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Producto Académico Nº 2
TEMA:
ASIGNATURA:
FORMULACIÓN ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS
DOCENTE:
JUAN CARLOS UCEDA VARGAS
SECCIÓN:
01308-20341
INTEGRANTE:
ANA CECILIA NAVARRO, CASTILLO
CHERLY SARMIENTO, SOTO
NANCY ELIZABETH TINTA, VEGA
MELANY MOSQUEIRA, TORRES
Perú, 2022
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Hermes Transportes Blindados S.A.
1. Introducción
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Para la presentación de los ERI la empresa a utilizado la segunda forma de
desglose conforme lo establece el párrafo 103 de la NIC 1 “método de la
función de los gastos o de costo de ventas”
A continuación, comentaremos algunas de las situaciones identificadas en
referencia a la presentación de los estados financieros.
● Situación identificada:
1. Una de las situaciones encontradas en el ERI es en referencia a
la Nota 27(b)(i), la diferencia de cambio al 31 de diciembre de los
ejercicios del 2018 y de 2017 respectivamente está conformada
como sigue de la siguiente manera “ejercicio 2018 la ganancia en
cambio asciende a S/ 400,292 y la pérdida en cambio a S/
(365,934) dando como resultado por diferencia en cambio, una
ganancia neta de S/ 34,358; y en el ejercicio 2017 la ganancia en
cambio fué de S/ 472,532 mientras que la pérdida en cambio es
de S/ (550,873) dando como resultado por diferencia en cambio,
una pérdida neta de S/ (78,341)”.
La empresa revela en las Notas que integran el ERI, el riesgo del
tipo de cambio resultante de las operaciones “pactadas con
terceros en dólar estadounidense respecto al Sol, mitigando el
efecto de esta exposición realizando la mayor parte de sus
operaciones en Soles, por lo que la exposición al riesgo de
moneda no es significativa”.
2. Otras de la situación encontrada son, que siendo el giro principal
de la empresa la prestación de servicios por traslado de valores,
servicios de recaudación de dinero, sistema integral de
mensajería y servicios de digitación y digitalización de
documentos e información.
3. Como tercera situación se aprecia que la presentación del costo
del servicio en el ERI agrupa el devengo de los costos por
naturaleza en los que se incurrieron durante el ejercicio,
revelando su composición en la Nota 20.
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4. Como cuarta situación encontrada en referencia a la NIC 1
podemos observar que los gastos operacionales se encuentran
agrupados en gastos administrativos y gastos de ventas
conforme al origen de los gastos.
5. Asimismo, el ERI muestra uniformidad en la presentación de
otros ingresos y gastos.
● Efectos en los EEFF:
1. Respecto a la primera situación encontrada, la norma indica que
no se puede compensar cifras es decir activos con pasivos, pero
en el caso de la compensación de las cuentas por diferencias en
cambios de moneda extranjera al no ser significativa se
representan en el ERI en una sola línea en forma neta
compensando la ganancia con la pérdida.
2. Respecto a la segunda situación encontrada, se muestra la
representación consolidada de los Ingresos, los servicios que
presta la empresa se encuentran agrupadas en una solo línea
para su fácil interpretación y comparación teniendo en cuenta la
importancia relativa del rubro principal respetando la agrupación
y materialidad conforme a la NIC 1.
3. Respecto a la tercera situación encontrada, se representa el
costo de las operaciones en forma tácita, expresada. Cumple con
una adecuada agrupación de partidas conforme a la NIC 1.
4. Respecto a una cuarta situación encontrada en los ERI se puede
analizar fácilmente la acumulación del devengo de los gastos, es
así que podemos determinar que en el ejercicio 2018 se
acumularon gastos administrativos y de venta equivalentes al
9.11% del total en referencia a los ingresos bruto y que estos
muestran un decrecimiento a comparación del ejercicio 2017 que
llegó a un 10.00%. Lo cual, nos permite interpretar el resultado
de los EEFF en forma rápida y efectiva mediante ratios, los
cuales a su vez pueden ser comparados con otras empresas
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similares e inclusive su comparación con empresas de otros giros
comerciales.
● Disposición:
1. Observamos que lo dispuesto en la primera situación es que en
los estados financieros se reflejan de manera transparente que
el tipo de cambio utilizado en la conversión de moneda extranjera
es la publicada por la SBS y que el ajuste de los saldos
monetarios al cierre del ejercicio, así como la determinación del
resultado de la pérdida neta del 2017 y ganancia neta del 2018
se efectuaron en forma razonable.
