PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL REGISTRO DE LOS RECURSOS DEL

SISTEMA GENERAL DE REGALÍAS

JHON EDGARDO FRANCO MARTÍNEZ

ID 100125740

YAZMIN MACIAS

TUTOR

UNIVERSIDAD IBEROAMERICANA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CONTADURIA PÚBLICA VIRTUAL
DICIEMBREDE 2022
SAN BERNARDO DEL VIENTO
 CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN
SUBCONTADURIA GENERAL Y DE
INVESTIGACIÓN GIT DOCTRINA Y
CAPACITACIÓN

PLAN NACIONAL DE CAPACITACIÓN CLIENTES

EXTERNOS CGN

Seminario - Taller

PROCEDIMIENTOS

TRANSVERSALES

Procedimiento contable para el registro de Ios recursos del Sistema

General de Regalías

Material de Trabajo

2017

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación,

para ser utilizado en el proceso de Capacitación Institucional y posterior divulgación
al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás
servidores públicos de la entidad a la que usted pertenece, según aplique.”
 2

TALLER SOBRE PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL REGISTRO DE

IOS RECURSOS DEL SISTEMA GENERA) DE REGALIAS

Objetivo: considerar elementos técnicos e instrumentales que permitan

comprender los parámetros a considerar para el reconocimiento de los recursos
provenientes del SGR por parte de todas las entidades públicas que intervienen en
el proceso, desde la liquidación de las regalías, su distribución, asignación y
ejecución, de conformidad con la Resolución N° 470 de 2016.

Tiempo: el estimado por el facilitador para realizar la actividad

Actividades a realizar: de acuerdo con las instrucciones dadas por el facilitador,

desarrollar los siguientes ejercicios:

EJERCICIOS PRÁCTICOS

1. LIQUIDACION, RECAUDO Y TRANSFERENCIA DE LAS REGALIAS DE

HIDROCARBUROS (Numeral 10 de la R. 470)

Con la información que se suministra a continuación, relacionada con los datos de

la ANH, se solicita:

 Elaborar los registros contables en cada caso, tanto para la ANH como para
el SGR e Identificar en cada registro la entidad contable pública con la cual
se genera la operación recíproca. Si no hay lugar a operación recíproca,
indicar N/A.

Cifras en miles

4)Recaudado
2)Valor recaudado 3) por
Agenc 1 Valor liquidado en la Transferencia comercializa
ia agencia de recursos al ción
Sistema Regalías en
especie
Efectivo Especie Regalías Rendimient Regalías Rendimient Valor de la
ANH os os venta
653.000.0 165.000.0 653.000.0 7.000.000 653.000.0 7.000.000 190.000.000
00 00 00 00
 3

DESARROLLO

1.1 Liquidación provisional de las Regalías

 Registros contables. ANH

Código Descripción Débito Crédito E.
Contable R
836501 Hidrocarburos Efectivo 818000000
891527 Regalías por recaudar 818000000
939020 Recursos girados al SGR 818000000
991590 Otras cuentas acre. De 818000000
control
1110xx Depósitos en Inst. 653000000
Financieras
240720 Recaudos por clasificar 653000000

 Registros contables SGR, por el reconocimiento del derecho y de las regalías en

especie
Código Descripción Débit Crédito E.
Contable o R
131401 Hidrocarburos 653000000
1530xx Inventario en poder 165000000
de terceros
411101 Regalías 818000000
114001 SGR 653000000
411101 Regalías 818000000
1530xx Inventario en poder 165000000
de terceros

1.2. Recaudo de las Regalías en efectivo y de rendimientos generados en las

cuentas de las Agencias

 Registros contables ( ANH )

Código Descripción Débito Crédito E.
Contable R
111005 Cuenta corriente 850000000
1530xx Inventario en poder de 165000000
terceros
411101 Regalías 818000000
131401 Hidrocarburos 818000000
836501 Regalías Por Recaudar 818000000
891527 Regalías Por Recaudar 818000000
111005 Cuenta corriente
240702 Regalías 653000000
 4

240726 Rendimientos financieros 32000000

891527 Regalías Por Recaudar 818000000
836501 Regalías Por Recaudar 818000000

 Registros en el SGR (recursos pendientes de transferir por parte de la ANH )

