5.1.

- Libro de Inventario y Balance

Concepto:

Es aquel libro principal y obligatorio de foliación simple que debe llevar toda empresa para
determinar el estado y las cuentas que muestran las operaciones que se han realizado
durante todo el ejercicio o período económico. También se dice que es el documento donde
se evidencia la situación económica y financiera de la empresa, considerando el importe y
naturaleza del activo, pasivo y capital.

Inventario

Es la relación detallada y pormenorizada de los bienes, valores y derechos, así como de las
obligaciones deudas y compromisos que posee una empresa, y que le permiten determinar
con exactitud, su activo y pasivo para saber cuál es su capital al iniciar o finalizar sus
actividades económicas.

Clases de Inventarios:

I.       Inventario Inicial:

Denominado también inventario de apertura o inventario número uno, y viene a ser la relación
detallada de todos los bienes y valores, así como de las obligaciones y deudas que tienen las
empresas al iniciar sus operaciones económicas lo que nos permite conocer el valor de
nuestro activo y pasivo, para determinar el capital inicial. Sus partes son las siguientes:

a.       Activo: Representa un derecho de propiedad o de valor adquirido como también son

conjunto de bienes, valores y derechos con que cuenta la empresa ya sea a corto plazo o
largo plazo. Actualmente se considera «activo» a aquellos bienes o derechos que tienen un
beneficio económico a futuro. Ejemplo: Dinero, mercaderías, edificios, terrenos, Etc.

Se divide en dos partes:

 Activo corriente o a corto plazo: Agrupa los valores y derechos que tiene la empresa
en un periodo económico, es decir del 02 de enero al 31 de diciembre de cada año. El
activo corriente comprende:

1.       Activo circulante o disponible: Agrupa el dinero en efectivo y cheques a favor que la

empresa posee y que puede utilizar en cualquier momento del periodo económico.
Comprende la cuenta 10.

2.       Activo exigible: Se agrupa en esta clase de activo a todos los documentos que se
tenga por cobrar.

Representa desde la cuenta 12 al 17.

3.       Activo realizable: Constituido por las existencias y realizando una transacción

operacional se puede convertir en efectivo.

Comprende desde la cuenta 20 al 27.

  Activo no corriente o a largo plazo: Agrupa a todos los activos que posee una
empresa en un tiempo comprendido en más de un ejercicio fiscal.

1.       Activo fijo: Son conjunto de bienes duraderos que tiene la empresa, con los cuales
realiza su negocio y que no son cambiables constantemente. Comprende la cuenta 33.

2.       Activo diferido: Los activos diferidos, a pesar de estar clasificados como un activo, no

son otra cosa que unos gastos ya pagados, pero aún no utilizados, cuyo objetivo es no afectar
la información financiera de la empresa en los periodos en los que aún no se han utilizado
esos gastos. Comprende la cuenta 18

3.       Otros activos o inversiones: Conformados por: Acciones, bonos, patentes y marcas,

gastos de investigación

b.      Pasivo: Agrupa todas las deudas, obligaciones y compromisos que tiene una empresa,
contraídas con segundas y terceras personas, obligaciones que pueden ser valoradas y
afecten o puedan afectar al conjunto del patrimonio (compromiso a cumplir), riesgos y
responsabilidades asumidos por la empresa, en conclusión el pasivo demuestra la
financiación de las inversiones u origen de los fondos (dinero y crédito) que se han adscrito a
la empresa. Es por ello que también es conocida como “fuente de financiación ajena” ya que
son recursos que la empresa ha obtenido del exterior y que tiene en un futuro, que
devolverlos.

Clases de pasivo:

-          Pasivo corriente o a corto plazo (pasivo exigible): son obligaciones que tienen que ser
saldadas dentro del ciclo normal de operaciones de la empresa. Agrupadas por las cuentas 40
al 46.  

-          Pasivo no corriente o a largo plazo (pasivo no exigible): Agrupa las deudas,

obligaciones y compromisos que tiene una empresa en más de un ejercicio contable. Deudas
a largo plazo, prestamos, liquidación de beneficios sociales, intereses diferidos Etc.

c.       Patrimonio: Conjunto de bienes que posee una empresa, adquiridos por cualquier título
que comprende la clase 5 del P.C.G.E.

d.      Resumen: Es el tercer paso que se incluye en el inventario. Consiste en la comparación

del total activo con el total pasivo, cuya diferencia nos determina el capital de la empresa,
siempre que el activo sea mayor que el pasivo.

