Diferencia entre Cedeim y Cenocref

CERTIFICADOS DE DEVOLUCIÓN IMPOSITIVA – CEDEIM

Según el Decreto Supremo Nº 25465 en su Art. 2, define a los CEDEIM como: “valores
fiscales emitidos por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) y otorgados a los
exportadores- por concepto de reintegro del Impuesto al Valor Agregado (IVA), sobre un
tope máximo del Valor FOB de la exportación y del Gravamen Aduanero Consolidado
(GAC), de acuerdo a un coeficiente determinado por el SIN, sobre la base del monto de la
exportación y el tipo de producto”.
Principio de Neutralidad impositiva
Los exportadores compran bienes y servicios en Bolivia y reciben un Crédito Fiscal, sin
embargo, al exportar no generan un Débito Fiscal, entonces según el principio de
neutralidad impositiva ese crédito fiscal si posibilidad e compensar el Estado lo devuelve
al exportador, en forma de CEDEIMS (Certificados de Devolución Impositiva).
Características del CEDEIM
Los CEDEIM son como dinero que entrega el Servicio de Impuestos Nacionales del
restante Crédito Fiscal a favor, se los puede vender en el mercado de valores menos una
comisión, o dar al mismo SIN para pagar impuestos, solo necesitan endosarse.
Los CEDEIM son entregados por el SIN a los exportadores. Resulta que si eres
exportador luego de compensar tus compras y ventas locales, tienes la opción de que el
saldo de crédito fiscal lo solicites al SIN para que te lo devuelvan en CEDEIM. Citamos la
norma al respecto:
El artículo 11 del DS 24530 dispone que las exportaciones quedan liberadas del débito
fiscal que les corresponda, es decir, las exportaciones están exentas del IVA.
Los exportadores podrán computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por
sus operaciones gravadas en el mercado interno, el crédito fiscal correspondiente a las
compras o insumos efectuados en el mercado interno con destino a operaciones de
exportación, que a este único efecto se considerarán como sujetas al gravamen.
En el caso que el crédito fiscal imputable contra operaciones de exportación no pudiera
ser compensado con operaciones gravadas en el mercado interno, el saldo a favor
resultante será reintegrado al exportador en forma automática e inmediata, a través de
notas de crédito negociables, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de este Título
I.
Certificado de Nota de Crédito Fiscal – CENOCREF
Este certificado es un documento de compensación de oficio de las deudas ejecutoriadas
del beneficiario de la Acción de Repetición (pagos indebidos o en exceso al SIN), es decir
que es una devolución por únicamente estas 2 razones según la RND Nº 10-0048-13 en
su art. 2:
Pago Indebido: Pago no exigido por Ley.
Pago en Exceso: Pago mayor al exigido por Ley.
¿Quién puede solicitar este certificado?
La Acción de Repetición puede ser solicitada por el sujeto pasivo, tercero responsable,
agente de retención o percepción y/o los directos interesados, entendiéndose por estos
últimos a las personas naturales o jurídicas que efectuaron el pago indebido o en exceso
por un concepto tributario.
A la muerte del titular los herederos podrán solicitar la Acción de Repetición.
En los procesos de reorganización de empresas (fusión, escisión y transformación), la
Acción de Repetición podrá ser ejercitada por la empresa nueva o transformada.
Diferencia entre Cedeim y Cenocref
La Diferencia entre Cedeim y Cenocref está en que los Cedeims son valores fiscales que
nacen del reintegro del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Gravamen Arancelario (GA) y
el Impuesto a los Consumos Específicos (ICE).
Mientras que los Cenocref son documentos de devolución que bien pueden ser por un
pago indebido o en exceso.
Para saber más sobre el CEDEIM Y CENOCREF, aquí te dejamos algunas referencias:
CENOCREF:
RND 10–0048-13
RND 101700000008
Artículos 121, 122 y 124 de la Ley 2492
CEDEIM
RND 10-0004-03
Decreto Supremo N° 25465
Ley N° 1963
Artículo 12 de la Ley N° 1489
Gobierno aprueba incentivo tributario para manufacturas
El Gobierno aprobó un decreto supremo sobre el incentivo tributario para el sector
manufacturero, que simplifica el proceso de devolución del gravamen arancelario (GA),
para promover las exportaciones con valor agregado y la competitividad de las ventas
externas de productos bolivianos.
