Semana-1 Merged

Universidad Central del Ecuador
Facultad de Ciencias Económicas

Nivelación – Asignatura de Contabilidad
UNIDAD I
1. Fundamentos de Contabilidad, empresa e impuestos.
1.1 LA EMPRESA
1.1.1 Definiciones.
Según el Art. 14 del Código de Comercio menciona que “- Empresa es la unidad

económica a través de la cual se organizan elementos personales, materiales e inmateriales para
desarrollar una actividad mercantil determinada”
Según Pedro Zapata tomado del Libro de Contabilidad (2017) define a la empresa como
“todo ente económico, creado por uno o varios propietarios para realizar actividades de
comercio o industria o prestación de servicios, cuya meta necesaria es la utilidad justa que
retribuya el riesgo, obtenida de forma lícita, respetando la naturaleza, el ser humano y las
leyes”.
Según Mercedes Bravo V, en su libro Contabilidad General “La empresa es una entidad
compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de producción, comercialización y
presentación de bienes y servicios a la colectividad”.
Se puede definir a empresa a todo ente o unidad económica compuesta por capital y
trabajo para brindar actividades de comercio de bienes y prestación de servicios de forma lícita
para obtener un beneficio o utilidad.
1.1.2 Clasificación de las empresas.
Las empresas se pueden clasificar en:
Dra. M. Barbosa / Ing. M. Granda / Ing. A. Vaca Página 1

Industriales: Transforma materia prima en producto terminado.
Comerciales: Se dedica a la compra y venta de producto terminado.
Servicios: Aquella que da prestación de servicios.

Por la Actividad
económica: Naturaleza del
negocio Giro del negocio es ofrecer servicios financieros en el área de
Financieras: la banca, valores y seguros.
La producción y comercialización de productos agropecuarios,

Agropecuarias: frutales, forestales y otros productos alimenticios.
Mineras y Se dedican a la exploración y explotación de recursos

petroleras: minerales y petróleo.
Son corporaciones o negocios que tienen un gran poder

Grandes: comercial en el mercado y muchas veces operan a
nivel internacional.
Según el tamaño: Medianas y PYMES operan a nivel nacional, son organizaciones que
https://www.pichincha.com/portal/bl apuestan por la innovación y es poco común que su actividad se
og/post/clasificacion-empresas-por- pequeñas: desarrolle a nivel industrial.
tamano
Microempresas:
Clasificación de empresas
Generalmente son emprendimientos o negocios familiares.
Cuyo capital pertenece al Estado o de cualquier entidad de

Pública: carácter público.
Propiedad de capital Privada Cuyo capital pertenece a personas naturales o jurídicas.
Mixta Cuyo capital está compartida entre el Estado y particulares.
Comprende las actividades productivas de la extracción y

Primario obtención de materias primas de la naturaleza.
Dedicado a la transformación de las materias primas en

Por el sector de Secundario productos que obtiene el sector primario.
actividad:
Dos grupos de empresas: Las comerciales que se dedican a comprar
unos productos para luego venderlos sin transformarlos.
Terciario
Las de servicios, que ofrecen productos intangibles.
Compañía en nombre colectivo
Compañía en comandita smple y dividida por acciones

Unipersonales
Por la forma jurídica Compañía de responsabilidad limitada

Sociedades
Mercantiles: Según Art.
2 Ley de compañías
Compañía anónima
Compañía economía mixta
Sociedad por acciones simplificada.

1.2 LA CONTABILIDAD
1.2.1 Definición
ZAPATA, P. define a la Contabilidad como “la ciencia, la técnica y el arte de reconocer,

valorar, presentar y analizar las operaciones económicas y financieras que realiza una empresa
durante un período determinado, con el fin de conocer los resultados obtenidos y estructurar los
estados financieros que servirán de base para la toma de decisiones gerenciales”.
BRAVO, M. define como “la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis,
clasificación, registro, control e interpretación de las transacciones que se realizan en una
empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio
económico o período contable”
. La Contabilidad se define como la ciencia, la técnica y el arte de reconocer, clasificar,

valorar y registrar cronológicamente todas las operaciones y transacciones de la empresa, con la
finalidad de presentar la situación económica y financiera de la empresa en informes
financieros, que le permita a la alta gerencia analizar e interpretar dicha información para una
toma de decisiones oportunas y acertadas.
1.2.2 Importancia
La Contabilidad es una disciplina muy importante porque permite estudiar, analizar y
medir las finanzas y patrimonio que disponen las empresas, además permite conocer
efectivamente la situación de la empresa a través de los estados financieros, con la finalidad
utilizar eficiente los recursos económicos, que le permitan a las empresas ser rentables y
competitivas.
1.2.3 Características de la información contable:

La información contable debe ser:
Oportuna Confiable Real Entendible Relevante Confiable Comparable

1.2.4 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
Los PCGA son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable
para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los
elementos patrimoniales y económicos de un ente. Los PCGA constituyen parámetros para que
la confección de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica
contable.
Los principios contables están divididos en tres grupos:

- Principios Básicos.
- Principios Esenciales.
- Principios Generales de Operación. (Según resolución No. SC-90-1-5-3-009; R.O. 510, 29-8-90)
Principios Básicos.- Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la
acción de la profesión contable y deben considerarse en la aplicación de los principios
contables.
1. Ente contable.- El ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla
la actividad económica. El campo de acción de la contabilidad financiera, es la actividad
económica de la empresa.
2. Equidad.- La contabilidad y su información deben basarse en el principio de equidad,
de tal manera que el registro de los hechos económicos y su información se basen en el
equilibrio para todos los sectores, sin preferencia para ninguno en particular.
3. Medición de recursos.- La contabilidad y la información financiera se fundamentan
en los bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por tanto susceptible de
ser valuados en términos monetarios.
4. Período de tiempo.- La contabilidad financiera provee información acerca de las
actividades económicas de una empresa por períodos específicos, los que en comparación con la
vida misma de la empresa, son cortos, pueden ser mensuales, bimensuales, trimestrales,
semestral y anual. El período contable comprende el 1 de enero al 31 de diciembre.
5. Esencia sobre la forma.- La contabilidad y la información financiera se basan sobre la
realidad económica de las transacciones.

6. Continuidad del ente contable o empresa en marcha.- Los principios contables

parten del supuesto de la continuidad de las operaciones del ente contable, empresa en marcha, a
menos que se indique lo contrario, en cuyo caso se aplicarán técnicas contables de reconocido
valor, en atención a las particulares circunstancias del momento.
Obviamente, si la liquidación de una empresa es inminente, no puede ser considerada como
empresa en marcha.
7. Medición en términos monetarios o unidad monetaria.- La contabilidad financiera
cuantifica en términos monetarios los recursos, las obligaciones y los cambios que se producen
en ellos. La unidad monetaria de medida para la contabilidad y para la información financiera,
en la República del Ecuador, es el dólar.
8. Estimaciones.- Debido a que la contabilidad financiera involucra asignaciones o
distribuciones de ciertas partidas, entre períodos de tiempo relativamente cortos de actividades
completas y conjuntas, es necesario utilizar estimaciones o aproximaciones. La continuidad,
complejidad, incertidumbre y naturaleza común de los resultados inherentes a la actividad
económica imposibilitan, en algunos casos, el poder cuantificar con exactitud ciertos rubros,
razón por la cual se hace necesario el uso de estimaciones.
9. Acumulación.- La determinación de los ingresos periódicos y la posición financiera
depende de la medición de recursos y obligaciones económicas y sus cambios a medida que
éstos ocurren, en lugar de simplemente limitarse al registro de ingresos y pagos de efectivo.
Para la determinación de la utilidad neta periódica y de la situación financiera, es imprescindible
el registro de estos cambios. Esta es la esencia de la contabilidad en base al método de
acumulación.
10. Estimaciones, juicio o criterio.- Las estimaciones, imprescindible mente usadas en
la contabilidad, involucran una importante participación en el juicio o criterio del profesional
contable.
11. Uniformidad.- Los principios de contabilidad deben ser aplicados uniformemente de
un período a otro. Cuando por circunstancias especiales se presenten cambios en los principios
técnicos y en sus métodos de aplicación deberá dejarse constancia expresa de tal situación, a la
vez que informar sobre los efectos que causen en la información contable. No hay que olvidar
que el concepto de la uniformidad permite una mejor utilización de la información y de la
presentación de los estados financieros.

12. Clasificación y contabilización.- Las fuentes de registro de los recursos, de las

obligaciones y de los resultados son hechos económicos cuantificables que deben ser
convenientemente clasificados y contabilizados en forma regular y ordenada, esto facilita el que
puedan ser comprobables o verificables.
13. Significatividad.- Los informes financieros se interesan únicamente en la
información suficientemente significativa que pueda afectar las evaluaciones o decisiones sobre
los datos presentados.
Principios Esenciales.- Especifican el tratamiento general que debe aplicarse al reconocimiento

y medición de hechos ciertos que afectan la posición financiera y los resultados de las
operaciones de las empresas. Estos principios establecen las bases para la contabilidad
acumulativa y comprenden:
14. Ingresos y Realización.- Es la entrada bruta de beneficios económicos durante el
período que se originan en el curso de las actividades ordinarias de una empresa.
15. Realización.- El ingreso es reconocido usualmente cuando los activos son vendidos o
los servicios son prestados.
Entre otros.......
Los Principios Generales de Operación guían la selección y medición de los acontecimientos

en la contabilidad, así como también la presentación de la información a través de los estados
financieros.
16. Costo de adquisición.- Los activos adquiridos en intercambios son medidos al precio
de intercambio que es el costo de adquisición. Los intereses causados sobre obligaciones
contraídas en la adquisición de activos, forman parte del costo de los mismos. Una vez que ha
concluido la etapa de puesta en marcha o que el activo esté listo para su utilización o
intercambio, tales gastos financieros, deben cargarse a los resultados del respectivo período
contable.
17. Valor justo.- Es la cantidad en la que podría ser intercambiado un activo, o liquidado
un pasivo, entre partes informadas y dispuestas en una transacción de libre competencia.
(Información tomado de: https://www.sidweb.espol.edu.ec/public/.../doDownload?...1...)

Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF: Generalidades
Las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés) son el
conjunto de estándares internacionales de contabilidad promulgadas por el International
Accounting Standars Board (IASB), que establece los requisitos de reconocimiento, medición,
presentación e información a revelar sobre las transacciones y hechos económicos que afectan a
una empresa y que se reflejan en los estados financieros.
Las NIIF vigentes en el Ecuador son:

- NIIF 1. Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información
Financiera.
- NIIF 2. Pagos Basados en Acciones.
- NIIF 3. Combinaciones de Negocios.
- NIIF 4. Contratos de Seguros.
- NIIF 5. Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas.
- NIIF 6. Exploración y evaluación de Recursos Minerales.
- NIIF 7. Instrumentos Financieros: Información a revelar.
- NIIF 8. Segmentos de operación.
- NIIF 9. Instrumentos Financieros (nueva versión).
- NIIF 10. Estados Financieros Consolidados.
- NIIF 11. Acuerdos conjuntos.
- NIIF 12. Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades.
- NIIF 13. Medición del Valor Razonable.
- NIIF 14. Cuentas de diferimientos de actividades reguladas.
- NIIF 15. Ingresos de contratos con clientes.
- NIIF 16. Arrendamientos.

1.2.5 Documentos fuente
Los documentos fuente constituyen en la evidencia y prueba de los hechos contables. Tienen las
siguientes funciones:
- Justificar, controlar y comprobar razonablemente la realidad de la transacción, para esto
se anexa a cada asiento contable.
- Documento probatorio en juicios.
- Documento probatorio de la veracidad de los montos en las declaraciones fiscales.
Los documentos se clasifican en:

- Negociables: Son documentos comerciales que se pueden comprar y vender como
cualquier otro bien, además podrían convertirse en efectivo al momento de su
presentación. Entre estos tenemos: letra de cambio, pagaré, bonos, acciones, pólizas de
acumulación, cheque, etc.
- No Negociables: Son aquellos que permiten sustentar gastos, costos, inversiones reales,
anticipos e ingresos de dinero, es decir, transacciones u operaciones comerciales
frecuentes y no frecuentes. Tenemos los siguientes: recibo, vale de caja, comprobante de

caja, nota de débito, nota de crédito, facturas, papeletas de depósito, roles de pago,
comprobantes de ingreso, comprobantes de egreso, etc.
1.2.6 Comprobantes de Venta
Según el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos

Complementarios nos indican que:
La facturación física es un instrumento que permite emitir comprobantes de venta
autorizados por el SRI. Sirve para respaldar las transacciones efectuadas por los contribuyentes
en la transferencia de bienes, por la prestación de servicios o la realización de otras
transacciones gravadas con tributos.
El Servicio de Rentas Internas autoriza tres tipos de documentos. Estos son:

1. Comprobantes de venta. Se los debe entregar cuando se transfieren bienes, se prestan
servicios o se realizan transacciones gravadas con tributos. Los tipos de comprobantes de venta
son:
- Facturas: destinadas a sociedades o personas naturales que tengan derecho a crédito

tributario y en operaciones de exportación.
- Notas de Venta: Son emitidas exclusivamente por contribuyentes considerados como
Negocios Populares del Régimen RIMPE.
- Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios: las emiten sociedades
personas naturales y sucesiones indivisas en servicios o adquisiciones de acuerdo a las
condiciones previstas en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y
Documentos Complementarios vigente.
- Tiquetes emitidos por máquinas registradoras y boletos o entradas a espectáculos
públicos: se emiten en transacciones con usuarios finales, no identifican al comprador,
únicamente en la emisión de tiquete si se requiere sustentar el gasto deberá incorporarse
los datos del comprador o exigir una factura o nota de venta.
- Otros documentos autorizados. Emitidos por instituciones financieras, documentos de
importación y exportación, tickets aéreos, instituciones del Estado en la prestación de
servicios administrativos: sustenta costos y gastos y crédito tributario siempre que
cumpla con las disposiciones vigentes.

2. Comprobantes de retención. Comprobantes que acreditan la retención del impuesto, lo

efectúan las personas o empresas que actúan como agentes de retención.
3. Documentos complementarios. Son documentos complementarios a los comprobantes

de venta cuya finalidad es la siguiente:
- Notas de crédito: se emiten para anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder
descuentos o bonificaciones.
- Notas de débito: se emiten para cobrar intereses de mora y para recuperar costos y
gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión del comprobante.
- Guías de remisión: sustenta el traslado de mercaderías dentro del territorio nacional.
La facturación electrónica es otra forma de emisión de comprobantes de venta que

cumple con los requisitos legales y reglamentarios exigibles para su autorización por parte del
SRI, garantizando la autenticidad de su origen e integridad de su contenido, ya que incluye en
cada comprobante la firma electrónica del emisor.
¿Qué es un comprobante electrónico?
Un comprobante electrónico es un documento que cumple con los requisitos legales y

reglamentarios exigibles para todos comprobantes de venta, garantizando la autenticidad de su
origen y la integridad de su contenido.
Un comprobante electrónico tendrá validez legal siempre que contenga una firma electrónica.
Beneficios
- Tiene la misma validez que los documentos físicos.
- Reducción de tiempos de envío de comprobantes.
- Ahorro en el gasto de papelería física y su archivo.
- Contribuye al medio ambiente, debido al ahorro de papel y tintas de impresión.
- Mayor seguridad en el resguardo de los documentos.
- Menor probabilidad de falsificación.
- Procesos administrativos más rápidos y eficientes.

Documentos que pueden emitirse electrónicamente

- Facturas
- Liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios
- Notas de crédito
- Notas de débito
- Comprobantes de retención
- Guías de remisión
1.2.7 R.U.C.- Contribuyentes obligados y no obligados a llevar contabilidad. (R. General

y RIMPE).
(Información tomada de la página del Servicio de Rentas internas. www.sri.gob.ec)
1.2.7.1. Registro Único de Contribuyentes – RUC
Según el Servicio de Rentas Internas – SRI, indica que el RUC es un instrumento que
tiene por función registrar e identificar a los contribuyentes con fines impositivos y
proporcionar esta información a la Administración Tributaria.
Sirve para realizar alguna actividad económica de forma permanente u ocasional en el

Ecuador. Corresponde al número de identificación asignado a todas aquellas personas naturales
y/o sociedades, que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deben pagar impuestos.
1.2.7.2 Ciclo del contribuyente

Inscripción en el RUC Pago de impuestos
Emisión de comprobantes de venta Exigir mis derechos
Declaración de impuestos
(Información tomada de la página del SRI).
1.2.7.3 ¿Cómo se conforma?

Está conformado por 13 dígitos y se divide de la siguiente manera:
Personas naturales ecuatorianos y extranjeros

residentes:
Sociedades privadas y extranjeros no

residentes (sin cédula de identidad):
- Dos primeros dígitos: código de la

provincia donde se emite el número de
RUC.
- Tercer dígito: siempre es 9.
- Del cuarto al décimo dígito: son números
consecutivos.
- Los últimos tres dígitos serán 001.
Sociedades públicas:
- Dos primeros dígitos: código de la

provincia donde se emite el número de
RUC.
- Tercer dígito: siempre es 6 o 9.
- Del cuarto al décimo dígito: son números
consecutivos.
- Los últimos tres dígitos serán 001.

1.2.7.4. Tipos de contribuyentes:

- Personas naturales.- Son personas nacionales o extranjeras que realizan actividades
económicas lícitas y pueden o no estar obligadas a llevar contabilidad.
o Obligados a llevar contabilidad.- Deben cumplir con lo establecido en el Art. 37 del
Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
o Contribuyentes obligados a llevar cuentas de ingresos y egresos.- Deben cumplir con
lo establecido en el Art. 38 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen
Tributario Interno.
La persona natural puede declarar sus impuestos bajo dos regímenes:

- Régimen General.- Las personas naturales que realizan alguna actividad económica están
obligadas a inscribirse en el RUC, emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por
el SRI por todas sus transacciones y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su
actividad económica.
Declarar significa notificar al SRI sus ingresos y egresos y así establecer el impuesto a pagar.
- Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE – Vigente

desde el año 2022) Se sujetan a este régimen:
RIMPE – Emprendedores: Personas naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales de hasta
USD 300.000 (al 31 de diciembre del año anterior).
RIMPE - Negocios populares: Personas naturales con ingresos brutos anuales de hasta USD
20.000 (al 31 de diciembre del año anterior).
SOCIEDADES.- El término sociedad se refiere a cualquier entidad que, dotada o no de

personería jurídica, constituye una unidad económica o un patrimonio independiente de sus
integrantes, según lo establece el artículo 98 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Sociedades privadas.- Son personas jurídicas de derecho privado, a continuación se detallan las
principales:

- Aquellas que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de Compañías, como

por ejemplo las compañías anónimas, de responsabilidad limitada, de economía mixta,
administradoras de fondos y fideicomisos, entre otras.
- Aquellas que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de Bancos, como por
ejemplo los bancos privados nacionales, bancos extranjeros, bancos del Estado,
cooperativas de ahorro y crédito, mutualistas, entre otras.
- Otras sociedades con fines de lucro o patrimonios independientes, como por ejemplo las
sociedades de hecho, contratos de cuentas de participación, consorcios, entre otras.
- Sociedades y organizaciones no gubernamentales sin fines de lucro, como por ejemplo
las dedicadas a la educación, entidades deportivas, entidades de culto religioso,
entidades culturales, organizaciones de beneficencia, entre otras.
- Misiones y organismos internacionales como embajadas, representaciones de
organismos internacionales, agencias gubernamentales de cooperación internacional,
organizaciones no gubernamentales internacionales y oficinas consulares.
Sociedades públicas.- Son personas jurídicas de derecho público que se crean mediante Ley,
Decreto, Ordenanza o Resolución. A continuación se detallan las principales entidades que
conforman el sector público, según el Art. 225 de la Constitución de la República del Ecuador:
Los organismos y dependencias de las funciones Ejecutiva, Legislativa, Judicial, Electoral y de

Transparencia y Control Social.
- Las entidades que integran el régimen autónomo descentralizado.
- Las entidades y los organismos creados por la Constitución o la Ley para el ejercicio de
la potestad estatal, para la prestación de servicios públicos o para desarrollar actividades
económicas asumidas por el Estado.
Las personas jurídicas creadas por acto normativo de los gobiernos autónomos descentralizados
para la prestación de servicios públicos.

