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LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Es un libro principal y obligatorio de filiacin simple, su finalidad principal es de


mostrar la situacin econmica dela empresa. En este libro se registran todos los
activos, pasivos y patrimonio que tiene la empresa. Este libro se utiliza dos veces
al ao, uno al inicio de las operaciones (cualquier mes del ao llamado Inventario
Inicial) y otro al finalizar el periodo econmico (al 31 de diciembre, llamado
inventario final o de cierre).
1. Foliacin Simple.- Es la numeracin correlativa en forma simple de pgina tras
pgina, uno en uno, Ejemplo:

Balance Inicial al: 31 de Diciembre del 2014

FECH
A

CTA

CONCEPTO

DEBE

HABER

ASPECTO LEGAL
Segn el cdigo de comercio en su Art. 37 indica lo siguiente:
Art. 37 de Cdigo de Comercio determina que el Libro de Inventarios y Balances
se iniciara reflejando el INVENTARIO que deber formar el comerciante o
propietario del negocio al inicio de sus actividades comerciales especificando lo
siguiente:
El libro de inventarios y balances, empezar por el inventario que deber formar el
comerciante al tiempo de dar principio a sus operaciones, y contendr:
1) La relacin exacta del dinero, valores, crditos, efectos al cobro, bienes
muebles e inmuebles, mercaderas y efectos de todas clases, apreciados en su
valor real y que constituyan su activo.
2) La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las
tuviere, y que formen su pasivo.

3) Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que ser el


capital con que principia sus obligaciones
El comerciante formara adems anualmente y extender en el mismo libro, el
balance de inventario de sus negocios, con los pormenores expresados en este
artculo, y de acuerdo con los asientos del diario, sin reserva ni omisin alguna,
bajo su firma y responsabilidad.
Es obligatorio para toda persona jurdica as como para algunas personas
naturales segn los ingresos brutos medidas es unidades impositivas tributarias
(UIT) tal como se le establece en el articula 65 del impuesto a la renta. Este libro
debe ser legalizado ante un notorio pblico o juez letrado.

La legalizacin del diario es en la primera pgina ante el juzgado de primera


instancia en lo civil (notario) y ante el juez de paz y tiene en siguiente rayado

INVENTARIO:
Es una relacin detallada, valorada, ordenada, clara y precisa de cada uno de los
activos y pasivos que tiene una empresa
Esta relacin detallada es un libro de inventario y balances, con la finalidad de
determinar los bienes y derechos que posee una empresa y tambin sus deudas.

INVENTARIO EN LOS NEGOCIOS

Es la relacin de tallada de lo que la empresa tiene y de lo que debe .es la relacin


detallada y pormenorizada de los bienes y derechos as como las obligaciones y
deudas que tiene la empresa
El valor monetario del inventario est definido por el conteo. Y este se realiza al
inicio o al final del periodo econmico Su fin es el de controlar la veracidad de los
datos contables.

NECESIDAD DE UN INVENTARIO

La contabilidad es la encargada de medir la actividad econmica y la variacin que


se da en el patrimonio en un determinado tiempo. Debido a que el inventario se
expresa en unidades fsicas y monetarias, una empresa puede saber si ha

obtenido ganancias o prdidas se acuerdo a la variacin de sus bienes, derechos


y obligaciones

CLASES DE INVENTARIO

Los inventarios son fsicos y monetarios. Los primeros se obtienen en base al


recuento de bienes o valores que se realiza al inicio o al final de cada periodo. Los
segundos son los valores monetarios expresados en moneda nacional o extranjera
segn sea el caso. Pueden ser:

Inventario inicial o de apertura (Se da al iniciar el periodo contable


econmico,
para
conocer
el
estado
de
la
empresa.
Inventario final o de cierre (Se da luego de cierto periodo de tiempo, para ver
si la empresa obtuvo utilidades o prdidas.
Puede

realizarse

cada

fin

de

mes

al

final

del

ao

Inventario de situacin (Se da en cualquier fecha dad por los dueos,


motivados por la fusin, transformacin o liquidacin de la empresa.
Todo lo que tiene la empresa = a todo lo que debe la empresa

PARTES DEL INVENTARIO

a) ACTIVO:

Est representado por el conjunto de bienes y derechos que la empresa


posee para su funcionamiento y desarrollo.

Ejemplo: dinero, mercaderas, inmuebles, maquinarias, equipos, etc.

b) PASIVO:

Es el conjunto de obligaciones y deudas que la empresa contrae frente a


terceros, proveedores, trabajadores y el estado por el mismo efecto de la
ejecucin de funcionamiento y desarrollo.

Tenemos:
Deudas que se tiene con los proveedores.
Crditos o prstamos obtenidos de los bancos.
Deudas que se tiene a los trabajadores.
Obligaciones que se tiene con el estado en forma de impuestos, etc.