Código Descripción Débito Crédito E.
Contable R
138444 Regalías y Rendimientos 850000000
pendientes de transferir al
SGR
480240 Rendimientos 32000000
131401 Regalías 818000000
111005 Cuenta corriente 850000000
240702 Regalías 850000000

1.3 Transferencia y recaudo de los recursos

 Registros contable en la ANH por la transferencia

Código Descripción Débito Crédito E.
Contable R
138444 Regalías y Rendimientos
pendientes de transferir al
SGR
240702 Regalías 653000000
240726 Rendimientos Financieros
240702 Regalías
240726 Rendimientos Financieros 32000000
111005 Cuenta corriente 685000000

 Registros contable en SGR por el recaudo

Código Descripción Débito Crédito E.
Contable R
114001 Sistema General de Regalías 850000000
Regalías y Rendimientos 850000000
138444 pendientes de transferir al
SGR
111005 Cuenta corriente 850000000
114001 Sistema General de Regalías 850000000
 5

1.4 Recaudo y transferencia de Regalías

comercializadas 1.3.1 Recaudo ANH

Código Descripción Débito Crédito E.

Contable R
111005 Cuenta corriente 653000000
240702 Regalías 653000000
114001 Sistema General de Regalías 190000000
1530XX Inventario en poder de 165000000
terceros
480807 Margen de Comercialización 25000000

Transferencia al SGR -ANH

Código Descripción Débito Crédito E.
Contable R
240702 Regalías 653000000
114001 Sistema General de Regalías 190000000
240702 Regalías 190000000
111005 Cuenta corriente 653000000

Recaudo en el SGR
Código Descripción Débito Crédito E.
Contable R
114001 Sistema General de Regalías 190000000
1530XX Inventario en poder de terceros 165000000
114001 Sistema General de Regalías 190000000
1530XX Inventario en poder de terceros 165000000
480807 Margen de Comercialización 25000000
580915 Margen de Comercialización 25000000
240702 Regalías 653000000

2. ASIGNACIONES DIRECTAS y DEL FONDO DE COMPENSAClÓN REGIONAL

(Numeral 3 de la R 470)

De conformidad con la información suministrada por la Subdirección de

Operaciones del Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP) sobre los
recaudos en la cuenta única del SGR, del Departamento Nacional de Planeación
(DNP, comunica al SGR, la Instrucción de abono en cuenta (IAC) entre fondos y
beneficiarios de los recursos, según el siguiente detalle:
 6

N Concep Monto Beneficiarios y

° to Distribuido Fondos
Inversión 240.000.000
1 Asignaciones directas 140.000.000 Depto. Antioquia
Fondo compensación Regional para
2 inversión Regional 100.000.000 Corporación Autónoma
CB
Ahorros 74.000.000
3 Fondo de Ahorro Pensional 74.000.000 Municipio de Villeta
Gastos del sistema 56.000.000
4 Gastos del SGR (Fiscalización) 56.000.000 Órganos del SGR
(DNP)
Total 370.000.000

Información adicional:

1. De las regalías directas asignadas al Depto. de Antioquia, un monto de $120.000.000 serán

ejecutadas por la entidad de gobierno AA mediante un convenio interadministrativo el cual
define que la entidad AA será beneficiaria de los Bienes adquirido. Adicionalmente, estos
recursos fueron girados por el Departamento a la cuenta bancaria de la entidad de gobierno
AA y generaron rendimientos financieros por $5.000.000

2. Los recursos del Fondo de Compensación Regional para inversión regional, asignados a la
Corporación Autónoma Regional CB, serán ejecutados por una empresa pública XY, mediante
convenio interadministrativo donde se define que una vez se liquide el convenio, los bienes
adquiridos serán trasladados a la Corporación.

Con la anterior información se solicita hacer los registros para cada uno de los
conceptos distribuidos, y en cada una de las entidades involucradas e indicar las
operaciones reciprocas que se generen en cada hecho.