“Es necesario simplificar el procedimiento para la devolución del gravamen arancelario por
la importación de mercancías, incorporadas en los productos exportados con valor
agregado, con la finalidad de promover la competitividad”, señala parte del “considerando”
del Decreto Supremo 4181, que fue aprobado el 12 de marzo.
El viceministro de Política Tributaria, Sergio Villarroel, explicó a Página Siete que para
acelerar el proceso de devolución, se adicionó un nuevo procedimiento simplificado para
el Certificado de Devolución Impositiva (Cedeim). En la actualidad están vigentes el
proceso automático y el determinativo, que también tienen que ver con incentivos que
alcanzan a los exportadores del sector minero y de los productos no tradicionales.
“Se aprobó un decreto supremo en el que se adiciona un nuevo procedimiento para la
devolución impositiva de las exportaciones y se lo ha denominado ‘simplificado’. El
beneficio alcanzará a los sectores que exportan bienes manufactureros; los sectores
primarios no pueden acogerse, ellos tienen que optar por los otros tipos de Cedeim”,
manifestó la autoridad.
Entre los sectores primarios se encuentran el de los hidrocarburos, la minería y el
agropecuario, que entregan al mercado productos que carecen de algún proceso de
transformación.
Villarroel precisó que a las empresas que se acojan a la modalidad simplificada se les
devolverá el impuesto a través de la Aduana Nacional, que antes no intervenía. Con su
inclusión se busca dar agilidad y que el tiempo de devolución se acorte.
Sobre este punto, desde hace años los exportadores manifestaban su preocupación y
molestia porque las devoluciones de los Cedeim eran un incentivo a largo plazo, porque el
pago demoraba bastante tiempo.
Este sector soporta una carga tributaria que amerita la devolución tributaria, ya que se
debe tomar en cuenta que no genera el débito fiscal IVA por sus exportaciones, ya que
lleva sus mercancías al mercado externo.
En el caso de los alcances, el numeral II de la norma aprobada señala que el Gravamen
Arancelario a ser devuelto por operaciones de exportación se establecerá sobre la base
de los aranceles pagados de forma directa por el exportador o por terceros en la
importación de los bienes y servicios incorporado en el costo del producto que se exporte.
Sobre este último punto, especifica que los bienes y servicios son las materias primas,
insumos directos e indirectos, servicios y depreciaciones de activos fijos para producir las
mercancías a ser exportadas.
La norma especifica que los aranceles cancelados por la importación de vehículos
automotores que no están tipificados como bienes de capital, no serán objeto de ninguna
devolución arancelaria de exportación.
El decreto entrará en vigencia después de que se tengan aprobados los reglamentos y
procedimientos operativos, según una de las disposiciones transitorias.
Usos y características del Certificado de Devolución Impositiva
El Cedeim es un título valor transferible por simple endoso, con vigencia indefinida y que
puede ser utilizado por el tenedor final para el pago de cualquier tributo, cuya recaudación
está a cargo del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) y del cual ahora también forma
parte la Aduana Nacional, para darle agilidad.
En la actualidad, según la página web del SIN, los exportadores reciben la devolución de
los tributos al consumo y los aranceles de importación, incorporados en los costos y
gastos vinculados a la actividad exportadora, basado en el principio de la “neutralidad
impositiva”, cuyo fin es garantizar la competitividad de las exportaciones bolivianas.
Entre los impuestos que pueden ser devueltos a través del Cedeim se encuentra el
Impuesto al Valor Agregado (IVA); el Impuesto a los Consumos Específicos (ICE) y el
Gravamen Arancelario (GA), que alcanza a los exportadores de productos con valor
agregado (como las manufacturas).
Para este último hay dos procedimientos para la devolución: el automático y el
determinativo, que fueron observados por la demora en los plazos de devolución. Es por
eso que ahora, con el nuevo decreto, se incorpora el procedimiento simplificado con
Aduana.