El capital puede ser inicial o de cierre, según sea la época de elaboración del inventario.
e.       Balance de Inventario

Viene a ser el resultado del inventario, siendo la relación detallada de las cuentas que forman
el activo y pasivo en forma balanceada o equilibrada con la cuenta capital, las reservas y las
utilidades que vienen a ser una operación de orden o de equilibrio.
II.     Inventario de Cierre:

Denominado también final y es la misma relación de todos los activos y pasivos de una
empresa, pero al finalizar el período económico. Nos permite determinar las ganancias o
pérdidas y, como consecuencia, el incremento o disminución del capital.

Partes del Inventario de cierre

I.- Activo: Corriente y no corriente.

II.- Pasivo: Corriente y no corriente

III.- Resumen

IV.- Comparación

V.- Balance de Inventario

III. Inventario Especial:

Llamado también de situación, es la relación específica y valorada de una parte del activo o de
una parte del pasivo, que ejecutamos con la finalidad de conocer la real situación de una
empresa, sobre el aspecto que nos interesa.

Formatos, rayado del Libro de Inventarios y Balances

El Libro de Inventarios y Balances estará integrado por los siguientes formatos:

a) Formato 3.1: “Libro de Inventarios y Balances – Balance General”.

b) Formato 3.2: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la cuenta 10 – Caja y
Bancos”.

c) Formato 3.3: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la cuenta 12 –

Clientes”.

d) Formato 3.4: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la cuenta 14 – Cuentas
por cobrar a accionistas (o socios) y personal”.

e) Formato 3.5: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la cuenta 16 – Cuentas
por cobrar diversas”.

f) Formato 3.6: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la cuenta 19 – Provisión
para cuentas de cobranza dudosa”.

g) Formato 3.7: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la cuenta 20 –

Mercaderías y la Cuenta 21 – Productos Terminados”.

h) Formato 3.8: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la cuenta 31 –

Valores”.

i) Formato 3.9: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la cuenta 34 –

Intangibles”.

j) Formato 3.11: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la cuenta 41 –

Remuneraciones por pagar”.

k) Formato 3.12: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la cuenta 42 –

Proveedores”.

l) Formato 3.13: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la cuenta 46 –

Cuentas por pagar diversas”.

m) Formato 3.14: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la cuenta 47 –

Beneficios sociales de los trabajadores”.

n) Formato 3.15: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la cuenta 49 –

Ganancias diferidas”.

o) Formato 3.16: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la cuenta 50 –

Capital”.

p) Formato 3.17: “Libro de Inventarios y Balances – Balance de Comprobación”.

q) Formato 3.18: “Libro de Inventarios y Balances – Estado de flujos de efectivo”.

r) Formato 3.19: “Libro de Inventarios y Balances – Estado de cambios en el patrimonio neto
del 01.01 al 31.12″.

s) Formato 3.20: “Libro de Inventarios y Balances – Estado de ganancias y pérdidas por

función del 01.01 al 31.12″.

CASO PRÁCTICO

La empresa comercial Los ANDES S.R.L. inicia sus operaciones el 01 de enero del 2020 con
los siguientes bienes y obligaciones.

1.- Dinero en efectivo S/. 8000.00

2.-Mercaderías en el almacén como sigue:

 Artículo A = 50 valorizado a 100 c/u

 Artículo B = 100 valorizado a 100 c/u
 Artículo C = 200 valorizado a 50 c/u

3.- Una máquina de escribir valorizada en S/ 1250.00

4.- 04 mostradores valorizadas en S/. 2500.00

5.- Una computadora COMPAC valorizada en S/. 4500.00

6.- 02 facturas por pagar a comercial Trujillo por S/. 6000 c/u siendo sus facturas 001-000256
y 001-000259 respectivamente.

7.- Tiene una cuenta corriente en el Banco de Crédito por S/. 5000.00.

* Llenar el Formato 3.1: “Libro de Inventarios y Balances – Balance General”.

La solución se encuentra en Excel.

