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INTRODUCCIÓN
Bolivia requiere generar recursos para cubrir las necesidades de los habitantes,
Mediante las exportaciones de sus productos como ser materias primas,
Manufacturas, entre otros. Por esta razón el gobierno implementa varias políticas
que Incentivan a que el empresario realice exportaciones, una de ellas son los
acuerdos Efectuados con el Poder Ejecutivo en beneficio del país, específicamente
hace referencia a la devolución impositiva
El uso del CEDEIM es considerado un incentivo tributario, el cual nace con la Ley Nº
1489 “DESARROLLO Y TRATAMIENTO IMPOSITIVO A LAS EXPORTACIONES” el
año 1993 bajo el principio de Neutralidad Impositiva con la finalidad de no exportar
impuestos y así también apoyar al sector exportador tradicional y no tradicional en
Bolivia;
Esto quiere decir que los exportadores de productos suelen soportar una carga
tributaria que debe devolvérseles, tomando en cuenta que ellos no generan un
Débito Fiscal IVA por sus ventas por exportación, porque éstas no se llevan a cabo
dentro del mercado interno del país.
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CEDEIM (CERTIFICADO DE DEVOLUCIÓN IMPOSITIVA)
PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD
Títulos valores trasferibles por simple endoso, con vigencia indefinida y podrán ser
utilizados por el tenedor final para el pago de cualquier tributo cuya recaudación
este a cargo de la Aduana Nacional o del Servicio de Impuestos Nacionales.
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Una empresa exportadora puede acceder a la recuperación de los siguientes
impuestos:
Impuesto indirecto que grava el consumo final de productos y servicios esto quiere
decir que se trata de un impuesto que paga el comprador.
Para los consumidores finales, el IVA está incluido en el precio de los productos que
adquieren y de los servicios que contratan.
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TIPOS DE COMPRAS QUE SON DEVUELTAS
Establece que el crédito fiscal IVA correspondiente a los costos y gastos por
concepto de importaciones definitivas o compras de bienes en el mercado
interno, incluyendo bienes de capital, activos fijos, contratos de obras o prestación
de servicios, vinculados a la actividad exportadora, será reintegrado conforme a las
normas del artículo 11 de la Ley Nº 843 (texto ordenado vigente).
El Artículo 11 de la ley 843 dispone que las exportaciones quedan liberadas del
débito fiscal que les corresponda. Ósea las exportaciones están exentas del IVA.
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SOBRE LOS REGISTROS CONTABLES
El artículo 20 del citado Decreto Supremo estipula que los exportadores que soliciten
y obtengan la devolución de impuestos deben llevar registros contables
establecidos por disposiciones legales y estados financieros que cumplan las
normas jurídicas aplicables y los principios de contabilidad generalmente
aceptados, establecidos por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y
Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia, así como conservar la
documentación de respaldo correspondiente.
Por los bienes finales exportados sujetos a este impuesto, será devuelto al
exportador, Previa presentación de la nota fiscal correspondiente. No será objeto de
devolución el ICE Pagado en la compra de insumos intermedios
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GRAVAMEN ARANCELARIO (GA)
PROCEDIMIENTO AUTOMÁTICO
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a) 4% del valor FOB de exportación para las partidas arancelarias que hayan
alcanzado en el año calendario anterior, un valor total de exportación menor a $us.
1, 000,000.
b) 2 % del valor FOB de exportación para las partidas arancelarias que hayan
alcanzado en el año calendario anterior, un valor total de exportación igual o mayor a
$us. 1, 000,000 y menor a $us. 3, 000,000.
c) 4% del valor FOB de la exportación, para los exportadores que inicien sus
actividades y logren sus primeros $us. 100,000.
Se entiende por nuevo exportador a aquel que por primera vez está iniciando
operaciones de exportación.
PROCEDIMIENTO DETERMINATIVO
Las personas que pueden hacer la solicitud para tramitar el CEDEIM son los
exportadores Bolivianos pertenecientes tanto al sector tradicional (Minería) como
el no tradicional (oleaginosas, azúcar, productos cárnicos, cueros, maderas,
algodón, productos alimenticios entre otros).
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Artículo 10°.DS 25465 - La devolución o reintegro del crédito fiscal IVA a los
exportadores del sector minero metalúrgico se efectuará, conforme a los criterios
señalados en el artículo 3 del presente decreto supremo, excepto en lo referente al
monto máximo de devolución, que en este caso será equivalente a la alícuota
vigente del IVA aplicada a la diferencia entre el valor oficial de cotización del mineral
y los gastos de realización. De no estar estos últimos explícitamente consignados en
la declaración de exportación, se presume que los gastos de realización son el
cuarenta y cinco por ciento (45%) del valor oficial de cotización. Los gastos de
realización consignados en la declaración de exportación deben estar respaldados
por las condiciones contratadas por el comprador del mineral o metal.
GRAVAMEN ARANCELARIO
Artículo 11°DS 25465.- La devolución del GAC a los exportadores del sector minero
metalúrgico, se efectuará, conforme a los criterios señalados en el artículo 5 del
presente decreto supremo. Para este efecto, el GAC pagado por el exportador de
este sector se reputará como un crédito que será devuelto hasta un monto máximo
equivalente al cinco por ciento (5%) de la diferencia entre el valor oficial de
cotización del mineral y los gastos de realización, que serán determinados de
acuerdo a lo establecido en el artículo precedente.
