Caso práctico Clase 7

Joan Camilo Peña Cepeda

Docente:

Julio Hernanz villa

Contabilidad Financiera para la Direccion

2023
 Solución al caso práctico

Enunciado

Ejercicio 1

A continuación hay una serie de cuentas pertenecientes a la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y al

Balance de Situación de una empresa vistas en esta Clase. Clasifíquelas atendiendo a la anotación

que tendrían al nacer (debe o haber), y dentro de que masa patrimonial de PyG o Balance se

enmarcarían:

Anotación PyG o
Cuenta Masa o partida de PyG o Balance
Debe - Haber Balance
Capital Social Haber Balance Patrimonio Neto
Intereses de obligaciones y
Debe PyG Gastos financieros
bonos
Deudas a largo plazo por prestamos
Obligaciones y bonos l /p Haber Balance
recibidos
Otras inversiones financieras a corto
Crédito a c/p Debe Balance
plazo
Otras inversiones financieras a corto
Intereses a c/p de créditos Debe Balance
plazo
Valores Representativos de Otras inversiones financieras a corto
Debe Balance
Deuda a l/p plazo
Socios por desembolsos
Debe Balance Otras cuentas no bancarias
exigidos
Intereses a c/p de Valores Otras inversiones financieras a corto
Debe Balance
Representativos de Deuda plazo
Remanente Haber Balance Resultados pendientes de aplicación
Reservas y otros instrumentos de
Acciones propias Debe Balance
patrimonio
Deudas a largo plazo por prestamos
Deuda a l/p Haber Balance
recibidos y otros conceptos
Deudas a largo plazo por prestamos
Intereses a c/p de empréstitos Haber Balance
recibidos y otros conceptos
Ingresos de Valores
Haber PyG Ingresos financieros
Representativos de Deuda
Reservas y otros instrumentos de
Prima emisión Haber Balance
patrimonio
 Deudas a largo plazo por prestamos
Intereses a c/p de deudas Haber Balance
recibidos y otros conceptos
Anotación PyG o
Cuenta Masa o partida de PyG o Balance
Debe - Haber Balance
Obligaciones y bonos c/p Haber Balance Cuentas financieras
Ingreso de créditos Haber PyG Ingresos financieros
Deudas a largo plazo por prestamos
Dividendo activo a pagar Haber Balance
recibidos y otros conceptos
Intereses de deudas Debe PyG Gastos financieros
Valores Representativos de Otras inversiones financieras a largo
Debe Balance
Deuda a c/p plazo
Otras inversiones financieras a largo
Créditos a l/p Debe Balance
plazo
Dividendo activo a cuenta Debe Balance Otras cuentas no bancarias
Reserva y otros instrumentos de
Reserva por capital amortizado Debe Balance
patrimonio
Deudas a largo plazo por prestamos
Deuda a c/p Haber Balance
recibidos y otros conceptos
Resultado negativo de
Debe Balance Resultados pendientes de aplicación
ejercicios anteriores
Reservas y otros instrumentos de
Reserva legal Haber Balance
patrimonio

Cuestiones

1. ¿Cuáles de las anteriores cuentas de Patrimonio Neto disminuyen el valor de éste?

A continuación detallamos las partidas que disminuyen el valor del patrimonio, así:

a) Resultado negativo de ejercicios anteriores

b) Reserva por capital amortizado

c) Acciones propias

Ejercicio 2

Una empresa posee los siguientes Fondos Propios:

a) Capital Social 40.000 € (formado por acciones de 5€ de nominal)

b) Reservas 25.500 €
Se plantea ampliar capital por 2 acciones nuevas por cada 5 antiguas, para ello baraja 3 opciones.

De cada una diga y razone:

a) Tipo de ampliación

b) Número de acciones emitidas y precio de venta

c) Asiento a realizar

d) Nueva forma de los Fondos Propios

e) Situación del antiguo accionista

1) Ampliación de 2 nuevas por cada 5 antiguas al 100%.

2) Ampliación de 2 nuevas por cada 5 antiguas al 180%.

3) Ampliación de 2 nuevas por cada 5 antiguas al 0%.

De acuerdo con lo descrito anteriormente, a continuación se plantean las soluciones a los

cuestionamientos planteados:

1. Información Base de cálculos:

Descripción Valores
Capital social 40.000 €
Reservas 25.500 €
Valor nominal acción 5,00 €
Acciones Equivalentes
8.000
= 40,000€ /5€
Valor contable por acción
8,19 €
= (Capital + Reservas) / # de acciones

Ampliación de Capital:

Descripción Valores
2 acciones nuevas x cada 5 antiguas
3.200
= (8000/5) X 2
% Ampliación
=3,200 Acciones nuevas 40%
8000 Acciones antiguas
 1) Ampliación de 2 nuevas por cada 5 antiguas al 100%.

