Utilidades en el Perú

Docente Jhonnatan Girón

Legis Perú S.A.

Trinidad Morán 990, Lince.
Lima - Perú
www.legis.com.pe
Antecedentes

1. D.LEG.677 (09.10.1991), aplicable a partir del ejercicio 1992.

2. D.LEG.892 (11.11.1996), aplicable a partir del ejercicio 1997.
3. D.S. N°009-98-TR (06.08.1998), vigente a partir del 07.08.98.
4. T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta
- D.S. N° 179-2004-EF(08.12.2004).
5. Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta – D.S.N°122-94EF
6.Resolución N° 046-2011-EF/94 del Consejo Normativo de
Contabilidad (01.02.2011). Vigente a partir del ejercicio 2011.

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Requisitos para acceder al beneficio

¿QUÉ ES LA PARTICIPACIÓN EN
UTILIDADES?
Es un beneficio social que tiene por finalidad que
los trabajadores participen en la distribución
de las utilidades de la empresa.
Los objetivos de la participación en las utilidades
son:

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Récord vacacional

 260 días si la jornada es de seis días por

semana.
 210 días si la jornada es de cinco días por
semana.
 No tener más de 10 faltas injustificadas si
la jornada es de cuatro o tres días por
semana.
D. Leg. 713 Art. 10.
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Cómputo anual

 Un año desde la fecha de ingreso del trabajador.

• Si ingresó un 13 de febrero, el trabajador supera el
año si sigue laborando al 13 de febrero del año
siguiente.
 Procede la compensación si el empleador lo determina.
• Si se ingresó un siete de setiembre y al empleador le
interesa computar desde el 1° de enero, deberá
abonar tres dozavos y 24/30 de un dozavo.
D. Leg. 713 Art. 11.
D. S. 012-92-TR Art. 13.

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Días computables para el récord vacacional

 La jornada ordinaria mínima de 4 horas.

 Jornada en día de descanso.
 Las horas de sobretiempo en cuatro o más por día.
 Las inasistencias por enfermedad o accidentes (60 días).
 Pre y post natal (90 y hasta 120 días).
 Permiso sindical.
 Las inasistencias autorizadas por ley, convenio individual o
colectivo o decisión del empleador.
 El período vacacional anterior.
 Los días de huelga.
D. Leg. 713 Art. 12.

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Casos prácticos: récord vacacional

Días computables para el récord vacacional

El trabajador cumple una semana laboral de seis

Descripción días y laboró ya un año completo, sin embargo
por efecto de una prolongada enfermedad cuenta
con sólo 252 días de labor efectiva en el año.
Su récord vacacional debe ser de 260 días de
Ejemplo labor efectiva, que se cumplen si se adiciona seis
domingos trabajados, un feriado laborado sin la
debida compensación y diez días en los cuales
laboró 5 horas extras por día.
Base legal D. Leg. 713, Arts. 10 y 12.

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Casos prácticos: récord vacacional

Trabajador que no alcanza a cumplir su récord vacacional

El trabajador labora por un año en la empresa

cumpliendo una jornada de cinco horas diarias durante
Descripción cuatro días por semana.
De acuerdo a ley, se entendería cumplido su récord
vacacional si no tuviese más de diez faltas
injustificadas.
Es el caso que el trabajador ha faltado sin justificación
en cinco oportunidades durante el año y ha sido
Ejemplo sancionado disciplinariamente en dos ocasiones con
suspensiones de tres días cada una.
Once faltas en total por lo que no alcanza el
correspondiente récord vacacional.
Base legal D. Leg. 713, Arts. 10 y 12.

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Oportunidad del descanso vacacional

 El descanso vacacional debiera ser fijado

de común acuerdo.
 De no existir acuerdo prima la voluntad del
empleador.
 ¿El acuerdo puede ser modificado por el
empleador?
D. Leg. 713 Art. 14.

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Remuneración vacacional

 La que se hubiese percibido habitualmente en caso de continuar

laborando.

 Se siguen los criterios aplicables para la CTS, con exclusión de

las remuneraciones periódicas (gratificaciones).

 Las remuneraciones PRINCIPALES imprecisas ingresan en

promedio de los seis meses anteriores (comisiones).
• El destajo parece tener reglas propias. El promedio de las
cuatro semanas anteriores.

 Las remuneraciones COMPLEMENTARIAS imprecisas ingresan

en promedio de los seis meses anteriores si cumplen con el
requisito de regularidad (3 meses) (horas extras).
D. Leg. 713 Art. 15.
D. S. 012-92-TR Arts. 16 y 18.
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Casos prácticos sobre remuneración vacacional

Remuneración vacacional en caso de montos principales imprecisos

El trabajador cumple un año más de servicios alcanzando su derecho al

goce vacacional.
Su remuneración fija mensual es de S/. 1.500.
Supuesto Percibe un monto por alimentación de S/. 200 mensuales.
En cuatro de los seis meses anteriores a su descanso vacacional ha
recibido S/. 300 mensuales en concepto de comisiones.
Por su labor tiene derecho a un monto de S/. 350 por movilidad.

