Maestría en contabilidad Tributaria

Impuesto sobre la Renta

Profesor: Ramon Matos

NORMAS

NORMA NORMA GENERAL SOBRE LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO

GENERAL SOBRE LA RENTA Y REMISIÓN DE INFORMACIÓN POR PAGO O
NÚM. ACREDITACIÓN DE INTERESES DE FUENTE DOMINICANA
07-2019

OBJETIVO

La presente Norma General tiene por objeto designar como agentes de

retención del 1% del Impuesto sobre la Renta a entidades que intervienen en
pagos por concepto de intereses a personas jurídicas, así como indicar las
entidades que deberán remitir el nuevo formato de remisión de información
para la retención del 10% aplicable a las personas físicas, jurídicas o
entidades no residentes y personas físicas residentes o domiciliadas en el
país, en virtud de los artículos 306, 306 bis y 309 del Código Tributario.

Designación de Agentes de Retención. Quedan designadas como agentes

de retención, las entidades de intermediación financiera y los depósitos
centralizados de valores, regulados por la Administración Monetaria y
Financiera y por las autoridades de valores, regidas por las disposiciones de la
Ley Núm. 183-02 y de la Ley Núm. 249-17, respectivamente, cuando efectúen
pagos por 4 concepto de intereses de cualquier naturaleza a las personas
jurídicas establecidas en las disposiciones del Artículo 297 del Código
Tributario, o a cualquier otra entidad con personería jurídica.
NORMA
GENERA
L NÚM.
02-2014 NORMA GENERAL SOBRE DEDUCCIÓN DE INTERESES

Objetivo NG 02-2014:

La presente Norma General tiene como finalidad regular la forma de deducción

de los intereses de deuda y los gastos que ocasionen la constitución,
renovación o cancelación de las mismas, según lo establecido en el párrafo III
del literal a) del artículo 287 del Código Tributario.

Norma NORMA GENERAL QUE DESIGNA COMO AGENTE DE RETENCIÓN

General A LAS INSTITUCIONES CLASIFICADAS COMO BANCOS
No. MÚLTIPLES, ASOCIACIONES DE AHORROS Y PRÉSTAMOS,
13-2011 BANCOS DE AHORROS Y CRÉDITOS Y CORPORACIONES DE
CRÉDITO CUANDO PAGUEN INTERESES DE CUALQUIER
NATURALEZA A PERSONAS JURÍDICAS, SOCIEDADES O
EMPRESA.

Objetivo

Designar como agentes de retención a las instituciones clasificadas como

bancos múltiples, asociaciones de ahorros y préstamos, bancos de ahorros y
créditos y corporaciones de crédito cuando paguen intereses de cualquier
naturaleza a personas jurídicas, sociedades o empresas. La retención aplicable
será del 1% del valor pagado o acreditado a cuenta o colocado a la disposición
de la persona jurídica.
Norma NORMA GENERAL QUE DESIGNA COMO AGENTE DE RETENCION
General A LAS PERSONAS JURIDICAS, SOCIEDADES O EMPRESAS QUE
07-2011 ADQUIERAN ACCIONES O CUOTAS SOCIALES

Establece como agentes de retención de tributos a las personas físicas y

jurídicas que, por razón de su actividad, intervengan en actos u operaciones
en los cuales puedan efectuar en la fuente que lo origina la retención del
tributo correspondiente.
El Artículo 50 del Código Tributario establece como un deber formal de los
contribuyentes comunicar cualquier cambio de situación que pueda dar lugar a
la alteración de la responsabilidad tributaria, dentro de los diez (10) días
posteriores a la fecha en que se realicen estos cambios.

