1- Origen y evolución de la auditoría interna

2. Origen y Evolución Histórica de la Auditoría Interna

La Auditoría Interna nace en la década de los años 20, cuando los
gerentes de las primeras grandes corporaciones reconocieron que no
eran suficientes las auditorías anuales de los Estados Financieros
realizadas por auditores externos, sino que surgía la necesidad de una
participación de los empleados para asegurar registros financieros
precisos y oportunos, y así evitar el fraude. Estamos pues, ante una
percepción de la Auditoría Interna cuyo objetivo se centraba en asuntos
financieros y contables.

Como consecuencia de las exigencias del mercado, el papel de los

auditores internos se amplió, abarcando además, un análisis más
detallado del control interno y de otros tipos de información contable
no considerada en las auditorías anuales. Dichas exigencias pueden
concretarse en los siguientes factores:
• La creciente complejidad de los fenómenos económicos, que llevaron
a la dinámica cambiante de los métodos y sistemas de administración y
gestión de empresas.

La comunicación a nivel internacional.

Gradualmente, sus funciones fueron expandiéndose hacia el estudio de
las políticas y procedimientos operacionales globales. A medida que el
tamaño de las empresas se hizo más grande y complejo, éstas
encontraron problemas adicionales que se prestaron para ser resueltos
por la Auditoría Interna.
De esta forma, la función de la Auditoría Interna, ha evolucionado hasta
nuestros días en función de los cambios producidos en las necesidades
de las empresas, pudiéndose distinguir tres etapas:
Primera etapa: desde su aparición hasta los años cincuenta. La idea de
intervención preside la actuación de los auditores internos.
En esta etapa la actividad del departamento de auditoría interna se
centra en asuntos contables y financieros, revisando la situación de la
empresa y las transacciones realizadas, asegurándose de la correcta
aplicación de los principios contables generalmente aceptados, y
verificando la exactitud de los saldos de las cuentas patrimoniales y de
resultados.
Constituye más bien una actividad de apoyo y control a la actividad
realizada por los auditores externos. Los auditores internos emplean los
mismos métodos que los externos y en muchos casos, son guiados por
auditores externos contratados por las empresas.

Segunda etapa: Década de los años sesenta.- La Auditoria Interna es ya

una actividad independiente que realiza su servicio para la dirección de
la empresa. Su ámbito de actuación se ve aumentado a la comprobación
del cumplimiento de normas, planes, políticas y procedimientos,
acentuándose el papel de Control Interno.
A las funciones de verificar los asuntos contables y financieros de la
primera etapa, se le suman las de vigilar la aplicación y observancia de la
normativa interna de las empresas de las políticas a aplicar y de los
procedimientos utilizados en las operaciones de las empresas.
Tercera etapa: desde la década de los setenta hasta nuestros días. La
actividad de la Auditoría Interna se concibe como un servicio a la
organización, siendo un control gerencial que, mediante mediciones
evaluaciones sobre la efectividad de otros controles, facilita
conclusiones e informa a los gestores de sus hallazgos. A partir de esta
época, es cuando la Auditoría Interna deja de tener una función policial
para poseer una labor más preventiva, en la que los auditores internos -
a través de sus informes- asesoran y aconsejan a la empresa para que
ésta sea cada vez más eficiente.
En Italia, en la ciudad de Venecia, se creó en el año 1851 el colegio del
raxonati, institución de revisores oficiales. En Francia, en el año 1640,
existía el tribunal de cuentas de parís, que examinaba las cuentas
oficiales. En la segunda mitad de siglo XVII se produce la Revolución
industrial y se inicia un proceso de cambio en el funcionamiento interno
de las empresas, las organizaciones, la información contable y el control
de gestión.
2- Concepto moderno de la auditoría interna

