Diferencias Permanentes

Básicamente son los ingresos infectos y exonerados y las deducciones

prohibidas mencionadas básicamente en el artículo 44º de la LIR, así como los
gastos que no cumplen con el principio de causalidad, entre ellas tenemos:
1)) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.
2) El Impuesto a la Renta.
3) Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código Tributario
y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional.
4) Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie,
salvo lo dispuesto en el inciso x) del Artículo 37° de la Ley.
5) Las sumas invertidas en la adquisición de bienes o costos posteriores
incorporados al activo de acuerdo con las normas contables.
Las asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuya
deducción no admite esta ley.
Diferencia Temporales
Si bien el termino de diferencias temporales desde el ámbito tributario esta
ligado hacia los gastos en función a los resultados del ejercicio y las diferencias
temporarias desde el campo contable de la NIC 12 en relación la base contable
y fiscal del activo y pasivo.
1)Provisión por desvalorización de existencias aplicando el Valor Neto de
Realización. – Pasivo por garantías sobre ventas.
2)Depreciación financiera mayor al límite permitido para depreciar
tributariamente. – Provisión de incobrables que no cumplen los requisitos
tributarios. – Venta a plazos.
3)Revaluaciones sin efecto tributario.
4)Asignación del costo indirecto fijo (capacidad anormal).
5) La revaluación de activos, que no genera un ajuste similar a efectos fiscales.
El reconocimiento por primera vez de un activo o un pasivo cuya base fiscal
difiere de su importe en libros inicial; por ejemplo, cuando una entidad se
beneficia de subvenciones gubernamentales no imponibles relativas a activos.