Dip Esp Niif Unms Niif 9 - Juan C Morales

Diplomatura de Especialización en NIIF
1
NIIF 9 Instrumentos Financieros
(Análisis)
Prof.: Juan Carlos Morales La Rosa

jcmoralesclass@gmail.com
2
NIIF 9: Objetivo
El objetivo de esta NIIF es establecer los

principios para la información financiera
sobre AF y PF, de forma que se
presente información útil y relevante
para los usuarios de los estados
Información financieros para la evaluación de los
Financiera importes, calendario e incertidumbre de
los FE futuros de la entidad.
Juan C. Morales La Rosa 3

NIIF 9: Alcance
Esta Norma se aplicará por todas las

entidades a todos los tipos de
instrumentos financieros (ver excepciones
en p. 2.1).

NIIF 9: Alcance
Esta Norma se aplica:
Partidas
No Financieras
Contratos de compra o venta de partidas no financieras que

se liquiden por el importe neto (en efectivo o en otro IF), o
mediante el intercambio de IF, como si dichos contratos
fuesen IF, con la excepción de los contratos que se celebraron
y se mantienen con el objetivo de recibir o entregar una
partida no financiera, de acuerdo con las compras, ventas o
necesidades de utilización esperadas por la entidad.

NIIF 9: Alcance
Esta Norma también se aplica:
Opciones sobre Opciones

Elemento Financieras
No Financiero
Una opción emitida para la compra o venta de un elemento no

financiero, que puede liquidarse por el importe neto (en efectivo
o en otro IF), o mediante el intercambio de IF (de acuerdo con el
párrafo 2.6(a) o 2.6(d)) está dentro del alcance de esta Norma.
Dicho contrato no puede haberse celebrado con el objetivo de
recibir o entregar una partida no financiera de acuerdo con las
compras, ventas o necesidades de utilización esperadas por la
entidad.

Reconocimiento inicial
Una entidad reconocerá un AF o un PF

en su estado de situación financiera
cuando, y solo cuando, se convierta en
parte de las cláusulas contractuales
del instrumento.
CONTRATO
INSTRUMENTO
FINANCIERO
Ref. párrafo 3.1.1

Reconocimiento inicial
Cuando un entidad reconozca por primera vez

Reconoc un AF, lo clasificará de acuerdo con los párrafos
Inicial 4.1.1 a 4.1.5 y lo medirá de acuerdo con los
de AF párrafos 5.1.1 y 5.1.3.
Cuando un entidad reconozca por primera vez

Reconoc un PF, lo clasificará de acuerdo con los párrafos
Inicial 4.2.1 y 4.2.2 y lo medirá de acuerdo con el
de PF párrafo 5.1.1.
Ref. párrafo 3.1.1

Clasificación de AF
Una entidad clasificará los AF (*) según se midan posterior-

mente a costo amortizado, a VR con cambios en otro resultado
integral o al VR con cambios en resultados sobre la base de :
Modelo del Negocio Características de

de la entidad para Y FE contractuales
gestionar los AF del AF
(*) Salvo que se aplique el párrafo 4.1.5:

Opción de designar un AF a VR
con cambios en resultados. Ref. párrafo 4.1.1

Clasificación de AF: Valor Razonable
Un AF deberá medirse al valor razonable con cambios en otro

resultado integral si se cumplen las dos condiciones siguientes:
El AF se mantiene dentro de un modelo del negocio cuyo

1
objetivo se logra obteniendo FE contractuales y
vendiendo activos financieros.
y
Las condiciones contractuales del AF dan lugar, en fechas
2 especificadas, a FE que son únicamente pagos del principal e
intereses sobre el importe del principal pendiente.
Ref. p. 4.1.2A

Clasificación de AF: Valor Razonable
Un AF deberá medirse al valor razonable con cambios en

resultados, a menos que se mida al costo amortizado de acuerdo
con el párrafo 4.1.2 o a VR con cambios en otro resultado integral
de acuerdo con el párrafo 4.1.2 A.
Ref. p. 4.1.4