2. Asimismo, en la segunda situación se revela el detalle de la
composición de los ingresos por cada rubro en la Nota 19 en
forma clara y precisa.
3. En la tercera situación observada, se revelar el detalle de la
composición de los ingresos por cada rubro en la Nota 20 en
forma detallada por cada costo involucrado en la determinación
del costo del servicio como son: la carga de personal que
representa el 58% (redondeado) del costo en ambos periodos
comparados demostrando que en el ejercicio 2017 y 2018 se ha
mantenido estable uno de los principales elementos del costo
primo del giro del negocio (en este caso la mano de obra directa).
4. En la cuarta situación observada, se revela el detalle de la
composición de los gastos administrativos y gastos de venta
conforme a su naturaleza y relevancia en las Notas 21 y 22 para
un mayor análisis, interpretación y comparación.
● Situación identificada:
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“Al respecto, en el año 2018 entró en vigencia la NIIF 9 “Instrumentos
Financieros” que reemplaza a la NIC 39 “Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición”, la cual podría tener efectos materiales a
los estados financieros de la Compañía; sin embargo, la SBS no ha
modificado ni adecuado su Manual de Contabilidad para Empresas de
Sistemas Financieros por esta norma. En este sentido, al 31 de
diciembre de 2018, la Compañía no ha reflejado ni revelado ningún
efecto si dicha norma fuera adoptada por la SBS en el futuro. Las
modificaciones a la NIIF 9 "Instrumentos financieros", efectiva para
períodos anuales que comiencen en o a partir del 01 de enero de 2019”.
Es el pronunciamiento de la compañía, vale aclarar que la compañía
Hermes Transportes Blindados S.A. No aplica adecuadamente las NIIF
9.
● Efectos en los EEFF:
La Compañía reconoce y mide sus pasivos financieros de acuerdo con
los requerimientos establecidos en la NIC 39 - "Instrumentos financieros
- Reconocimiento y Medición". Para propósitos de medición, la NIC 39
requiere que los pasivos financieros sean clasificados en el momento
de su reconocimiento inicial en diferentes categorías de acuerdo con el
propósito para el cual el pasivo financiero se adquiere o genera.
Sin embargo, en los Estados de Resultados Integrales se puede
identificar la implicación de las NIIF 9.
- Gastos Administrativos con la nota 23
- Gastos por cobranza dudosa nota 5(d): el que cubre
adecuadamente el riesgo de crédito al 31 de diciembre de 2018
● Disposición:
La compañía Hermes Transportes Blindados S.A. indica: Las
modificaciones a la NIIF 9 "Instrumentos financieros", efectiva para
períodos anuales que comiencen en o a partir del 01 de enero de 2019”
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NIIF 15 Ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos con
clientes: Esta Norma establece los principios que aplicará una entidad para
presentar información útil a los usuarios de los estados financieros sobre la
naturaleza, importe, calendario e incertidumbre de los ingresos de actividades
ordinarias y flujos de efectivo que surgen de un contrato con un cliente.
● Situación identificad:
La NIIF 15 establece un marco único y exhaustivo, que establece qué
cantidad de ingreso debe ser reconocido y en qué momento.
1. identificar el contrato
2. identificar las obligaciones de desempeño
3. determinar el precio de la transacción
4. Asignar el precio de la transacción a cada obligación de
desempeño
5. Reconocer ingresos cuando cada obligación de desempeño se
cumple
● Efectos en los EEFF:
Desarrolla un único criterio para el reconocimiento de los ingresos, el
cual pone énfasis en las obligaciones de desempeño que adquiere el
vendedor a fin de determinar la oportunidad y cuantía en la que los
ingresos deben ser reconocidos, otorgando mayor importancia a la
transferencia de control que a la transferencia de riesgos y beneficios.
De igual forma, amplia las guías que pueden ser usadas como referencia
para su implementación.
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● Disposición:
Los ingresos de la Compañía se generan sustancialmente al brindar los
servicios de traslado, custodia y procesamiento de dinero y valores. Los
ingresos se reconocen cuando se presta el servicio, según las
condiciones establecidas en los correspondientes contratos de
servicios. Al cierre de cada periodo los servicios prestados y no
facturados se reconocen como un ingreso en el estado separado de
resultado integrales. El Reconocimiento de costos y gastos - El costo
operacional se reconoce cuando se brinda el servicio, de manera
simultánea al reconocimiento de ingresos por servicios de traslado,
custodia y procesamiento de dinero y valores. Los otros costos y gastos
se reconocen a medida que devengan, independientemente del
momento en que se paguen, y se registran en los períodos contables
con los cuales se relacionan.