1.2.5 Tributos
Los tributos son pagos que realizan las personas (Contribuyentes), para costear las
obligaciones del estado.
Fleiner, define al tributo como: "…prestaciones que el Estado u otros organismos de
Derecho Público exigen en forma unilateral a los ciudadanos para cubrir las necesidades
económicas.".
Clasificación de los tributos:

Los tributos se clasifican en:
Impuestos.- Es aquella prestación en dinero realizada por los contribuyentes que por ley
está obligada al pago, cuya prestación es exigida por un ente recaudador, que casi siempre es el
Estado. Además, al realizar el pago del impuesto, el contribuyente lo hace por imperio de la ley.
Por ejemplo: Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a la Renta, Impuesto Predial.
Tasas.- Prestación en dinero que debe pagar el contribuyente, pero únicamente cuando
recibe la realización de un servicio efectivamente prestado por el ente recaudador. Las tasas son
contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el estado. Por
ejemplo: tasa de alumbrado público, alcantarillado, recolección de basura.
Contribuciones especiales: Son aquellas sumas de dinero que el Estado o ente

recaudador, exige en razón de la ejecución de una obra pública. Por ejemplo: la construcción o
arreglo del parque en un barrio.
1.2.6 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Objeto del impuesto.- Es un impuesto que grava al valor de las transferencias locales o
importaciones de bienes muebles, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los
servicios prestados.
Concepto de transferencia.- Para efectos de este impuesto, se considera Transferencia:

Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto
transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los derechos de autor,

de propiedad industrial y derechos conexos, aun cuando la transferencia se efectúe a título

gratuito, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que
originen dicha transferencia y de las condiciones que pacten las partes.
Base imponible del IVA.- Se debe pagar el IVA en toda transferencia local o
importación de bienes y en la prestación de servicios.
Bienes y servicios gravados con tarifa 0%.- Ver en el archivo adjunto en PDF. (Art. 54,
55, 56 de la LORTI)
Declaración de IVA.- Este impuesto se declara y paga de forma mensual cuando las
transacciones gravan una tarifa y/o cuando se realiza retenciones de IVA y de forma semestral
cuando las transacciones gravan tarifa 0%.
- Mensual: de acuerdo al noveno digito del RUC, el siguiente mes.
- Semestral: de enero a junio se declara y paga en julio.
De julio a diciembre se declara y paga en enero del siguiente año, de acuerdo al noveno
dígito del RUC.
Crédito Tributario.- Es la diferencia que existe entre el IVA en Ventas con el IVA en
Compras y las retenciones de IVA. Para obtener este crédito tributario se debe calcular el factor
de proporcionalidad (FP) El FP se calcula del total de ventas tarifa 12% dividido para el total de
ventas.
- Crédito tributario total: Cuando las ventas son tarifa 12%. FP es igual a 1.
- Crédito tributario parcial: Cuando las ventas son tarifa 12% y 0%. FP es menor a 1.
- Crédito tributario cero: Cuando las ventas son tarifa 0%. FP es igual a 0.
Liquidación del IVA.- Se realiza en un formulario en línea en la página del SRI con el
usuario y contraseña del contribuyente, se llena el formulario del IVA, y se declara y paga de
acuerdo al noveno digito del RUC.
Retenciones de IVA.- a continuación se detalla la tabla de retenciones del IVA.

TABLA DE RETENCIÓN DEL IVA
VENTA CONTRIBUYENTES CALIFICADOS

CONTRIBUYENTES
COMO AGENTES DE RETENCIÓN
ESPECIALES
Y NO CALIFICADOS COMO TALES
COMPRA
10% 30%
- Bienes - Compra de bienes.
- Contratos de construcción.
20% 70%
- Adquisición de servicios. - Adquisición de servicios.
- Servicios de consultoría. - Servicios de consultoría.
30% 100%
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES - Servicios profesionales de personas naturales,
- Contratos de construcción.
excepto consultoría.
- Arrendamiento de inmuebles de personas naturales.
- En la adquisición de bienes, servicios o derechos,
por las que se emite una liquidación de compra,
incluyéndose las cuotas de arrendamiento al exterior.
- Dietas, honorarios o cualquier otro emolumento a
personas naturales.
- Pagos a miembros de cuerpos colegiados de
elección popular en entidades del sector público.
30%
* Compra de bienes.
* Contratos de construcción.
70%
* Adquisición de servicios.
* Servicios de consultoría.
100%
CONTRIBUYENTES CALIFICADOS * Servicios profesionales de personas
No retiene
COMO AGENTES DE RETENCIÓN naturales, excepto consultoría.
* Arrendamiento de inmuebles de
personas naturales.
* En las adquisiciones de bienes, servicios
o derechos, por las que se emite una liquidación de
compra, incluyéndose las cuotas de arrendamiento al
exterior.
* Dietas, honorarios o cualquier otro
emolumento a personas naturales.
* Pagos a miembros de cuerpos colegiados
de elección popular en entidades del sector público.

NO CALIFICADOS COMO AGENTES No retiene (excepto en la emisión de liquidación de compras y servicios, en cuyo
DE RETENCIÓN caso la retención es del 100% del IVA causado)
30%
*Contratos de construcción.
100%
* Compra de Bienes.
CONTRIBUYENTES ESPECIALES Y * Adquisición de servicios.
AGENTES DE RETENCIÓN * Servicios de consultoría.
CONSIDERADOS EXPORTADORES
* Servicios profesionales a personas naturales.
HABITUALES DE BIENES Y/O
SERVICIOS * Arrendamiento de inmuebles de personas naturales.
* En la adquisición de bienes, servicios o derechos, se emite una
liquidación de
compra, incluyéndose las cuotas de arrendamiento al exterior.
* Dietas, honorarios o cualquier otro emolumento a personas naturales.
* Pagos a miembros de cuerpos colegiados de elección popular en
entidades del sector público.
1.2.7 Impuesto a la Renta
Objeto del impuesto.- El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que
obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31 de diciembre.
Concepto de renta.- Ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa
o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciben o
devenguen, cualquiera sea su origen, naturaleza o denominación.
Quiénes deben pagar el Impuesto a la Renta.- La declaración de Impuesto a la Renta es

obligatoria para todas las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades,
nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, conforme los resultados de su actividad
económica; aun cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos, a
excepción de:
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país
y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.

2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren
de la fracción básica no gravada. La normativa tributaria define a estos contribuyentes como
"sujetos pasivos".
Retenciones en la fuente del Impuesto a la renta.- Ver tabla de Excel adjunta.

1.2.5 LA CUENTA CONTABLE
TRANSACCIÓN COMERCIAL
La transacción es el convenio que se hace entre dos partes con fines de negocio y en términos de
dinero. En otras palabras es el intercambio de bienes, valores, servicios y conocimientos que se
realiza entre dos o más personas.
Las transacciones comerciales son la causa fundamental de los negocios, ya que sin ellas no
existiría la empresa ni se podría llevar la contabilidad.
LA CUENTA CONTABLE
Es el nombre genérico que agrupa valores, bienes y servicios de la misma naturaleza o cumple
una misma función se puede afirmar que la cuenta es una herramienta que utiliza la contabilidad
para identificar hechos mercantiles y cuantificarlos.
Ejemplo:
- Dinero en efectivo CAJA
- Sillas, escritorios, etc. MUEBLES DE OFICINA
PARTES DE LA CUENTA:
Toda cuenta tiene tres partes: Debe, Haber y Saldo.
Debe: En él debe se registran todos los valores que reciben, ingresan o entran a cada una de las
cuentas.
Haber: En el haber se registran todos los valores que se entregan, egresan o salen de cada una
de las cuentas
Saldo: Es la diferencia entre él debe y el haber de la misma cuenta.
Clases de Saldos: Los saldos se clasifican en:
- Saldo Deudor o Débito, cuando la suma del debe es mayor que la del haber.
- Saldo Acreedor o Crédito, cuando la suma del haber es mayor que la del debe.

Una cuenta es un registro de los valores recibidos y entregados, relacionados con un solo
aspecto o concepto de idéntica naturaleza. Una manera muy común de representar una cuenta es
mediante una letra T agrandada.
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
Valores recibidos, o Valores entregados, o

Valores debitados, o Valores acreditados, o
Valores cargados Valores abonados
SALDO DE LA CUENTA
1.2.6 PERSONIFICACIÓN DE CUENTAS
Es un término que se utiliza en contabilidad para darle un nombre o una denominación genérica
a una cuenta contable de una empresa o compañía ya sea ésta de bienes, valores o servicios.
La personificación de cuentas es importante porque permite un orden y reconocimiento más
fácil de todas las cuentas contables y, por ende, un control más eficiente de las mismas.
N° Concepto Nombre de la cuenta

1 Dinero en efectivo para gastos menores Caja Chica
2 Dinero depositado en cuenta corriente Bancos
3 Dinero en efectivo (billetes, monedas) Caja
Bienes que adquiere la empresa con la intención de
4 Mercaderías
venderlos
Deudas con terceras personas a crédito personal (sin
5 Cuentas por pagar
documento)
6 Terceras personas le deben a la empresa, sin documento Cuentas por cobrar.
7 Escritorios, sillas, archivadores, muebles, etc. Muebles de oficina
8 Computadores para uso de la empresa Equipos de computación
9 Sumadoras, fax, registradoras, máquinas de escribir Equipos de oficina
10 Le deben a la empresa con respaldo de un documento Documentos por cobrar
11 La empresa debe con respaldo de un documento Documentos por pagar
12 Aportaciones en dinero o bienes que realizan los socios Capital
13 Autos, camiones, motos, etc., para uso de la empresa Vehículos
14 Maquinaria para uso de la empresa Maquinaría
15 Sueldos pendientes de pago Sueldos por pagar

