PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - Modifi

de vigencia obligatoria a partir del 1 de enero de 2020

ELEMENTO LARGO CÓDIGO CTA

7 2 70
7 3 701
7 4 7011
7 5 70111
7 5 70112
7 4 7012
7 5 70121
7 5 70122
7 3 702
7 4 7021
7 5 70211
7 5 70212
7 4 7022
7 5 70221
7 5 70222
7 3 703
7 4 7031
7 5 70311
7 5 70312
7 4 7032
7 5 70321
7 5 70322
7 3 704
7 4 7041
7 5 70411
7 5 70412
7 4 7042
7 5 70421
7 5 70422
7 3 709
7 4 7091
7 5 70911
7 5 70912
7 4 7092
7 5 70921
7 5 70922
7 4 7093
7 5 70931
7 5 70932
7 4 7094
7 5 70941
7 5 70942
7 4 7095
7 5 70951
7 5 70952
7 4 7096
7 5 70961
7 5 70962
7 2 71
7 3 711
7 4 7111
7 3 712
7 4 7121
7 4 7122
7 3 713
7 4 7131
7 3 714
7 4 7141
7 4 7142
7 3 715
7 4 7151
7 2 72
7 3 721
7 4 7211
7 3 722
7 4 7220
7 4 7221
7 4 7222
7 4 7223
7 4 7224
7 4 7225
7 3 723
7 4 7231
7 4 7232
7 4 7233
7 3 724
7 4 7241
7 4 7242
7 3 725
7 4 7251
7 5 72511
7 5 72512
7 4 7252
7 5 72521
7 5 72522
7 5 72523
7 4 7253
7 4 7254
7 5 72541
7 5 72542
7 2 73
7 3 731
7 4 7311
7 4 7312
7 2 74
7 3 741
7 4 7411
7 4 7412
7 2 75
7 3 751
7 3 752
7 3 753
7 3 754
7 4 7540
7 4 7541
7 4 7542
7 4 7543
7 4 7544
7 4 7545
7 3 755
7 4 7551
7 4 7552
7 4 7553
7 3 756
7 4 7561
7 4 7562
7 4 7563
7 4 7564
7 4 7565
7 4 7566
7 3 757
7 4 7571
7 4 7572
7 4 7573
7 4 7574
7 3 759
7 4 7591
7 4 7592
7 4 7593
7 4 7594
7 4 7599

7 2 76

7 3 761
7 4 7611
7 4 7612
7 4 7613
7 5 76131
7 5 76132
7 5 76133
7 5 76134
7 3 762
7 4 7621
7 4 7622
7 2 77
7 3 771
7 3 772
7 4 7721
7 4 7722
7 4 7723
7 4 7724
7 4 7725
7 3 773
7 3 774
7 3 775
7 3 776
7 3 777
7 4 7771
7 4 7772
7 4 7773
7 3 778
7 4 7781
7 4 7782
7 3 779
7 4 7792
7 2 78
7 3 781
7 2 79
7 3 791
7 3 792
 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - Modificado 2019
de vigencia obligatoria a partir del 1 de enero de 2020

DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA

VENTAS
Mercaderías
Mercaderías - venta de exportación
Terceros
Relacionadas
Mercaderías - venta local
Terceros
Relacionadas
Productos terminados
Productos terminados - venta de exportación
Terceros
Relacionadas
Productos terminados - venta local
Terceros
Relacionadas
Servicios terminados
Servicios – exportación
Terceros
Relacionadas
Servicios – local
Terceros
Relacionadas
Subproductos, desechos y desperdicios
Subproductos
Terceros
Relacionadas
Desechos y desperdicios
Terceros
Relacionadas
Devoluciones sobre ventas
Mercaderías - Venta de exportación
Terceros
Relacionadas
Mercaderías - Venta local
Terceros
Relacionadas
Productos terminados - Venta de exportación
Terceros
Relacionadas
Productos terminados - Venta local
Terceros
Relacionadas
Inventarios de servicios rechazados
Terceros
Relacionadas
Subproductos, desechos y desperdicios
Terceros
Relacionadas
VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
Variación de productos terminados
Productos terminados
Variación de subproductos, desechos y desperdicios
Subproductos
Desechos y desperdicios
Variación de productos en proceso
Productos en proceso de manufactura
Variación de envases y embalajes
Envases
Embalajes
Variación de inventarios de servicios
Inventarios de servicios en proceso
PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
Propiedades de inversión
Edificaciones
Propiedad, planta y equipo
Planta productora
Edificaciones
Maquinarias y otros equipos de explotación
Unidades de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Intangibles
Programas de computadora (software)
Costos de exploración y desarrollo
Fórmulas, diseños y prototipos
Activos biológicos
Activos biológicos en desarrollo de origen animal
Activos biológicos en desarrollo de origen vegetal
Costos de financiación capitalizados
Costos de financiación – Propiedades de inversión
Plantas productoras en desarrollo
Edificaciones
Costos de financiación – Propiedad, planta y equipo
Plantas productoras en desarrollo
Edificaciones
Maquinarias y otros equipos de explotación
Costos de financiación – Intangibles
Costos de financiación – Activos biológicos en desarrollo
Activos biológicos de origen animal
Activos biológicos de origen vegetal
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
Terceros
Relacionadas
DESCUENTOS, REBAJAS y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
Terceros
Relacionadas
OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
Servicios en beneficio del personal
Comisiones y corretajes
Regalías
Alquileres
Plantas productoras
Terrenos
Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotación
Unidades de transporte
Equipos diversos
Recuperación de cuentas de valuación
Recuperación – Cuentas de cobranza dudosa
Recuperación – Desvalorización de inventarios
Recuperación – Desvalorización de inversiones mobiliarias
Enajenación de activos inmovilizados
Inversiones mobiliarias
Propiedades de inversión
Activos adquiridos en arrendamiento financiero
Propiedad, planta y equipo
Intangibles
Activos biológicos
Recuperación de deterioro de cuentas de activos inmovilizados
Recuperación de deterioro de propiedades de inversión
Recuperación de deterioro de propiedad, planta y equipo
Recuperación de deterioro de intangibles
Recuperación de deterioro de activos biológicos
Otros ingresos de gestión
Subsidios gubernamentales
Reclamos al seguro
Donaciones
Devoluciones tributarias
Otros ingresos de gestión

GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

Activo realizable
Mercaderías
Productos terminados
Activos no corrientes mantenidos para la venta
Propiedades de inversión
Propiedad, planta y equipo
Intangibles
Activos biológicos
Activo inmovilizado
Propiedades de inversión
Activos biológicos
INGRESOS FINANCIEROS
Ganancia por instrumento financiero derivado
Rendimientos ganados
Depósitos en instituciones financieras
Cuentas por cobrar comerciales
Préstamos otorgados
Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
Dividendos
Ingresos en operaciones de factoraje (factoring)
Descuentos obtenidos por pronto pago
Diferencia en cambio
Ganancia por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable
Inversiones mantenidas para negociación
Otras inversiones
Otras
Participación en resultados de entidades relacionadas
Participación en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el método
del valor patrimonial
Ingresos por participaciones en negocios conjuntos
Otros ingresos financieros
Ingresos financieros en medición a valor descontado
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
Cargas cubiertas por provisiones
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Gastos financieros imputables a cuentas de inventarios
019

TIPO DE CUENTA

Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos

Ingresos

Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
 NIC 8
POLITICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONE

CAMBIO DE UNA INVERSIÓN EN SUBSIDIARIA

La empresa Harina S.A, que produce y comercializa a nivel nacional productos derivados
tiene como política contable mantener su invesión en una subsidiaria denominada Comercio

Al 31 de diciembre de 2021, la Gerencia decide cambiar su política contable para la medició

participación patrimonial establecida en la NIC 27 Estados financieros separados, ya que el
empresa suministren información más fiable.

¿Cuál es el tratamiento que deberá seguir?

Se cuenta con la siguiente información para realizar los registros respectivos:

Participación en el patrimonio de Comercio S.A es del 90%

Inversión en subsidiaria por S/ 380,000 efectuada en abril 2019
Detalle del patrimonio de la empresa Comercio S.A

FECHA MONTO
Al 01/01/2020 500,000.00 90%
Al 31/12/2020 540,000.00 90%
Al 31/12/2021 620,000.00 90%

Harina S.A
Estado de Situación Financiera
(expresado en soles)

12/31/2021 12/31/2020
ACTIVO
Activo Corriente 220,000.00 250,000.00
Total Activo Corriente 220,000.00 250,000.00

Activo no Corriente
Inversión en subsidiaria 380,000.00 380,000.00
Propiedad, planta y equipo neto 1,740,000.00 1,920,000.00
Total Activo No Corriente 2,120,000.00 2,300,000.00
TOTAL ACTIVO 2,340,000.00 2,550,000.00

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Total Pasivo Corriente 140,000.00 130,000.00
Total Pasivo 140,000.00 130,000.00
 Patrimonio
Capital 1,100,000.00 1,100,000.00
Reserva Legal 100,000.00 80,000.00
Resultados Acumulados 1,000,000.00 1,240,000.00
Total Patrimonio 2,200,000.00 2,420,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,340,000.00 2,550,000.00

Harina S.A
Estadoo de Resultado Integral
(expresado en soles)

2021
Ventas 6,880,000.00
Costo de Ventas -4,850,000.00
Utilidad Bruta 2,030,000.00

Gastos de operación
Gastos de ventas -180,000.00
Gastos de administración -890,000.00
Otros ingresos de operación 115,000.00
Utilidad Operativa 1,075,000.00

Otros gastos
Costos financieros -36,000.00
Diferencia en cambio, neta -125,000.00
Utilidad antes de impuesto a la renta 914,000.00