DESARROLLO

2.1 Registros contables, por los recursos para proyectos de inversión

$240.000.000 y los rendimientos financieros generados:

Con el objetivo de completar el registro correcto ubique en las columnas

“código contable y descripción” las subcuentas que se asocien
correctamente con los valores registrados en el debito y en el crédito
 7

240316 Sistema General de

Regalías
541301 Asignaciones directas
541304 Para proyectos de
compensación regional
441301 Asignaciones directas
133702 Sistema General de
Regalías
133702 Sistema General de
Regalías
442802 Para proyectos de inversión
1110xx Depósitos en Inst.
Financieras
240315 0tras transferencias

 En el SGR con la instrucción de abono en cuenta de Regalías directas

Código Descripción Débito Crédito E.
Contable R
541301 ASIGNACION DIRECTA 140.000.000
541304 PARA PROYECTOSDE 100.000.000
COMPESACION
REGIONAL
240316 SISTEMA GENERAL DE 140.000.000 D. Antioquia
REGALIAS
240316 SISTEMA GENERAL DE 100.000.000 Corporación
REGALIAS CB

 En las entidades Beneficiarias (Numeral 3.2 R), por la causación del

derecho a la transferencia por Regalías

Depto. Antioquia

Código Descripción Débito Crédito E.R

Contable
133702 SISTEMA GENERAL DE 140.000.000 SGR
REGALIAS
441301 ASIGNACION DIRECTA 140.000.000

 Recaudo de los recursos por transferencia de Regalías

Código Descripción Débito Crédito E.R
Contable
1110XX DEPOSITOS DE 140.000.000
ENTIDADES FINANCIERAS
133702 SISTEMA GENERAL DE 140.000.000 SGR
REGALIAS

 Por la entrega de recursos por parte de Departamento de Antioquia a la

 8

Entidad de Gobierno AA(ejecutora) para la ejecución a través de convenio

interadministrativo, por valor de $120.000.000
 9

En la columna identificada como V/F, señale con una V el registro correcto

 Depto. de Antioquia
Código Descripción Débito Crédito E.R V/F
Contable
542302 Para proyectos de 120.000.000 AA V
Inversión
240315 0tras transferencias 120.000.000
1424xx Para proyectos de 120.000.000 AA F
Inversión
240315 0tras transferencias 120.000.000
542302 Para proyectos de 120.000.000 D.Ant F
Inversión
1110 Depósitos en Inst. Fras 120.000.000

 Entidad de Gobierno AA. (ejecutora del proyecto), por el reconocimiento del

derecho

Código Descripción Débito Crédito E. R V/F

Contable
1110 DEPOSITOS EN 120.000.000
INSTIT.
FRAS
442802 Para proyectos 120.000.000
de inversión
1110 DEPOSITOS EN 120.000.000
INSTIT.
FRAS
290201 En administración
133712 Otras Transferencias 120.000.000 D. V
AN
442802 Para proyectos de 120.000.000
T
inversión
1110 DEPOSITOS EN 120.000.000 SGR
INSTIT.
FRAS
442802 Para proyectos 120.000.000
de inversión
 10

 En la entidad ejecutora del proyecto por la recepción de los recursos

Código Descripción Débito Crédito E. R V/F
Contable
1110 Depósitos en instit. Fras 120.000.000 D. V
133712 Otras Transferencias 120.000.000 ANT.
1110 Depósitos en instit. Fras 120.000.000
2453xxx Recursos recibidos en 120.000.000 E. GOB
Admón.
1110 DEPOSITOS EN 120.000.000
INSTIT.FRAS
442802 Para proyectos de 120.000.000
inversión

 Por los rendimientos financieros generados por el valor de $5.000.000

Se solicita elaborar los registros

 En la entidad Ejecutora que percibe los rendimientos financieros

Código Descripción Débito Crédito E.

Contable R
1110 Depósitos en Instituciones 5000000
Financieras.
240726 Rendimientos financieros 5000000
138440 Rendimientos de 5000000
recursos del Sistema
General de Regalías
480240 Rendimientos de 5000000
recursos del Sistema
General de
Regalías

 En D. Antioquia como beneficiario de los Rendimientos Financieros

Código Descripción Débito Crédito E.R

Contable
138440 Rendimientos de 5000000
recursos del Sistema
General de
Regalías
480240 Rendimientos Del SGR 5000000
1110 Depósitos en 5000000
Instituciones
Financieras.
 11

