LESGISLACION EMPRESARIAL II

LABORATORIO PARA UNIDAD # 3

CICLO 02-2022
UNIDAD 3

Asignatura: Día y hora: SABADO

LESGILACION EMPRESARIAL II 09:50 am A 01:10 Pm
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CICLO 02-2022
UNIDAD 3 Aula:
E03
Docente: N é s t o r A m í l c a r R i v e r a M u ñ o z E-mail: nmunoz@ufg.edu.sv
Estudiantes: Fecha de
♣ SALGUERO ESCALANTE ERICK DANILO Entrega:
♣ NERIO MARTINEZ KAREN RAQUEL 01/11/2022
♣ CONTRERAS MENDOZA STEPHANIE GUADALUPE
JOSUE SAMUEL
♣ BARRERA MIRA
Apellidos Nombres

Estimados Estudiantes. Esperando este inicio de ciclo sea favorable para todos les informo que la
metodología de evaluación para esta unidad número uno será la siguiente:

Evaluación #3 – 10 % nota global del ciclo.

OBJETIVO GENERAL: QUE LOS ALUMNOS PUEDAN IDENTIFICAR LOS HECHOS GENERADORES DE
LA LEY DE IVA Y DE LA LEY DE TBR. RESUELVA LOS SIGUIENTES CASOS PRACTICOS.

1. LA EMPRESA EL CONVENIR, S.A. DE C.V TUVO VENTAS DE TV SONY A

CONTRIBUYENTES DE IVA POR VALOR DE $25,000 Y VENTAS CONSUMIDORES
POR PRESTACION DE SEVICIOS DE REPARACION DE TV SONY, POR VALOR DE
$9,765, TIENE COMPRAS DE TV SONY POR VALOR DE $5,000 Y
IMPORTACIONES DE USA POR VALOR DE $2,000, ADEMAS FUE SUJETA DE
RETENCIONES DE IVA POR PARTE DE GRAN CONTRIBUYENTES POR VALOR
DE $ 234 Y PERCEPCIONES DE IVA POR VALOR DE $345, ADEMAS TIENE
REMANENTE DEL PERIODO ANTERIOR DE IVA POR VALOR DE $78 TODO
CORRESPONDIENTE AL PERIODO DE SEPTIEMBRE DE 2022.

a) CUALES SON LOS HECHOS GENERADORES DE IVA Y EN QUE MOMENTO

SE GENERA EL IMPUESTO EN EL HECHO GENERADOR.

ARTÍCULO 4.- CONSTITUYE HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO, LA

TRANSFERENCIA DE DOMINIO A TÍTULO ONEROSO DE BIENES MUEBLES
CORPORALES.
I. TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES CORPORALES (VENTA
CREDITO FISCAL).
II. PRESTACIONES DE SERVICIOS (VENTAS FACTURA CONSUMIDOR
FINAL).
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III. COMPRAS LOCALES CREDITO FISCAL.

IV. IMPORTACIONES.

b) SE PIDE QUE CALCULE LA VENTAS NETAS, DEBITO FISCAL Y VENTAS

TOTALES, CALCULE COMPRAS NETAS, CREDITO FISCAL Y COMPRAS
TOTALES, DETERMINE EL DEBITO FISCAL Y CREDITO FISCAL DEL PERIODO
Y CUAL SERIA EL IMPUESTO DEL PERIODO DECLARADO.

COMPRAS
COMPRA 13% IVA COMPRA
CONCEPTO NETA TOTAL
COMPRAS LOCALES $ 4,424.78 $ 575.22 $ 5,000.00
IMPORTACIONES $ 1,769.91 $ 230.09 $ 2,000.00
INTERNACIONES $ - $ - $ -
TOTALES $ 6,194.69 $ 805.31 $ 7,000.00

VENTAS
VENTA NETA 13% IVA VENTA TOTAL
CONCEPTO

CONTRIBUYENTES CF $ 22,123.89 $ 2,876.11 $ 25,000.00

CONSUMIDOR FINAL $ 8,641.59 $ 1,123.41 $ 9,765.00
EXCENTOS $ - $ - $ -
TOTALES $ 30,765.49 $ 3,999.51 $ 34,765.00

ATENUANTES (OTROS CARGOS Y ABONOS)

CONCEPTO CARGO ABONO
1% PERCIBIDO $ - $ 345.00
1% RETENIDO $ - $ 234.00
REMANENTE DE CREDITO MES
ANTERIOR
$ - $ 78.00
TOTALES $ - $ 657.00

