Universidad de Panamá

Facultad de Administración de Empresas y Contabilidad

II Semestre - 2022

Profesor Eric Alberto Berbey

Contabilidad II
Guía de Clases Núm.7
7 de noviembre de 2022

En esta guía de clases haremos el análisis y registro contable en el diario de los

asientos de ajustes de notas de crédito y débito expedidas por el Banco y que afectan el
saldo bancario de la empresa (ya sea incrementándolo si se trata de notas de crédito o
disminuyéndolo si son notas de débito).

También habría que efectuar los respectivos ajustes por errores en los registros
en libro de los depósitos efectuados y/o de los cheques girados; errores estos que fueron
detectados al momento que se hizo la conciliación bancaria, en este caso de la empresa
Ginger, S.A., que explicamos en guía de clase anterior. Veamos la conciliación:

Ilustración Núm.1
GINGER, S.A.
Conciliación Bancaria
Al 30 de septiembre del 2020
(En Balboas)

Libro Banco

Saldo según libro al 31 de agosto del 2020 3,475,185.24 Saldo según Estado Bancario al 30 de septiembre del 2020 3,999,999.99
Más:
Depósitos efectuados durante el mes 375,000.25
Notas de Crédito: Más depósitos en tránsito:
ACH Remesa de Tarjetas Débito y Crédito 50,000.00 1

ACH pagos efectuados por los clientes 29,999.99 2 Depósito Núm.140 del 30 de septiembre del 2020 10,000.00
Préstamo Bancario 475,120.99 3 Depósito Núm.141 del 30 de septiembre del 2020 11,547.00
4
Total en Notas de Crédito 555,120.98 Depósito Núm.142 del 30 de septiembre del 2020 16,756.25
Ajustes por Errores: Depósito Núm.143 del 30 de septiembre del 2020 16,789.25
Depósito Núm.123 del 15 de sept. 2020 350.00 5 Depósito Núm.144 del 30 de septiembre del 2020 14,265.25
Cheque Núm. 222 del 8 de sept. 2020 124.00 6 Depósito Núm.145 del 30 de septiembre del 2020 7,895.00
Total de Ajustes 474.00 7 Depósito Núm.146 del 30 de septiembre del 2020 17,265.25
Total de depósitos, notas de crédito y ajustes 930,595.23 Depósito Núm.147 del 30 de septiembre del 2020 12,568.00
Subtotal 4,405,780.47 Total Depósitos en Tránsito 107,086.00
Menos:
Cheques girados durante el mes 195,000.00 Menos cheques en circulación:
Notas de Débito
8
ACH pagos efectuados a los proveedores 120,000.00 Cheque Núm.191 del 30 de julio del 2020 2,500.00
Comisiones Bancarias 225.79 9 Cheque Núm.198 del 30 de julio del 2020 1,725.75
Impuesto de Timbres 35.99 10 Cheque Núm.199 del 31 de julio del 2020 4,550.50
Total en Notas de Débito 120,261.78 11 Cheque Núm.201 del 3 de agosto del 2020 2,721.25
Ajustes por Errores: Cheque Núm.204 del 4 de agosto del 2020 2,500.50
Cheque Núm.251 del 23 de sept. 2020 300.00 12 Cheque Núm.207 del 12 de agosto del 2020 1,002.00
Cheque Núm.262 del 24 de sept. 2020 25.00 13 Cheque Núm.211 del 21 de agosto del 2020 1,000.00
Total de Ajustes 325.00 14 Cheque Núm.219 del 1 de septiembre del 2020 892.30
Total en cheques, notas de débito y ajustes 315,586.78 Total cheques en circulación 16,892.30
Saldo conciliado en libro al 30 de septiembre del 2020 4,090,193.69 Saldo conciliado en banco al 30 de septiembre del 2020 4,090,193.69
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Cabe destacar, que para mejor comprensión, en esta explicación, hemos

procedido a ponerle algunos cuadritos chocolates con número rojos al lado de las cifras
de los rubros de la conciliación bancaria de Ginger, S.A., contenida en la ilustración núm.
1, a fin de que así podamos llevar la secuencia de los registros contables que vamos
hacer en el diario; pero es importante que tengamos claro, que eso solo lo hacemos para
efectos didácticos, es decir, para mejor comprensión de ustedes, ya que tanto en la
conciliación bancaria, como en los registros contables en el diario, no se ponen esos
cuadritos, por lo que ustedes cuando presenten sus asignaciones no deberán ponerlos.