5.2.- Registro de Compras y Ventas

REGISTRO DE COMPRAS

Es un libro auxiliar obligatorio, de foliación doble. La finalidad principal es de registrar y

controlar las adquisiciones de mercaderías y/o bienes. Están obligados a llevar el Registro de
Compras, en principio los contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, cabe
recordar que también están obligados a llevar este registro los sujetos acogidos al Régimen
General del Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, así
como aquellos sujetos acogidos al Régimen Especial de este impuesto.

a) Datos de Cabecera

• Denominación del registro.

• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.

• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social
de éste.

Información mínima del registro de compras: 

El Registro de Compras será llevado utilizando el Formato 8.1 “REGISTRO DE COMPRAS”

(brindado por la SUNAT)

o Número correlativo del registro o código único de la operación de compra.

o Fecha de emisión del comprobante de pago extendido por el proveedor o la
fecha de pago del impuesto.
o Comprobante de pago o documento: Tipo de acuerdo a la codificación que
apruebe la SUNAT, serie y número del comprobante de pago.
o Información del proveedor: número de RUC, nombre o razón social o
denominación.
o Valor de la compra, el monto del impuesto (IGV) y el importe total de las
adquisiciones según comprobante de pago.
o Constancia de depósito de detracciones donde se especifica número y fecha
de emisión.
o Tipo de cambio

Referencia del comprobante de pago o documento original que se modifica: donde se detalla
fecha, tipo del documento, serie y el número del comprobante.

b) Registro de las Operaciones

Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Compras, el sujeto obligado deberá

efectuar dicha anotación:

• En orden cronológico.

• De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni

señales de haber sido alteradas.

• Totalizando sus importes.

• Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio de cada folio
respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Ventas e Ingresos
que se lleve en hojas sueltas o continuas.

 • De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable se registrará la

leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es
exigible al Registro de Compras que se lleve en hojas sueltas o continuas.

 • En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artículo
87º del Código Tributario (*).

 * De acuerdo a esta disposición, los libros y registros deben ser llevados en castellano y
expresados en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o
efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se
establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, y
que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrán llevar la contabilidad en dólares de
los Estados Unidos de América.

 • En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.

 c) Oportunidad de la anotación de los Comprobantes de Pago

En relación al Registro de Compras, es importante mencionar que para determinar el valor

mensual de las operaciones realizadas, los obligados a llevar este registro deberán anotar sus
operaciones, así como las modificaciones al valor de las mismas, en el mes en que éstas se
realicen. En ese caso, los contribuyentes tomarán el IGV como Crédito Fiscal en dicho
período.

 No obstante y de acuerdo a lo dispuesto por la Ley Nº 29215, es posible que dicha anotación
se efectúe dentro de los doce (12) meses siguientes al de su emisión. Así lo prevé el artículo
2º de la citada norma según el cual, “Los comprobantes de pago y documentos a que se
refiere el inciso a) del artículo 19 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo deberán haber sido anotados por el sujeto del
impuesto en su Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de su emisión o
del pago del Impuesto, según sea el caso, o en el que corresponda a los 12 (doce) meses
siguientes, debiéndose ejercer en el período al que corresponda la hoja en la que dicho
comprobante o documento hubiese sido anotado. A lo señalado en el presente artículo no le
es aplicable lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso c) del artículo antes mencionado”.
CASO PRÁCTICO

La empresa XYZ S.R.L se dedica la comercialización de productos de primera necesidad

durante el mes de Enero - 2020, ha realizado las siguientes operaciones de compra de bines y
servicios.

