PRINCIPALES CONSIDERACIONES DEL PROYECTO DE LEY ORGÁNICA

DE EFICIENCIA Y GENERACIÓN DE EMPLEO.

EXONERACIONES
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
Para la aplicación de la exoneración por rendimientos financieros se propone que los
depósitos a plazo fijo e inversiones en renta fija deberán emitirse en un plazo de 360
días o más y permanecer en posesión de quien se beneficia de la exoneración por un
plazo de 360 días o más.
Actualmente la norma prevé que para poder beneficiarse de dicha exoneración está el
plazo de por lo menos 180 días.
ENAJENACIÓN OCASIONAL DE BIENES INMUEBLES
Se plantea que quede como exento la utilidad generada por una enajenación ocasional
de inmuebles por personas naturales realizada dentro del plazo de cinco años,
incluyendo sus bienes accesorios como parqueos, bodegas y similares y terrenos.
Actualmente la norma prevé el caso de exención para personas naturales que enajenen
ocasionalmente bienes inmuebles destinados a vivienda incluido los bienes accesorios
hasta dos por años.

DEDUCCIONES
DEDUCCIÓN ADICIONAL POR CONTRATACIÓN LABORAL – JÓVENES
Deducción adicional por el incremento de nuevas plazas de trabajo con contratos a plazo
fijo o indefinido, por la adición neta de empleos conforme sea establecido en el
reglamento, destinada a la contratación de ciudadanos jóvenes entre los 18 y los 29
años de edad.

Plazas % de deducción adicional

Nuevas
12 20%
25 30%
50 40%
100 50%
200 60%
300 70%
400 80%
500 90%
DEDUCCIÓN ADICIONAL POR CONTRATACIÓN LABORAL – PERSONAS QUE
FUERON PRIVADAS DE LA LIBERTAD
Deducción adicional del 50% de las remuneraciones y demás beneficios sociales que
se generen por la contratación de personas que hayan sido sancionadas con penas
privativas de libertad en el Ecuador cuya duración hubiera sido superior a un año o a
sus cónyuges o parejas en unión de hecho.
Se aumentará la deducción al 50% adicional si se contrata a personas que hayan sido
sentenciadas condenatoriamente en autoridad de cosa juzgada.

DEDUCCIÓN ADICIONAL - PUBLICIDAD

Deducción del 150 % adicional por los gastos de publicidad, promoción o auspicio de
deportistas, estudiantes de bajos recursos en formación dual, becas para estudiantes,
entidades sin fines de lucro centradas en la desnutrición crónica infantil, en la atención
a personas con discapacidad o con enfermedades catastróficas.

BANCARIZACIÓN
El proyecto propone para que el costo o gasto por cada caso entendido superior a
$100.00 sea deducible para el impuesto a la renta y crédito tributario IVA, debe
bancarizarse.
Actualmente la norma prevé los $1.000 por cada caso entendido obligando a utilizar la
bancarización.
El proyecto de ley propone sustituir el inciso cuarto del artículo 103 LRTI, olvidando
reformar el inciso tercero que también habla de los $1.000.00, existiendo así un error.
Ambos incisos deberían ser reformados, ya que prevé de la obligación de la
bancarización.

DEDUCCIÓN EN VEHÍCULOS
Se plantea agregar como deducible a los gastos relacionados en la adquisición de
vehículos los contratos por renting o cualquier figura similar, de acuerdo con las
normas y principios contables y financieros generalmente aceptados.
 RETENCIONES
RETENCIONES A RIMPE EMPRENDEDORES
El proyecto de Ley propone eliminar el tercer inciso del art. 97.10 LRTI que prevé: “No
se realizará retención alguna del Impuesto a la Renta ni Impuesto al Valor Agregado a
los contribuyentes categorizados como emprendedores cuando los pagos se realicen a
través de tarjetas de crédito, débito, convenios de recaudación o de débito, u otros
medios electrónicos de pago.”
De esta manera los pagos bajo cualquier modalidad realizados a RIMPE -
Emprendedores estarán sujetos a retención.

GRANDES CONTRIBUYENTES
Se plantea la creación de un régimen de retención para los Grandes Contribuyentes.
Los Grandes Contribuyentes deberán efectuar una auto retención de hasta el 3% del
Impuesto a la Renta de forma mensual sobre el total de sus ingresos gravados dentro
de dicho mes.
Se exceptúan aquellas empresas que ya tienen un régimen de anticipos como:
Instituciones Financieras, Telefonía Móvil y las empresas Petroleras. Adicionalmente
aquellas que tienen un régimen especial como: Bananeras y Agropecuarias.
Quienes sean considerados Grandes Contribuyentes no estarán sujetos de retención en
la fuente del impuesto a la renta por ningún contribuyente salvo ciertas excepciones
como por ejemplo: contratos celebrados con los GAD´s, Empresas Públicas entre otros.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA

IVA 0%
Se propone agregar con IVA 0% aquellos bienes que introduzcan al país los sujetos
pasivos calificados como usuarios de Zonas Francas.

DEVOLUCIÓN DE IVA
El proyecto propone que las personas naturales y sociedades que hubiesen pagado IVA
en las adquisiciones locales o importaciones de bienes y servicios para la construcción
de proyectos inmobiliarios, tienen derecho a la devolución del IVA en un tiempo no
mayor a 90 días sin intereses, a través de la emisión de la respectiva nota de crédito,
siempre que su tasa impositiva (TIE) se enmarque dentro de las regulaciones que sean
establecidas en el reglamento.
Actualmente la norma prevé la devolución de IVA a aquellas sociedades que desarrollen
proyectos de construcción de vivienda de interés social. Sin embargo, con el proyecto
esto se eliminaría y quedaría mucho más amplio el caso de devolución en proyectos
inmobiliarios.

IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

ISD
La inscripción del contrato en el BCE seguirá siendo obligatorio, pero no será un
limitante para acceder a la exoneración del ISD en pagos al exterior por concepto de
amortización de capital e intereses sobre créditos otorgados por instituciones financieras
internacionales, entidades no financieras especializadas calificados por los entes de
control correspondiente en Ecuador, o cualquier otra persona o sociedad que otorguen
financiamiento.
El incumplimiento del deber de inscribir en el plazo establecido en el reglamento, será
sancionado con una multa de hasta diez salarios básicos unificados.

FISCALIDAD INTERNACIONAL
RESIDENCIA FISCAL
Se reformaría el literal c) aclarando que el contribuyente puede probar la residencia
fiscal en otro país que no sea paraíso fiscal o jurisdicción de menor imposición aun
cuando el mayor volumen de sus activos esté en Ecuador.
Se propone eliminar lo siguiente: “la persona natural estará obligada a pagar el impuesto
a la renta en Ecuador por los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos durante un
ejercicio impositivo, aun cuando su residencia fiscal se encuentre en otra jurisdicción”.
Sin embargo, por el art. 36 LRTI los no residentes por los ingresos de fuente ecuatoriana
seguirán tributando con la tarifa del 25% o 37%.
Se plantea eliminar el literal d) como parámetro para ser considerado residente fiscal en
Ecuador, cuando la persona no haya permanecido en ningún otro país o jurisdicción
más de ciento ochenta y tres (183) días calendario, consecutivos o no, en el ejercicio
impositivo.
RESIDENCIA FISCAL TEMPORAL
Aquellas personas que no sean residentes fiscales de Ecuador podrán acogerse al
régimen denominado residencia fiscal temporal; de esta manera tributarán solo por los
ingresos de fuente ecuatoriana aplicando los costos y gastos deducibles.
Actualmente los no residentes fiscales, tributan por los ingresos de fuente ecuatoriana
el 25% o 37% de impuesto a la renta,
Con la propuesta podrán tributar como un residente, pero solo tomando en cuenta los
ingresos de fuente ecuatoriana junto con los costos y gastos deducibles, obteniendo así
un beneficio tributario en renta para los inversionistas extranjeros.
Requisitos para ser considerados residente fiscal temporal:

• Podrán acogerse durante los 120 días de su ingreso al régimen especial.

• Tendrá una vigencia de 5 años.
• Efectuar una inversión mínima en inmuebles o actividad productiva de $150.000
y mantenerla al menos 5 años.
• Tengan ingresos de $2.500 al mes, sobre los cuales no debe tributar en Ecuador
y estará obligado a afiliarse al IESS.
El residente fiscal temporal:

• No tendrá la obligación de efectuar declaración patrimonial

• No causará impuesto a la renta por herencia, salvo aquellos que se encuentren
en Ecuador.
• No tendrá obligación de presentar su renta global, ni de manera informativa.

RÉGIMEN DE PROTECCIÓN – SAVE HARBOR – PUERTO SEGURO

La norma propone eliminar el artículo innumerado quinto del artículo 15 LRTI y agregar
lo siguiente:
“Art. ... (5).- Los contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas
quedarán exentos de la aplicación del régimen de precios de transferencia cuando:
- Tengan un impuesto causado superior al tres por ciento de sus ingresos gravables;
- No realicen operaciones con residentes en paraísos fiscales o regímenes fiscales
preferentes; y, -
- No mantengan suscrito con el Estado contrato para la exploración y explotación de
recursos no renovables.”
 Como podemos observar si hacemos una comparación de la norma actual con la
propuesta en ese artículo específico es lo mismo, existiendo así un error o quizás la
intención era de eliminar el régimen de protección en precios de transferencias,
aumentando así la base de los sujetos obligados a presentar el anexo de operaciones
con partes relacionadas y el informe de precios de transferencias.

REMISIONES
REMISIÓN DE PAGO RIMPE – NEGOCIOS POPULARES
Se plantea la condonación de la obligación de pago de los valores pendientes de
impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2022 a los contribuyentes RIMPE Negocios
Populares, para estos casos no deberán realizar declaración alguna.
REMISIÓN DE INTERÉSES, MULTAS Y RECARGOS
Se propone la remisión de intereses, multas y recargos en obligaciones que tenga que
ver únicamente con el SRI, de acuerdo a lo establecido en el reglamento y resoluciones.
Actualmente la LODES en su disposición general sexta ya prevé la remisión de
intereses, multas y recargos, sin embargo, el proyecto de Ley Orgánica de Eficiencia
Económica y Generación de Empleo plantea su eliminación, dejando así a facultad
resolutiva del SRI o reglamentaria del Ejecutivo para que se establezcan los modos de
aplicar la remisión.

SANCIONES
SANCIÓN POR OCULATAMIENTO PATRIMONIAL
Por el ocultamiento patrimonial se incrementa la sanción del 1% al 2% del valor total de
sus activos y/o ingresos no declarados por cada mes de retraso, sin que esta supere el
10%, antes 5%.
SANCIONES PARA QUIENES NO ENTREGUEN INFORMACIÓN AL SRI
Aquellos contribuyentes que no entreguen la información requerida por el SRI, dentro
del plazo otorgado para el efecto, serán sancionados con una multa de hasta 10
remuneraciones básicas unificadas del trabajador (antes de 1 a 6 remuneraciones).

NUEVO RÉGIMEN
Se propone la creación del régimen para la atracción de inversiones, a través de las
asociaciones público-privadas.