1. Registro de notas de crédito en el diario:

El primer ajuste contable que vamos a efectuar en el diario, luego de elaborada la

conciliación bancaria sería el que corresponde a las notas de crédito emitidas por
el banco durante el mes de septiembre del 2020. El total de notas de crédito en
balboas durante el mes fue de B/.555,120.98 que en la conciliación bancaria de
Ginger, S.A., lo tenemos identificado con el cuadrito 4, como quiera que las notas
de crédito tienden a incrementar el saldo de la cuenta bancaria del negocio, ese
monto de B/.555,120.98 lo registramos en el diario con cargo a la cuenta de banco
(ver ilustración núm.2).

Seguidamente observamos que ese monto está compuesto por dinero

proveniente de las remesas de tarjetas de débito y crédito, es decir, de los pagos
que se hicieron a Ginger, S.A., por parte de sus clientes a través del mecanismo
de tarjetas de débito y crédito el cual totalizó durante el mes B/.50,000.00 y que
ahora el banco nos hace el pago mediante el mecanismo de ACH. Eso lo
registramos contablemente como disminución a la cuenta por cobrar de las
entidades patrocinadoras de las tarjetas, tal como se puede observar en el diario
en el cuadrito 1. (ver ilustración núm.2). Aquí debemos aclarar y partir del
supuesto de que la cuenta por cobrar/tarjetas se registró en su momento en el
diario, cuando se hizo el informe diario de caja correspondiente por las ventas que
se efectuaron en ese momento. Ahora lo que estamos registrando es el pago
recibido del banco y la disminución por ese monto de la cuenta por cobrar/tarjetas.
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En el cuadrito 2 de la conciliación bancaria, vemos los pagos efectuados a Ginger,

S.A., por sus clientes por el monto de B/.29,999.99, a través del mecanismo
bancario de ACH. Por tanto, en el asiento de diario debemos debitar o lo que es
lo mismo, rebajar el monto de las cuentas por cobrar por la cuantía de
B/.29,999.99 tal como se observa en la ilustración número 2 referente al diario.
En el cuadrito 3 de la conciliación bancaria, observamos que hay un préstamo
que se desembolsó por parte del banco a nuestra empresa Ginger, S.A., y que
por tanto, se acreditó dicho monto a la cuenta bancaria de la empresa, mediante
el mecanismo de ACH que se documentó mediante una nota de crédito. En este
caso supongamos que el valor del préstamo total, es por el mismo monto
acreditado, es decir, B/.475,120.99, por lo que se establece la cuenta denominada
Préstamo Bancario por Pagar por dicho monto en el diario. (Ver ilustración núm.2).

Ilustración Núm.2
Fecha Detalle Ref. Débito Crédito

2020 septiembre 30 Banco 555,120.98 4

Cuentas por Cobrar/ Tarjetas 50,000.00 1
Cuentas por Cobrar/ Clientes 29,999.99 2
Préstamo Bancario por Pagar 475,120.99 3
Para registrar transacciones contenidas en notas
de crédito emitidas por el Banco. En el caso
del préstamo ya se habían pagado con anterioridad
otros gastos y tributo relacionados con el mismo,
por lo que el monto recibido por nuestra empresa
es el total del préstamo por pagar al banco.