Descripción Valores
2 acciones nuevas x cada 5 antiguas
3.200
= (8000/5) X 2
Valor nominal por acción (a) 5,00 €
Ampliación de capital
= 3,200 Acciones nuevas X 5€ Vr Nominal 16.000 €
Capital Nuevo
=40,000€ + 16,000€ 56.000 €
Cantidad de acciones después de la ampliación
= 8,000 Acciones antiguas + 3,200 acciones nuevas 11.200
Valor Nominal actualizado
= 56,000 capital actualizado / 11,200 acciones 5,00 €
actuales
Valor Contable actualizado (b)
= (Capital Nuevo +Reservas) / # de acciones nuevas 7,28 €
= (56,000€ + 25,500€) / 11,200

De acuerdo con la información consignada en la tabla anterior, podemos determinar:

(a) El valor nominal se mantiene

(b) El valor contable disminuye en un 11.12% debido al hecho que los fondos se dividen en

numero mayor de accionistas

El registro contable de la ampliación se detalla a continuación:

Cuenta Debe Haber

Bancos 16.000 €
Capital social 16.000 €
 2) Ampliación de 2 nuevas por cada 5 antiguas al 180%.

Descripción Valores
2 acciones nuevas x cada 5 antiguas
3.200
= (8000/5) X 2
Valor nominal por acción 5,00 €
Prima por acción
= Valor nominal acción X % de crecimiento 4,00 €
= 5€ X 80%
Precio total de la acción sobre el Par
9,00 €
Vr Nominal + Prima por acción
Ampliación de capital
= 3,200 Acciones nuevas X 5€ Vr Nominal 16.000 €
Prima total de emisión
= Ampliación de capital X % crecimiento
= 16,000€ X 80% 12.800 €
Capital Nuevo
=40,000€ + 16,000€ 56.000 €
Cantidad de acciones después de la ampliación
= 8,000 Acciones antiguas + 3,200 acciones nuevas 11.200
Valor Nominal actualizado (a)
= 56,000 capital actualizado / 11,200 acciones 5,00 €
actuales
Valor Contable actualizado (a)
= (Capital Nuevo +Reservas + prima por acción) / #
8,42 €
de acciones nuevas
= (56,000€ + 25,500€+12,800€) / 11,200

De acuerdo con la información consignada en la tabla anterior, podemos determinar:

(a) El valor nominal se mantiene

(b) El valor contable Aumenta en un 2.84% y podemos concluir que la nueva ampliación no

genera pérdidas a los accionistas

El registro contable de la ampliación se detalla a continuación:

Cuenta Debe Haber

Bancos 28.800 €
Capital social 16.000 €
Prima de emisión 12.800 €
 3) Ampliación de 2 nuevas por cada 5 antiguas al 0%.

Descripción Valores
2 acciones nuevas x cada 5 antiguas
3.200
= (8000/5) X 2
Valor nominal por acción 5,00 €
Ampliación de capital
= 3,200 Acciones nuevas X 5€ Vr Nominal -16.000 €
Capital Nuevo
=40,000€ + 16,000€ 56.000 €
Cantidad de acciones después de la ampliación
= 8,000 Acciones antiguas + 3,200 acciones nuevas 11.200
Valor Nominal actualizado (a)
= 56,000 capital actualizado / 11,200 acciones 5,00 €
actuales
Valor Contable actualizado (b)
= (Capital Nuevo + (Reservas - ampliación capital)) /
5,85 €
# de acciones nuevas
= (56,000€ + (25,500€-16,000€)) / 11,200

De acuerdo con la información consignada en la tabla anterior, podemos determinar:

(a) El valor nominal se mantiene

(b) El valor contable disminuyo en un 28.57% debido al hecho que, los fondos propios se

distribuyen entre más accionistas y el accionista antiguo presenta una disminución de su

participación porcentual en la organización

El registro contable de la ampliación se detalla a continuación:

Cuenta Debe Haber

Reservas 16.000 €
Capital social 16.000 €
Ejercicio 3

Una empresa tiene un Capital Social de 55.000 € formado por 13.750 acciones. Contabilice los

siguientes hechos:

Descripción Valor
Cantidad de acciones 13.750
Valor nominal
4,00 €
= Capital / # acciones
Capital social 55.000 €
Reservas 0,00 €
Valor contable acción
4,00 €
= (Capital + reservas) / # número de acciones