Clasificación de AF:
Opción de designar un AF al VR con cambios en Resultados
Sin perjuicio de lo señalado en los p. 4.1.1 a 4.1.4, una entidad

puede, en el reconocimiento inicial, designar un AF de forma
irrevocable como medido al VR con cambios en resultados si
haciéndolo elimina o reduce significativamente una incoherencia de
medición o reconocimiento (algunas veces denominada “asimetría
contable”) que surgiría en otro caso de la medición de los activos o
pasivos o del reconocimiento de las ganancias y pérdidas de los
mismos sobre bases diferentes.
Ref. p. 4.1.5

Medición inicial
En el reconocimiento inicial (*), una entidad medirá un AF o PF por

su VR más o menos, en el caso de un AF o PF que no se
contabilice al VR con cambios en resultados, los costos de
transacción que sean directamente atribuibles a la adquisición del
AF o PF.
Si el VR del AF o del PF en el momento del reconocimiento inicial difiere

del precio de transacción, una entidad deberá aplicar el párrafo
B5.1.2A.
Ref. párrafos
5.1.1 y 5.1.1A
(*) Excepto para las cuentas por cobrar comerciales
que queden dentro del alcance del párrafo 5.1.3.

Medición inicial: Cuentas por Cobrar Comerciales
Como excepción al requerimiento del párrafo 5.1.1, en el

reconocimiento inicial una entidad medirá las cuentas por cobrar
comerciales por su precio transacción (como se define en la NIIF
15), si dichas cuentas no tienen un componente financiero
significativo determinado de acuerdo con la NIIF 15.
Ref. p. 5.1.3.

Medición posterior de AF
Después del reconocimiento inicial, una entidad medirá un AF de

acuerdo con los párrafos 4.1.1 a 4.1.5, a:
Costo amortizado
Medición
Posterior VR con cambios en otro resultado integral, o
de AF
VR con cambios en resultados
Ref. p. 5.2.1.

Medición posterior de AF
Una entidad aplicará los requerimientos de deterioro de valor a los

activos financieros que se midan a costo amortizado (4.1.2) y a los
activos financieros que se midan a valor razonable con cambios en
ootro resultado integral (4.1.2A).
Ref. p. 5.2.2

Medición posterior de AF: Contabilidad de Coberturas
Una entidad aplicará los requerimientos de la contabilidad de

coberturas de los párrafos 6.5.8 a 6.5.14 (y, si son aplicables, los
párrafos 89 a 94 de la NIC 39 para la contabilidad de coberturas del
VR para una cobertura de cartera del riesgo de tasa de interés) a
un AF que se designa como una partida cubierta.
Ref. p. 5.2.3

Clasificación de PF: Costo Amortizado
Una entidad clasificará todos los PF como medidos posteriormente al
costo amortizado, excepto en el caso de:
PF a VR con cambios en PF que surjan por una

resultados (incluye transferencia de AF que no
derivados), que se medirán cumplan con los requisitos
posteriormente al VR. para su baja en cuentas.
Excepciones
Contraprestación
contingente reconocida por
Contratos de garantía una adquiriente en una
financiera. combinación de negocios a la
cual se aplica la NIIF 3.
Ref. p. 4.2.1 Juan C. Morales La Rosa 18

Clasificación de PF:
Opción de designar un PF al VR con cambios en Resultados
Una entidad puede, en el reconocimiento inicial, designar de forma

irrevocable un PF como medido al VR con cambios en resultados
cuando lo permita el párrafo 4.3.5 (Contratos Híbridos), o cuando
hacerlo así, dé lugar a información más relevante, porque:
Ref. p. 4.2.2

Clasificación de PF:
Opción de designar un PF al VR con cambios en Resultados
(a) Se elimine o reduzca significativamente alguna

incoherencia en la medición o en el reconocimiento (a
veces denominada “asimetría contable”) que de otra forma
surgiría al utilizar diferentes criterios para medir activos o
pasivos, o para reconocer G y P de los mismos sobre
bases diferentes; o
(b) Un grupo de PF o de AF y PF, se gestiona y su

rendimiento se evalúa según la base del VR, de acuerdo
con una estrategia de inversión o de gestión de riesgos
documentada.
Ref. p. 4.2.2

