CASO PRACTICO

Ante la preocupación de uno de los socios de la empresa VIDAPET S.R.L por los faltantes
continuos de mercadería y las variaciones que existen con la información contable en este
departamento, fue solicitado un estudio en cuanto al control interno del área de operaciones
en almacén. Bajo este contexto, surge el problema planteado y la necesidad de proponer un
sistema de control interno COSO I, que permita a la organización contar con los
procedimientos contables adecuados y los controles mínimos para reducir sus riesgos.

Control Interno de la Veterinaria VidaPet SRL

De acuerdo al marco COSO, el control interno consta de cinco componentes relacionados

entre sí, estos derivarán de la manera en que la empresa VidaPet SRL está integrados con
sus procedimientos.

 Ambiente de Control: este control es la base de la pirámide del control interno que

aporta disciplina a la estructura. Marca la pauta del funcionamiento de una empresa
e influye en la concientización de sus funcionarios.

Se considera que la veterinaria VidaPet SRL. No tiene un manual de procedimientos

actualizado en el área de almacén y presenta deficiencias en el mismo.

1. Integridad y Valores éticos: Dentro de la empresa VidaPet SRL el gerente general

es el encargado de promover y difundir el cumplimiento de los valores éticos,
orientando su integridad y compromiso profesional.

2. Competencia de los funcionarios: Se realizó un análisis sobre las funciones

principales de cada cargo en el área de almacén, analizando sus competencias
requeridas para desempeñar adecuadamente sus funciones, verificando que la
veterinaria VidaPet SRL. no tiene ningún plan de capacitación que contribuya al
mejoramiento de las competencias de los funcionarios.

3. Estilo de Dirección y Gestión: Se percibe de parte del directorio un compromiso

permanente con el control interno y con los valores éticos del mismo.
4. Estructura Organizativa – Organigrama: La veterinaria VidaPet SRL. cuenta
con una estructura organizativa que manifiesta la relación jerárquica.

5. Asignación de Autoridad y Responsabilidad: Todos los trabajadores de la

veterinaria VidaPet SRL. deben conocer sus funciones y responsabilidades que
están enmarcados dentro de las políticas internas de la empresa. Esto para que
tengan claro su conocimiento sobre la función que van a desempeñar.

 Evaluación de Riesgos: Se debe identificar y analizar los riegos relevantes para la

consecución de sus objetivos que sirve de base para determinar sus gestiones.

1. Misión, Objetivos y Políticas: La misión de la empresa VIDA PET es conocida

por todos los funcionarios de la misma. Los objetivos definidos para la empresa son
concordantes con la misión definida. Las políticas están mal estructuradas y no son
cumplidas en su cabalidad.

2. Objetivos a Nivel  de Proceso o Actividad: La empresa VIDA PET SRL en el área

de operaciones en almacén realiza las actividades de: recepción de productos,
almacenamiento de mercadería, Control de inventario, Conservación y
mantenimiento de productos, Gestión y preparación de pedidos.

3. Identificación de Riesgos: De acuerdo a la revisión efectuada evidenciamos que el

faltante continuo de mercadería se da por la ausencia de supervisión del jefe del
almacén y no tener sanciones para el mismo, esto influye a que su personal ocasione
mal manipuleo de los productos provocando que no sean aptos para la venta y no
informarlo, salidas de productos sin verificación de la factura o nota de entrega, y
robos de productos.
Las actividades de control son las políticas, procedimientos, técnicas y mecanismos que
permiten a la empresa administrar los riesgos identificados durante el proceso de Control
interno y asegurar que se llevan a cabo los lineamientos establecidos por ella.

 LOS INGRESOS Y EGRESOS NO CUENTAN CON UN RESPALDO

  NO EXISTE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTO ADECUADO PARA EL

TRABAJADOR DE ALMACEN

 EL PERSONAL NO ESTA DEBIDAMENTE CAPACITADO

                                                                                           

1. Identificación de Procedimientos de Control: Existen procedimientos de control

para mitigar todos los riesgos identificados y considerados significativos, los
mismos no se aplican apropiadamente, todos los procedimientos son comprendidos
el personal de almacén.

2. Oposición de Intereses: Cada área de trabajo tienen tareas y responsabilidades

designadas, Cada área está designado a personas diferentes.