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS:
Las cuentas se clasifican en:
CUENTAS PERMANENTES O DE BALANCE.-

Son las que representan bienes, derechos u obligaciones de la empresa, tienen duración
permanente y su saldo es un valor tangible, se subdividen en activos, pasivos y patrimonio
ACTIVO: En el Activo se agrupan cuentas que representan bienes, valores y derechos
que son de propiedad de la empresa; las cuales se presentan de acuerdo a su liquidez o facilidad
de conversión en dinero en efectivo, Ejemplo Caja, Bancos, Cuentas por Cobrar Edificios, etc.
PASIVO: En el pasivo se agrupan las cuentas que demuestran las obligaciones que tiene
la empresa con terceras personas; las cuentas se presentan de acuerdo a la fecha de vencimiento,
considerándose como corto plazo las deudas que deben ser canceladas dentro de un año y como
largo plazo las deudas que vencen en períodos mayores de un año, Ejemplo Cuentas por Pagar,
Documentos por Pagar, hipotecas por Pagar, etc.
PATRIMONIO: En el patrimonio se agrupan las cuentas que representan el derecho del
propietario o propietarios sobre el Activo de la empresa, Ejemplo Capital social, reservas, etc.
CUENTAS TRANSITORIAS O DE RESULTADO:

Son las que tienen su origen en las operaciones del negocio, determinando aumentos o
disminuciones del patrimonio en razón de las utilidades o pérdidas generadas en el ejercicio
correspondiente, están conformadas por cuentas de ingresos y de gastos
INGRESOS:
Se clasifican en:
 Ingresos operacionales.
Los ingresos operacionales incluyen todos los ingresos obtenidos por la venta de un
producto o servicio. Interés sobre documentos por cobrar.
 Ingresos no operacionales u otros ingresos.
Los ingresos no operacionales son aquellos que no se relacionan en forma directa con las
principales actividades del negocio, tales como: Utilidad en venta de activos fijos.

GASTOS:
Los gastos se clasifican en:
 Gastos operacionales.
Los gastos operacionales son los egresos en los que incurre la empresa para cumplir con
su actividad principal. Intereses sobre documentos o hipotecas por pagar.
 Gastos no operacionales u otros gastos
Los gastos no operacionales son aquellos egresos que no se relacionan en forma directa
con la actividad de la empresa, tales como: Pérdida en venta de activos fijos.
CLASES DE SALDOS DE ACUERDO A LA NATURALEZA DE LAS CUENTAS.

Existen tres clases de saldo:
Saldo deudor.- Aquí se encuentran todas las cuentas de Activo, Costos y Gastos.
Saldo acreedor.- Son las cuentas de Pasivo, Patrimonio e Ingresos.
1.2.7 PLAN DE CUENTAS:
Es un instrumento de consulta para el desarrollo de las tareas contables, constituye un listado

lógico de las cuentas y subcuentas que se van a utilizar en el ejercicio contable con su respectivo
código. El plan de cuentas debe estructurarse de acuerdo a las necesidades de información de la
empresa, para lo cual se realiza un estudio previo de sus requerimientos.
Las características que debe reunir un plan de cuentas son:

- Sistemático en el ordenamiento y presentación
- Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas
- Homogéneo en los agrupamientos practicados
- Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas
LA CODIFICACIÓN:
Es un sistema de símbolos que puede ser numérico, alfabético o mixto, asignados de manera
sistemática con la finalidad de identificar cada una de las categorías, grupos, subgrupos y
cuentas contables que conforman el plan de cuentas. El código viene a ser equivalente al

nombre de la cuenta contable. Hay varios sistemas de codificación: el alfabético, numérico,

nemotécnico y mixto, el más utilizado es el numérico.
ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS:
Al estructurar el plan de cuentas, el primer nivel corresponde a cada uno de los grupos de
cuentas que conforman el balance general y el estado de resultados, asignándoles el código que
corresponde a la numeración secuencial, tal como se aprecia a continuación.
Ejemplo:
- Activo
- Pasivo Grupos de cuentas que conforman el balance general
- Patrimonio
- Ingresos Grupos de cuentas que conforman el estado de resultados

- Gastos
A continuación se detalla un ejemplo de estructura del plan de cuenta por niveles.
1. ACTIVO Primer nivel GRUPO

1.1. Activo Corriente Segundo nivel SUBGRUPO
1.1.01 Caja Tercer nivel CUENTA DE MAYOR
1.1.01.001 Caja 1 Cuarto nivel Cuenta auxiliar de mayor
1.1.2 Bancos
1.1.3 Mercadería
1.2. Propiedad planta y equipo (activo fijo)
1.3. Diferidos y otros activos
2. PASIVO
2.1. Pasivo Corriente (corto plazo)
2.1.1 Sueldos por pagar
2.1.2 Cuentas por pagar
2.2. Pasivo NO Corriente (largo plazo)
2.3. Diferidos y otros pasivos

3. PATRIMONIO (según el criterio de inmovilidad)

3.1 Capital
3.2 Reservas
3.4 Resultados
4. INGRESOS
4.1.Operacionales
4.2.No operacionales
5. GASTOS
5.1.Operacionales
5.2.No operacionales
NOTA: Otra opción para la clasificación de los gastos, es de acuerdo a la función.
- Gastos de Administración
- Gastos de venta
- Gastos Financieros
1.3. ECUACIÓN CONTABLE
Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se basa toda
actividad económica (activo, pasivo y patrimonio)
Activo: Son todos los valores, bienes y derechos de propiedad de la empresa.

Ejemplo: Caja, Bancos, Inventarios, Muebles y Enseres., etc.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Pasivo: Son todas las obligaciones o deudas de la empresa con terceras personas o los derechos
de terceras sobre la propiedad o activo de la empresa.
Ejemplo: Cuentas por Pagar, IVA Ventas, Hipotecas por Pagar, etc.
PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO

Patrimonio: Es el derecho del propietario o propietarios sobre el activo de la empresa.

Ejemplo: Capital, Utilidad años Anteriores, Reservas, etc.
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
Ejemplo práctico:
Referencias:
- BRAVO V., Mercedes. Contabilidad General. Décima primera edición. Quito – Ecuador.
- ZAPATA, Pedro. Contabilidad General. Octava edición.

2.1 Estado de Situación Financiera (inicial)

2.1.1 Definición: Es la presentación ordenada de los activos, pasivos y capital al iniciar el ciclo
contable o es la presentación ordenada y clasificada de la ecuación contable.
2.1.2 Elementos del Balance

El Estado de Situación Financiera o Balance General consta de las siguientes partes:
- Encabezamiento, es la parte que sirve para identificar el documento y consta de:
1. Nombre de la empresa o razón social
2. Nombre del Balance
3. Fecha del Balance
- Cuerpo, contiene el detalle mismo de las cuentas, en orden y con su respectivo valor y
consta de:
1. Detalle de las cuentas de activo
2. Detalle de las cuentas de pasivo
3. Detalle de las cuentas de patrimonio
- Firmas de responsabilidad, para la validez al documento de contener las firmas de:

1. El Contador
2. El Gerente
2.1.3 Formas de presentación

El Estado de Situación Financiera o Balance General se puede presentar en dos formas:
En forma en T u horizontal.- Se presenta en forma de cuenta, es decir en el lado

izquierdo las cuentas de activo y al lado derecho las cuentas de pasivo y patrimonio.
En forma de columna o vertical:- Significa que primero se registra las cuentas activo a
continuación las cuentas de pasivo y patrimonio.
Al elaborar el Estado de Situación Financiera al inicio del período se recordará que las cuentas
de activo se detallan en orden de liquidez y las cuentas de pasivo en orden de exigibilidad.

2.2. JORNALIZACIÓN
Jornalizar es la operación contable de asentar las transacciones en el libro diario.
Libro Diario
El libro diario es el primer registro de entrada original, donde se registran todas las
transacciones de una empresa en forma ordenada de acuerdo como se van realizando las
mismas.
Este registro se realiza en forma de asiento contable, donde cumplirá siempre el principio de la
Partida Doble.
En el libro diario se asienta día a día, cronológicamente todas las transacciones, así como las
operaciones necesarias en la actividad comercial y económica que realiza una empresa.
Estructura del libro diario:

- Nombre de la Empresa; Nombre del documento; Folio número
- Fecha; Nombre de la cuenta; Referencia; parcial; debe; haber
Formato:
EMPRESA “NN”
LIBRO DIARIO
FOLIO N°
DETALLE
FECHA REF. PARCIAL DEBE HABER
(NOMBRE DE LAS CUENTAS
ASIENTO CONTABLES
Son los registros que se realizan en el libro diario y se clasifican en: Simples, Compuestos y
Mixtos.
SIMPLES: Son aquellos que constan de una cuenta deudora y una cuenta acreedora.
Ej. Se paga agua, luz y teléfono, por $ 80,00. Con cheque del Banco del Austro.