Medición posterior de PF
Después del reconocimiento inicial, una entidad medirá un PF de

acuerdo con los párrafos 4.2.1 y 4.2.2.
Una entidad aplicará los requerimientos de la contabilidad de

coberturas de los párrafos 6.5.8 a 6.5.14 (y, si son aplicables, de los
párrafos 89 a 94 de la NIC 39 para la contabilidad de coberturas del
VR para una cobertura de cartera del riesgo de tasa de interés) a
un PF que se designa como una partida cubierta.
Ref. p. 5.3.1 y
5.3.2

Ganancias y Pérdidas
Una G o P en un AF o en un PF que se mida al Valor Razonable
se reconocerá en el resultado del período.
(a) sea parte de una relación de cobertura (véanse los p.6.5.8

E a 6.5.14 y, si son aplicables, los p.89 a 94 de la NIC 39
X para la contabilidad de coberturas del VR para una
C cobertura de cartera del riesgo de tasa de interés);
E
P (b) sea una inversión en un instrumento de patrimonio y la
C entidad haya elegido presentar las GyP de esa inversión
I en otro resultado integral de acuerdo con el p. 5.7.5;
O
N (c) sea un PF designado como a VR con cambios en resultados
E y se requiera que la entidad presente los efectos de los
S cambios en el riesgo de crédito del pasivo en otro
resultado integral de acuerdo con el p. 5.7.7.
Ref. p. 5.7.1

Una G o P en un AF que se mida al costo amortizado y no forme parte

de una relación de cobertura (véanse los párrafos 6.5.8 a 6.5.14 y, si
son aplicables, los párrafos 89 a 94 de la NIC 39 para la
contabilidad de coberturas del VR para una cobertura de cartera del
riesgo de tasa de interés) se reconocerá en el resultado del período
cuando el AF se dé de baja en cuentas, se reclasifique de acuerdo
con el párrafo 5.6.2 a través del proceso de amortización, o para
reconocer G/P por deterioro de valor.
Ref. p. 5.7.2

Una G o P en un PF que se mida al costo amortizado y no forme parte

de una relación de cobertura (véanse los párrafos 6.5.8 a 6.5.14 y, si
son aplicables, los párrafos 89 a 94 de la NIC 39 para la
contabilidad de coberturas del VR para una cobertura de cartera del
riesgo de tasa de interés) se reconocerá en el resultado del período
cuando el PF se dé de baja en cuentas y a través del proceso de
amortización.
Ref. p. 5.7.2

De manera general, los dividendos

se reconocerán en el resultado del
período solo cuando:
a) se establezca el derecho de la entidad
a recibir el pago del dividendo;
b) sea probable que la entidad reciba los

Dividendos beneficios económicos asociados con el
dividendo; y
c) el importe del dividendo pueda ser

medido de forma fiable.
Ref. p. 5.7.1A

En su reconocimiento inicial, una entidad puede realizar una
elección irrevocable para presentar en otro resultado integral los
cambios posteriores en el VR de una inversión en un instrumento
de patrimonio que, estando dentro del alcance de esta NIIF, no
sea mantenida para negociar.
Ref. p. 5.7.5
Si una entidad lleva a cabo la elección del párrafo anterior

reconocerá en el resultado del período los dividendos de esa
inversión de acuerdo con el párrafo 5.7.1A.
Ref. p. 5.7.6

Pasivos designados como al VR con cambios en resultados

Una entidad presentará una G o P sobre un PF designado
como al VR con cambios en resultados de la forma siguiente:
(a) El importe del cambio en el VR (b) El importe restante del

del PF que sea atribuible a cambio en el VR del pasivo
cambios en el riesgo crediticio de y
se presentará en el
ese pasivo deberá presentarse en resultado del período.
otro resultado integral.
a menos que el tratamiento de los efectos de los cambios en el
riesgo de crédito del pasivo descritos en (a) crearan o
aumentaran una asimetría contable en el resultado del período
(en cuyo caso se aplicará el párrafo 5.7.8).
Ref. p. 5.7.7

Pasivos designados como al VR con cambios en resultados

Si los requerimientos del p. 5.7.7 pudieran crear o aumentar
una asimetría contable en el resultado del período, una
entidad presentará todas las G o P de ese pasivo (incluyendo
los efectos de cambios en el riesgo de crédito de ese pasivo)
en el resultado del período.
Ref. p. 5.7.8