Consiste en ayudar a los miembros de una organización en el

cumplimiento efectivo de sus responsabilidades al proporcionar análisis,
evaluaciones, recomendaciones y asesoría. Al realizar estas funciones, es
considerada como parte del control interno de una empresa, en
permanente vigilancia de la adecuación y efectividad de éste. Esta función
evaluadora es realizada, fundamentalmente, por empleados de la misma
empresa, aunque también puede ser contratada fuera, siendo en este
caso llevada a cabo por auditores externos a la organización.
Este fenómeno ha originado un malestar general en toda la profesión, al
considerar que son ellos, los auditores internos, y no personas ajenas a la
empresa, los más capacitados para realizar la función de Auditoría interna,
y que el hecho de que sea un auditor externo el que realice la Auditoría
Interna puede comprometer su independencia cuando lleve a cabo la
Auditoría Externa. En función del objetivo de la auditoría resaltamos
cuatro tipos de auditorías: Auditoría de Estados Financieros, Auditoría de
Cumplimiento, Auditoría Operativa y Auditoría de Informática.

3- Menciona los objetivos y las funciones de la auditoría interna

Objetivos de la auditoria interna

Según la Declaración de Responsabilidades, el objetivo de la Auditoría
Interna es asistir a los miembros de la organización en el efectivo
cumplimiento de las responsabilidades. Con esta finalidad les proporciona
análisis, valoraciones, recomendaciones, consejos e información sobre las
actividades revisadas. El objetivo de la auditoría interna incluye la
promoción de un control efectivo a un coste razonable.
Junto a este primario objetivo, los objetivos de una auditoría interna
deberían ser:
 Mantener un eficaz control interno.
 Conseguir un buen funcionamiento de la organización, de sus
sistemas operativos y de la adecuada utilización de sus recursos.
 Asegurar el cumplimiento de las políticas, normas e instrucciones de
dirección.
 Mejorar constantemente la gestión de la empresa.
 Supresión de fraudes e irregularidades.
 Salvaguardar los activos de la compañía.
 Detección de riesgos que pongan en peligro la efectividad de la
empresa.

4. Funciones de la Auditoría Interna

La función de Auditoria Interna debe realizarse tanto en el área contable
como en la organización empresarial, exista o no una unidad de auditoría
interna, lo cual asegura la confiabilidad de la información para la toma de
decisiones y que la empresa cuente con los controles administrativos
indispensables para saber si los procedimientos, instrucciones y políticas
emanadas de la dirección son cumplidas.
No debemos entender que la función de auditoria interna siempre es
realizada a todos los niveles y actividades de las organizaciones ni siguiera
con el mismo alcance.
La Auditoría Interna siempre y cuando realice las funciones básicas de la
misma, a saber:
 Actuar como un control básico de la dirección, y Como órgano de
medición y evaluación de los controles internos contables y
procedimientos operativos.
 Cerciorarse de que los activos estén debidamente registrados y
suficientemente protegidos contra la pérdida y uso indebido.
 Verificar el cumplimiento de las leyes y regulaciones, así como
políticas, normas instrucciones de la dirección
 Determinar las áreas de mayor riesgo, evaluando los riesgos
inherentes y de control en función de los objetivos propuestos.
  Vigilar y revisar los controles establecidos en la empresa, en todos
sus campos de actividad y en todas sus estructuras, sistemas e
instalaciones.
 Recomendar medidas operativas y oportunas para mejorar los
resultados.
 Colaborar con los auditores externos.

4- Cuáles son los tipos de auditoría interna que

existen Auditoría de estados financieros

Es un proceso lógico basado en la evidencia dirigido a que una persona
experta ajena a la empresa emita una opinión sobre la razonabilidad de las
cuentas anuales, de acuerdo con las normativas de información financiera
(NIC/NIIF). La Auditoría Financiera se centra, de este modo, en la medida
de la situación financiera, en los resultados de las operaciones y en los
flujos de efectivo de una entidad.
Auditoría de Cumplimiento
La Auditoría de Cumplimiento es aquella que revisa la conducta de una
entidad referida a aquellos aspectos en los que existen normas,
procedimientos o premisas impuestos externa o internamente. Su
objetivo es emitir una opinión sobre el grado de adecuación de la
conducta de la entidad a las normas que la regulan.

