UNIVERSIDAD DE PANAMÁ

FACULTAD DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS Y CONTABILIDAD

ESCUELA DE CONTABILIDAD

MATERIA:
TRIBUTARIA II

PROFESOR:
ANGEL BORBUA

RESUMEN:
IMPUESTO SOBRE REMESAS
IMPUESTO COMPLEMENTARIO
IMPUESTO SOBRE DIVIDENDOS

INTEGRANTES:
CASTILLO, NORMA 8-891-321
DRAYTON, NADISHKA 8-915-1102
MELGAR, VINEYKA 8-758-1332
PEREZ, DALIS 8-851-1016

FECHA:
Panamá, 15 DE OCTUBRE DE 2022
Impuesto sobre Remesas

La remesa es la renta recibida por las personas naturales o jurídicas domiciliadas fuera
del territorio de la República de Panamá, generada como producto de cualquier servicio
o acto, documentado o no que beneficie a personas naturales o jurídicas, nacionales o
extranjera, ubicadas dentro de la República de Panamá.
Toda persona natural o jurídica que pague o acredite en cuenta a beneficiados radicados
en el exterior o a otras personas a cuenta de aquellos, rentas de fuentes panameñas,
renta gravable de cualquier clase, o la distribución de utilidades a los accionistas o
socios de una persona jurídica, deberá deducir y retener la cantidad que resulte de
aplicar las tarifas establecidas en los artículos 699 y 700 del Código Fiscal, según sea el
caso.
Existe acreditamiento desde el momento que la persona dispone de las rentas
correspondientes por cuenta del beneficiado radicado en el exterior, para realizar
operaciones de cualquier naturaleza por cuenta de aquel, ya sea en el país o en el
extranjero.
Corresponde igualmente la retención si los pagos o acreditamiento se efectúan al
apoderado o representante local del beneficiario radicado en el exterior. Si al efectuarse
el pago o acreditamiento no se hiciera la retención, sin perjuicio de las sanciones que le
correspondan a la persona que pagó o acreditó la renta, el apoderado o representante
continuara como responsable del impuesto y deberá pagar al Tesoro Nacional, dentro
de los diez (10) días siguientes a la fecha del pago o acreditamiento, una suma igual al
monto del impuesto.
Leyes que regulan las remesas al exterior
Código fiscal Art. 699 a 700
Decreto ejecutivo 170 de 1993 según el Art. 149
Decreto ejecutivo 143 del 2005 Art. 50
Resolución NO. 201-12449 de 16 de diciembre de 2011. Por lo cual se adopta el formulario
para la presentación de las operaciones de remesas al exterior.
Cuándo se debe aplicar fiscalmente la retención
Para calcular el monto de la retención, deberán sumarse al monto que se pague, gire o
acredite las sumas que se hubieran pagado, girado, acreditado o abonado al
contribuyente durante el año y sobre el cincuenta por ciento (50%) de este total se
aplicará la tasa del artículo 699 (personas jurídicas) y 700 (personas naturales) de este
Código a las tarifa generales. Del importe así establecido se deducirán las retenciones
ya efectuadas en el año gravable.
Forma de presentación y pago
En línea
Fecha de Presentación
La presentación debe ser dentro de los 10 días siguientes a la fecha de haberse efectuado el
pago o acreditamiento, lo que ocurra primero.
Sanciones
La no presentación en el tiempo estipulado para declarar genera para el contribuyente
recargo e intereses sobre el monto remesado.
Base Legal
Art. 148 y 149; Decreto Ejecutivo 170 del 27 de octubre de 1993; Art. 699, 700 y 733
acapice (k) del Código Fiscal; Art. 5 literal (i), Decreto Ejecutivo 98; Art 36 Literal (k);
Ley 8 de 15 marzo de 2010.