Baja en cuentas: Activos Financieros (1)
Una entidad dará de baja en cuentas un AF cuando, y sólo cuando:
(b) se transfiera el AF, como

(a) expiren los derechos establecen los párrafos 3.2.4 y
contractuales sobre los 3.2.5 y la transferencia cumpla
flujos de efectivo del AF; con los requisitos para la baja
en cuentas, de acuerdo con el
párrafo 3.2.6.
Ref. párrafo 3.2.3

Una entidad transfiere un AF si, y sólo si:
(b) retiene los derechos contractuales

a recibir los flujos de efectivo del AF,
(a) transfiere los derechos
pero asume la obligación contractual
contractuales a recibir los
de pagarlos a uno o más perceptores,
flujos de efectivo de un AF, dentro de un acuerdo que cumpla
las condiciones establecidas en el
párrafo 3.2.5.
Ref. p. 3.2.4

Cuando una entidad transfiera un AF (ver p. 3.2.4) evaluará en que

medida retiene los riesgos y las recompensas inherentes a su
propiedad. En este caso, si la entidad:
Ref. p. 3.2.6

Transfiere de forma sustancial

los riesgos y recompensas Baja en cuenta
inherentes a la propiedad del AF
Retiene de forma sustancial

No se reconoce
todos los riesgos y recompensas
baja en cuenta
inherentes a la propiedad del AF

No transfiere ni retiene de forma

sustancial todos los riesgos y
recompensas inherentes a la
propiedad del AF.
¿Retiene
el control Si No se reconoce
del AF? baja en cuenta
No Baja en cuenta

Baja en cuentas: Pasivos Financieros
Una entidad eliminará de su estado de situación financiera un

pasivo financiero (o una parte del mismo) cuando, y solo cuando,
se haya extinguido.
EXTINCION
Cuando la obligación especificada en
el correspondiente contrato haya sido
pagada o cancelada, o haya expirado.
Ref. p. 3.3.1

Baja en cuentas: Pasivos Financieros
La diferencia entre el importe en libros de un PF (o de una parte del

mismo) que ha sido cancelado o transferido a un tercero y la
contraprestación pagada, incluyendo cualquier activo transferido
diferente del efectivo o pasivo asumido, se reconocerá en el
resultado del periodo.
Contrapres-
VL Resultado
tación
del PF del período
Pagada
Ref. p. 3.3.3

Deterioro de Valor
Reconocimiento de las pérdidas crediticias esperadas (1)
Una entidad reconocerá una corrección de valor por perdidas

crediticias esperadas sobre:
Un AF que se mide al costo amortizado (4.1.2) o

al VR con cambios en otro resultado integral
(4.1.2A),
Enfoque
General Una cuenta por cobrar por arrendamientos,
Un activo de contrato o un compromiso de

préstamo y un contrato de garantía financiera a los
que se les aplica los requerimientos de deterioro
de valor de acuerdo con los párrafos 2.1(g), 4.2.1
(c ) o 4.21(d).

Deterioro de Valor
En cada fecha de presentación(*), una entidad

Riesgo medirá la corrección de valor por pérdidas de
de un instrumento financiero (IF) por un importe
Crédito
igual a las pérdidas crediticias esperadas
durante el tiempo de vida del activo, si el riesgo
crediticio de ese IF se ha incrementado de
forma significativa desde su reconocimiento
inicial.
Ref. párrafo 5.5.3
(*) Con sujeción a los párrafos 5.5.13 a 5.5.16

Deterioro de Valor
Si en la fecha de presentación(*), el riesgo

Riesgo crediticio de un instrumento financiero no se ha
de incrementado de forma significativa desde el
Crédito
reconocimiento inicial, una entidad medirá la
corrección de valor por pérdidas para ese
instrumento financiero a un importe igual a las
pérdidas crediticias esperadas en los próximos
12 meses.
Ref. párrafo 5.5.5
(*) Con sujeción a los párrafos 5.5.13 a 5.5.16

Deterioro de Valor
El objetivo de los requerimientos del deterioro de

valor es reconocer las pérdidas crediticias
esperadas durante el tiempo de vida del activo
de todos los IF para los cuales ha habido
Objetivo incrementos significativos en el riesgo crediticio
desde el reconocimiento inicial —evaluado sobre
una base colectiva o individual— considerando
toda la información razonable y sustentable,
incluyendo la que se refiere al futuro.