240726 Rendimientos financieros 5000000

2.2 Registros por los recursos del Fondo de Compensación Regional

 Corporación Autónoma Regional –CB, por transferencia de recursos a la

Empresa XY
Código Descripción Débito Crédito E.R
Contable
542302 Para proyectos de 100000000
inversión
1110 Depósitos en Instituciones 100000000
Financieras.
542405 Subvención por recursos 100000000
transferidos a las
Empresas
públicas
240205 Subvención por recursos 100000000
transferidos a las
Empresas públicas

 En la Empresa XY (ejecutora del proyecto), por el reconocimiento del derecho

Código Descripción Débito Crédito E.R
Contable
132416 Subvención 100000000
443005 Subvención por recursos 10000000
transferidos
542302 Para proyectos de 100000000
inversión
240315 0tras transferencias 100000000

 Registros contables en la Empresa XY por la recepción de los recursos

Código Descripción Débito Crédito E.R

Contable
132416 Subvención 100000000
240315 0tras transferencias 100000000
1110 DEPOSITOS EN 100000000
INSTITUCIONES FRAS
132416 Subvención 100000000

2.3 Registros contables por los recursos de Ahorro Pensional (Numeral 17 R 470)

Se solicita efectuar los registros, con la información suministrada en el

cuadro del numeral 2
 12

 En el SGR

Código Descripción Débito Crédito E.

Contable R
137002 Sistema General de 74000000
Regalías
441305 Para ahorro pensional 74000000

541305 Para ahorro pensional 74000000

territorial
240316 Sistema General de 74000000
Regalías

 En el Municipio de Villeta, por el reconocimiento del derecho

Códig Descripción Débito Crédito E.

o R
Contabl
e
133702 Sistema General de 74000000
Regalías
441305 Para ahorro pensional 74000000

541305 Para ahorro pensional 74000000

territorial
240316 Sistema General de 74000000
Regalías

 En el Municipio de Villeta, por traslado de los recursos al FONPET

Códig Descripción Débito Crédito E.

o R
Contabl
e
190801 En Administración 74000000
133702 Sistema General de 74000000
Regalías
190404 Encargos fiduciarios 74000000
133702 Sistema General de 74000000
Regalías

2.4 Registros contables para el reconocimiento de Gastos del SGR

($56.000.000)

En la columna denominada “ENTIDAD”, al frente de cada registro indique el

nombre de entidad que le corresponde efectuarlo, teniendo en cuenta que de
 13

acuerdo con instrucción de abono en cuenta, los recursos los ejecutará el

Departamento Nacional de Planeación como Órgano del SGR.
 14

DEBITO CREDITO ENTIDAD

1)Con la instrucción de abono en cuenta
541307- Para Fiscalización 56.000.000 SGR
240316- Sistema Gral. de Regalías 56.000.000

133702- Sistema Gral. de Regalías 56.000.000 DNP

441307- Para Fiscalización 56.000.000

240316- Sistema Gral. de Regalías 56.000.000 SGR

114001- Sistema Gral. de Regalías 56.000.000

Activos o gastos 56.0000.00 DNP

0
24xxx-Cuentas por pagar 56.000.000

1110-Depósitos en Inst. Financieras 56.0000.00 DNP

0
133702- Sistema Gral. de Regalías 56.000.000

3. EJECUCION DE LOS PROYECTOS DE INVERSION

(Numeral 5 R. 470) Supuesto 1

Para la ejecución, de los recursos del Departamento de Antioquia, la Entidad de

Gobierno AA (ejecutora), adelantó un proyecto de inversión para la construcción de
escuelas, centros culturales y comunitarios ($85.000.000), alimentación a niños y
adolescentes (10.000.000) y mejoramiento de vías de acceso a las escuelas,
($25.0000.000). Sobre estas obras tendrá el control la entidad de gobierno AA.

Igualmente, la empresa pública XY ejecutó los recursos recibidos de la Corporación

Autónoma Regional CB en la siembra de árboles para la protección de ambiental
por valor de $90.000.000 y se definió que el control de estos activos será de la
Corporación CB. Adicionalmente, destinó $7.500.000 para mantenimiento de
aguas, dejando un saldo de
$2.500.000 el cual no se ejecutó.