Auditoria Operacional El comité especial de la AICPA describe la Auditoría

Operacional o de Gestión como "un examen sistemático de las actividades
de una organización (o de un segmento estipulado de las mismas) en
relación con objetivos específicos, a fin de comportamiento, señalar las
oportunidades de mejorar y generar recomendaciones para el
mejoramiento o favorecer la acción".
Este tipo de auditoría se centra en la eficiencia, efectividad y economía de
las operaciones de una empresa.
Auditoria de Informática
Es el conjunto de técnicas, actividades y procedimientos, destinados a
analizar, evaluar, verificar y recomendar en asuntos relativos a la
planificación, control eficacia, seguridad y adecuación del servicio
informático en la empresa, por lo que comprende un examen metódico,
puntual y discontinuo del servicio informático, con vistas a mejorar en:
Rentabilidad Seguridad Eficacia la Auditoría de Cumplimiento, la Auditoría
Operativa o de Gestión y la Auditoría de Informática se engloban dentro
de la Auditoría no Financiera, ubicándose la Auditoría de Estados
Financieros dentro de la Auditoría Financiera.

Auditoria administrativa
Se enfoca en analizar el control interno de las actividades financieras y
administrativas. De igual forma hace una revisión de las políticas,
procedimientos, estructura organizacional, métodos de control, gestión
financiera, metas y objetivos de la empresa. Su objetivo principal es
aumentar la rentabilidad y disminuir las debilidades e ineficiencias.

Auditoria de calidad
Auditoría de calidad En este tipo de auditoría interna se evalúan las
actividades, procedimientos y resultados de una empresa para garantizar
que cumplan con ciertos estándares de calidad en su inventario o su
servicio en general. El propósito es evitar malas prácticas internas o
desarrollar productos que puedan afectar a los consumidores.
5- Investigue que es un informe de auditoría interna y como está
compuesto su funciones.

INFORME DE AUDITORÍA INTERNA

Toda organización proceso información financiera (contable,
presupuestaria) así como no financiera (administrativo, operacional),
como consecuencia de actividades y eventos (internos y externos) que
inciden en el logro de sus planes, metas y objetivos. Esta información debe
ser identificada por la alta dirección como importante paro el manejo de la
misma y debe ser utilizada por aquellas personas que la necesitan.

Al término de la auditoría, se presentarán sus resultados, a través de un

informe que debe redactarse en forma lógica. Objetiva, imparcial y
constructiva, poniendo de manifiesto las desviaciones encontradas.

El informe de auditoría debe presentarse oportunamente, con el objeto de

que la información en él contenida sea actual, útil y valiosa, así como para
que las autoridades a quienes corresponda, adopten de forma inmediata
las medidas correctivas a que hubiere lugar a fin de subsanar las
deficiencias señaladas.

En el informe de auditoría se describirán los hechos o situaciones

detectadas, de tal forma que se expongan las observaciones y/o hallazgos,
de acuerdo con los objetivos planteados en la auditoría.
La misma debe servir para:
 Verificar el cumplimiento de los planes, programas y presupuestos.
 Rendición de cuentas.
 Monitoreo del desempeño de las actividades de la institución y el
desempeño de los funcionarios y empleados responsables de las
áreas operacionales.
 Asignación de recursos.
 Toma de decisiones.
Conclusión

Al hablar de un proceso de auditoría hacemos referencia a la serie de

procedimiento necesario para la consolidación del auditor sobre la
información consignada en los informes financieros auditados.
Tiene como importancia considerar que el informe es por excelencia la
carta de resultado ante la parte interesada en la situación de la empresa,
quienes que además son agentes activos de los procedimientos de
auditoria aplicado a la información.