Impuestos

Impuestos

Son los tributos que las personas naturales y las empresas le

pagan al estado, para que éste pueda sostenerse
Clasificación de los impuestos

Directos

Indirectos
 Directos
Son aquellos impuestos donde el contribuyente tiene una obligación de
manera directa con el estado.

Ejemplos
Impuesto predial
Industria y comercio

Impuesto de Renta

Impuesto de Rodamiento

Sayco y Acinpro
 Indirectos
Son aquellos impuestos que el contribuyente paga a través de
terceras personas.

Ejemplos
IVA

Retención en la fuente

cuatro por mil

 IVA
Es el impuesto de valor agregado, cuya tarifa general es del 19%

Características
Es un pasivo corriente

Lo pueden cobrar las personas o empresas que pertenecen al régimen común

Normalmente se declara y se paga cada dos y o cuatro meses

Registro contable del IVA

(Descontable) (Generado)

Compras Ventas

Gastos Ingresos

Saldo a favor Valor a pagar

 Retención en la fuente
Es un mecanismo anticipado de impuestos, que busca recaudar el
impuesto de renta durante el año.

Características

Es un pasivo corriente

Lo pueden practicar las personas o empresas que pertenecen al régimen común

Se declara y se paga cada mes

No se le puede practicar retención en la fuente a las empresas del estado y a las

entidades sin animo de lucro
Registro contable de la Retención en la fuente
Pasivo Corriente

Compras

Gastos

Valor a pagar
Registro contable de la Retención en la fuente
Activo Corriente

Ventas

Ingresos

Valor a descontar del

Impuesto de renta al
Final del año
Conceptos de Retención en la fuente

Compras en general >= $980.000 declarante 2,5%. No declarante 3,5%

Servicios en general >= $145.000 declarante 4%. No declarante 6%

Honorarios y comisiones cualquier valor declarante 11% no declarante 10%

Bienes muebles cualquier valor 4%

Arrendamientos
Bienes inmuebles >= $980.000, 3,5%
Conceptos de Retención en la fuente
Rendimientos financieros de renta fija cualquier valor 4%

Servicios de hoteles y restaurantes >= $145.000 declarante 3,5%. No declarante

3,5%

Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo >= $145.000 declarante

2%. No declarante 2%

Servicios transporte de carga >= $145.000 declarante 1%. No declarante 1%

Loterías, rifas, apuestas y similares >= $1.743.000 declarante 20%. No declarante

20%
 Ejemplo 1
El 3 de enero del 2020 La empresa ABC Ltda. Compra papelería por valor de
$1.200.000 + IVA del 19% a la empresa JK Ltda. Y paga con cheque. Se pide
elaborar el registro contable para la empresa ABC Ltda.

Solución

IVA $1.200.000 x 19% = $228.000

Retención en la fuente $1.200.000 x 2,5% = $30.000

Fechas Cuentas y Detalle Débito Crédito

3/01/2020 Gasto ordinario por papelería $1.200.000
IVA por pagar $228.000

Retención en la
$30.000
fuente por pagar
Efectivo y equivalente $1.398.000
 Ejemplo 2
El 5 de enero del 2020 La empresa ABC Ltda. Recibe la suma de $2.000.000 +
IVA del 19% por concepto de servicios prestados a la empresa Z Ltda. Y le
pagan en efectivo. Se pide elaborar el registro contable para la empresa ABC
Ltda.
Solución

IVA $2.000.000 x 19% = $380.000

Retención en la fuente $2.000.000 x 4,0% = $80.000

Fechas Cuentas y Detalle Débito Crédito

5/01/2020 Efectivo y equivalente $2.300.000

Anticipo de retención
$80.000
En la fuente
Ingreso Ordinario
$2.000.000
Por servicio
IVA por pagar $380.000
 Ejemplo 3
El 8 de enero del 2020 La empresa ABC Ltda. Paga servicios de
mantenimiento por valor de $700.000 + IVA del 19% a una persona natural. Y
paga con cheque. Se pide elaborar el registro contable para la empresa ABC
Ltda.
Solución

IVA No, porque la persona natural no puede

cobrar IVA

Retención en la fuente $700.000 x 6% = $42.000

Fechas Cuentas y Detalle Débito Crédito

8/01/2020 Gasto ordinario

$700.000
Por mantenimiento
Retención en la
$42.000
fuente por pagar
Efectivo y equivalente $658.000
 Ejemplo 4
El 12 de enero del 2020 La empresa ABC Ltda. Recibe la suma de $4.000.000
+ IVA del 19% por concepto de servicios prestados de una persona natural. Y
le pagan en efectivo. Se pide elaborar el registro contable para la empresa
ABC Ltda.
Solución
IVA $4.000.000 x 19% = $760.000