1. Se compran 3.000 acciones de autocartera a 5€ cada una.

Descripción Valor
Compra acciones propias 3.000
Valor nominal 5€
Ampliación total capital 15.000 €

El registro contable se plantea a continuación:

Cuenta Debe Haber

Compra de acciones propias 15.000 €
Bancos 15.000 €

2. Se decide una reducción de capital mediante la amortización de la mitad de ellas.

DESCRIPCION VALOR
Amortización de acciones propias 1.500
Valor nominal 5,00 €
Aumento valor nominal 0,00 €
Valor total compra acción 5,00 €
Reducción total capital 7.500 €

El registro contable se plantea a continuación:

Cuenta Debe Haber

Capital social 7.500 €
Acciones propias 7.500 €
 3. Se venden 1.000 de estas acciones a un precio de 7 € cada una

DESCRIPCION VALOR
Venta de acciones propias 1.000
Valor nominal 5,00 €
Aumento valor nominal 2,00 €
Valor total compra acción 7,00 €
Reducción total capital 7.000 €

El registro contable se plantea a continuación:

Cuenta Debe Haber

Bancos 7.000 €
Acciones propias 5.000 €
Reservas 2.000 €

4. Las restantes se venden a 4 €

Descripción Valor
Venta de acciones propias 500
Valor nominal 5€
Disminución valor nominal 1€
Valor total compra acción 4€
Reducción total capital 2.500 €

El registro contable se plantea a continuación:

Cuenta Debe Haber

Bancos 2.000 €
Acciones propias 2.500 €
Reservas 500 €

Ejercicio 4

Torto SA entrega un préstamo a Tolo SA de 180.000 € el 31 de diciembre del año x. Tolo SA se

compromete a pagar el préstamo con unas anualidades o cuotas constantes durante 6 años al 5% de

interés.

a) Mostrar los asientos de los 3 primeros años para ambas empresas.

b) Saldo de la deuda a corto plazo y a largo plazo en el año x+4 para Tolo SA

c) Saldo del crédito a corto y largo plazo en el año x+3 para Torto SA
 Tabla de Amortización

Monto préstamo 180.000,00 €

Tasa E.A. 5%
Periodo 6
Cuota fija mensual 35.463,14 €
Cuota de
Periodo Saldo Inicial Cuota Interés Saldo Capital
Amortización
0 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 180.000,00 €
1 180.000,00 € 35.463,14 € 9.000,00 € 26.463,14 € 153.536,86 €
2 153.536,86 € 35.463,14 € 7.676,84 € 27.786,30 € 125.750,55 €
3 125.750,55 € 35.463,14 € 6.287,53 € 29.175,62 € 96.574,94 €
4 96.574,94 € 35.463,14 € 4.828,75 € 30.634,40 € 65.940,54 €
5 65.940,54 € 35.463,14 € 3.297,03 € 32.166,12 € 33.774,42 €
6 33.774,42 € 35.463,14 € 1.688,72 € 33.774,42 € 0,00 €
Totales 32.778,87 € 180.000,00 €

a) Mostrar los asientos de los 3 primeros años para ambas empresas.

Registros Contables Empresa Tolo SA

1. Registro del préstamo y clasificación de la deuda en Corto y Largo Plazo

Cuenta Debe Haber

Bancos 180.000 €
Deuda Corto plazo 26.463 €
Deuda Largo plazo 153.537 €

2. Asientos contables de los años 1 a 3

Año 1

Cuenta Debe Haber

Intereses Deuda 9.000,00 €
Deuda Corto plazo 26.463,14 €
Bancos 35.463,14 €

Reclasificación deuda corto/largo plazo

Cuenta Debe Haber

Deuda Corto plazo 27.786 €
Deuda Largo plazo 27.786 €

Año 2
 Cuenta Debe Haber
Intereses Deuda 7.676,84 €
Deuda Corto plazo 27.786,30 €
Bancos 35.463,14 €

Reclasificación deuda corto/largo plazo

Cuenta Debe Haber

Deuda Corto plazo 29.175,62 €
Deuda Largo plazo 29.175,62 €

Año 3

Cuenta Debe Haber

Intereses Deuda 6.287,53 €
Deuda Corto plazo 29.175,62 €
Bancos 35.463,14 €

Reclasificación deuda corto/largo plazo

Cuenta Debe Haber

Deuda Corto plazo 30.634,40 €
Deuda Largo plazo 30.634,40 €

Registros Contables Empresa Torto SA

1. Registro del Crédito y clasificación del crédito en Corto y Largo Plazo

Cuenta Debe Haber

Bancos 180.000,00 €
Crédito Corto plazo 26.463,14 €
Crédito Largo plazo 153.536,86 €