EMPRESA “EL SOL”

LIBRO DIARIO
FOLIO N° 1
DETALLE PARCI
FECHA REF. DEBE HABER
(NOMBRE DE LAS CUENTAS AL
Enero 4 Gastos servicios básicos 80,00
Bancos 80,00
P/R pago de agua, luz y teléfono. Con
Cheque N. 123 del Banco del Austro.
COMPUESTOS: Son aquellos que constan de dos o más cuentas deudoras y dos o más
cuentas acreedoras
Ej. Se compra un escritorio en $ 300,00. Se paga el 50% con Cheque y por la diferencia se
firma una letra de Cambio.
LIBRO DIARIO
FOLIO 1
DETALLE
Enero 5 Muebles y Enseres 300,00
IVA Compras 42,00
Bancos 171,00
Documentos por pagar 171,00
P/r Fact. N.- 567 a la Empresa COLINEAL
MIXTOS: Son aquellos que constan de una cuenta deudora y dos o más acreedoras o
viceversa dos o más cuentas deudoras y una cuenta acreedora.
Ej. La Empresa vende un escritorio en $150,00 y una computadora en $200,00 bienes que ya no
utiliza. Se cobra en efectivo
LIBRO DIARIO FOLIO 1
DETALLE
Enero 6 Caja 350,00
Muebles y Enseres 150,00
Equipos de Cómputo 200,00
P/R venta de Activos Fijos de la empresa

Referencias:

2.3 MAYORIZACIÓN
Es trasladar la información del diario general a los libros mayores en forma clasificada, es decir
respetando la ubicación de cada valor, si en el diario general se encuentra en la columna del
debe al mayor general pasará a la misma columna del debe.
Mayor general
Es otro registro en el que se anota en forma separada, independiente o clasificada, todas y cada
una de las cuentas que aparecen en el Libro Diario. Se abrirán las cuentas que sean necesarias,
es decir una tarjeta para cada cuenta y en el orden que van apareciendo en el diario. Su diseño es
el siguiente:
En forma de T contable: (solo se realiza para fines académicos)
Nombre de la Cuenta
DEBE HABER
SALDO
ESTRUCTURA DEL LIBRO MAYOR
No existe un formato o modelo único de mayor, pero vamos a elaborar de la siguiente manera
por considerar que es el diseño que más se ajusta a nuestra práctica empresarial.
NOMBRE DE LA EMPRESA
MAYOR GENERAL
/Expresado en dólares)
CUENTA: CÓDIGO: Folio No:
No. MOVIMIENTOS SALDOS
FECHA DETALLE
Asiento DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

Referencias:

BALANCE DE COMPROBACIÓN
Balance de comprobación es comprobar que los valores registrados del libro diario al libro mayor
sean correctos y se lo realiza antes de la elaboración de los Estados Financieros.
Se pasan las cuentas con sus respectivas sumas y saldos en el orden que aparecen en el Libro
Mayor al finalizar un ejercicio contable; el que en la práctica se presenta mensualmente para
verificar si se han registrado bien las diferentes transacciones comerciales.
Por norma general, la sumatoria de las cuentas del debe como las del haber deben ser exactamente
iguales; esto por el principio de Partida Doble, consecuentemente la sumatoria de los saldos
deudor y acreedor, también serán iguales desde luego diferentes a los de las sumas. En caso de
no cuadrar dichas cantidades entre sí, debemos revisar hasta encontrar su error.
ESTRUCTURA DEL BALANCE
Su rayado esta estructurado para contener los siguientes datos.
a. Encabezado.
- Nombre de la empresa
- Nombre del documento
- Fecha de preparación
b. Columnas básicas de:

- Código.
- Nombre de la cuenta
- Movimientos deudores y acreedores de las cuentas y sumas de estos movimientos.
- Saldo que puede ser según la naturaleza de la cuenta.
▪ Deudor, Cuando el Dede es mayor que el Haber ( Cuentas de Activos y
Gastos)
▪ Acreedor, Cuando el Haber es mayor que el Debe (Cuentas de Pasivo,
Patrimonio e Ingresos).
EMPRESA “XYZ”
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Al 30 de Diciembre del 2016
CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1.1.1 Bancos 100.000 5.000 95.000
1.2.. Vehículos 60.000 4.000 56.000
2.1.1 Cuentas por Pagar 25.000 25.000
3.1 Capital 120.000 120.000
4.1.1 Comisiones Ganadas 34.000 34.000
5.1.1 Gastos arriendos 28.000 28.000
TOTAL 188.000 188.000 179.000 179.000

AJUSTES
Son cambios o regulaciones que se hacen en determinadas cuentas para establecer los saldos
reales de las mismas, previo la elaboración de los estados financieros.
Los ajustes permiten presentar saldos razonables mediante la depuración oportuna y apropiada de
todas las cuentas que por diversas causas como errores, omisiones y desactualizaciones afectan la
razonabilidad de las cuentas.
Los ajustes se deberán registrar tan pronto se evidencie el error, emisión o desactualización, sin
embargo, algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque, es decir a fin de mes o a fin de año,
como prerrequisito indispensable para elaborar los estados financieros.
Los ajustes se registrarán en forma de asiento en el diario general (libro diario), de éste se traslada
a las cuentas respectivas (mayorización) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de
comprobación denominado “Balance de Comprobación Ajustado”
Tipos de ajustes
-Ajustes por prepagados y precobrados

-Ajustes por gastos y rentas pendientes de pago y cobro respectivamente
-Ajustes por desgaste de propiedad, planta y equipo (depreciaciones)
-Ajustes por amortizaciones
-Ajustes por omisión, ajustes por errores, ajustes por pérdidas fortuitas
-Ajustes por provisiones para posibles incobrables.
Ajustes por Prepagados y Precobrados
En ocasiones la venta de servicios requiere de pagos anticipados por varios meses e incluso años;
éste es el caso de arriendos, seguros, etc., que con el tiempo, se deben ir devengando. En otros
casos es conveniente para las empresas proveerse de suministros para uso posterior, en cantidades
significativas en cualquiera de las opciones, se reconoce la existencia de los prepagados.
Ejemplo: La Empresa “A” arrienda un local comercial propiedad de la empresa “b” , por un lapso
de un año con pago anticipado, a razón de $ 320,00 mensuales.
DESARROLLO:
EMPRESA “A” EMPRESA “B”

INQUILINO O ARRENDATARIO PROPIETARIO O ARRENDADOR
-TENDRÁ QUE PAGAR $ 3840,00 -DEBERÁ RECIBIR $ 3840,00
-OCUPARÁ EL INMUEBLE POR UN AÑO, SIN -DEBERÁ PERMITIR EL USO DEL
PAGOS ADICIONALES INMUEBLE POR UN AÑO, SIN
-DEBE CONTABILIZAR COMO UN RESTRICCIONES O EXIGENCIAS
PREPAGADO - ACTIVO, ASÍ: ECONÓMICAS ADICIONALES.

-----1---- -DEBE CONTABILIZAR COMO UN

ARRIENDO PREPAGADO 3840,00 PRECOBRADO - PASIVO, ASI:
BANCOS 3840,00 ----1----
CAJA 3840,00
-CONTABILIZARÁ EL USO MENSUAL, ARRIENDO PRECOBRADO 3840,00
MEDIANTE EL SIGUIENTE AJUSTE
----2---- -CONTABILIZARÁ LA REALIZACIÓN DEL
GASTO ARRIENDO 320,00 SERVICIO PRESTADO MENSUALMENTE
ARRIENDO PREPAGADO 320,00 ASÍ:
----2----
ARRIENDO PRECOBRADO 320,00
ARRIENDOS GANADOS 320,00
Conclusiones:
➢ Los prepagados se convertirán a futuro en gasto.

➢ Los precobrados reconocen a futuro una renta.
➢ En los dos casos, las referidas cuentas se deben ajustar periódicamente con el fin de actualizar
los respectivos saldos.
➢ Igual procedimiento se aplicará con inventarios de suministros adquiridos en el presente para
uso futuro, el valor del consumo se establecerá por diferencia entre el valor comprado y las
existencias en una fecha determinada.
Ajustes por desgaste de propiedad, planta y equipo (activos fijos)
La depreciación es el desgaste que sufren los activos fijos, por uso, obsolescencia, o destrucción,
como robo, incendio, u otros.
Este desgaste se debe reportar periódicamente, a fin de:
- Depurar resultados
- Actualizar el valor del activo fijo
El asiento tipo para registrar el gasto por este concepto es el siguiente:
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

2016 -------1-------
DIC.31 GASTO DEPRECIACIÓN (activo fijo) 150,00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA (activo 150,00
fijo)
✓ Registro de la depreciación anual.
El cálculo de la depreciación aproximada de un bien durante un periodo se efectúa por medio de

métodos técnicos, entre los cuales se destacan:

➢ Método de línea recta

➢ Método de unidades producidas
➢ Método acelerado o sumatorias de dígitos
Método de línea recta
Para la aplicación se deben conocer, mediante facturas, consultas, etc., los siguientes aspectos:
1. Costo de adquisición (histórico). - Es el valor pagado o a pagar por un bien, en el que incluyen
todos los conceptos legalmente atribuibles al activo hasta su funcionamiento o puesta en marcha
(impuestos, fletes, instalación, etc.).
2. Vida útil. - Es el tiempo que se espera que el activo contribuya a la generación de ingresos,
es estimado de vida, expresado en años, o meses inclusive horas. Se establece que la vida útil de
los activos fijos es el siguiente:
ACTIVO VIDA UTIL PORCENTAJE ANUAL

Muebles y enseres 10 años 10%
Equipos de computación 3 años 33.33%
Vehículos 5 años 20%
Maquinaria 10 años 10%
Edificios 20 años 5%
1. Valor residual. - Valor estimado de última recuperación, es decir precio en el que se podría
vender el bien cuando éste se encuentre obsoleto o fuera de uso. Puede incluso ser cero.
La fórmula de cálculo para la depreciación es:
Valor de adquisición – Valor residual

Depreciación anual = -----------------------------------------------
Vida útil
Ejemplo:
La Empresa “AB” compró una computadora el 1 de enero del 2016 en $ 2000,00 (incluye gastos
de instalación y puesta en marcha). El 31 de diciembre, calcula y registra la depreciación,
suponiendo que la vida útil es de 3 años y que su valor residual se estimaba en $ 200,00.
2.000,00 - 200,00
DEPRECIACIÓN ANUAL = ------------------------------ = $ 600,00
3
LIBRO DIARIO

2016 ------- 1 -------
DIC.31 GASTO DEPRECIACIÓN 600,00
DEP. ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIÓN 600,00
✓ Registro de la depreciación anual de la computadora
año 2016.