Deterioro de Valor
Una entidad reconocerá:
● En el resultado del período, como una ganancia o

pérdida por deterioro de valor, el importe de las
pérdidas crediticias esperadas (o reversiones) en
que se requiere que sea ajustada la corrección de
valor por pérdidas en la fecha de presentación.
● En el caso de AF que se midan al VR con cambios

en otro resultado integral, la corrección de valor por
pérdidas deberá reconocerse en otro resultado
integral y no reducirá el importe en libros del AF en
el estado de situación financiera.

Modelo de Deterioro: Conceptos claves
● Para la estimación de las pérdidas crediticias esperadas (ECL), se

requiere diseño de escenarios y probabilidades ponderadas.
● Proceso de asignación de las cuentas se realiza por etapas: 3

categorías
● Concepto: Aumento significativo en el riesgo de crédito desde su

origen.
● Indicador más común utilizado en la práctica para evaluar el

aumento del riesgo de crédito: probabilidad de incumplimiento(PD).
● Determinación de un umbral para definir un aumento significativo en

el riesgo de crédito.

Modelo de Deterioro: Conceptos claves
● Presunción 30 días vencidos. Existe una presunción refutable de

que el riesgo de crédito ha aumentado significativamente.
● Las ECLs generalmente se calculan basándose en el producto de

tres parámetros de riesgo.

Probabilidad de
Incumplimiento
(PD)
Pérdida Dada Exposición por

Incumplimiento incumplimiento
(LGD) (EAD)
Pérdida
de Crédito
Esperada
PD : Probability of Default
LGD: Loss Given Default
EAD: Exposure at Default
ECL Expected Credit Loss
43
Modelo de Deterioro
Etapa 1 Etapa 2 Etapa 3
AF con incremento
Reconocimiento AF con deterioro
significativo del riesgo
inicial de los AF créditicio
de crédito desde su
registro inicial
Reconocimiento de Pérdida Esperada Pérdida Esperada

Pérdida Esperada sobre toda la vida sobre toda la vida
por 12 meses del instrumento del instrumento
PD12m x LGD x EAD PDvida IF x LGD x EAD PDvida IF x LGD x EAD
44
Deterioro de Valor
Enfoque simplificado
Una entidad medirá siempre(*) la corrección de valor por

pérdidas a un importe igual a las pérdidas crediticias esperadas
durante el tiempo de vida del activo para:
(a) Cuentas por cobrar comerciales o activos de los

contratos que procedan de transacciones que están dentro
del alcance de la NIIF 15 y que:
(i) No contienen un componente financiero significativo

de acuerdo con la NIIF 15.
(ii) Contienen un componente financiero significativo de

acuerdo con la NIIF 15, si la entidad elige como su
política contable medir la corrección de valor por pérdida
a un importe igual a las pérdidas crediticias esperadas
durante el tiempo de vida del activo.
(*) A pesar de lo indicado en p. 5.5.3 y 5.5.5 Juan C. Morales La Rosa 45

Deterioro de Valor
Enfoque simplificado
(b) cuentas por cobrar por arrendamientos que proceden de

transacciones que están dentro del alcance de la NIIF 16, si la
entidad elige como su política contable medir la corrección de valor
por pérdida a un importe igual a las pérdidas crediticias esperadas
durante el tiempo de vida del activo.
Dicha política contable se aplicará a todas las cuentas por cobrar por
arrendamientos pero puede aplicarse por separado a las cuentas por
cobrar por arrendamientos operativos y financieros.

Deterioro de Valor
Medición de las pérdidas crediticias esperadas
Una entidad medirá las pérdidas crediticias esperadas de un IF

de forma que refleje:
(a) Un importe de probabilidad ponderada no

sesgado obtenido de la evaluación de un rango de
resultados posibles;
(b) El valor temporal del dinero; y
(c) La información razonable y sustentable sobre

sucesos pasados, condiciones actuales y
pronósticos de condiciones económicas futuras,
que está disponible en la fecha de presentación
sin costo o esfuerzo desproporcionado.