1. 01/01/20 compra a la compañía ALFA S.A. con número de RUC 10202020200 y según
factura Nº 001-000420, 100 bolsas de azúcar a S/. 80.00 c/u más IGV al crédito por 20
días.
2. 10/01/20 con la factura Nº 001-000430, adquirimos de comercial BBB S.A. con Nº de
RUC 10303030300, 200 cajas de conservas a S/. 80.00 c/u más IGV al crédito.
3. 13/01/20 se compra de comercial Vigoso S.R.L. con Nº de RUC 10404040400 y según
factura Nº 001-000440, nos vende 50 cajas de leche a S/. 45.00 más IGV al contado.
4. 16/01/20 compramos a Carsa S.A. con RUC 10505050500 y según factura Nº 001-
000450 una impresora Edson a S/. 1600.00 incluido IGV al contado.
5. 20/01/20 compramos a la librería el Satélite S.R.L. con RUC 10606060600 y según
factura Nº 001-000460 útiles de escritorio por S/. 400.00 más IGV al contado.
6. 26/01/20 devolvemos a comercial BBB S.A. 10 cajas de conservas por encontrarse en
mal estado por lo que nos emite una nota de abono Nº 001-000100.
7. 27/01/20 recibimos recibo por consumo de teléfono de Movistar S.A. por S/. 520.00
incluido IGV según recibo Nº 001-000200 y RUC Nº 10707070700.
8. 28/01/20 se paga viáticos del Gerente General sustentado con factura Nº 001-000470
de la Rosa Náutica S.A. con RUC Nº 10808080800 por S/. 750.00 más IGV.
9. 30/01/20 se adquiere una póliza de seguros a crédito a La Positiva S.A. con factura Nº
001-000480 y RUC Nº 10909090900 S/. 4230.00 más IGV. La vigencia es del 01 de
Enero del 2018 al 31 de Enero 2019.
10. 31/01/20 se paga flete de mercaderías a transportes BETITO SRL según factura Nº
001-000490 y RUC Nº 10909090901 la suma de S/ 920.00  más IGV.
* Llenar el Registro de compras

La solución se encuentra en Excel.

REGISTRO DE VENTAS

Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble, la legalización se realiza en la primera página

ya sea libro o reporte por computadora.

Es importante porque sirve para registrar las operaciones en orden cronológico y correlativo,
todos los comprobantes de pago que emita una empresa en el desarrollo de sus operaciones.

Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas realizadas y los impuestos
retenidos, los descuentos, intereses y también las condiciones de ventas a nuestros clientes.
A través de este libro determinamos cuanto de ingresos ha tenido la empresa en meses
comparativos y así comprobar las variaciones ocurridas.

Cada fin de mes se cierra y se centraliza al libro diario.

Los contribuyentes del impuesto están obligados a llevar un registro de ventas de ingresos y
de compras en los que anotaran las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que
señale el reglamento.

Información mínima del registro de ventas:

 Número correlativo del registro de la operación.

 Fecha de emisión del comprobante de pago.
 Comprobante de pago o documento: Tipo de acuerdo a la codificación que apruebe la
SUNAT, serie y número del comprobante de pago.
 Información del cliente: tipo de acuerdo a la codificación que apruebe la SUNAT,
número de RUC del cliente, nombre del cliente o denominación y/o razón social.
 Base imponible de la Venta Efectuada.
 Impuesto a pagar (IGV).
 Importe total del comprobante.
 Tipo de cambio.
 Referencia del comprobante de pago o documento original que se modifica: donde se
detalla fecha, tipo del documento, serie y el número del comprobante.
CASO PRÁCTICO

La empresa B&R S.R.L realiza las siguientes ventas durante el mes de Enero del 2020.

1. 01/01/20 vendemos a Juan Rojas 10 sacos de arroz con boleta de venta Nº 001-00500
a S/. 55.00 c/u al crédito.
2. 03/01/20 vendemos 50 cajas de leche por S/. 3900.00 más IGV a comercial Sánchez
S.R.L. según factura Nº 001-000230 con RUC Nº 20202020202 al contado.
3. 06/01/20 vendemos a distribuidora el Ande S.A. con RUC Nº 20532020200 con factura
Nº 001-000231 los siguientes productos:

 10 sacos de azúcar a S/. 80.00 c/u.

 5 cajas de galletas a S/. 15.00 c/u.
 20 cajas de conservas de atún S/. 90.00 c/u.

Todo más IGV. Al crédito.

 1. 10/01/20 se vende con factura Nº 001-000232 a comercial UB S.A.A. con RUC
20533333333 lo siguiente:
2. 15/01/20 se vende con factura Nº 001-000233 al Señor Carlos Sánchez con RUC
10533030300 lo siguiente:

 Una caja de aceite a S/. 47.20 c/u.

 2 cajas de jabón bolívar a S/. 141.60 c/u.
 5 cajas de frugos a S/.15.00 c/u.
 3 cajas de leche Ideal a S/. 92.00 c/u. Al contado
 5 cajas de conservas a S/ 50.00 c/u.
 1 bolsa de fideos a S/. 20.00 c/u
 3 cajas de aceite a S/. 120.00 c/u.

Más IGV, al contado.

* Llenar el Registro de ventas

La solución se encuentra en Excel.

