medidas incluyen:

- Reglas de precios de transferencia: Estas reglas requieren que las transacciones se

efectúen bona fide y sean ejecutadas a valores comerciales.
- Reglas sobre infracapitalizacion: Impiden la financiación de estructuras basada en una
proporción alta de deuda con respecto a capital ya que esto puede reducir la gravabilidad
del pago de los impuestos.
- Disposiciones contra el uso indebido de tratados: Impiden que residentes de terceros
países utilicen los tratados de impuestos en violación de su intención
- Intercambio de información
PLANIFICACION FISCAL INTERNACIONAL

Busca minimizar o diferir los impuestos globales de manera legal mejorando así la realización de
las transacciones.

La planificación fiscal puede ser defensiva u ofensiva:

- Defensiva: Busca disminuir los riesgos de pagar impuestos excesivos provenientes de una
doble o múltiple imposición sobre el mismo ingreso y contribuyente
- Ofensiva: Estrategias que legalmente optimizan los ingresos y flujos de caja después de
impuestos de una transacción durante su recorrido desde el país receptor al país de
origen.

Una buena estructura debe ayudar a reducir la incidencia global de impuestos a comparación con
los impuestos aplicados separadamente en los países involucrados.