Clasificación de AF: Costo Amortizado
Un AF deberá medirse al costo amortizado si se cumplen

las dos condiciones siguientes:
El AF se conserva dentro de un modelo del negocio cuyo

1
objetivo es mantener los activos para obtener los
FE contractuales.
Las condiciones contractuales del AF dan lugar, en fechas

2 especificadas, a FE que son únicamente pagos del principal e
intereses sobre el importe del principal pendiente.
Ref. párrafo 4.1.2

Clasificación de AF: Costo Amortizado
• Valor razonable del AF en el reconoc.

inicial. Puede cambiar a lo largo de la
Principal (p)
vida del activo; por ejemplo, si hay
reembolsos del principal.
• Contraprestación por el valor temporal del

dinero, por riesgo crediticio, otros riesgos
Intereses (i) (riesgo de liquidez) y costos de préstamos
básicos (costos administrativos), y por un
margen de ganancia.

Medición a Costo Amortizado
Método del Interés Efectivo
Activos Financieros
Los ingresos por intereses deberán calcularse utilizando el

método del interés efectivo. Este deberá calcularse
aplicando la tasa de interés efectiva al importe en libros
bruto de un AF:
Ref. párrafo 5.4.1
Importe El costo amortizado de un AF, antes

en libros bruto del ajuste por cualquier corrección
de un AF de valor por pérdidas.

Método del Interés Efectivo
Activos Financieros
E (a) AF con deterioro de valor crediticio comprados u originados.

X En este caso, se aplicará la tasa de interés efectiva ajustada por
C calidad crediticia al costo amortizado del AF desde el reconocimiento
E inicial.
P
C
(b) AF que no son AF con deterioro de valor crediticio comprados
I u originados pero que luego se han convertido en AF con
O deterioro de valor crediticio.
N En este caso, se aplicará la tasa de interés efectiva al costo
E amortizado del AF en los períodos de presentación posteriores.
S

Definiciones
(Apéndice A)
Costo amortizado de un AF o de un PF
Importe al que fue medido en su reconocimiento inicial un AF o

PF, menos reembolsos del principal, más o menos, la
amortización acumulada, utilizando el método del interés
efectivo, de cualquier diferencia entre el importe inicial y el
importe al vencimiento y, para AF, ajustado por cualquier
corrección de valor por pérdidas.

(Apéndice A)
Costos de transacción
Costos incrementales directamente atribuibles a la compra,
emisión o disposición de un AF o un PF. Un costo incremental
es aquél en el que no se habría incurrido si la entidad no
hubiese adquirido, emitido o dispuesto del IF.
Honorarios y comisiones pagadas a los agentes,

Incluye: asesores, comisionistas e intermediarios, tasas
establecidas por las agencias reguladoras y bolsas de
valores, así como impuestos y otros derechos.
Primas o descuentos sobre la deuda, costos financieros,

No
costos internos de administración o costos de
Incluye: mantenimiento.

(Apéndice A)
El método de la tasa de interés efectiva
El método que se utiliza para el cálculo del costo amortizado de

un AF o de un PF y para la distribución y reconocimiento de los
ingresos por intereses o gastos por intereses en el resultado del
período a lo largo del período correspondiente.

(Apéndice A)
La tasa de interés efectiva
La tasa que descuenta exactamente los pagos o cobros de

efectivo futuros estimados durante la vida esperada del AF o PF
con respecto al valor en libros bruto de un AF o al costo
amortizado de un PF.
Para calcular la tasa de interés efectiva, una entidad estimará los

FE esperados teniendo en cuenta todos los términos
contractuales del IF (por ejemplo, pagos anticipados, duración,
opciones de compra y similares) pero no tendrá en cuenta las
pérdidas crediticias esperadas. El cálculo incluirá todas las
comisiones y puntos básicos de interés, pagados o recibidos por
las partes del contrato, que integren la tasa de interés efectiva,
los costos de transacción y cualquier otra prima o descuento.