Impuesto a la renta -310,000.00

Utilidad Neta 604,000.00

Solución
1.- Determinamos la variación de la inversión inicial considerando el método de la participación

Al 01/01/2020
Inversión Inicial 380,000.00
Patrimonio (90%) 450,000.00
Variación 70,000.00

Al 31/12/2020
Inversión Acumulada 450,000.00
Patrimonio (90%) 486,000.00
Variación 36,000.00
 Al 31/12/2021
Inversión Acumulada 486,000.00
Patrimonio (90%) 558,000.00
Variación 72,000.00

2.- Resgistro contable de los efectos por el cambio de política contable

302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial

3022 Acciones representativas de capital social – Comunes
30225 Participación patrimonial
59 Resultados Acumulados
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
77 Ingreso Financiero
778 Participación en resultados en las entidades relacionadas
Participación en los resultados de subsidiarias y
7781 asociadas bajo el método
del valor patrimonial

3.- Estados financieros restructurados

X S.A
Estado de Situación Financiera
(expresado en soles)
ERRADO
12/31/2021 Ajuste
ACTIVO
Activo Corriente 220,000.00
Total Activo Corriente 220,000.00

Activo no Corriente
Inversión en subsidiaria 380,000.00 178,000.00
Propiedad, planta y equipo neto 1,740,000.00
Total Activo No Corriente 2,120,000.00
TOTAL ACTIVO 2,340,000.00

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Total Pasivo Corriente 140,000.00
Total Pasivo 140,000.00

Patrimonio
Capital 1,100,000.00
Reserva Legal 100,000.00
Resultados Acumulados 1,000,000.00 178,000.00
Total Patrimonio 2,200,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,340,000.00

X S.A
Estadoo de Resultado Integral
(expresado en soles)

2021 Ajuste
Ventas 6,880,000.00
Costo de Ventas -4,850,000.00
Utilidad Bruta 2,030,000.00

Gastos de operación
Gastos de ventas -180,000.00
Gastos de administración -890,000.00
Otros ingresos de operación 115,000.00
Utilidad Operativa 1,075,000.00

Otros gastos
Costos financieros -36,000.00
Diferencia en cambio, neta -125,000.00
Participación en los resultados netos de la
subsidiaria 72,000.00
Utilidad antes de impuesto a la renta 914,000.00

Impuesto a la renta -310,000.00

Utilidad Neta 604,000.00
NIC 8
LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES

onal productos derivados de la harina de trigo para el consumo humano,

ria denominada Comercio S.A al método del costo .

a contable para la medición de su inversión en la subsidiaria al método de

ros separados, ya que el cambio hará que los estados financieros de la

espectivos:

2019

450,000.00
486,000.00
558,000.00

1/1/2020

400,000.00
400,000.00

380,000.00
2,320,000.00
2,700,000.00
3,100,000.00

100,000.00
100,000.00
 1,100,000.00
50,000.00
1,850,000.00
3,000,000.00
3,100,000.00

2020
6,000,000.00
-4,500,000.00
1,500,000.00

-220,000.00
-880,000.00
80,000.00
480,000.00

-25,000.00
-85,000.00
370,000.00

-120,000.00
250,000.00

método de la participación
 Debe Haber
178,000.00
178,000.00
178,000.00
106,000.00

72,000.00

178,000.00 178,000.00

X S.A
Situación Financiera
sado en soles)
REEXPRESADO
12/31/2021 12/31/2020 Ajuste 12/31/2020

220,000.00 250,000.00 250,000.00

220,000.00 250,000.00 250,000.00

558,000.00 380,000.00 106,000.00 486,000.00

1,740,000.00 1,920,000.00 1,920,000.00
2,298,000.00 2,300,000.00 2,406,000.00
2,518,000.00 2,550,000.00 2,656,000.00

140,000.00 130,000.00 130,000.00

140,000.00 130,000.00 130,000.00

1,100,000.00 1,100,000.00 1,100,000.00

 100,000.00 80,000.00 80,000.00
1,178,000.00 1,240,000.00 106,000.00 1,346,000.00
2,378,000.00 2,420,000.00 2,526,000.00
2,518,000.00 2,550,000.00 2,656,000.00

2021 2020 Ajuste 2020

6,880,000.00 6,000,000.00 6,000,000.00
-4,850,000.00 -4,500,000.00 -4,500,000.00
2,030,000.00 1,500,000.00 1,500,000.00

-180,000.00 -220,000.00 -220,000.00

-890,000.00 -880,000.00 -880,000.00
115,000.00 80,000.00 80,000.00
1,075,000.00 480,000.00 480,000.00

-36,000.00 -25,000.00 -25,000.00

-125,000.00 -85,000.00 -85,000.00

72,000.00 36,000.00 36,000.00

986,000.00 370,000.00 406,000.00

-310,000.00 -120,000.00 -120,000.00

676,000.00 250,000.00 286,000.00