5.3. Libro de caja y bancos

DEFINICIÓN

El Libro Caja y Bancos es un libro en el que se debe registrar mensualmente toda la

información, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. Este libro
puede ser llevado:

a) De manera manual

b) Utilizando hojas sueltas.

En este último caso, es importante recordar que el empaste de dichas hojas debe efectuarse
hasta por un ejercicio gravable, dentro de los cuatro primeros meses del ejercicio gravable
siguiente al que correspondan las operaciones.

OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO CAJA Y BANCOS

Únicamente están obligados a llevar el Libro Caja y Bancos, los sujetos del Régimen General
del Impuesto a la Renta, que estén obligados a llevar contabilidad completa.

* Excepción a su Llevado

En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se
encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos, siempre que su información se
encuentre contenida en el Libro Mayor.

FORMALIDADES

a) Datos de Cabecera
• Denominación del libro o registro.

• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.

• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social
de éste.

b) Registro de las Operaciones

Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Caja y Bancos, el sujeto obligado deberá
efectuar dicha anotación:

• En orden cronológico,

• De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni

señales de haber sido alteradas.

• Utilizando el Plan Contable General vigente en el país, a cuyo efecto se empleará cuentas
contables desagregadas como mínimo al nivel de dígitos establecidos en dicho plan, 

• Totalizando sus importes

• Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio de cada folio
respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se
lleve en hojas sueltas o continuas.

• De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable se registrará la

leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente.

Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve en hojas sueltas
o continuas.

• En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artículo
87º del Código Tributario

• En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.

OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR

Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que el Libro
Caja y Bancos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un juez de paz
letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el
domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en
cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de
dichas provincias.

 PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

De acuerdo al Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, el Libro

Caja y Bancos puede ser llevado con un plazo máximo de atraso de:
En todo caso, de llevarse con un atraso mayor al antes indicado, será aplicable la infracción
tipificada en el numeral 5 del artículo 175º del Código Tributario la que señala que constituye
infracción, el llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad que se vinculen con la tributación.

FORMATO E INFORMACIÓN MÍNIMA

A partir del 01.07.2010 los contribuyentes obligados a llevar el Libro Caja y Bancos deberán
utilizar los siguientes formatos:

En ese caso, la información mínima a ser consignada en cada formato, será la siguiente:

FORMATO 1.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL

EFECTIVO”
FORMATO 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA
CUENTA CORRIENTE”

Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del
artículo 6°, la siguiente información:

i) Nombre de la entidad financiera.

ii) Código de la cuenta corriente.

En todo caso, la información mínima a considerar en este formato será la siguiente:

CASO PRÁCTICO
Preparar el libro caja de la empresa DDD S.A. para el mes de Enero del 2020.

o Saldo inicial al mes de enero S/.400.00

o 15/01 se paga recibo de luz por S/. 80.00
o 16/01 vendo mercaderías por S/. 300.00 al contado, mas IGV.
o 20/01 un cliente nos paga la factura Nº 001-000250 por S/. 250.00.
o 25/01 Aperturamos una cuenta corriente en el Banco Continental con S/.
600.00.
o 26/01 pagamos la factura Nº 002-560 del proveedor Carlos Rojas S.A. con
cheque por la suma de S/. 200.00.
o 30/01 pagamos sueldo al trabajador Juan Castro por S/. 380.00 Con cheque.

* Llenar el Libro de caja y bancos

La solución se encuentra en Excel.

5.4.- Planilla de Remuneraciones

DEFINICIÓN: Es un registro auxiliar obligatorio para todas las empresas que tienen
trabajadores en relación de dependencia, donde anotan las remuneraciones de todos los
trabajadores. Los trabajadores que ingresan a trabajar deberán de ser registrados dentro de
72 horas.

– IMPORTANCIA: permite registrar los acontecimientos de los trabajadores que laboran en la

empresa, para que el empleador calcule las remuneraciones de acuerdo a la eficiencia labora,
de ese modo se podrá pagar sus remuneraciones a los trabajadores y las contribuciones al
estado.

–  AUTORIZACIÓN: La planilla de remuneraciones debe ser autorizado por el Ministerio de

Trabajo de Perú (MTPE).

– RAYADO DEL LIBRO DE PLANILLA: No es uniforme, puede ser un rayado simple o

complejo, depende de las necesidades de la empresa o el número de trabajadores que labora
en ella.