Norma NORMA GENERAL SOBRE DEDUCCIÓN DE LOS GASTOS

General 0 EDUCATIVOS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LAS
6-2009 PERSONAS FÍSICAS

Objetivo:

Establece las disposiciones legales y los procedimientos que permitirán a las

personas físicas que paguen Impuesto sobre la Renta directamente o a través
de su empleador deducir de sus ingresos brutos los gastos realizados para
cubrir la inscripción y cuotas periódicas de la educación básica (incluyendo
preescolar) media, técnica y universitaria (grado y postgrado) de sus
dependientes directos no asalariados (hijos) o propios. No aplica para estas
medidas los negocios de un único dueño.

Los gastos educativos pasan a tener un tratamiento equivalente a los ingresos

no gravados para fines de la determinación de Renta Neta Imponible del
Impuesto Sobre la Renta, sin que el valor de dichos gastos exceda el 10% que
corresponde al ingreso gravado.

Norma NORMA GENERAL SOBRE DECLARACION Y PAGO DE

General RETENCIONES DE ASALARIADOS A TRAVES DE LOS BANCOS Y
10-04 LA TSS.

Objetivo:

Responsabilizar a los empleadores en calidad de agentes de retención para

mantener debidamente actualizados los registros y datos de las
remuneraciones pagadas a sus empleados a través de TSS y SUIR a fin de
que esas retenciones sean reflejadas en la DGII.

Los empleadores deberán reportar a la DGII a través de archivos electrónicos

previamente definidos en TSS, donde se deben registrar los cambios o
novedades ocurridas durante el periodo antes del tercer día laborable del mes
 siguiente, la nómina reportada por el empleador será la base para la
determinación de cotizaciones de Seguridad Social y de las retenciones de
Impuesto Sobre la Renta.

Norma NORMA GENERAL PARA LA APLICACIÓN DEL IVSS Y LA FORMA

General COMO REALIZARAN LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE
No. 11-01 LA RENTA LAS EMPRESAS DE LA CONSTRUCCIÓN AL DIA CON
SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Objetivo

Cuando el propietario de un inmueble iniciare por sí o por medio de un tercero,

la construcción de viviendas u otras edificaciones en solares o en otros terrenos
que pasen a tener dicha categoría, el mismo podrá solicitar a la Administración
Tributaria, que dicho inmueble temporalmente no sea considerado como solar a
los fines de la aplicación de la Ley 18-88, siempre que dicho contribuyente
cumpla con los siguientes requisitos:

a) Que las mejoras en proceso de construcción sobre su solar, ocupen más del
30% de la extensión total del mismo.

b) Que esas mejoras sean finalizadas en un plazo de un año a partir de la fecha

en que haya sido expedida la autorización correspondiente por la Secretaría de
Estado de Obras Públicas, los Ayuntamientos Municipales o los organismos
competentes a los que hace mención el Párrafo del Artículo 2 de la Ley 18-88.

c) Que el contribuyente esté al día en el cumplimiento de sus obligaciones

tributarias. Párrafo I: en los casos en que se hubiere aprobado la construcción
de proyectos de múltiples viviendas en varias etapas a ser desarrolladas dentro
del terreno de un mismo propietario, éste podrá solicitar que se le aplique la
exención temporal indicada anteriormente, a la etapa o las etapas en proceso
de desarrollo, cuando estas no ocupen el 30% o más del terreno indicado
anteriormente.
Norma NORMA GENERAL SOBRE GASTOS NO ADMITIDOS Y
General FORMALIDADES PARA LA EMISIÓN DE COMPROBANTES
05-2010 VÁLIDOS PARA FINES FISCALES A CONTRIBUYENTES QUE
REALIZAN CIERTAS ACTIVIDADES COMERCIALES

Objetivo

A los fines del Impuesto Sobre la Renta y para la deducción del Impuesto a las
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) adelantado en
compras, no se admitirán como gastos deducibles los efectuados en los
servicios y actividades comerciales señaladas en el presente artículo. Los
gastos efectuados en establecimientos cuyas actividades comerciales se
encuentren entre las enumeradas a continuación, no podrán emitir
comprobantes válidos para fines fiscales:

a) En juegos de azar y apuesta de cualquier naturaleza o denominación, en los

casinos o bancas deportivas, o cualquier otro establecimiento que realice este
tipo de actividad sin importar la forma o denominación que adopte.