De conformidad con la anterior información señale cuales de las siguientes

opciones de respuesta son las correctas.

a. El Departamento de Antioquia le corresponde incorporar en su contabilidad

la inversión realizada en las escuelas, centros culturales y comunitarios, y
mejoramiento de vías.
b. Esta inversión debe ser reconocida en la contabilidad de la entidad de Gobierno AA
 15

c. Las erogaciones para la alimentación de niños deben quedar registrados en

la contabilidad del beneficiario de las regalías.
d. La inversión relacionada con la siembra de árboles para protección
ambiental debe ser reconocidos en la contabilidad de la CAR CB
e. El reconocimiento de la inversión en arboles corresponde en el grupo de
Propiedades, planta y equipo.
f. Los recursos no ejecutados son de propiedad de la empresa pública XY
g. Los recursos no ejecutados deberán reintegrarse al SGR
h. Los recursos no ejecutados deberán reintegrarse a la entidad beneficiaria.

Supuesto 2

Sobre las obras construidas (escuelas, centros culturales y comunitarios) por valor de
$85.000.000, con los recursos asignados al Departamento de Antioquia y
ejecutados por la entidad de Gobierno AA, no se determinó cual es la entidad
beneficiaria de estos bienes.

Indique si las afirmaciones son falsas o verdaderas y justifique su respuesta.

a) La entidad ejecutora actuará como intermediaria y, por tanto; los recursos que
reciba para la ejecución del proyecto se trataran como recursos en
administración.
VERDADERO

b) Con el giro de los recursos a la entidad ejecutora del proyecto, la entidad

territorial beneficiaria de la regalía debitará la subcuenta 190801-En
administración y acreditará la subcuenta 133702- Sistema General de Regalías,
o 1110 Depósitos en entidades Financieras
Falsa. SE DEBITARA LA 240315 Y SE ACREDITARA LA 1110xx

c) La entidad ejecutora del proyecto debitará la subcuenta que corresponda de la

cuenta 1110-DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acreditará la
subcuenta 44202-Para proyectos de inversión.

Falsa. SE DEBITAR LA 1110xx Y SE ACREDITARA LA 133712

d) La entidad ejecutora controlara la ejecución del proyecto en las cuentas de

orden deudoras o cuentas de orden acreedoras, según se trate de activos y
gastos, o de pasivos e ingresos.
VERDADERO

e) Con la información que reporte trimestralmente la entidad ejecutora del proyecto,

la entidad territorial beneficiaria de la regalía incorporara y/o actualizara en su
contabilidad los activos, gastos, costos y pasivos, así como los ingresos el saldo
de los recursos en administración, aplicando el marco normativo que
corresponde
VERDADERO
 16

BIBLIOGRAFIA

Contaduría General de la Nación (2017). Capítulo IV. Procedimiento contable para el registro de
las para el registro de los procesos judiciales, arbitrajes, conciliaciones extrajudiciales y
embargos sobre cuentas bancarias. En Procedimientos Contables de las entidades de gobierno
(pp. 55-64).
Recuperado de
http://www.contaduria.gov.co/documents/20127/35957/Procedimientos+Contables+Versi
%C3%B3n+2007.14.pdf/83807129-dd5b-6530-ef87-a97d7b1f829b?
version=1.0&t=1558376080681

Contaduría General de la Nación (2016). Resolución 470. Por la cual se incorpora, al Marco
Normativo para Entidades de Gobierno, el Procedimiento contable para el registro de los recursos
del Sistema General de Regalías.
Recuperado de http://www.contaduria.gov.co/documents/20127/36441/Resoluci%C3%B3n
%2B470%2B18%2B10%2B18%2B2016%2B11-28-17.110.pdf/38c3a92b-c8ab-f924-0cd1-
a330a0c6870b?t=1566827301032

Contaduría General de la Nación (2017). Procedimiento contable para el Registro de los recursos
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Recuperado de https://aulavirtual.ibero.edu.co/repositorio/Cursos-Matriz/Pregrados/Ciencias-
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%202.%20Contadur%C3%ADa%20General%20de%20la%20Naci%C3%B3n.%202016.Resoluci
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los recursos del Sistema General de Regalías. Bogotá.
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Congreso de Colombia. (2012). Ley 1530. Por la cual se regula la organización y el

funcionamiento del Sistema General de Regalías.
Recuperado de http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=47474

Regalias gov (2016, marzo, 2). Conozca sobre el Sistema General de Regalías.
Recuperado de https://www.youtube.com/watch?v=PERlcZMJhuM
17
18