“Año del Fortalecimiento de la Soberanía

Nacional”

INTEGRANTES:

• Roberto Carlos Valles Tuanama

• Aldo Trujillo cachique

CURSO: Legislación Tributaria

TEMA: Facultades de Administacion

LICENCIADO: Bethel Flores Canta

INSTITUTO: Cepeban

ESPECIALIDAD: Contabilidad

CICLO: II
 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Entidad de derecho público que debe cumplir las siguientes funciones:

1.Determinación

2.Recaudación

3.Sancionatoria

4.Fiscalización

5.De resolución de asuntos contenciosos y no contenciosos

ÓRGANOS ADMINISTRADORES
De tributos del Gobierno Central:

SUNAT, es la institución Publica Descentralizada del Sector Economía y

Finanzas, cuya finalidad es administrar los tributos internos y aduaneros, con
excepción de los municipales.

ÓRGANOS ADMINISTRADORES
De tributos de los Gobiernos Locales

Los Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y

tasas municipales, y por excepción los impuestos que la ley les asigne.
•Impuesto Predial: Distrital

•Impuesto a los espectáculos Públicos no Deportivos: Distrital

•Impuesto de Alcabala: Provincial

•Impuesto a la propiedad vehicular: Provincial

•Impuesto a las apuestas : Provincial

FACULTAD DE DETERMINACIÓN
En el Perú, los tributos son determinados por los contribuyentes. Sin embargo,
la Administración puede hacerlo a través de una Resolución de Determinación .

FACULTAD DE RECAUDACIÓN
Facultad que permite recibir el pago de la deuda tributaria. Art. 55 se puede
celebrar convenios con entidad bancarias

FACULTAD SANCIONATORIA
Facultad que permite imponer sanciones, multas o cierre. Se debe observar el

Principio de Tipicidad..

FACULTAD FISCALIZADORA
Facultad de verificación de cumplimiento de obligaciones tributarias.

FACULTAD DE RESOLUCIÓN:
ÓRGANOS RESOLUTORES

Son los competentes para conocer en la instancia que les corresponde, de los
procedimientos contenciosos y no contenciosos que en la vía administrativa
siguen los contribuyentes sobre cuestiones tributarias Agotada la vía
administrativa cabe recurrir al Poder Judicial.

a.Tributos Administrados por la SUNAT

En primera instancia : la SUNAT

En segunda instancia : El Tribunal Fiscal.

 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

¿podemos exigir que las Administraciones Tributarias actúen

razonablemente?

RTF Nº 986-2-2009:

En cuanto a lo alegado por el recurrente sobre el levantamiento de las

observaciones efectuada “en forma global”, debido a que la Administración
Tributaria sólo le concedió una prórroga de 4 días, no obstante tratarse de 940
operaciones que correspondían a los períodos de enero de 2001 a junio de
2005, cabe señalar que el plazo otorgado por la Administración Tributaria, así
como la prórroga, se encontraban dentro de los márgenes establecidos en el
artículo 62º del Código Tributario entonces vigente , por lo que la
Administración actuó de acuerdo a ley, careciendo de sustento lo observado
por el recurrente.

¿El ejercicio de potestades discrecionales determina que la

Administración Tributaria actúe de forma absolutamente libre?

Informe N° 156-2004-SUNAT/2B0000 de fecha 07 de septiembre de 2004: La

Administración Tributaria tiene la potestad de requerir cualquier tipo de
información respecto a las actividades de terceros que se encuentre en poder
de los deudores tributarios, no pudiendo éstos exceptuarse invocando el
secreto comercial o el deber de reserva del sujeto requerido por limitarse
únicamente a trabajar con información de terceros
FACULTADES DE FISCALIZACIÓN EN EL CT
Se habilita a la Administración a fiscalizar a quien quiere, con o sin aviso
previo, en el lugar que decida, con la intensidad y alcance que decida, durante
el tiempo que considere pertinente, adoptando las medidas cautelares que
considere pertinente, solicitando la información que desee, durante el horario
que decida y hasta cuando esté satisfecha.

TRÁNSITO AL ESTADO CONSTITUCIONAL

No toda actividad “legal” es necesariamente legítima.

LA FACULTAD DE FISCALIZACIÓN COMO EXIGENCIA

DERIVADA DE LOS VALORES CONTENIDOS EN EL
ARTÍCULO 74º DE LA CONSTITUCIÓN
Facultad de fiscalización (STCE Nº 110/1984):

Parece inútil recordar que en el mundo actual la amplitud y la complejidad de

las funciones que asume el Estado hace que los gastos públicos sean tan
cuantiosos que el deber de una aportación equitativa para su sostenimiento
resulta especialmente apremiante. De otra forma se produciría una distribución
injusta en la carga fiscal, ya que lo que unos no paguen debiendo pagar, lo
tendrán que pagar otros con más espíritu cívico o con menos posibilidades de
defraudar.
LA FACULTAD DE FISCALIZACIÓN COMO EXIGENCIA
DERIVADA DE LOS VALORES CONTENIDOS EN EL
ARTÍCULO 74º DE LA CONSTITUCIÓN
Facultad de fiscalización (STC Nº 4168/2006-PA/TC):