Como se ve, estos elementos tienen mucho en comn, sus deudas son
dinero que no pertenecen a la empresa, con fondos ajenos, son
obligaciones que deben reponerse, es decir deudas contradas que exigen
du devolucin. En otras palabras podemos decir que el pasivo en lo que
DEBE la empresa.

c) RESUMEN:

Viene a ser la comparacin entre el total de los activos menos el pasivo,


cuyo resultado es la determinacin del capital de la empresa o negocio.

Representacin: (capital = activo pasivo)

d) BALANCE DEL INVENTARIO:

Consiste en representar en forma resumida las cuentas del activo como


cuentas DEUDORAS (CARGO) y las cuentas del pasivo como cuentas
ACREEDORAS (ABONO) determinando el equilibrio entre ambas a fin de
reflejar el principio de la partida doble.

Toma el criterio de cuentas deudoras (cargo) y cuentas acreedoras (abono)


porque el Balance del Inventario va a constituirse como el registro o asiento
de apertura en el Libro Diario, lo cual se efecta aplicando el libro diario

Formula: (total activo = total del pasivo + patrimonio)

FASES SECUENCIALES

a. Determinacin de todos los elementos, activos, pasivos y patrimonio.


b. Descripcin de dichos elementos, caracterizando su individualidad
c. Valoracin de cada elemento
d. Agrupacin conveniente de las partidas, atendiendo a unos criterios de
homogeneidad contable.
e. Suma de valores por grupos homogneos y totalizacin separada del activo
y del pasivo.
f. Diferencia entre el activo y el pasivo, determinando el patrimonio neto.
g. Comparacin con el neto anterior para conocer las variaciones globales
experimentadas durante el periodo.

RAYADO DEL LIBRO INVENTARIO Y BALANCES

Para el inventario
1

2
3
4
5
6
7

Se anota el ttulo y la fecha. Puede decir: inventario inicial de enero del 20

Se anota el cdigo de la cuenta a nivel de 2 dgitos

Se anota el sub- cdigo de las subcuentas a nivel de 3 dgitos

4
5

Se anota el nombre de las cuentas y subcuentas correspondientes al


activo, pasivo as como tambin las cantidades fsicas

Llamada columna falsa sirve para anotar los precios o valores unitarios
6

Llamada columna auxiliar destinada al registro de importes parciales de las


subcuentas

Columna que sirve para anotar los valores totales correspondientes a


cada cuenta. Tambin se anota el valor total del activo y pasivo

Para el balance el inventario:


1. Se nota el ttulo y la fecha. Puede decir balance de inventario al 1 de enero
del 2014.
2. Se anota el cdigo de las cuentas correspondientes al activo, pasivo y
patrimonio.
3. Se anota el sub-cdigo de las subcuentas correspondientes a cada cuenta.
4. Se anota el nombre de las cuentas y sub-cuentas correspondientes al
activo, pasivo y patrimonio.
5. Se anota el importe de las subcuentas.
6. Columna del debe. Se coloca el importe de las cuentas del activo.
7. Columna del haber. Se coloca el importe de las cuentas del pasivo y capital
(patrimonio).
Nota: ambas columnas del debe y haber deben tener una igualdad.

DISEO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


A partir del 30 de diciembre del 2006 mediante resolucin de superintendencia
2006/sunat la superintendencia nacional de administracin ha visto por
conveniente regular al diseo y estructura de los libros principales y obligatorios
por lo que el libro de inventarios y balances adoptan una nueva delineacin
El nuevo libro tributario identifica el activo el cual est conformado por los
elementos econmicos que posee una empresa lo cual se espera tener beneficios
en el futuro, los derechos que se obtienen surgen de dos fuentes: el pasivo y el
Patrimonio, lo cual son conocidos como elementos financieros que sirven de
fuente al elemento econmico en s: el pasivo son obligaciones que tiene una
empresa con terceras personas, as mismo el patrimonio est representado por el
capital que aportan los dueos o socios

ESTRUCTURA EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE


GENERAL
De acuerdo a la R.S. N 234-2006/SUNAT el libro de inventarios y balances y el
balance general tiene una misma estructura, el balance representa el inicio del
ejercicio contable y tributario (por decir 01 de enero de cada ao) y el balance
general la culminacin del mismo (31 de diciembre de cada ao)

Ejercicio prctico 1:

La empresa los Arces S.A inicia sus operaciones comerciales el 1 de enero del
2014 con los siguientes valores:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Posee dinero en efectivo en caja por


Posee cuenta corriente del Banco Sur
Tienen letras por cobrar a Carsa por
Posee mercaderas por
Posee un inmueble valorizado en
Debe facturas a Rios S.A por
Debe letras a la empresa El Sol S.A