Ajustes por gastos y rentas pendientes
Regularmente a los clientes habituales se les vende los bienes y servicios a crédito; sucede lo
mismo cuando en calidad de clientes regulares adquirimos bienes y servicios que serán
satisfechos (pagados) a futuro. Como ejemplos tenemos los siguientes servicios o bienes que ya
se han recibido y consumido, pero que se encuentran pendientes de pago:
➢ Servicios básicos (agua, luz, teléfono)

➢ Servicio de movilización y transporte
➢ Remuneraciones a empleados
➢ Servicio de la deuda (intereses)
➢ Servicio de publicidad y propaganda
En estos casos resulta indispensable registrar los asientos incluso si desconocemos el valor exacto
del servicio utilizado. En este evento, se debe calcular mediante estimaciones de consumo y
cuando se reciba la factura definitiva, proceder al ajuste correspondiente. De idéntica forma se
procederá cuando se reconozcan servicios brindados cuyos valores se conocen con exactitud, o se
tengan que calcular estimativamente.
Ejemplos de las dos partes contratantes:
A. La Empresa comercial “XYZ” necesita registrar el consumo de energía correspondiente a

diciembre del 2016 (suministrado por la Empresa Eléctrica Quito), pero no conoce el valor
exacto del consumo en éste caso; se hace referencia al consumo del mes de noviembre, en
donde el valor del servicio fue de $ 300,00, como el consumo en diciembre se intensificó
debido a extensión de horarios de atención etc., se estima que habrá un incremento de
20%, el cálculo estimativo será de $ 360,00 (300,00 + 60,00).
Libro Diario

2016 ------- 1 -------
DIC.31 GASTO SERVICIOS BÁSICOS 360,00
CUENTAS POR PAGAR 360,00
P/Registrar el consumo de energía eléctrica
estimativo a diciembre 2016.
B. La Empresa Eléctrica Quito, prestadora del servicio, deberá reportar en sus libros, la
cantidad exacta de consumo (porque esta empresa sí conoce los kilovatios consumidos
por la empresa “XYZ”; la registrará así:

Libro Diario

2016 ------- 1 -------
DIC.31 CUENTAS POR COBRAR 380,00
SERVICIOS PRESTADOS 380,00
✓ Registro de cuenta pendiente por consumo de la
Empresa “XYZ” correspondiente al mes de
diciembre del 2016.
C. Cualquier diferencia entre lo estimado (en este caso $20,00) por la Empresa “XYZ” y el
costo real del servicio será conocido y ajustado en el momento del pago.
Amortizaciones
Toda empresa para constituirse legalmente realiza una serie de egresos o gastos denominados de
organización y constitución, los mismos que por su elevada cuantía pueden ser amortizados en
cinco años al 20% anual.
Libro Diario
2016 -------1-------
DIC. 31 AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE XXXX
CONSTITUCIÓN
AMORTIZACIÓN ACUM. GASTOS DE XXXX
CONSTITUCIÓN
P/ Para registrar la amortización 20%.
Consumos
Las cuentas Útiles de Oficina, Materiales de Oficina, Suministros de Limpieza son un activo que
representa el stock adquirido por la empresa para ser utilizado, de acuerdo a sus necesidades.
Pero al finalizar el periodo contable es necesario hacer el ajuste correspondiente para obtener el
saldo real de estas cuentas que son los que deberán pasar como gastos efectivos del periodo.
El asiento contable sería, así:
Libro Diario
2016 ------- 1 -------
DIC.31 Gasto Útiles de Oficina XXXX
Útiles de Oficina XXXX
P/ Para registrar el consumo de útiles de
oficina del periodo.

Provisiones.
Las empresas venden sus mercaderías al contado y a crédito, algunos de estos créditos pueden
resultar incobrables, razón por la cual la Ley de Régimen Tributario interno establece el cálculo
del 1 % anual de provisión sobre los créditos comerciales pendientes de recaudación.
El asiento contable sería así:

Libro Diario
2016 ------- 1 -------
DIC.31 Cuentas Incobrables XXXX
Provisión Cuentas Incobrables XXXX
P/ Para registrar el 1% de provisión.
En el Estado de Situación Financiera, la provisión debe ser rebajada del valor de las Cuentas y
Documentos por Cobrar.
Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del
negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1 % anual sobre los créditos
comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación al
cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10 % de la cartera total.
Estas provisiones no son deducibles para efectos tributarios en la parte que excedan de los límites
establecidos.
La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo a esta provisión ya
los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisión cuando se haya cumplido una
de las siguientes condiciones:
• Haber constado como tales, durante cinco años o más en la contabilidad

• Haber transcurrido más de cinco años desde la fecha de vencimiento original del crédito.
• Haber prescrito la acción para el cobro del crédito
• En caso de quiebra o insolvencia del deudor
• Si es deudor en una sociedad, cuando esta haya sido liquidada o cancelado su permiso de
operación.
No se reconoce como crédito incobrable, a los créditos concedidos por una sociedad a uno de los
socios, a su cónyuge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de
afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas.

Corrección de errores.
Pueden existir otros ajustes, que se realizan para corregir errores y/o por transacciones omitidas
en su momento original. En estos casos primero se anula el registro erróneo, simplemente
asentando lo que está en el Debe al Haber y viceversa. Y luego asentar el registro correcto.
Referencias:

ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros se elaboran al finalizar un período contable con el objeto de proporcionar
información sobre la situación económica y financiera de la empresa. Esta información permite
examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial futuro de la compañía a través de:
- El Estado de Resultados, de Situación Económica o Estado de Pérdidas o Ganancias.

- El Estado de Ganancias Retenidas o Estado de Superávit.
- Estado de Situación Financiera o Balance General.
- Estado de Flujo del Efectivo.
ESTADO DE RESULTADOS O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.
Denominado también Estado de Situación Económica, Estado de Rentas y Gastos, Estado de

operaciones, etc. Se elabora al finalizar el período contable con el objeto de determinar la
situación económica de la empresa.
El Estado de resultados contiene:

1. Nombre o Razón Social.
2. Nombre del Estado Financiero.
3. Fecha (período al que corresponden los resultados).
4. Ingresos Operacionales.
5. Costos.
6. Gastos Operacionales.
7. Resultado del ejercicio.
8. Ingresos no Operacionales u otros ingresos.
9. Gastos no operacionales u otros gastos.
10. Resultado Final.
11. Participaciones y cálculo de impuestos.
12. Firmas de legalización.

EJEMPLOS:
1.- DE EMPRESAS DE SERVICIOS
Nombre de la empresa
Estado de Resultados
Del 1 de enero Al 31 de diciembre del 20xx
INGRESOS: xxxx
Servicios Prestados xxxx
Comisiones Ganadas xxxx
GASTOS: xxxx
Sueldos y Salarios xxxx
Arriendos xxxx
Servicios Básicos xxxx
Utilidad neta antes de impuestos y participación empleados xxxx
15% Participación empleados (xxxx)
Utilidad antes de impuesto a la renta xxxx
25% Impuesto a la renta (xxxx)
Utilidad del Ejercicio xxxx
=====
---------------------- ----------------------
GERENTE CONTADOR

2.- DE EMPRESAS COMERCIALES:

EMPRESA “XYZ”
ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 de enero Al 31 de diciembre del 20xx
INGRESOS OPERACIONALES.
Ventas xxxx
(-) Costos de Ventas xxxx
(=) Utilidad Bruta en Ventas xxxx
(-) GASTOS OPERACIONALES (xxxx)
Gastos Sueldos xxxx
Gasto Aporte Patronal xxxx
Consumos útiles de oficina xxxx
Depreciaciones xxxx
Amortizaciones xxxx
Gasto Arriendo xxxx
Gastos Generales xxxx
Gasto Seguro xxxx
Gasto sueldos vendedores xxxx
Gasto Aporte patronal vendedores xxxx
Beneficios sociales vendedores xxxx
Cuentas Incobrables xxxx
Utilidad Operacional xxxx
(+) Otros Ingresos xxxx
Utilidad en venta de activos fijos xxxx
(-) Otros Gastos (xxxx)
Gasto Interés xxxx
Utilidad neta del ejercicio antes de impuestos y participaciones xxxx
- Participación de trabajadores (15%) (xxxx)
Utilidad neta del ejercicio antes de impuestos xxxx
- Impuesto a la renta (25%) (xxxx)
========
GERENTE CONTADOR

Participación de los trabajadores en las utilidades.

Una vez determinada la utilidad líquida de la empresa el empleador o empresario reconocerá en
beneficio de sus trabajadores el 15% de dichas utilidades, este porcentaje se distribuye de la
siguiente manera:
El 10% se divide entre los trabajadores de la empresa, de acuerdo al tiempo laborado durante el
año correspondiente y se entrega directamente al trabajador a través de la Tesorería de la Empresa.
El 5 % restante, se distribuye de acuerdo al número de cargas familiares y al tiempo laborado por
los trabajadores y se paga a través de la Asociación de Empleados o Sindicato con mayor
representación.
Para el cálculo y el pago del 5%, se reconocen como cargas familiares, el o la cónyuge que no
trabaje y los hijos menores de 18 años y los hijos minusválidos de cualquier edad.
Estado de Situación Financiera.

El Estado de Situación Financiera denominado también Balance General se elabora al finalizar
el período contable para determinar la situación financiera de la empresa en una fecha
determinada. El Estado de Situación Financiera contiene:
1. Nombre o Razón Social

2. Nombre del Estado Financiero
3. Fecha
4. Activo
5. Pasivo
6. Patrimonio
7. Firmas de legalización
El Balance general se puede presentar de dos formas.
1. En forma de T u horizontal
2. En forma de Reporte o vertical
CIERRE DE CUENTAS:
Al finalizar un periodo contable y con la elaboración de los Estados Financieros debemos

proceder a cerrar las cuentas de ingresos y gastos ya que pertenecen únicamente a este periodo y
nada tiene que ver con las gestiones que se hagan en el próximo año, no así los activos, pasivos y
patrimonio ya que son bienes, derechos y obligaciones que seguirán existiendo mientras viva la
empresa.
Los asientos de cierre eliminan las cuentas de ingresos y gastos debitándolas y acreditándolas
contra la cuenta de Pérdidas y Ganancias que finalmente se la elimina en otro asiento, para
registrar la utilidad o pérdida del ejercicio.
1.- Para cerrar cuentas de ingreso:
…………………………….X……………………….
Servicios Prestados xxxx

Comisiones Ganadas xxxx
Pérdidas y Ganancias xxxx
V/. Para cerrar cuentas de ingreso
2.- Para cerrar cuentas de gasto:
…………………………….X……………………….