b) En las adquisiciones en tiendas de bebidas para consumidores finales sin

importar la forma de expendio y la denominación que adopten los
establecimientos dedicados a esta actividad comercial como Liquor Stores y
otros de similar naturaleza.

c) En servicios de diversiones, esparcimientos, entretenimientos y disfrute

personal ofrecidos por parques de diversiones o por cualquier establecimiento
 de similar naturaleza, sin importar su denominación, tales como teatros, cines y
discotecas.

d) En las adquisiciones de joyas, alhajas o prendas preciosas de carácter

personal vendidas en joyerías o en cualquier lugar o entidad.

Norma NORMA GENERAL PARA ESTABLECER LA FORMA DE

General APLICACIÓN DE LA EXENCION A LOS ACTIVOS DE ISR Y EL
No. ITBIS PARA EL SECTOR CONSTRUCCION Y DEL USO DE
07-2007 COMPROBANTES FISCALES QUE DEBEN SUSTENTAR SUS
OPERACIONES.

Con el fin de optar por la exención contenida en el Título V del Código

Tributario sobre Impuestos a los Activos, las empresas dedicadas a la
construcción que estén realizando o vayan a iniciar proyectos de construcción,
deberán remitir a esta Dirección General, vía cualquiera de sus
Administraciones Locales, el estimado de costos del proyecto y el plazo
estimado de ejecución del mismo.

NORMA GENERAL SOBRE ACTIVOS

NORMA
Establece el deber formal de la presentación de los impuestos que correspondan y que
GENERAL la operación o no de una sociedad no implica la no obligación del pago de los
NO. 04­-06 impuestos a que hubiere lugar.

Las sociedades con inmuebles registrados en sus activos, cuyo capital suscrito y
pagado no refleje el valor catastral de los mismos y/o no presenten declaración
 jurada con operaciones y/o no tengan contabilidad organizada y/o no paguen Impuesto
Sobre la Renta; para fines de su declaración del Impuesto Sobre los Activos, el valor de
dichos inmuebles será el valor determinado de la misma forma que para el Impuesto a la
Propiedad Inmobiliaria, según la Ley 18­88 y sus modificaciones.

NORMA
GENERAL NORMA GENERAL SOBRE PROCEDIMIENTO DE LIQUIDACIÓN Y
NO. 03­06 PAGO DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVOS.

OBJETIVO
Dispone el Procedimiento de Liquidación y Pago del Impuesto Sobre los
Activos.

A los fines de la aplicación del Título V del Código Tributario, agregado por el
artículo 19 de la Ley 557­05, de fecha 13 de diciembre del año dos mil cinco
(2005).

La ley 557-05 para la aplicación sobre Reforma Tributaria y modifica las Leyes
Nos. 11-92 del año 1992; 18-88 del año 1988; 4027 del año 1955; 112-00 y
146-00 del año 2000.

Este impuesto será presentado y liquidado en la misma declaración jurada del

Impuesto sobre la Renta, y pagado si procede en dos (2) cuotas iguales
distribuidas.

Norma
General NORMA GENERAL PARA REGULAR LA RETENCIÓN DEL ITBIS Y
Núm. DEL ISC POR PARTE DE LAS EMPRESAS ACOGIDAS A
04-2013 REGÍMENES ESPECIALES DE TRIBUTACIÓN

Objetivo

La presente Norma General tiene como finalidad regular a los contribuyentes

acogidos a los regímenes fiscales y aduaneros especiales, vigentes en la
República Dominicana, como Agentes de Retención del Impuesto sobre
Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) y del Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC) cuando transfieran bienes o presten servicios en el
mercado local gravados con los referidos impuestos.