Fonaments de la Fiscalitat

Práctica Tema 3: Ingresos públicos

1. La señora Montse Sebastián ha obtenido en el año 2016 unas rentas salariales del trabajo por
valor de 50.000€, de las cuales la empresa le ha retenido 14.000€ en concepto de retenciones a
cuenta del impuesto sobre la renta (IRPF). Además tiene un depósito a largo plazo de 20.000€
que le ha proporcionado unos intereses de 2.000€ el año 2016. La entidad bancaria le ha
retenido 300€ en concepto de IRPF. La Sra. Sebastián paga una hipoteca por su residencia
habitual de 1.000€ mensuales.

La Sra. Sebastián vive en un país donde el IRPF grava los rendimientos del trabajo y del capital.
Existe una deducción en la base imponible en concepto de trabajo por cuenta ajena de 7.000€.
También existe una deducción en cuota en IRPF del 15% de los pagos de la hipoteca con un
máximo de 1.000€. La tarifa impositiva es la siguiente:

Tramos Tipo impositivo 2016

0 – 17.700 25%
17.700 - 33.000 30%
33.000 - 53.400 40%
53.400 - 120.000 47%
120.000 – 175.000 49%
175.000 – 300.000 51%
300.000 - en adelante 52%

Obtenga:

a) Sujeto pasivo
b) Hecho imponible
c) Base imponible
d) Base liquidable
e) Cuota íntegra
f) Cuota líquida
g) Cuota diferencial
h) Deuda tributaria
i) Tipo medio legal y tipo medio efectivo
j) Tipo marginal

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SOLUCIÓN

a) Sujeto pasivo: ¿Quién está obligado al cumplimiento de la obligación tributaria? La señora

Montse Sebastián

b) Hecho imponible: ¿Qué circunstancia origina el nacimiento de la obligación tributaria? La

obtención de rentas del trabajo y del capital.

c) Base imponible = 50.000 (salario) +2.000 (intereses)= 52.000€

d) Base liquidable = Base imponible– reducciones en la base =52.000 – 7.000 = 45.000€

e) Cuota íntegra = Tipo impositivo *Base liquidable =

17.700 * 0,25 + 15.300*0,3 +12.000*0,4 = 4.425 + 4.590 +4.800=13.815 €

f) Cuota líquida = Cuota íntegra– deducciones en la cuota=

13.815– 1.000 = 12.815€
El pago por cuotas hipotecarias es de 12.000. La deducción en la cuota es del 15% (1.800€). Como
es superior al límite legal permitido, el valor de la deducción aplicada es de 1.000€.

g) Cuota diferencial = Cuota líquida total – retenciones (por el salario, 14.000, y por los intereses,
300)=
12.815 –14.300 = -1.485€

h) Deuda tributaria= Cuota diferencial + recargos + sanciones + intereses de demora=-1.485€

i) Tipo medio = cuota íntegra/ base liquidable= 13.815/45.000=30,7%

Tipo medio efectivo = cuota líquida/ base imponible= 12.815/52.000=24,6%

El tipo medio efectivo tiene en cuenta las bonificaciones fiscales y permite conocer la carga fiscal
real que soporta el individuo.

j) Tipo marginal = El que afecta a la última unidad de base liquidable= 40%

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2. Clasifica las siguientes fuentes de ingresos en las diferentes categorías de ingresos públicos.
Indica también: i) el capítulo del presupuesto donde se ubican, ii) si se basan en el principio de
coacción o en el de voluntariedad, iii) si existe contraprestación directa o no

Categoría de ingresos Capítulo Coacción vs Contraprestación

públicos Voluntariedadd Sí / No
Ingresos por la venta de una finca Venta de VI Voluntariedad Sí
rústica inversiones reales
Reintegro de un préstamo concedido Activo financiero VIII Voluntariedad Sí
a una empresa privada
Ingresos derivados de las entradas a Precio público III Voluntariedad Si
un museo
Multa por aparcar en un vado Multa III Coacción No

Ingresos derivados de la expedición Tasa III Coacción Sí

del carnet de conducir
Ingresos para financiar la Contribución III Coacción Sí
urbanización de una calle especial
Ingresos derivados del pago de la Precio público III Voluntariedad Sí
matrícula universitaria
Ingresos por la obtención de un Pasivo financiero IX Voluntariedad Sí
préstamo de una entidad bancaria
Ingresos por la venta de acciones de Activo financiero VIII Voluntariedad Sí
una empresa pública
Ingresos por la instalación de redes Contribución III Coacción Sí
de distribución de agua especial
Ingresos por la recogida y Tasa III Coacción Sí
tratamiento de basuras
Impuesto sobre Bienes Inmuebles Impuesto I Coacción No

Impuesto sobre el Valor Añadido Impuestos II Coacción No

Ingresos por los billetes de Precio público III Voluntariedad Sí

transporte público
Dividendos de acciones de una Ingresos V Voluntariedad Sí
empresa pública patrimoniales
Intereses derivados de un depósito Ingresos V Voluntariedad Sí
bancario patrimoniales
Subvención recibida para construir Transferencia de VII No aplica No aplica
un hospital capital
Subvención recibida para financiar el Transferencia IV No aplica No aplica
salario de alumnos en prácticas corriente

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3. Indica si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas
a) La base imponible de un impuesto es siempre mayor que la base liquidable
Falso. La base imponible puede ser igual a la base liquidable si no se contempla ninguna
reducción.
b) La base imponible es siempre una magnitud expresada en unidades monetarias
Falso. En algunos impuestos la base viene expresada en unidades físicas.
c) La deuda tributaria puede ser igual a la cuota íntegra
Verdadero. Para ello es necesario que no existan deducciones, ni recargos, ni
retenciones, ni pagos a cuenta. También puede darse la coincidencia si las deducciones
son de igual magnitud que los recargos.