Gasto Arriendo xxxx
Gasto Publicidad xxxx
Gasto Sueldos xxxx
v/. Para cerrar cuentas de gasto.
3.- Para registrar la utilidad o pérdida del ejercicio.
…………………………….X……………………….
V/. Para registrar la utilidad del periodo
…………………………….X……………………….
Pérdida del Ejercicio xxxx
V/. Para registrar la pérdida del periodo
Además, se realiza otro asiento para segregación de utilidades para empleados e impuesto a la
renta.
…………………………….X……………………….
Participación Empleados 15% xxxx
Impuesto a la Renta 22% xxxx
Utilidad Retenida xxxx
Referencias:

SISTEMAS DE CONTROL DE LA CUENTA INVENTARIOS DE
MERCADERÍAS
Según la ley de Régimen Tributario se debe controlar la cuenta mercaderías por el sistema
de Inventario permanente.
SISTEMAS DE CONTROL DE LA CUENTA MERCADERÍAS
Sistema de Inventario Permanente
Cuentas que se utilizan:

Inventario de Mercaderías,
Ventas y
Costo de Ventas
Sistema de cuenta o inventario permanente.

Este sistema es más sencillo, se caracteriza porque consiste en controlar el
movimiento de la cuenta Mercadería mediante la utilización de tarjetas kárdex las mismas
que permiten conocer el valor y la existencia física de mercaderías en forma permanente,
no utiliza cuentas auxiliares, pero si utiliza cuentas como Inventario de mercaderías,
Ventas y Costo de Ventas.
Asientos tipo de registro de las cuentas mercaderías
Estos asientos tipos están realizados sin considerar los impuestos:
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

LIBRO DIARIO
(EXPRESADO EN DÓLARES)
FOLIO
No.
XX -XX - 202X - X -
Inventario de mercaderías xxxxx
Producto "A" xxxxx
Producto "B" xxxxx
Caja / Bancos / Cuentas por pagar /Documento por pagar xxxxx
P/R Compra de mercaderías
XX -XX - 202X - X -
Caja /Bancos/Cuentas por cobrar/Documento por cobrar xxxxx
Ventas xxxxx
P/R Venta de mercadería
XX -XX - 202X - X -
Costo de ventas xxxxx
Producto "A" xxxxx
Producto "B" xxxxx
P/R Costo de ventas de mercadería
XX -XX - 202X - X -
Caja / Bancos / Cuentas por pagar /Documento por pagar xxxxx
P/R Devolución en compras
XX -XX - 202X - X -
Ventas xxxxx
Caja /Bancos/Cuentas por cobrar/Documento por cobrar xxxxx
P/R Devolución en ventas
XX -XX - 202X - X -
Costo de ventas xxxxx
P/R Devolución del costo de ventas
Los descuentos en compras se realizan o se afectan directamente a la cuenta inventario

de mercaderías.
Los descuentos en ventas se realizan directamente al valor de precio de venta al público
(PVP), es decir se afecta a la cuenta ventas.
Formato de la Tarjeta Kárdex
TARJETA KARDEX
ARTÍCULO: COD. BARRAS EXIST MAX

UNIDAD DE MEDIDA: EXIST MIN
MÉTODO DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS:
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS O SALDOS

FECHA DETALLE
CANT. V.UNIT V.TOTAL CANT. V.UNIT V.TOTAL CANT. V.TOTAL V.UNIT
Métodos de valoración de la cuenta Inventario de Mercaderías
DEFINICIÓN. - Son sistemas que nos permiten valorar las mercaderías al costo.
Todo inventario deber valorarse al costo, cuando los precios de un mismo artículo son
constantes, no constituye problema alguno. Sin embargo, cuando artículos idénticos
fueron comprados en un período contable a precios distintos surge el problema respecto
al valor que debe registrar en el inventario, por lo tanto, la NIC N° 2 recomienda que use
cualquier de los métodos de valoración del inventario como son: FIFO y promedio
ponderado.
La Norma Internacional de Contabilidad NIC 2: Inventarios, indica El costo de los

inventarios se asignará utilizando los métodos de primera entrada primera salida (FIFO)
o costo promedio ponderado. La entidad utilizará la misma fórmula de costo para todos
los inventarios que tengan una naturaleza y uso similares. Para los inventarios con una
naturaleza o uso diferente, puede estar justificada la utilización de fórmulas de costo
también diferentes. El costo de los inventarios de productos que no son habitualmente
intercambiables entre sí, así como de los bienes y servicios producidos y segregados para
proyectos específicos, se determinará a través de la identificación específica de sus costos
individuales. Tomado de:
(https://bc.smsecuador.ec/niif-ifrs/nic-2-inventarios. http://www.auditingtax.com/downloads/NIC%202%20INVENTARIO.pdf)
Prohibición del LIFO cómo fórmula de cálculo del costo. - Esta Norma no permite el
uso de la fórmula última entrada primera salida (LIFO), en la medición del costo de los
inventarios. (https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/NIC02_04.pdf)
MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS (TARJETA KÁRDEX)

FIFO (PEPS) PROMEDIO
First In, First Out
Valor promedio de las mercaderías
Primeras en Entrar y Primeras en Salir
Ejemplo: Ejemplo:
Empresas que venden productos perecibles, Cualquier empresa comercial.

pinturas, medicamentos, supermercados, flores
naturales, etc.
EJEMPLO DEL EJERCICIO DE TARJETAS KÁRDEX

Con los siguientes datos aplicar los métodos de valoración de inventarios
- Saldo 15 TV a $ 200,00 cada uno
- Compramos 18 TV a $210,00 C/U
- Compramos 12 TV a $ 205,00 C/U
- Vendemos 19 TV
- Compramos 24 TV a $215,00 C/U
- Devolvemos 4 de la compra anterior
- Vendemos 12 TV
- Nuestros clientes nos devuelven 4 TV
FIFO (Primeros en Entrar y Primeros en Salir P.E.P.S). Significa que las mercaderías
que compran primero son las que primero se deben vender.
Características
• Cuando los precios tienden a subir, el inventario final de mercaderías, al utilizar el
método PEPS, se sobrestima, toda vez que las mercaderías en existencia corresponden
a las de precio más elevado.
• Cuando los precios en el mercado tienden a bajar, el inventario final estará

subestimado, por cuanto egresaron las mercaderías ingresadas con precios más
elevados y quedan en el inventario las de precio más bajo.
Observaciones para el registro en el método PEPS.
➢ Los ingresos, egresos, existencias y devoluciones se registran en las columnas

previstas para el efecto.
➢ El inventario se registra separado de la cantidad con su precio unitario

correspondiente, el valor total del inventario se registra al final.
➢ Para registrar los egresos, que se producen por ventas de mercaderías, se comienza
egresando las cantidades que se encuentran en primer lugar del inventario, luego
las que están en segundo lugar, en tercer lugar, etc.
➢ Las devoluciones en compras se registran con el mismo precio de la adquisición,

de acuerdo con las normas establecidas para el método promedio ponderado, este
registro se hará en el mismo lado de las compras, pero con signo contrario.
➢ Las devoluciones en ventas, se valorarán con el último precio unitario del

inventario, para poder sumar la devolución con la cantidad y valor que se ubican
al final.
➢ Al conformar el inventario con los nuevos precios unitarios que aparecen, no se

pueden unir los precios iguales cuando existe uno diferente entre los dos.
➢ El inventario final general se conformará, sumando el inventario final de cada una

de las mercaderías, con cantidades y valores.
EJEMPLO METODO FIFO (PEPS)
EMPRESA "A B"
ARTÍCULO: TV MÁXIMO: 200
MÉTODO: FIFO MÍNIMO: 50
Detalle ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
Fecha
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T.
xx Inventario Inicial 15 200 3.000
xx Compra fact. 20 18 210 3780 15 200 3.000
18 210 3780
xx Compra Fact 345 12 205 2460 15 200 3.000
18 210 3780
12 205 2460
xx Venta fact. 01 15 200 3.000 0 0 0
4 210 840 14 210 2.940
12 205 2460
xx Compra Fact. 222 24 215 5.160 14 210 2.940
12 205 2460
24 215 5.160
xx Devolución compras fct222 4 215 860 14 210 2.940
12 205 2460
20 215 4.300
xx Venta factura 02 12 210 2520 2 210 420
12 205 2460
20 215 4.300
xx Devolución en ventas Fct 02 4 210 840 6 210 1.260
12 205 2.460
20 215 4.300
TOTAL 10.540 38 8.020
PROMEDIO PONDERADO
Este método se caracteriza porque las compras se suman a las existencias totales, tanto en
la columna de cantidad como en la columna del costo total este último resultado se divide
para el total de existencias en unidades, obteniendo el costo unitario promedio, él mismo
que servirá para registrar el costo de ventas de las mercaderías, o de las utilizaciones de
materia prima o suministros y materiales.
Aplicando este método los inventarios van a estar registrados el costo promedio,
generando un inventario final y una utilidad que se encuentra casi en el punto medio con
relación al método FIFO. El método promedio es uno de los más utilizados en la práctica,
debido a su facilidad en la determinación del Costo de Ventas. Las devoluciones en
compras y en Ventas, se registrarán al mismo costo con que ingresaron o egresaron
respectivamente del inventario
NOTA DE OBSERVACIÓN:
Algunos autores y profesionales registran las devoluciones en compras en el mismo lado

de las compras; pero con signo contrario, es decir: si las compras suman al inventario, las
devoluciones en compras restan al inventario, y;
Las devoluciones en ventas se registran en el mismo lado de las ventas; pero también con
signo contrario: las ventas restan al inventario, las devoluciones en ventas suman al
inventario.
Para distinguir estos valores, se registran con diferente color o simplemente se colocan
los valores entre paréntesis o con signos
EJEMPLO MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
EMPRESA "A B"
ARTÍCULO: TV MÁXIMO: 200