“Así, esta potestad tributaria, en su dimensión fiscalizadora, es regulada en el

(…) Código Tributario (…), que en su artículo 62º establece las facultades
discrecionales concedidas a la Administración Tributaria a fin de que pueda
cumplir con su labor recaudatoria. Esta actividad, normada por Ley, otorga gran
amplitud de acción a la Administración, precisamente para combatir la evasión
tributaria. Sin embargo (…), este amplio margen de actuación se encuentra
limitado”.

LA FACULTAD DE FISCALIZACIÓN COMO EXIGENCIA

DERIVADA DE LOS VALORES CONTENIDOS EN EL
ARTÍCULO 74º DE LA CONSTITUCIÓN
Facultad de fiscalización:

 Exigencia propia de cualquier sistema tributario justo.

 Lucha contra el fraude fiscal.

 Permite que la Administración Tributaria haga efectivo el deber de contribuir.

 Su ejercicio debe hacerse sin afectar otros valores constitucionales.

 La facultad de fiscalización de los tributos POTESTAD

TRIBUTARIA (STC Nº 2689-2004-AA/TC)
De ahí que la potestad tributaria del Estado, a juicio de este Colegiado, debe
ejercerse principalmente de acuerdo con la Constitución –principio de
constitucionalidad– y no sólo de conformidad con la ley –principio de legalidad.
El carácter discrecional de la facultad de fiscalización
de los tributos 22 STC N° 0090-2004-PA/TC:
“Es por ello que la prescripción de que los actos discrecionales de la
Administración del Estado sean arbitrarios exige que éstos sean motivados; es
decir, que se basen necesariamente en razones y no se constituyan en la mera
expresión de la voluntad del órgano que los dicte.

Dichas razones no deben ser contrarias a la realidad y, en consecuencia, no

pueden contradecir los hechos relevantes de la decisión. Más aún, entre ellas y
la decisión necesariamente debe existir consistencia lógica y coherencia. En
ese contexto, al Tribunal Constitucional le corresponde verificar que existan
dichas razones, que éstas no contradigan los hechos determinantes de la
realidad y que tengan consistencia lógica.

El carácter discrecional de la facultad de

fiscalización de los tributos
STC Nº 4168-2006-PA/TC: Administración requirió información sobre cuánto
consume por alimentos, dónde se divierte, y con quiénes y cuánto gasta

1°) “Mientras mayor sea la discrecionalidad de la Administración mayor debe

ser la exigencia de motivación de tal acto, ya que la motivación expuesta
permitirá distinguir entre un acto arbitrario frente a uno discrecional”.

2°) No se encuentra ajustado a la Constitución que la Administración solicite

información que “no aporte datos relevantes” para determinar la situación
tributaria del contribuyente, pues ello afecta al principio de proporcionalidad.

3°) A su vez, es obligación de la Administración en todos los casos que “motive

adecuadamente sus requerimientos”, pues de no hacerlo dicho documento
“deviene en arbitrario”.
El carácter discrecional de la facultad de fiscalización
de los tributos
Resoluciones Nº. 05739-4-2005, 01485-3-2002 y 06608-3-2002 : “La
Administración no requiere justificar las razones que motivan el ejercicio de su
facultad discrecional, ni el tiempo que empleará en ella”.

El carácter discrecional de la facultad de fiscalización

de la tributación
Resolución Nº 03272-3-2009: “Que respecto a que el Requerimiento Nº xxx,
carece de motivación, y por ende no se encuentra ajustado a ley, cabe señalar
que el ejercicio de la facultad de verificación y/o fiscalización por parte de la
Administración, se ejerce en forma discrecional y no requiere ser
fundamentada, por lo que este tipo de documentos, a través de los cuales se
ejerce aquélla, no requieren mayor motivación que la comunicación al
administrado de su ejercicio y del señalamiento de las normas que lo
fundamental”.

Los derechos fundamentales ante la facultad de

fiscalización

 El derecho fundamental a un debido procedimiento administrativo.

 Seguridad jurídica.

 Libertad de contratación.

 Acceso a la información pública.

 Secreto profesional.

 Libertad de tránsito.

 Derecho a la intimidad: la reserva bancaria y tributaria.

 Derecho a la intimidad.

 Derecho a la inviolabilidad de domicilio.

 Derecho a la inviolabilidad de comunicaciones y documentos privados.

 Derecho al trabajo

 Derecho a la propiedad.