En el caso del GAC incorporado en el costo de los bienes importados, adquiridos por
el exportador en el mercado interno, se presume que el valor CIF de importación de
dichos bienes equivale al sesenta por ciento (60%) del monto consignado en la nota
fiscal. Esta proporción servirá como base de cálculo del GAC que será reputado
como crédito y devuelto al exportador, previa presentación de una copia de la
correspondiente declaración o póliza de importación.
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REQUISITOS PARA SOLICITAR EL CEDEIM
Las SDI deberán ser presentadas en las oficinas del SIVEX o en el Departamento
de Recaudación de la Gerencia Distrital de la jurisdicción correspondiente donde no
existe SIVEX.
Es decir por todos los impuestos solicitados (IVA, ICE, GA los que le correspondan),
por las exportaciones del periodo Fiscal.
EXPORTADORES NUEVOS
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MEDIO MAGNÉTICO PARA PRESENTAR EL SDI
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- Cantidad de valores solicitados
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La documentación detallada precedentemente deberá ser presentada en tres
juegos, uno en originales y dos en fotocopias.
Esta documentación debe ser presentada foliada y en tres juegos de carpetas, uno
en original y dos en copias. Adicionalmente deberán presentar el Libro de Compras
IVA junto con otros documentos contables a requerimiento del SIN.
De 0 a 10.000.- 1 Valores
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De 50.001 a 100.000.- hasta 10 Valores
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• Que la transacción haya sido realizada efectivamente (Se encuentre
registrada contablemente y cuente con documentos de respaldo que
demuestre la realización del hecho económico, cumpliendo además
con el artículo 8 de la Ley N. º 843 (Texto Ordenado Vigente).
• Que las facturas de compra mayores y/o iguales a Bs50,000
(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos) estén respaldadas con medios
fehacientes de pago de acuerdo a la normativa vigente
Artículo 15°DS 25465 .- La oficina que haya recibido la SDI verificará la información
contenida en la solicitud, en base a la documentación que se acompañe, debiendo
rechazar las solicitudes que no estén respaldadas por todos los documentos a que
se refiere el artículo 13 del presente decreto supremo, o cuando dichos documentos
presenten incoherencias o alteraciones.
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El SIN debe procesar el correspondiente CEDEIM y entregarlo al exportador, dentro
de los siguientes plazos, computables a partir de la fecha de aceptación de la SDI.
Artículo 14 DS 25465
La presentación de la SDI debe efectuarse a partir del primer día hábil del mes
siguiente al que se efectuó la exportación. A partir de esa fecha, los exportadores
tendrán un plazo de ciento ochenta días (180) días calendario para solicitar la
devolución de impuestos internos y del GAC. Las solicitudes presentadas después
de dicho plazo, no serán consideradas ni admitidas y no procederá la devolución de
impuestos internos ni de aranceles.
Para efectos del cómputo del plazo antes citado, se considera que una mercancía ha
sido exportada, a partir de la fecha del certificado de salida emitido por el
concesionario de depósito aduanero. Para las exportaciones por vía aérea y a zonas
francas, se considera que la mercancía ha sido exportada en la fecha de salida
consignada en la declaración de exportación.
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El SIN emitirá el CEDEIM a la orden del exportador, quien deberá recoger los Títulos
Valores en el plazo de noventa (90) días calendario a partir de la fecha De emisión,
vencido éste la SDI se considerará desistida osea serán anuladas por el SIN.
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CONCLUSIÓN
Solo las empresas que exportan bienes y servicios reciben la devolución de sus
impuestos al consumo, así como de los aranceles pagados por los insumos
agregados en los productos de exportación
Para presentar la Solicitud de Reproceso 60 días calendario a partir del día 181
(siempre y cuando el rechazo no sea por causas atribuibles al exportador).
Para recoger los CEDEIM tiene 90 días calendario a partir de la impresión de los
valores
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BIBLIOGRAFÍA
https://www.derechoteca.com/gacetabolivia/decreto-supremo-25465-del-23-
julio-1999/
https://legislacion.com.bo/norma/5260-ley-n-843
https://gestionesbolivia.com/formulario-210-iva-exportadores/
https://etta.edu.mx/blog/productos-tradicionales/
https://oeibolivia.org/cedeim/
https://auditoresycontadores.blogspot.com/2013/05/conociendo-los-
certificados-de.html
https://impuestos.com.bo/rnd-03-04/
https://www.impuestos.gob.bo/page/392
https://auditoresycontadores.blogspot.com/2013/05/conociendo-los-
certificados-de.html?m=1
https://youtu.be/PWIkIIrx4SU
https://youtu.be/ro3wmkKvwR0
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ANEXO
SOFTWARE SDI
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Declaro bajo juramento:
De identificarse fraude (datos falsos), plagios (información sin citar autores), auto
plagio (presentar como nuevo algún trabajo de investigación propio que ya haya sido
publicado). Asumo las consecuencias y sanciones que de mi acción derive,
sometiéndome a las normas y reglamentos de la Facultad de Postgrado de
Contaduría Pública de la U.A.G.R.M.
Mi firma
C. I. 12982834 S.C.
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