3. Coordinación entre áreas: El hecho que exista coordinación implica que los
encargados de almacén conozcan las consecuencias de sus acciones.

4. Documentación: Existen documentos sobre el archivo de ingresos y salidas .

5. Niveles Definidos de Autorización: Los procedimientos de control aseguran que

las tareas son realizadas exclusivamente el encargado de almacen que tiene asignada
la tarea, cada tarea se encuentra dentro de los lineamientos dentro de la empresa.

6. Registro Adecuado de las Transacciones: Las operaciones de egreso se registran

en tiempo y forma, en cambio con las operaciones de ingreso no sucede lo mismo,
porque existen actividades que no se registran contablemente.

7. Acceso Restringido a los Recursos, Activos y Registros: Cada personal que está

destinada a alguna área es encargado de rendir cuentas por los trabajos que realiza.
8. Indicadores de Desempeño: Existen ciertos indicadores y criterios que
normalmente están a cargo del Consejo de Vigilancia y el Consejo de
Administración, donde se analizan periódicamente los resultados obtenidos de
acuerdo a sus objetivos y dan a conocer a la Base en una Reunión y de acuerdo a lo
que se decida en la reunión se mide su desempeño en cada área.

Información y comunicación: Se debe identificar, recopilar y comunicar información

pertinente en tiempo y formar que permitan cumplir a cada empleado con sus
responsabilidades.

a. Información y Responsabilidad: La veterinaria VIDAPET SRL.  tiene distintos

reportes que deben remitirse a los distintos niveles internos para la toma de
decisiones, la información se las hace llegar al área de almacén con sus respectivos
encargados del área para que posteriormente vuelvan los reportes al área contable.

b. Flujo de Información: La información circula dentro de la veterinaria VIDAPET

SRL.  y está disponible para quienes deben disponer de ella.

c. Sistemas de Información Integrado: Los encargados de cada área dentro de la

veterinaria VIDAPET SRL.  conocen como se vincula la información elaborada por
el área donde se desempeñan.

d. Flexibilidad al Cambio: El sistema de información es revisado a lo largo del

tiempo, a los efectos de comprobar que siga siendo eficaz para la toma de
decisiones y para que la información siga siendo relevante para los objetivos de la
veterinaria VIDAPET SRL.   cada que exista algún cambio en su estrategia, misión,
política u objetivos primero debe ser informado en una Reunión a los Asociados
(as) explicando el cambio y los efectos posterior para su aprobación o anulación del
cambio.

e. Compromiso de la Autoridad Superior: El área de Almacén es consciente de la

importancia del sistema de información organizacional y el compromiso se explicita
mediante la procura de recursos suficientes para poder mejorarlo y volverlo más
eficaz.
 f. Comunicación, Valores, organizacionales y Estrategias: El sistema de
comunicación proporciona oportunamente a los encargados del área de almacén la
información relevante y confiable necesaria para poder cumplir con sus
responsabilidades.

g. Canales de Comunicación: Existen canales de comunicación adecuados con

terceros interesados y partes externas.

Supervisión y monitoreo: Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir,

un proceso que verifique la vigencia del sistema de control interno a lo largo del tiempo.

a. Evaluación del Sistema de Control Interno: El sistema de control interno es evaluado

periódicamente por la Gerencia de la empresa junto con la Asamblea de Socios a efectos de
corroborar y evaluar sus procedimientos.

b. Eficacia del Sistema de Control Interno: Se preparan informes de forma fiable sobre la
información financiera de la cooperativa cumpliendo con las leyes y normativas a las que se
encuentra sujeta. La eficacia es el estado o la situación del proceso en un momento dado,
entonces se evalúa periódicamente la eficacia dentro del sistema de Control Interno si
presenta seguridad razonable de que disponga una información adecuada sobre los logros
en sus objetivos operacionales.

Con la presentación de informes periódicos se podrá evaluar la

eficacia dentro de VIDAPET SRL

c. Deficiencias detectadas: Existen procedimientos que aseguran

que toda deficiencia que afecte al sistema de control interno o pueda llegar a afectarlo
pueda ser oportunamente informada. Estas deficiencias se pueden reflejar conforme se
registren faltantes yo sobrantes en almacén. Asimismo, deterioro de mercadería.