Los derechos fundamentales ante la facultad de

fiscalización 
LPAG: 169.1 La autoridad puede exigir a los administrados la comunicación de
informaciones, la presentación de documentos o bienes, el sometimiento a
inspecciones de sus bienes, así como su colaboración para la práctica de otros
medios de prueba.  Para el efecto se cursa el requerimiento mencionando la
fecha, plazo, forma y condiciones para su cumplimiento. 169.2 Será legítimo el
rechazo a la exigencia prevista en el párrafo anterior, cuando la sujeción
implique: la violación al secreto profesional, una revelación prohibida por la ley,
suponga  directamente la revelación de hechos perseguibles practicados por el
administrado, o afecte los derechos constitucionales. En ningún caso esta
excepción ampara el falseamiento de los hechos o de la realidad.

Los derechos fundamentales ante la facultad de

fiscalización
Trascendencia tributaria de la información: RTF N° 397-2- 2009 (14/01/2009)

 Se discute la legalidad de un requerimiento de fiscalización, respecto de

información que se considera es de carácter personal y no tiene trascendencia
tributaria.

 Información del mismo quejoso y su cónyuge, la relación con personas

jurídicas y los consumos no realizados con tarjetas de crédito tienen una
finalidad de relevancia tributaria.

 Distinta situación se presenta en la solicitud de información relacionada a los

parientes del quejoso, que no dependen económicamente del quejoso, como
pueden ser sus hermanos, padres e hijos mayores de edad y sus respectivos
cónyuges.
 Por tanto, dado que no se ha acreditado en el expediente la relevancia
tributaria de lo solicitado en el mencionado requerimiento, en el extremo
referido a los padres, hijos

 La LPAG y el procedimiento de fiscalización 

LPAG – DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS (ART. 55°)

A ser informados en los procedimientos de oficio sobre su naturaleza, alcance

y, de ser previsible, del plazo estimado de su duración, así como de sus
derechos y obligaciones en el curso de tal actuación.

. A que las actuaciones de las entidades que les afecten sean llevadas a cabo
en la forma menos gravosa posible.

. Los demás derechos reconocidos por la Constitución o las leyes.

FACULTADES ESPECÍFICAS
ARTÍCULO 62º DEL TUO DEL CT

La AT tiene la facultad de exigir la exhibición y/o presentación de libros,

registros y/o documentos contables y/o se encuentren relacionados con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarios.

FACULTADES ESPECÍFICAS
ARTÍCULO 62º DEL TUO DEL CT

•Si por razones debidamente justificadas se requiere un término para cumplir

con exhibición

 La AT deberá otorgar plazo no menor a 2 días hábiles.

•En caso exija presentación de informes y análisis relacionados con hechos

susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma y condiciones
requeridas

 La AT deberá otorgar plazo no menor a 3 días hábiles.

FACULTADES ESPECÍFICAS
ARTÍCULO 62º DEL TUO DEL CT

• Para solicitar comparecencia de DT o terceros

 La AT deberá otorgar plazo no menor a 5 días hábiles, más el término de la

distancia.

• Para ejecutar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecución, efectuar

la comprobación física, su valuación y registro; así como practicar arqueos de
caja, valores y documentos y control de ingresos

 En forma inmediata, sin necesidad de dar aviso previo de la intervención.

RTF Nº 07661-1-2005
Que si bien el último párrafo del citado artículo 106° el Código Tributario, ha
establecido que los requerimientos de exhibición de libros, registros y
documentación sustentadora de operaciones surtirá efectos al momento de su
recepción, también precisa que ello ocurrirá de manera excepcional, siendo
que dicha norma debe interpretarse conjuntamente con lo dispuesto por el
inciso a) del numeral 1 del artículo 62° del Código Tributario, en la parte que
dispone que cuando la Administración Tributaria exija a los deudores
tributarios, entre otros, la exhibición y/o presentación de sus libros, registros y/o
documentos que sustenten la contabilidad en el caso que, por razones
debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un término para dicha
exhibición, ésta última deberá otorgarle un plazo no menor de dos (2) días
hábiles, por lo que el hecho que la notificación del requerimiento surta efectos
de inmediato en el caso señalado, no implica que no se pueda conceder al
contribuyente un plazo para cumplir con lo requerido, si se dan razones
debidamente justificadas (…)” Se podría conceder mayores plazos por razones
justificadas
RTF Nº 08819-3-2009

Que de lo expuesto se tiene que si bien la Administración se

encuentra facultada para solicitar la exhibición y/o presentación de
documentación relacionada con las obligaciones tributarias del
contribuyente, pudiendo excepcionalmente el requerimiento de
información surtir efectos en la fecha de su recepción, también es
imprescindible que en atención a lo señalado en los párrafos
precedentes, esto es el principio de razonabilidad y el inciso a) del
numeral 1 del artículo 62° del Código Tributario concordado con el
artículo 106º del mismo cuerpo legal, el plazo otorgado para cumplir
con el requerimiento de información, guarde coherencia con el
volumen y tipo de información solicitada (…)” El plazo otorgado
debe ser proporcional con el volumen y tipo de información
solicitada.