Impuesto Complementario
El impuesto complementario es un adelanto al impuesto de dividendos, como resultado de
que el contribuyente no distribuya al menos 40% de la ganancia del año que está
reportando, El artículo 110 del Decreto Ejecutivo No. 170, modificado por el Decreto
Ejecutivo No. 98, describe “de acuerdo con lo dispuesto por el literal g) del artículo 733 del
Código Fiscal, en el caso de que la persona jurídica no distribuya sus utilidades, o de que la
suma total distribuida sea menor del 40% o del 20%, según sea el caso, del monto de las
ganancias netas del año fiscal correspondiente, menos el impuesto sobre la renta pagado por
la misma, la persona jurídica deberá retener y pagar al fisco, en concepto de impuesto
complementario, el diez por ciento (10%) de la diferencia”.

En pocas palabras, el impuesto complementario es un adelanto al

impuesto de dividendos, y el mismo se causa cuando el contribuyente no
distribuya al menos cuarenta por ciento (40%) de su ganancia del año
que está reportando.

Impuesto sobre Dividendos

El Dividendo es la parte del beneficio de una empresa que se reparte entre los accionistas
de una sociedad. El dividendo constituye la principal vía de remuneración de los accionistas
como propietarios de una sociedad. Su importe debe ser aprobado por la Junta General de
Accionistas de la sociedad.
En Panamá son contribuyente del Impuesto de dividendos las personas jurídicas que
requieran Aviso de Operación para realizar operaciones comerciales e industriales dentro
del territorio nacional; o que generen ingresos gravables en la República de Panamá.
Tarifas aplicables al Impuesto de dividendos?
Se pagará el Impuesto de dividendos así:
10% sobre las utilidades de fuente panameña.
5% sobre utilidades de fuente exenta, extranjera y/o exportación.
5% sobre utilidades de la Zona Libre de Colón, Área Panamá- Pacifico, o en cualquiera otra
zona o área libre, cualquiera sea su fuente.
20% en dividendos que correspondan a acciones al portador.

Cómo se deben distribuir los dividendos según Ley?

La distribución de dividendos o cuotas de participación deberá agotarse conforme al
siguiente orden:
Las utilidades derivadas de rentas de fuentes panameñas u operaciones interiores locales;
Las utilidades derivadas de rentas de fuente extranjera u operaciones exteriores o de
exportación.
Las utilidades derivadas de rentas previstas en los literales f), l), m) del artículo 708 del C.
F.

Cuándo se debe pagar el Impuesto de Dividendos?

Las sumas retenidas en Impuesto de Dividendos serán remitidas a las oficinas recaudadoras
del Impuesto dentro de los diez (10) días siguientes a la fecha de retención.

Base legal
Artículos 708 / 733 del Código Fiscal
Artículos 106/107/108/109 del Decreto Ejecutivo 170 de 1993-Reglamento del Impuesto
sobre la renta.

Base imponible
La porción de dichas utilidades que le corresponde a cada accionista, según su participación
accionaria.

Observaciones y sanciones
La omisión de reportar las sumas retenidas ante la Administración Tributaria, son
responsabilidad de la sociedad o empresa que distribuye los dividendos, quedando expuesto
a ser sancionado por defraudación fiscal.
Adicional, el no presentar el formulario 07 en tiempo oportuno, generará recargos del 10%
y su respectivo interés sobre el sobre el monto declarado.

Cuándo no procede la retención de impuesto de dividendos?

Cuando se trate de dividendos exentos, ya sea por normativa local o porque lo dispone el
tratado para evitar la doble imposición suscrito entre la República de Panamá con el país de
que se trate.
Empresas que no requieren de un aviso o clave de operación para realizar sus actividades
comerciales o no generen ingresos en territorio nacional.
Dividendos sobre dividendos que ya fueron gravados con el impuesto.
Dividendos sobre dividendos recibidos de personas jurídicas exentas del pago de impuesto
de dividendos.
Dividendos sobre dividendos que ya fueron gravados con el impuesto de dividendos en
otras jurisdicciones.