Características de FE contractuales
que son únicamente pagos del principal e intereses
Las características de los FE

contractuales deben responder a
características de un acuerdo de Valor
temporal
préstamo básico, que implican la del dinero
contraprestación por:
Características
Riesgos de los FE Costos
básicos contractuales: asociados
contraprestación
Margen

Características de FE contractuales ……
Es la contraprestación por el paso del tiempo.

Incluye el ajuste por inflación para actualizar el
valor temporal.
No proporciona contraprestación por otros riesgos

Valor o costos asociados con la tenencia del activo
temporal financiero.
dinero
Para su evaluación una entidad aplicará el
juicio profesional. Por ejemplo, la moneda en
que se denomina el AF y el período por el que se
establece la tasa de interés.

Características de FE contractuales ……
Contienen la exposición a los riesgos y

volatilidades relacionadas con un acuerdo básico
de préstamo:
• Riesgo de crédito
Riesgos
• Riesgo de liquidez
básicos
Se excluyen: la exposición a cambios en los
precios de materias primas cotizadas u otras
variables. La característica de apalancamiento de
los FE contractuales.
Costos administrativos asociados con el mante-

Otros
nimiento del activo financiero por un período de
costos
tiempo determinado.

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Diplomatura de Especialización en NIIF

Prof.: Juan Carlos Morales La Rosa

El objetivo de esta NIIF es establecer los

Juan C. Morales La Rosa 3

Esta Norma se aplicará por todas las

Juan C. Morales La Rosa 4

Esta Norma se aplica:

Contratos de compra o venta de partidas no financieras que

Juan C. Morales La Rosa 5

Esta Norma también se aplica:

Opciones sobre Opciones

Una opción emitida para la compra o venta de un elemento no

Juan C. Morales La Rosa 6

Una entidad reconocerá un AF o un PF

Ref. párrafo 3.1.1

Juan C. Morales La Rosa 7

Cuando un entidad reconozca por primera vez

Cuando un entidad reconozca por primera vez

Ref. párrafo 3.1.1

Juan C. Morales La Rosa 8

Una entidad clasificará los AF (*) según se midan posterior-

Modelo del Negocio Características de

(*) Salvo que se aplique el párrafo 4.1.5:

Juan C. Morales La Rosa 9

Un AF deberá medirse al valor razonable con cambios en otro

El AF se mantiene dentro de un modelo del negocio cuyo

Juan C. Morales La Rosa 10

Un AF deberá medirse al valor razonable con cambios en

Juan C. Morales La Rosa 11

Sin perjuicio de lo señalado en los p. 4.1.1 a 4.1.4, una entidad

Juan C. Morales La Rosa 12

En el reconocimiento inicial (*), una entidad medirá un AF o PF por

Si el VR del AF o del PF en el momento del reconocimiento inicial difiere

Juan C. Morales La Rosa 13

Como excepción al requerimiento del párrafo 5.1.1, en el

Juan C. Morales La Rosa 14

Después del reconocimiento inicial, una entidad medirá un AF de

VR con cambios en resultados

Juan C. Morales La Rosa 15

Una entidad aplicará los requerimientos de deterioro de valor a los

Juan C. Morales La Rosa 16

Una entidad aplicará los requerimientos de la contabilidad de

Juan C. Morales La Rosa 17

PF a VR con cambios en PF que surjan por una

Ref. p. 4.2.1 Juan C. Morales La Rosa 18

Una entidad puede, en el reconocimiento inicial, designar de forma

Juan C. Morales La Rosa 19

(a) Se elimine o reduzca significativamente alguna

(b) Un grupo de PF o de AF y PF, se gestiona y su

Juan C. Morales La Rosa 20

Después del reconocimiento inicial, una entidad medirá un PF de

Una entidad aplicará los requerimientos de la contabilidad de

Juan C. Morales La Rosa 21

(a) sea parte de una relación de cobertura (véanse los p.6.5.8

Juan C. Morales La Rosa 22

Una G o P en un AF que se mida al costo amortizado y no forme parte

Juan C. Morales La Rosa 23

Una G o P en un PF que se mida al costo amortizado y no forme parte

Juan C. Morales La Rosa 24

De manera general, los dividendos

b) sea probable que la entidad reciba los

c) el importe del dividendo pueda ser

Juan C. Morales La Rosa 25