No, porque la persona natural no puede

Retención en la fuente
practicar retención en la fuente

Fechas Cuentas y Detalle Débito Crédito

12/01/2019 Efectivo y equivalente $4.760.000

Ingreso Ordinario
$4.000.000
Por servicio
IVA por pagar $760.000
 Ejemplo 5
El 16 de enero del 2020 La empresa ABC Ltda. Paga servicios de asesoría por
valor de $1.500.000 + IVA del 19% a una empresa del régimen común
(Entidad sin animo de lucro). Y paga con cheque. Se pide elaborar el registro
contable para la empresa ABC Ltda.

Solución
IVA $1.500.000 x 19% = $285.000

No, porque a las entidades sin animo de lucro

Retención en la fuente
no se les practica retención en la fuente

Fechas Cuentas y Detalle Débito Crédito

16/01/2019 Gasto ordinario

$1.500.000
Por asesoría

IVA por pagar $285.000

Efectivo y equivalente $1.785.000

 Ejemplo 6
El 19 de enero del 2020 La empresa ABC Ltda. Paga la suma de $3.000.000 +
IVA del 19% por concepto de arrendamiento de una oficina a la empresa
MNOP Ltda. Y paga en efectivo. Se pide elaborar el registro contable para la
empresa ABC Ltda.
Solución

IVA $3.000.000 x 19% = $570.000

Retención en la fuente $3.000.000 x 3.5% = $105.000

Fechas Cuentas y Detalle Débito Crédito

19/01/2020 Gasto ord por arrdo $3.000.000

IVA por pagar
$570.000

Retención en la
$105.000
fuente por pagar
Efectivo y equivalente $3.465.000
 Ejemplo 7
El 22 de enero del 2020 La empresa ABC Ltda. Paga la suma de $7.000.000 +
IVA del 19% por la compra de un equipo de oficina a la empresa DEF Ltda.
Y paga en efectivo. Se pide elaborar el registro contable para la empresa ABC
Ltda.
Solución

IVA $7.000.000 x 19% = $1.330.000

Retención en la fuente $7.000.000 x 2.5% = $175.000

Fechas Cuentas y Detalle Débito Crédito

22/01/2020 Equipos de oficina 8.330.000

Retención en la
$175.000
fuente por pagar
Efectivo y equivalente $8.155.000
 Ejemplo 8
El 26 de enero del 2020 La empresa ABC Ltda. paga la suma de $1.700.000 +
IVA del 19% por concepto de servicios profesionales de una persona natural. Y
paga en efectivo. Se pide elaborar el registro contable para la empresa ABC
Ltda.
Solución
Retención en la fuente $1.700.000 x 10% = $170.000

No, porque la persona natural no puede cobrar

Iva
iva

Fechas Cuentas y Detalle Débito Crédito

26/01/2019 Gasto ord por Honorarios $1.700.000

Retención en la fuente por
$170.000
Pagar
Efectivo y Equivalente $1.530.000
 Ejemplo 9
El 28 de enero del 2020 La empresa ABC Ltda. Paga la suma de $1.400.000 +
IVA del 19% por concepto de arrendamiento de un Video Beam a la empresa
GHI Ltda. Y paga en efectivo. Se pide elaborar el registro contable para la
empresa ABC Ltda.
Solución

IVA $1.400.000 x 19% = $266.000

Retención en la fuente $1.400.000 x 4.0% = $56.000

Fechas Cuentas y Detalle Débito Crédito

28/01/2020 Gasto ord por arrdo $1.400.000

IVA por pagar
$266.000

Retención en la
$56.000
fuente por pagar
Efectivo y equivalente $1.610.000
 Ejemplo 10
El 30 de enero del 2020 La empresa ABC Ltda. Recibe la suma de $5.000.000
+ IVA del 19% por concepto de servicios prestados a la empresa VWZ Ltda.
(ESAL)Y le pagan en efectivo. Se pide elaborar el registro contable para la
empresa ABC Ltda.
Solución

IVA $5.000.000 x 19% = $950.000

Retención en la fuente $5.000.000 x 4,0% = $200.000

Fechas Cuentas y Detalle Débito Crédito

30/01/2020 Efectivo y equivalente $5.750.000

Anticipo de retención
$200.000
En la fuente
Ingreso Ordinario
$5.000.000
Por servicio
IVA por pagar $950.000