2. Registro en el diario de los ajustes que se deben hacer, por haberse

detectado errores. Estos ajustes por errores, incrementan el saldo en libros
de la cuenta bancaria:

Como se indicó en la Guía de Clases Núm.6, estos ajustes por errores, tienden a
reflejar la cantidad correcta de la información que se registró de manera errada en
los registros contables. Siguiendo lo allí dicho, tenemos:

Que al hacer el registro correcto, este tiende a incrementar el saldo de la cuenta

bancaria corriente que tenemos registrado en libros. Por ejemplo, supongamos
que en este caso, el depósito núm.123 del 15 de septiembre del 2020, lo
registramos en los libros de contabilidad por B/.1,000.00, sin embargo, al verificar
la boleta de depósito con el estado bancario mensual que recibimos del banco o
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la verificación directa en banca en línea y de los comprobantes, observamos que

el valor correcto de dicho depósito es por B/.1,350.00.

Esto quiere decir, que identificado en la conciliación bancaria dicho error, por
B/.350.00 que es la diferencia de ese depósito que no aparece registrada en los
libros de contabilidad, debemos proceder a efectuar el registro en el diario de esa
diferencia, ver cuadrito 5, de la ilustración núm.3. Allí rebajamos el importe de la
cuenta de caja general en el lado crédito por ese monto, a fin de contemplarlo
(dicho monto), en la cuenta de banco en el lado débito del diario.

De igual forma, debemos hacer el ajuste en este caso, con relación al registro del
Cheque Núm.222 del 8 de septiembre del 2020, ya que en los registros contables
se había registrado incorrectamente por B/.124.00 de más, ya que el valor del
cheque no fue por la totalidad de la cuenta por pagar, ya que el valor del cheque
es por B/.2,376.00 que fue lo que se autorizó a pagar como abono en ese
momento, lo cual coincide también con el estado bancario, sin embargo, en los
libros de contabilidad erradamente se registró por B/.2,500.00 que sí era el valor
total de la cuenta por pagar.

Por tanto, en el diario se va a reflejar mediante ajuste, el incremento de los

B/.124.00 en el saldo en libros de la cuenta bancaria y en el saldo de las cuentas
por pagar, ya que igualmente se había rebajado incorrectamente por B/.124.00 el
valor de la cuenta por pagar, ver cuadrito 6 de la ilustración núm.3. Allí mismo el
registro contable de la cuenta de banco se hace por B/.474.00 que es la sumatoria
de los B/.124.00 más los B/.350.00 ver cuadrito 7 de la ilustración 3.

Ilustración núm.3
Fecha Detalle Ref. Débito Crédito

30 Banco 474.00 7
Caja General 350.00 5
Cuentas por Pagar 124.00 6
Para registrar asiento de corrección por errores
en los registros del depósito 123 del 15 de sept. de
2020 y el Cheque Núm.222 del 8 de sept. de 2020.
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3. Registro de notas de débito en el diario:

Ilustración Núm.4
Fecha Detalle Ref. Débito Crédito

30 Cuentas por Pagar 120,000.00 8

Gastos en Comisiones Bancarias 225.79 9
Gastos en Impuesto de Timbres 35.99 10
Banco 120,261.78 11
Para registrar desembolsos efectuados y
documentados mediante notas de débito.

4. Registro en el diario de los ajustes que se deben hacer, por haberse

detectado errores. Estos ajustes por errores, disminuyen el saldo en libros
de la cuenta bancaria:

Ilustración Núm.5
Fecha Detalle Ref. Débito Crédito

30 Cuentas por Pagar 325.00 12

5 13
Banco 325.00 14
Para registrar asiento de corrección por errores
en los registros del Cheque 251 del 23 de sept. de
2020 y el Cheque Núm.262 del 24 de sept. de 2020.

Finalmente sobre este tema debemos indicar, que estos ajustes son los básicos
que por lo general se presentan en estos casos, y serán los que abordaremos en
cualquier asignación que se les requiera en este curso.

En la siguiente página se observa como deben quedar esos ajustes contables

registrados en el diario y será esa la presentación que ustedes deberán utilizar, en el
proyecto, caso o asignación que se deje sobre este tema. Es decir, todos los asientos
deben ir en un solo diario.
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Registros contables en el diario de los ajustes de la conciliación bancaria de GINGER, S.A.