En base al análisis (revisión de los cinco pasos) realizado se puede
concluir que la Compañía reconoce, mide, presenta y revela de manera
razonable el rubro de ingresos conforme a lo establecido en la NIIF 15.
● Situación identificada:
La situación identificada es en la Nota 10 de los Estados Los impactos,
de HERMES TRANSPORTES BLINDADOS S.A Los pagos futuros
mínimos por los arrendamientos financieros, también nos muestra los
cambios pasivos provenientes de las actividades de financiamiento:
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formulado al 31 de diciembre del 2019 se encuentran adjuntado en el
ANEXO 2 Y ANEXO 3 Nos muestran las cambios realizados Párrafo 3,
4 ,6 se presenta un análisis de los pasivos financieros de la Compañía
clasificados según su vencimiento, considerando intereses futuros de
obligaciones financieras y el periodo remanente al 31 de diciembre de
2020 y de 2019:
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Reglamento para la preparación de información financiera - SMV
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LOS ESTADOS FINANCIEROS, suministran información de la situación
financiera de la empresa para que los usuarios tomen decisiones
económicas, entre ello tenemos:
- Estado de Situación Financiera (Balance General).
- Estado de Resultados Integrales (Estado de ganancias y
pérdidas).
- Estado de cambios en el patrimonio neto
- Estado de flujos en efectivo
- Notas a los Estados financieros
- INFORME DE GERENCIA, proporciona información de gran utilidad para
evaluar el desempeño de la empresa y su real situación.
- INFORMACIÓN FINANCIERA AUDITADA, es ejecutado por contadores
públicos certificados en auditorias y demuestra que se realizó el proceso
de revisión y verificación de la información financiera presentada, siendo
el objetivo principal el de determinar la razonabilidad de los EEFF y que
estos están libres de errores e irregularidades.
3. Conclusiones
- La compañía Hermes Transportes Blindados S.A. no aplica la NIIF 9 e
indica que las modificaciones a la NIIF 9 "Instrumentos financieros",
efectiva para períodos anuales que comiencen en o a partir del 01 de
enero de 2019”
- La Compañía continuó prestando sus servicios durante el período de
paralización, pero no con el mismo nivel que en años anteriores. Al
cierre del año 2020, los ingresos por la prestación de servicios y el
EBITDA se redujeron respecto del año anterior en un 11.4 y 11.5 por
ciento, respectivamente y respecto del presupuesto en un 16.1 y 21.6
por ciento, respectivamente.
- La Compañía efectúa sus operaciones con empresas subsidiarias bajo
las mismas condiciones que las efectuadas con terceros, por
consiguiente, no hay diferencias en las políticas de precios, ni en la base
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de liquidación de impuestos; en relación con las formas de pago, los
mismos no difieren con políticas otorgadas a terceros.
- Los gastos pagados por anticipado se reconocen a medida que
devengan, independientemente del momento en que se paguen, dentro
de esta clasificación la Compañía registra los contratos con seguros,
suscripciones, mantenimiento de software. En base al análisis (revisión
de los cinco pasos) realizado por lo que se puede concluir que la
Compañía reconoce, mide, presenta y revela de manera razonable el
rubro de ingresos conforme a lo establecido en la NIIF 15.
- Los arrendamientos que no incluyen opción de compra y poseen una
duración igual o menor a 12 meses son definidos a corto plazo.
Partiendo de la relación costo/beneficio de la aplicación de la norma y
con el fin de simplificar la práctica, esta permite contabilizar
directamente como un gasto los arrendamientos definidos de corto
plazo y los de bajo valor.
4. Recomendaciones
- Se le recomienda a la compañía Hermes Transportes Blindados S.A.
que apliquen las Normas Internacionales de Información Financiera,
para una adecuada información financiera de activos y pasivos para así
tener información útil que les permita evaluar los importes, calendarios
e incertidumbre en los flujos de efectivos futuros.
5. Referencias:
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https://www.mef.gob.pe/es/?option=com_content&language=es-
ES&Itemid=101379&lang=es-ES&view=article&id=3348
● Rico, C. P., Rojas, V. M., García, C. F., Riquelme, M. A., & Rojas, P. M. (2015).
Comunidad Andina de Naciones (CAN), Perú, Colombia, Bolivia y Ecuador:
proceso de convergencia y adopción de las NIIF. Revista Economía y Política, 21,
65-74.
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