2. Asientos contables de los años 1 a 3

Año 1

Cuenta Debe Haber

Pago crédito 9.000,00 €
Crédito Corto plazo 26.463,14 €
 Bancos 35.463,14 €

Reclasificación Crédito corto/largo plazo

Cuenta Debe Haber

Crédito Corto plazo 27.786,30 €
Crédito Largo plazo 27.786,30 €

Año 2

Cuenta Debe Haber

Pago crédito 7.676,84 €
Crédito Corto plazo 27.786,30 €
Bancos 35.463,14 €

Reclasificación Crédito corto/largo plazo

Cuenta Debe Haber

Crédito Corto plazo 29.175,62 €
Crédito Largo plazo 29.175,62 €

Año 3

Cuenta Debe Haber

Pago crédito 6.287,53 €
Crédito Corto plazo 29.175,62 €
Bancos 35.463,14 €

Reclasificación deuda corto/largo plazo

Cuenta Debe Haber

Crédito Corto plazo 30.634,40 €
Crédito Largo plazo 30.634,40 €

b) Saldo de la deuda a corto plazo y a largo plazo en el año x+4 para Tolo SA

Deuda a corto Plazo Deuda a Largo plazo

 Año Débitos Créditos Año Débitos Créditos
0 26.463,14 € 0 153.536,86 €
1 26.463,14 € 27.786,30 € 1 27.786,30 € 0,00 €
2 27.786,30 € 29.175,62 € 2 29.175,62 € 0,00 €
3 29.175,62 € 30.634,40 € 3 30.634,40 € 0,00 €
4 30.634,40 € 32.166,12 € 4 32.166,12 € 0,00 €
Totale
Totales 114.059,46 € 146.225,58 € s 119.762,43 € 153.536,86 €
Saldo año 4 32.166,12 € Saldo año 4 33.774,42 €

c) Saldo del crédito a corto y largo plazo en el año x+3 para Torto SA

Deuda a corto Plazo Deuda a Largo plazo

Año Débitos Créditos Año Débitos Créditos

0 26.463,14 € 0 153.536,86 €
1 27.786,30 € 26.463,14 € 1 27.786,30 €
2 29.175,62 € 27.786,30 € 2 29.175,62 €
3 30.634,40 € 29.175,62 € 3 30.634,40 €
Totales 114.059,46 € 83.425,06 € Totales 153.536,86 € 87.596,32 €
Saldo año 3 30.634,40 € Saldo año 3 65.940,54 €

Aplicación Práctica del Conocimiento

Con la aplicación de los conocimientos adquiridos podemos determinar el valor de acciones así

como su valor nominal y contable para analizar los beneficios y/o impactos ya sean positivos o

negativos para los accionistas, el movimiento de las cuentas de patrimonio y ver como estas se

afectan ya sea por la expedición de acciones. Con la clasificación de las cuentas entender mejor la

naturaleza de estas y su impacto en los EEFF de la organización.

Para mí como contador la correcta valuación de las acciones, préstamos y el estado de situación

financiera nos da poderosa herramienta de análisis de la información financiera de la empresa y está

por ende coadyuva a una efectiva toma de decisiones en toda organización

 Referencias

Estado de Situación Financiera, Paso a Paso (Balance General). Video explicativo.

https://youtu.be/CRqGgsV3iZs

¿Qué es el estado de situación financiera? Video explicativo. https://youtu.be/Hw0t0sPAeZk

Que son los Estados Financieros y para qué sirven. Video explicativo.

https://youtu.be/E6HBsIc71Ss

Finanzas - Valoración de Acciones. Video explicativo. https://youtu.be/jkep8UbVics

VALORACION DE ACCIONES. Video Explicativo. https://youtu.be/uVDoCWhT7Hw

Valuación de Acciones. Video explicativo. https://youtu.be/iGqw87wAjkA

Curso de Excel 2021 | Ejercicio 11: Cálculo de Préstamo Bancario. Video Explicativo.

https://youtu.be/DmSKt4xKikY

Amortización de Préstamos - Excel Financiero (Parte 1). Video Explicativo.

https://youtu.be/DpNGDYYDt4M

Amortización de Préstamos - Excel Financiero (Parte 2). Video Explicativo.

https://youtu.be/8NRYY7WJKCE