Fecha Detalle Ref. Débito Crédito

2020 septiembre 30 Banco 555,120.98

Cuentas por Cobrar/ Tarjetas 50,000.00
Cuentas por Cobrar/ Clientes 29,999.99
Préstamo Bancario por Pagar 475,120.99
Para registrar transacciones contenidas en notas
de crédito emitidas por el Banco. En el caso
del préstamo ya se habían pagado con anterioridad
otros gastos y tributo relacionados con el mismo,
por lo que el monto recibido por nuestra empresa
es el total del préstamo por pagar al banco.
30 Banco 474.00
Caja General 350.00
Cuentas por Pagar 124.00
Para registrar asiento de corrección por errores
en los registros del depósito 123 del 15 de sept. de
2020 y el Cheque Núm.222 del 8 de sept. de 2020.
30 Cuentas por Pagar 120,000.00
Gastos en Comisiones Bancarias 225.79
Gastos en Impuesto de Timbres 35.99
Banco 120,261.78
Para registrar desembolsos efectuados y
documentados mediante notas de débito.
30 Cuentas por Pagar 325.00
Banco 325.00
Para registrar asiento de corrección por errores
en los registros del Cheque 251 del 23 de sept. de
2020 y el Cheque Núm.262 del 24 de sept. de 2020.

Asignaciones:

Deben hacer la lectura comprensiva y análisis de los registros contables

contenidos en esta guía de clases sobre los ajustes en virtud de las notas de crédito,
débito y los relativos a errores cometidos, todo esto con relación a la conciliación
bancaria. Con esta guía de clases, terminamos todo lo relacionado con la Conciliación
Bancaria.

1. Investigación Núm. 1 para desarrollar en grupo y entregar: Se les asigna una

investigación sobre los métodos de valoración del inventario. En ese sentido
deben investigar y responder específicamente lo siguiente:
a. ¿En Contabilidad qué se entiende por el método de valoración de inventario
denominado “Primero que Entra Primero que Sale (PEPS)”?
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b. ¿En Contabilidad qué se entiende por el método de valoración de Inventario

denominado “Costo Promedio Ponderado”?

Cada una de las 2 preguntas debe responderse en máximo 3 renglones, no más de

eso.

Esta asignación tiene un valor de 7.5 puntos. Recordar que solo el coordinador o
responsable del grupo debe subir este proyecto en la plataforma Up Virtual. Los demás
integrantes del grupo no deben subir nada. Lo que sí es importante que en la portada
estén los nombres y cédulas de los miembros del grupo que trabajaron para poder
evaluarlos. Allí deben indicar quién es el Coordinador del Grupo. De darse el caso que
en algún grupo suban el proyecto más de una vez en la plataforma, se le pondrá una
penalización de 2 puntos menos a los miembros del grupo que no siendo coordinadores
o responsables del grupo lo hayan subido.

Reitero en la portada, solo deben estar los nombres de los integrantes del grupo que
trabajaron. El que no trabajó no deben poner su nombre y debe optar por trabajar y
entregarlo solo o en otro grupo de trabajo si es el caso de que trabajó en otro grupo.

La entrega deben hacerla en la carpeta virtual que habilitaremos en el sitio del curso
en la plataforma Up Virtual, denominada “Entrega de la Investigación Núm.1 sobre
Métodos de Valoración del Inventario”, dentro del período establecido para la entrega,
es decir, desde el 8 de noviembre hasta las 23:59 del 15 de noviembre del 2022.

Recordar que en la primera página debe estar la portada con los datos de la
universidad, la facultad, indicación de que es la Investigación Núm.1, sobre los Métodos
de Valoración del Inventario, los nombres y cédula de los miembros del grupo que
trabajaron y después el desarrollo del caso. No es necesario que pongan el enunciado.
Solo deben haber 2 páginas, es decir, la portada y una página con el desarrollo de la
investigación. Todos los estudiantes del grupo deben verificar que esté dicha portada y
que contenga su nombre y cédula. No se admitirán reclamos por omisiones, es decir, el
miembro del grupo que haya trabajado, pero sus datos no estén en la portada del trabajo,
no tendrá derecho a la calificación y por tanto la misma será cero.
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La plataforma Up Virtual, solo les aceptará la presentación de la investigación en

formato PDF y solo podrán subir un solo archivo sobre esta asignación.

