DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICO ADMINISTRATIVAS

NOMBRE DEL ALUMNO:

ANA BELEN SANTIAGO DIONICIO

No. DE CONTROL:
20260682

GRUPO:
5° semestre

NOMBRE DE LA MATERIA:
FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA

NOMBRE DEL DOCENTE ASESOR DE LA MATERIA:

C.P. Evaristo Valdés Reyes

TEMA DE LA ACTIVIDAD
Estudio del Fraude vs Árbol del Fraude ACFE

H MATAMOROS TAMAULIPAS A 24 DE OCTUBRE DE 2022

Índice
Introducción ………………………………………………………………………………...… 2
Estudio del Fraude en México ……………………………………………………………… 3
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos………………………………….3
Código fiscal de la federación………………………………………………………………..3
Normas internacionales de Auditoría………………………………………………………..3
Código penal federal…………………………………………………………………………..3
Árbol del fraude ……………………………………………………………………………….4
Comparación…………………………………………………………………………………...4
Conclusión……………………………………………………………………………………...5
Referencias ……………………………………………………………………………………5

1
INTRODUCCIÓN
En el presente ensayo académico se busca hacer una comparación acerca del
fraude fiscal en México al esquema utilizado formalmente conocido como el árbol del
fraude , el cuál muestra la clasificación de los fraudes posibles, pero existe un
desacuerdo entre las leyes propias mexicanas y las español, que es de dónde se creo
este esquema tan utilizado.
Se usará como base de análisis, la constitución política de los estados unidos
mexicanos, el código penal federal y las normas internacionales de auditoría.

2
ESTUDIO DEL FRAUDE

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

En la ley mexicana principal, menciona en los artículos 286 al 289 bis, lo que es
considerado el fraude, citando lo siguiente:
Comete el delito de fraude el que engañando a uno o aprovechándose del error en que
éste se halla se hace ilícitamente de alguna cosa o alcanza un lucro indebido.
Así mismo al momento de administrar o cuidar la propiedad de otros por cualquier
motivo, responsabilidad de dañar a un propietario, modificar cuentas o términos y condiciones,
disfrazar transacciones o gastos inexistentes, o usar valores reales para ocultar cualquier persona
que sea responsable de exagerar, retener, abusar o comete a sabiendas un hecho que cause un
perjuicio patrimonial en beneficio propio o de un tercero, estará sujeto a las penas previstas para
el aumento. Cause perjuicio público o privado al fraccionar y transferir o prometer transferir la
propiedad, la posesión o cualquier otro derecho sobre un terreno urbano o rústico, propio o ajeno,
con o sin construcciones sin el previo permiso de las autoridades administrativas competentes, o
cuando existiendo este no se hayan satisfecho los requisitos en él señalados. Este delito se
sancionará aún en el caso de falta de pago total o parcial.

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

En el código fiscal de la federación capítulo II trata a profundidad los casos de los delitos
fiscales. Siendo en el artículo 95 dónde menciona que aquellos serán cuando: concierten la
realización del delito, realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley, cometan en conjunto el
delito, sirvan como instrumento para ejecutarlo, induzcan dolosamente a otro a cometerlo,
ayuden dolosamente a otro para su comisión, o auxilien a otro después de su ejecución,
cumpliendo una promesa anterior.
Centrándose más específico en los fraudes fiscales en una empresa, menciona que esto se
produce cuando quien, con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o
parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del
fisco federal. Imponiendo así sanciones penales o económicas

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

La Norma 240 establece las responsabilidades del auditor por fraude de auditoría.
También explica cómo aplicar las Normas de Auditoría 315 y 330 para abordar los riesgos
materiales de incorrección e instruye a los auditores sobre cómo proceder si descubren que se
han producido circunstancias que suscitan sospechas o fraude, o qué procedimientos deben
utilizarse.

CÓDIGO PENAL FEDERAL

En el artículo 386 se menciona que un fraude es aquel dónde el que engañando a uno o
aprovechándose del error en que éste se halla se hace ilícitamente de alguna cosa o alcanza un
lucro indebido.

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ARBOL DEL FRAUDE

En este esquema realizado por la Asociación de Certificadores de Fraude de España

(ACFE), menciona que se trata de cuando se comete algún acto en perjuicio de esa organización.
Los tres tipos principales de fraude en el entorno laboral son: la corrupción, apropiación indebida
de activos, y las declaraciones fraudulentas.

COMPARACIÓN _
Analizando la información anterior nos damos cuenta que se le llama un fraude a la
acción de aprovechamiento de un error de un tercero. La ACFE ha hecho un esquema donde se
puede observar los fraudes posibles considerados por España, dando un choque político con la
Lay mexicana actual, dónde no se consideran como fraudes la usurpación de identidad, la
extorsión, la falsificación de cheques, y el raterismo. En común se encontró que ambos recurren
al engaño, aprovechamiento de un tercero, complicidad, perjuicio al estado y omisión de
cantidades de monto económico.
Es normal que sucedan contrastes en la aplicación de las leyes, ya que siendo cada país
autónomo es posible decidir que es un delito para cada quien, he aquí la importancia de conocer
las diferentes leyes con las que se cuenta en el país para así clasificar y demandar el delito
correspondiente a su clasificación.

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Conclusiones
Este ensayo tuvo la función de compara la definición y entendimiento sobre el fraude
que se tienen en México a comparación de esquemas de otros países, en este caso
con España, con el fin de conocer en nuestro caso por vivir en México, son
considerados fraudes y evitar caer en falsos conocimientos de la ley al recurrir en
asociaciones extranjeras que probablemente solo contengan una parte funcional para
nosotros.

Bibliografía
Justia México: Código Fiscal de la Federación > TITULO CUARTO > CAPITULO
II :: Ley de México. (s. f.). Recuperado 24 de octubre de 2022, de
https://mexico.justia.com/federales/codigos/codigo-fiscal-de-la-federacion/titulo-cuarto/
capitulo-ii/

NIA 240 – Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoría
de Estados Financieros. (2015, 11 junio). Instituto Nacional de Contadores Públicos de
Colombia. https://incp.org.co/nia-240-responsabilidad-del-auditor-en-relacion-con-el-
fraude-en-una-auditoria-de-estados-financieros/

Justia México | Código Penal Federal | Capítulo III | Título Vigesimosegundo |

Libro Segundo | Ley de México. (s. f.). Recuperado 24 de octubre de 2022, de
https://mexico.justia.com/federales/codigos/codigo-penal-federal/libro-segundo/titulo-
vigesimosegundo/capitulo-iii/

Conceptosjuridicos.com. (2021, 9 abril). Artículo 386 del Código Penal Federal de

México. Conceptos Jurídicos. https://www.conceptosjuridicos.com/mx/codigo-penal-
articulo-386/

Árbol del Fraude. (s. f.-b). Recuperado 24 de octubre de 2022, de https://acfe-

spain.com/recursos-contra-fraude/que-es-el-fraude/arbol-fraude