– TIPOS DE LIBROS DE PLANILLAS:

o    Planilla de sueldos: Es utilizada exclusivamente para empleados. Se denomina así a la

remuneración en valores monetarios que periódicamente percibe el dependiente de una
empresa por desarrollar normalmente por trabajo de carácter intelectual.
Planilla de salarios: Es utilizada para registrar las remuneraciones de los obreros. Se
denomina así a la remuneración en términos de unidades monetarias que periódicamente
percibe el dependiente de una empresa por desarrollar normalmente por trabajo de carácter
manual.

– INFORMACIÓN MÍNIMA DE LA PLANILLA DE REMUNERACIONES:

a)      Código del trabajador

b)      Nombres y apellidos de los trabajadores.

c)       Cargo.

d)      Fecha de ingreso.

e)      Remuneración mensual o diaria.

f)        Otras remuneraciones

g)      Total de remuneración.

h)      Aportaciones del trabajador

i)         Aportaciones del empleador.

j)         Neto a pagar

k)       Recibí conforme.

§  Remuneración bruta: Es el pago que corresponde al trabajador y a los cuales no se le ha

efectuado ningún descuento ni retención.

§  Remuneración mínima vital: Es el monto mínimo remunerativo que debe de percibir un

trabajador calificado. Estas son reguladas por el estado. En la actualidad la RMV es de S/.
930.00 los cuales están sujetos a descuentos y aportes.

§  Asignación familiar: Es un beneficio que le corresponde a los trabajadores sujetos al

régimen laboral de la actividad privada, por hijos menores de edad a su cargo o hijos mayores
de edad estudiando. Es equivale al pago mensual del 10%de la RMV vigente en la
oportunidad de pago. Este monto corresponde al margen del número de hijos que tenga el
trabajador.

§  Horas extra: Es el tiempo de trabajo realizado más allá de la jornada ordinaria o semanal y
puede cumplirse antes de la hora de ingreso o después de la hora de salida.  La hora extra se
da en base al valor de la remuneración ordinaria.

§  Gratificaciones: Es el pago adicional obligatorio que da el empleador a sus trabajadores

por fiestas patrias y navidad.  Esta gratificación es equivalente a una remuneración mensual
que perciba el trabajador.
§  Remuneración vacacional: Es el derecho de vacaciones anualmente. Equivalente a la que
el trabajador hubiera percibido habitual o regularmente en caso de continuar laborando.

DESCUENTOS DEL TRABAJADOR:

§  Sistema privado del fondo de pensiones (AFP): Es un régimen administrado por

entidades privadas denominadas Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) donde los
aportes se registran en una cuenta individual.

§  Sistema nacional de pensiones (ONP): El aporte al sistema nacional de pensiones es de

cargo del trabajador. Sin embargo, corresponde al empleador efectuar la retención, la
declaración y el pago de los aportes retenidos.

APORTES DEL EMPLEADOR:

§  Essalud: tiene como finalidad dar cobertura a los asegurados y a sus derechos habientes a
través del otorgamiento de prestaciones de prevención, promoción, recuperación,
rehabilitación, al régimen contributivo de la Seguridad Social en Salud.

§  Senati: El seguro nacional de adiestramiento en trabajo industrial es una aportación creada

por la ley n° 26272. Genera en favor de las empresas industriales aportantes al beneficio del
dictado de carreras técnicas a su personal para un mejor desempeño.

§  Sencico:  Aportan al servicio de capacitación para la industria de la construcción, las

personas naturales y jurídicas que contribuyan para sí o para terceros dentro de las
actividades comprendidas en la Gran divisionaria 45 de la CIIU de las naciones Unidas.

§  CTS: La compensación por tiempo de servicios, es un deposito semestral que realiza el

empleador y es considerada una bonificación social de gran importancia para el trabajador en
caso de cese. Todo trabajador que figure en planilla y que trabaja como mínimo 4 horas
diarias, posee el derecho de recibir por este concepto.

CASO PRÁCTICO:

EMPRESA LUNITA S.A.C

RUC: 20514247825

PERIODO: ENERO 2020

PLANILLA DE REMUNERACIONES

DATOS:
PLANILLA DE JORNALES: Mes de julio – 2020

* Llenar la planilla de sueldos y jornales

La solución se encuentra en Excel.