El grupo o estudiante que no cumpla con la presentación de esta investigación, tendrá

como calificación cero, por lo que los exhorto a que trabajen y presenten esta asignación.

2. Caso para desarrollar en grupo y entregar – Conciliación Bancaria de la

empresa Cataplasma Vaquita y Cía. (Vale 10 puntos).

A su grupo se le ha contratado, para que con la información que se le está

proporcionando, la analice y elabore la conciliación bancaria de la empresa Cataplasma
Vaquita y Cía., correspondiente al mes de diciembre del 20XF y además registre en el
diario los asientos contables correspondientes. La moneda de curso legal en este caso
es el Balboa que está a la par del Dólar de los Estados Unidos de América.

Esta empresa tiene depositado sus fondos en el Banco El Astuto. En ese sentido
dicho banco nos hizo llegar el Estado de Cuenta Bancario al 31 de diciembre del 20XF
de la empresa; no obstante, esa información la mantengo yo, por lo que usted deberá
analizar los datos y determinar el saldo que contiene el referido Estado de Cuenta
Bancario a esa fecha, es decir, al 31 de diciembre del 20XF.

El día 31 de diciembre del 20XF después de las 6 p.m., se elaboraron los informes
diarios de las 4 cajas generales que tiene el negocio, por lo que se remitieron y
depositaron en el banco ese mismo día. Los depósitos son los siguientes:

• Depósito núm.1501 del 31 de dic. del 20XF por B/. 8,295.20

• Depósito núm.1502 del 31 de dic. del 20XF por B/. 5,500.00
• Depósito núm.1503 del 31 de dic. del 20XF por B/. 4,000.00
• Depósito núm.1504 del 31 de dic. del 20XF por B/. 7,560.00

Por otro lado, el saldo según libros del mes anterior, es por B/.500,000.00. También
se emitieron durante el mes 10 cheques a favor de las siguientes personas:
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• El 1 de dic. 20XF se emitió el cheque 175 a favor de El Estribillo, S.A., por

B/.12,800.00
• El 5 de dic. 20XF se emitió el cheque 176 a favor de La Castilla y Cía., por
B/.5,582.00
• El 7 de dic. 20XF se emitió el cheque 177 a favor de El Cachibache y Cía.,
por B/.10,111.25
• El 9 de dic. 20XF se emitió el cheque 178 a favor de La Vaquita del Toro,
S.A., por B/.5,020.31
• El 11 de dic. del 20XF se emitió el cheque 179 a favor de Toribia Espinas y
Cía, por B/.15,258.35
• El 12 de dic.del 20XF se emitió el cheque 180 a favor de La Bebita, S.A.,
por B/.25,000.00
• El 14 de dic. del 20XF se emitió el cheque 181 a favor de Cazuela Biendicho
por B/.18,256.00
• El 20 de dic. del 20XF se emitió el cheque 182 a favor de Inocencio Tres
Pelos por B/.5,221.10
• El 23 de dic. del 20XF se emitió el cheque 183 a favor de Importadora
Chancleta, S.A., por B/.50,000.00
• El 28 de dic. del 20XF se emitió el cheque 184 a favor de Anacleta Chumeta
por B/.2,000.00

El banco nos cobró mediante notas de débito comisión bancaria por emisión de
chequera por B/.350.00 e impuesto de timbres en general B/.5.00 mientras que las
remesas recibidas por ACH referentes a pagos efectuados por los clientes mediante
tarjetas de débito por B/.100,000.00 y mediante tarjetas de crédito por B/.250,000.00

Al 31 de diciembre del 20XF, los cheques 183 y 176 al igual que los cheques 173 y
174 estos dos últimos fechados 30 de noviembre del 20XF por B/.3,500.00 y B/.12,750.10
respectivamente, no habían sido pagados por el banco.
Los depósitos del mes entre efectivo y cheques recibidos de los clientes ascendieron
a B/.150,000.00. Cabe destacar, que el depósito núm.1504 días después de haberse
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hecho el registro contable, se constató que su valor real era por B/.7,760.00 de
conformidad con la boleta de depósito.