600.00
400.00
500.00
700.00
1000.00
500.00
800.00

8. Poseen un capital por


9. Reservas
Procedemos a elaborar:

El inventario inicial
El balance de inventario

INVENTARIO INICIAL
Empresa los arces S.A
Inventario inicial al 1 de enero del 2014

550.00
120.00

10
101
104
12
123
20
201
33
332

I ACTIVO
Caja bancos
Caja
Cuentas corrientes
104.1/banco del sur
Clientes
Letras o efectos por cobrar
Mercaderas
Almacn
Inmuebles, maquinarias y equipos
Edificios y otras construcciones

1000
600
400
400
500
500
700
700
1000
100
0

Total activo
42
421
423
46
461

3200

II PASIVO
Proveedores
Facturas por pagar
Letras por pagar
Cuentas por pagar diversas
Prestamos de terceros
4611 pagare banco continental

1300
500
800
300
300
300

Total pasivo

1600

III RESUMEN
Total activo
Total pasivo
50

Patrimonio(capital)
Arequipa, 1 de enero del 2014
--------------Gerente

.
contador

BALANCE DE INVENTARIO
Balance de inventario al 1 de enero del 2014

320
0
160
0
160
0

DEBE HABER
10

Caja bancos
10
1
10
4

12
20
12
3
33

100
0

caja

600

Cuentas corrientes

400

104.1/banco del sur


Clientes
letras o defectos por cobrar
Mercaderas
Almacn

500

500
700
700

Inmuebles ,maquinaria y equipo


33
2

42
42
1
42
3
46
46
1
50
50
1

Edificios y otras construcciones

100
0
100
0

Proveedores
Facturas por pagar

500

Letras por pagar

800

Cuentas por pagar diversas


Prestamos por terceros
Capital
Capital social

1300

300
300
1600
160
0
320
0

Arequipa, 1 de enero del 2014

3200

Ejercicio prctico 2:

La empresa los Arces S.A despus de operar todo el ao 2014 realiza el


inventario final al 31 de diciembre con los siguientes resultado:
Posee dinero en efectivo
Posee cuenta corriente
Posee letras por cobrar
Posee mercaderas por
Posee un edificio por
Tiene facturas por pagar por
Tiene letras por pagar por
Nota: el capital permanece inalterable por 1600
Realizar el:

El inventario final
El balance de inventario

300
200
1000
1200
1200
400
500

10
101
104
12
123
20
201
33
332

I ACTIVO
Caja bancos
Caja
Cuentas corrientes
104.1/banco del sur
Clientes
Letras o efectos por cobrar
Mercaderas
Almacn
Inmuebles, maquinarias y equipos
Edificios y otras construcciones

500
300
200
200
1000
1000
1200
1200
1200
1200

Total activo
42
421
423

3900

II PASIVO
Proveedores
Facturas por pagar
Letras por pagar

900
400
500

Total pasivo

50
59

900

III RESUMEN
Total activo
Total pasivo
Patrimonio
Capital
Resultados acumulados
Arequipa, 31 de diciembre del 2014
---------------Gerente
INVENTARIO FINAL

Inventario final de diciembre del 2014

-----------------Contador

3900
900
3000
1600
1400

BALANCE DE INVENTARIO
Balance de inventario final al 31 de diciembre del 2014
DEBE HABER
10

12
20

33
42
50

59

Caja bancos
101 Caja
104 Cuentas corrientes
104.1/banco del sur
Clientes
123 letras o defectos por cobrar
Mercaderas
201 Almacn

500
300
200
1000
100
0
1200
120
0

Inmuebles ,maquinaria y equipo


332 Edificios y otras construcciones
Proveedores
421 Facturas por pagar
423 Letras por pagar
Capital
501 Capital social

1200
120
0
900
400
500
1600
160
0

Resultados acumulados
591 Utilidades no distribuidas

1400
140
0
3900 3900

Arequipa, 31 de diciembre del


2014
..
GERENTE

..
CONTADOR

LIBRO DE ERLY ZEBALLOS CONTABILIDAD GENERAL

LIBRO DE DEMETRIO GIRALDO JARA CONTABILIDAD GENERAL BASICA


Leer
basica7.shtml#ixzz33Cv5Jloq

ms: http://www.monografias.com/trabajos63/contabilidad-basica/contabilidad-

Leer
basica7.shtml#ixzz33CuhrcbZ

ms: http://www.monografias.com/trabajos63/contabilidad-basica/contabilidad-

http://www.slideshare.net/lnivin/libro-de-inventarios-y-balances-21962453
http://ceciniohuaranga.galeon.com/Inventario.html
http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=62
http://www.monografias.com/trabajos98/cuenta-y-presentacion-del-inventario/cuenta-y-presentacion-delinventario.shtml#ixzz33CxCpp7g

http://www.ujcm.edu.pe/bv/links/cur_contabilidad/ContabGeneral-3.pdf