La remuneración vacacional equivale a la suma de las remuneraciones

fijas –el básico más la alimentación– y al promedio mensual de la
remuneración principal imprecisa, esto es, las comisiones.
Básico mensual (S/. 1.500) + alimentación (S/. 200) + promedio de
comisiones [(S/. 300 x 4) / 6].
Cálculo
S/ 1.500 + S/. 200 + S/. 200
La remuneración vacacional asciende a S/. 1.900.
La movilidad no ingresa al cálculo al no ser considerada un monto
remunerativo.

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Casos prácticos sobre remuneración vacacional

Incorporación de las remuneraciones complementarias imprecisas

El trabajador recibe un sueldo básico mensual de S/. 930,

pero en tres de los seis meses anteriores a su descanso
Supuesto vacacional ha laborado horas extras percibiendo por dicho
concepto las sumas de S/. 170, S/. 220 y S/. 300.
Las horas extras constituyen el típico caso de las
remuneraciones de naturaleza complementaria imprecisa.

El haber vacacional se determina sumando al básico, el

promedio mensual de las horas extras que tienen que ser
regulares, esto es, percibirse al menos en tres meses del
semestre.
Cálculo
Básico (S/. 930) + promedio de horas extras [(S/. 170 + S/.
220 + S/. 300) / 6].
El monto a pagar por vacaciones es de S/. 1.045.

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Oportunidad del pago

 Se abona antes de iniciar el descanso.

 El pago no tiene incidencia en la oportunidad de
pago de los aportes. Fecha habitual.
 Debe figurar en la planilla del mes al que
corresponde el descanso.
 Corresponden los reintegros en caso de aumento.
D. Leg. 713 Art. 16.
D. S. 012-92-TR Arts. 19 y 20.

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Disfrute ininterrumpido

 El descanso vacacional, en principio, debe ser

continuo.
 A solicitud escrita del TRABAJADOR puede ser
fraccionado.
 Cada período no puede ser menor a siete días
naturales.
 Las fracciones del descanso se tomarán dentro del
año correspondiente.
D. Leg. 713 Art. 17.

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Acumulación de vacaciones

 Procede mediante convenio escrito.

 Sólo por dos periodos.
 Se debe descansar al menos siete días continuos
por el primer año.
 Y 53 días, se descansarán en el segundo año.
 Los trabajadores extranjeros pueden acumular más
periodos.
D. Leg. 713 Art. 18.
D. S. 012-92-TR Art. 22.

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Reducción del descanso vacacional

 Mal llamada “venta de vacaciones”.

 Requiere un acuerdo escrito.
 A lo más se puede reducir el descanso a
15 días.
 Se compensará el período no
descansado.
D. Leg. 713 Art. 19.

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Caso práctico de reducción del descanso

 El trabajador gana S/. 1.200 y conviene con su

empleador reducir a 20 días sus vacaciones:

• Recibirá 20 días de remuneración en

concepto de vacaciones ... S/. 800.

• Percibirá 10 días de sueldo por el

período vacacional no gozado ... S/. 400.

• Diez días más de remuneración por

la labor en vacaciones ... S/. 400.

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Vacaciones truncas

 Es un pago proporcional a quienes han superado

un mes de labor.

 Puede ser antes del año de servicios o superado

éste.

 Se paga por dozavos y treintavos.

D. Leg. 713 Art. 22.

D. S. 012-92-TR Art. 23.

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Caso práctico de vacaciones truncas

Ejemplo de abono del récord trunco vacacional para un trabajador con

menos de un año de antigüedad

Si el trabajador “X” cesa en la empresa a los cuatro meses y trece días de haber
ingresado, siendo su última remuneración mensual percibida equivalente a
novecientos treinta soles (S/. 930), se calculará su retribución trunca vacacional del
modo siguiente:

- Última remuneración mensual: S/. 930,00

- Dozavo de la remuneración mensual: S/. 930/12 = S/. 77.5
- Treintavo del dozavo: S/. 77.5/30 = S/. 2,58
- Por los cuatro meses laborados: S/. 77.5 x 4 = S/. 310
- Por los trece días laborados: S/. 2,58 x 13 = S/. 33,54
- Pago total en concepto de récord trunco vacacional: S/. 310 + 33,54 =S/. 343,54

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Vacaciones completas

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z

 z

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z

 z

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z

 z

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UTILIDADES

 ¿QUE DOCUMENTO SE ENTREGA?

 El empleador deberá entregar una hoja de liquidación a
cada trabajador, activo y cesado, la cual debe tener la
siguiente información:
 Nombre o razón social del empleador.
 Nombre completo del trabajador.
 Renta Anual de la empresa antes de impuestos.
 Número de días laborados por los trabajadores.
 Remuneración del trabajador considerada para el cálculo.
 Número total de los días laborados por todos los
trabajadores
 del empleador con derecho a percibir utilidades.
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 Remuneración total pagada a todos los trabajadores del

empleador
UTILIDADES

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