El depósito núm.1502 se constató con la boleta de depósito día después de haberse

efectuado el asiento contable que su valor real es por B/.5,000.00

El pago a proveedores por ACH ascendió a B/.175,000.90 mientras que los pagos
efectuados durante el mes por los clientes a través de ACH totalizaron B/.114,000.00.
Cabe destacar que se constató días después de la emisión y registro contable del cheque
177 del 7 de dic. del 20XF que su valor es de B/.10,131.25.

Al revisar la documentación con la que contamos para la elaboración de la

conciliación bancaria, nos percatamos que los cheques 179 y 184 del 11 y 28 de
diciembre del 20XF respectivamente, se registraron en la Contabilidad de la empresa por
los montos que se indicaron anteriormente, a pesar de que sus montos reales eran por
B/.15,758.35 y B/.1,700.00 respectivamente.

Indicaciones para la presentación de esta asignación, es decir, del caso:

Esta asignación tiene un valor de 10 puntos. Recordar que solo el coordinador o

responsable del grupo debe subir este proyecto en la plataforma Up Virtual. Los demás
integrantes del grupo no deben subir nada. Lo que sí es importante que en la portada
estén los nombres y cédulas de los miembros del grupo que trabajaron para poder
evaluarlos. Allí deben indicar quién es el Coordinador del Grupo. De darse el caso que
en algún grupo suban el proyecto más de una vez en la plataforma, se le pondrá una
penalización de 2 puntos menos a los miembros del grupo que no siendo coordinadores
o responsables del grupo lo hayan subido.

Reitero en la portada, solo deben estar los nombres de los integrantes del grupo que
trabajaron. El que no trabajó no deben poner su nombre y debe optar por trabajar y
entregarlo solo o en otro grupo de trabajo si es el caso de que trabajó en otro grupo.
La entrega deben hacerla en la carpeta virtual que habilitaremos en el sitio del curso
en la plataforma Up Virtual, denominada “Entrega del Caso Núm.1 sobre Conciliación
 Página 11 de 11

Bancaria y asientos contables respectivos”, dentro del período establecido para la

entrega, es decir, desde el 8 de noviembre hasta las 23:59 del 19 de noviembre del 2022.

Recordar que en la primera página debe estar la portada con los datos de la
universidad, la facultad, indicación de que es El Caso Núm.1, sobre Conciliación
Bancaria y asientos contables respectivos, los nombres y cédula de los miembros del
grupo que trabajaron y después el desarrollo del caso. No es necesario que pongan el
enunciado. Solo deben haber 3 páginas, es decir, en la primera página debe estar la
portada, en la segunda página debe estar la conciliación bancaria y en la tercera página
deben estar los asientos contables respectivos. Por favor les agradezco elaborar la
conciliación bancaria y los asientos siguiendo los ejemplos explicados en las guías de
clases. No debe haber más de 3 páginas.

El estudiante que presente este trabajo en más páginas o segmentado, es decir que
la conciliación y los asientos estén divididos en varias páginas tendrá una penalización
de 4 puntos menos en su calificación, por lo que tienen que tener cuidado a la hora de
presentar este trabajo. Todos los estudiantes del grupo deben verificar que esté dicha
portada y que contenga su nombre y cédula. No se admitirán reclamos por omisiones,
es decir, el miembro del grupo que haya trabajado, pero sus datos no estén en la portada
del trabajo, no tendrá derecho a la calificación y por tanto la misma será cero, ya que no
tengo la seguridad de que haya trabajado, por lo que tienen que estar pendientes de lo
que el Coordinador del grupo suba a la plataforma, ya que es trabajo en grupo.

La plataforma Up Virtual, solo les aceptará la presentación de este caso en formato

PDF y solo podrán subir un solo archivo sobre esta asignación. El grupo o estudiante
que no cumpla con la presentación de este caso tendrá como calificación cero, por lo
que los exhorto a que trabajen y presenten esta asignación. En el foro general pueden
hacer las consultas que tengan sobre el enunciado de ambas asignaciones.

Manos y mentes a la obra. Éxitos.