MÉTODO: PROMEDIO PONDERADO MÍNIMO: 50
Fecha Detalle ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
200 Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V. Total Cant. V.U. V Total
Xx Inventario Inicial 15 200 3.000
xx Compra fact. 20 18 210 3.780 33 205.45 6.780
xx Compra fac. 345 12 205 2.460 45 205.33 9.240
xx Venta fact. 01 19 205.33 3.901,27 26 205.33 5.338.73
xx Compra fac123 24 215 5.160 50 209.97 10.498.73
xx Devolución compra 4 215 860 46 209.54 9.638.73
xx Venta fact. 02 12 209.54 2.514.48 34 209.54 7.124.36
xx Devolución venta02 4 209.54 838.16 38 209.54 7.962.52
TOTAL 10.540 38 7.962.52
Asiento de regulación
Una vez que se jornalizan todas las transacciones o se termina el período se
procede a mayorizar valores en las cuentas de ventas, costo de ventas, las mismas que son
cuentas transitorias y deben cerrarse. Para saber cuánto se ha tenido de utilidad se
recomienda realizar una transacción denominada de regulación de la cuenta mercadería.
xx – xx -202x -1-
Ventas XXX
Costo de ventas XXX
Utilidad Bruta en Ventas XXX
Sirve para cerrar la cuenta ventas, costo de ventas y por
diferencia establecer la utilidad en ventas
Denominado también Estado de Situación Económica, Estado de Rentas y Gastos, Estado de

operaciones, etc. Se elabora al finalizar el período contable con el objeto de determinar la
situación económica de la empresa.
El Estado de resultados contiene:

1. Nombre o Razón Social.
2. Nombre del Estado Financiero.
3. Fecha (período al que corresponden los resultados).
4. Ingresos Operacionales.
5. Costos.
6. Gastos Operacionales.
7. Resultado del ejercicio.
8. Ingresos no Operacionales u otros ingresos.
9. Gastos no operacionales u otros gastos.
10. Resultado Final.
11. Participaciones y cálculo de impuestos.
12. Firmas de legalización.

FORMATO DE ESTADO DE RESULTADOS CUANDO HAY UTILIDAD
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 202X
(Expresado en dólares)
INGRESOS XXXX
OPERACIONALES XXXX
Ventas XXXX
(-) COSTO DE VENTAS (XXXX)

COSTO DE VENTAS XXXX
Costo de ventas XXXX
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS XXXX
(-) GASTOS (XXXX)

OPERACIONALES XXXX
Administrativos XXXX
Ventas XXXX
Financieros XXXX
(=) UTILIDAD OPERACIONAL XXXX
(+) INGRESOS NO OPERACIONALES XXXX
Utilidad por ventas de activos fijos XXXX
(-) GASTOS NO OPERACIONALES (XXXX)
Gasto por multas e intereses fiscales XXXX
(=) UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES XXXX
(-) 15% Participación trabajadores (XXXX)
(=) UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS XXXX
(-) 25% Impuesto a la renta (XXXX)
(=) UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO XXXX
Pepita Pérez Juan Del Monte

GERENTE GENERAL CONTADOR GENERAL

FORMATO DE ESTADO DE RESULTADOS CUANDO HAY PÉRDIDA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 202X
(Expresado en dólares)
INGRESOS XXXX
OPERACIONALES XXXX
Ventas XXXX
(-) COSTO DE VENTAS (XXXX)

COSTO DE VENTAS XXXX
Costo de ventas XXXX
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS XXXX
(-) GASTOS (XXXX)

OPERACIONALES XXXX
Administrativos XXXX
Ventas XXXX
Financieros XXXX
(=) PÉRDIDA OPERACIONAL (XXXX)
(+) INGRESOS NO OPERACIONALES XXXX
Utilidad por ventas de activos fijos XXXX
(-) GASTOS NO OPERACIONALES (XXXX)
Gasto por multas e intereses fiscales XXXX
(=) PÉRDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO (XXXX)
Pepita Pérez Juan Del Monte

GERENTE GENERAL CONTADOR GENERAL

FORMATOS DE ASIENTOS DE CIERRE EMPRESA COMERCIAL
ASIENTOS DE CIERRE - EMPRESA COMERCIAL - CUANDO HAY UTILIDAD
FECHA DETALLE DEBE HABER

xx-xx-202x ´- X-
Ventas xxxx
Costo de ventas xxxx
Utilidad Bruta en ventas xxxx
P/R Cierre de las cuentas ventas y costo de ventas
xx-xx-202x ´- X-
Gastos administrativos xxxx
Gastos ventas xxxx
Gastos financieros xxxx
P/R Cierre de la utilidad Bruta en ventas y las cuentas de gastos
xx-xx-202x ´- X-
Utilidad por ventas de activos fijos xxxx
Gasto por multas e intereses fiscales xxxx
Utilidad Neta del Ejercicio xxxx
P/R Cierre de las cuentas de ingresos y gastos No
operacionales.
xx-xx-202x ´- X-
Utilidad Neta del Ejercicio xxxx
Participación trabajadores por pagar xxxx
Impuesto a la renta causado xxxx
Utilidad del presente ejercicio xxxx
P/R Participación de los trabajadores, el impuesto a la renta y
la utilidad.

ASIENTOS DE CIERRE - EMPRESA COMERCIAL - CUANDO HAY PÉRDIDA
FECHA DETALLE DEBE HABER

xx-xx-202x ´- X-
Ventas xxxx
Costo de ventas xxxx
P/R Cierre de las cuentas ventas y costo de ventas
xx-xx-202x ´- X-
Pérdida Operacional xxxx
Gastos administrativos xxxx
Gastos ventas xxxx
Gastos financieros xxxx
P/R Cierre de la utilidad Bruta en ventas y las cuentas de
gastos
xx-xx-202x ´- X-
Pérdida del presente ejercicio xxxx
Utilidad por ventas de activos fijos xxxx
Gasto por multas e interes fiscales xxxx
Pérdida Operacional xxxx
P/R Cierre de las cuentas de ingresos y gastos No
operacionales.
Referencias:

Semana-1 Merged

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Universidad Central del Ecuador

Facultad de Ciencias Económicas

1. Fundamentos de Contabilidad, empresa e impuestos.

Según el Art. 14 del Código de Comercio menciona que “- Empresa es la unidad

1.1.2 Clasificación de las empresas.

Las empresas se pueden clasificar en:

Dra. M. Barbosa / Ing. M. Granda / Ing. A. Vaca Página 1

Industriales: Transforma materia prima en producto terminado.

Comerciales: Se dedica a la compra y venta de producto terminado.

Servicios: Aquella que da prestación de servicios.

La producción y comercialización de productos agropecuarios,

Mineras y Se dedican a la exploración y explotación de recursos

Son corporaciones o negocios que tienen un gran poder

Generalmente son emprendimientos o negocios familiares.

Cuyo capital pertenece al Estado o de cualquier entidad de

Propiedad de capital Privada Cuyo capital pertenece a personas naturales o jurídicas.

Mixta Cuyo capital está compartida entre el Estado y particulares.

Comprende las actividades productivas de la extracción y

Dedicado a la transformación de las materias primas en

Compañía en nombre colectivo

Compañía en comandita smple y dividida por acciones

Por la forma jurídica Compañía de responsabilidad limitada

Compañía economía mixta

Sociedad por acciones simplificada.

Dra. M. Barbosa / Ing. M. Granda / Ing. A. Vaca Página 2

ZAPATA, P. define a la Contabilidad como “la ciencia, la técnica y el arte de reconocer,

. La Contabilidad se define como la ciencia, la técnica y el arte de reconocer, clasificar,

1.2.3 Características de la información contable:

Oportuna Confiable Real Entendible Relevante Confiable Comparable

Dra. M. Barbosa / Ing. M. Granda / Ing. A. Vaca Página 3

1.2.4 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)

Los principios contables están divididos en tres grupos:

Dra. M. Barbosa / Ing. M. Granda / Ing. A. Vaca Página 4

6. Continuidad del ente contable o empresa en marcha.- Los principios contables

Dra. M. Barbosa / Ing. M. Granda / Ing. A. Vaca Página 5

12. Clasificación y contabilización.- Las fuentes de registro de los recursos, de las

Principios Esenciales.- Especifican el tratamiento general que debe aplicarse al reconocimiento

Los Principios Generales de Operación guían la selección y medición de los acontecimientos

Dra. M. Barbosa / Ing. M. Granda / Ing. A. Vaca Página 6

Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF: Generalidades

Las NIIF vigentes en el Ecuador son:

Dra. M. Barbosa / Ing. M. Granda / Ing. A. Vaca Página 7

1.2.5 Documentos fuente

Los documentos se clasifican en:

Dra. M. Barbosa / Ing. M. Granda / Ing. A. Vaca Página 1

1.2.6 Comprobantes de Venta

Según el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos

El Servicio de Rentas Internas autoriza tres tipos de documentos. Estos son:

- Facturas: destinadas a sociedades o personas naturales que tengan derecho a crédito

Dra. M. Barbosa / Ing. M. Granda / Ing. A. Vaca Página 2

2. Comprobantes de retención. Comprobantes que acreditan la retención del impuesto, lo

3. Documentos complementarios. Son documentos complementarios a los comprobantes

La facturación electrónica es otra forma de emisión de comprobantes de venta que

¿Qué es un comprobante electrónico?

Un comprobante electrónico es un documento que cumple con los requisitos legales y

Dra. M. Barbosa / Ing. M. Granda / Ing. A. Vaca Página 3

Documentos que pueden emitirse electrónicamente

1.2.7 R.U.C.- Contribuyentes obligados y no obligados a llevar contabilidad. (R. General

1.2.7.1. Registro Único de Contribuyentes – RUC

Sirve para realizar alguna actividad económica de forma permanente u ocasional en el

1.2.7.2 Ciclo del contribuyente

Dra. M. Barbosa / Ing. M. Granda / Ing. A. Vaca Página 4

Inscripción en el RUC Pago de impuestos

Emisión de comprobantes de venta Exigir mis derechos