LIQUIDACION DEL IMPUESTO

IVA DEBITO FISCAL $ 3,999.51
IVA CREDITO FISCAL -$ 805.31
ATENUANTE DE IMPUESTO -$ 657.00

c) ADEMAS NO PRESENTO LA DECLARACION DE IVA DENTRO DEL PERIODO

TRIBUTARIO CORRESPONDIENTE A SEPTIEMBRE 2022, POR LO QUE LE
SOLICITA CUAL ES EL MULTA POR LA PRESENTACION EXTEMPORANEA.
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CALCULOS DE MULTA
TOTAL IMPUESTO A PAGAR
PERIODO SEP/22
$ 2,537.20
40% DEL IMPUESTO DEJADO DE
PAGAR MULTA SEGÚN ART. 238, $ 1,014.88
LITERAL a, INCISO 1°

d) CUAL ES EL ORDEN DE LA IMPUTACION DE LOS PAGOS RESPECTO DEL LAS

MULTAS, IMPUESTOS E INTERESES.

ARTÍCULO 76.- LOS SUJETOS PASIVOS DETERMINARÁN AL EFECTUAR EL PAGO A

QUE DEUDA DEBE IMPUTARSE ÉSTA, SI NO LO HICIEREN LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA DETERMINARÁ A CUÁL DE LAS OBLIGACIONES NO PRESCRITAS
DEBERÁ IMPUTARSE EL PAGO DE ACUERDO A LAS REGLAS SIGUIENTES:

A) A LA DEUDA MÁS ANTIGUA; Y,

B) SI TUVIEREN LA MISMA ANTIGÜEDAD A LA DE MAYOR VALOR.

EN TODO CASO EL ORDEN DE IMPUTACIÓN DE PAGOS EN LOS TRIBUTOS

LIQUIDADOS DE OFICIO O MULTAS IMPUESTAS POR LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA, SERÁ PRIMERO A LOS INTERESES, LUEGO A LAS MULTAS Y
FINALMENTE A LA OBLIGACIÓN PRINCIPAL.

LAS REGLAS ANTERIORES NO SON APLICABLES EN LOS CASOS DE

AUTOLIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS, MULTAS E INTERESES EFECTUADA POR LOS
SUJETOS PASIVOS.

e) CUAL SERIA LA TASA DE INTERES POR EL PAGO EXTEMPORANEO DEL

IMPUESTO.

MORA EN EL PAGO
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ARTÍCULO 75.- EL INCUMPLIMIENTO DEL PAGO DEL IMPUESTO EN LA FECHA

DEBIDA CONSTITUYE EN MORA AL SUJETO PASIVO, CUALQUIERA QUE FUERA LA
CAUSA DE ÉSTA, SIN NECESIDAD DE REQUERIMIENTO O ACTUACIÓN ALGUNA
POR PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PRODUCIÉNDOSE, ENTRE
OTROS LOS SIGUIENTES EFECTOS:

A) HACE EXIGIBLE COACTIVAMENTE LA OBLIGACIÓN DE PAGO DEL IMPUESTO; Y,

B) HACE SURGIR LA OBLIGACIÓN DE PAGAR INTERESES.

LA TASA DE INTERÉS A APLICAR A LAS DEUDAS SERÁ LA ESTABLECIDA DE

ACUERDO CON LAS NORMAS CONTENIDAS EN EL DECRETO LEGISLATIVO
NÚMERO 720 DE FECHA VEINTICUATRO DE NOVIEMBRE DE 1993, PUBLICADO EN
EL DIARIO OFICIAL N/ 1, TOMO N/ 322, DEL 3 DE ENERO DE 1994 Y SERÁ
APLICABLE AL PAGO O ENTERO EXTEMPORÁNEO DE TRIBUTOS, RETENCIONES O
PERCEPCIONES DE TRIBUTOS, ANTICIPOS AL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA
DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS, RETENCIONES A QUE
SE REFIERE EL Art. 273-A DE ESTE CÓDIGO, Y A LOS VALORES QUE SE ENTEREN
AL FISCO POR DEVOLUCIONES, REINTEGROS DE TRIBUTOS O SUBSIDIOS
OBTENIDOS POR LOS SUJETOS PASIVOS EN FORMA INDEBIDA O EN EXCESO. (9)

EN EL CASO DE VALORES QUE SE ENTEREN AL FISCO EN CONCEPTO DE

DEVOLUCIONES, REINTEGRO DE TRIBUTOS Y SUBSIDIOS OBTENIDOS EN FORMA
INDEBIDA O EN EXCESO, LOS INTERESES SE DEVENGARÁN A PARTIR DEL DÍA
SIGUIENTE DE HABERSE RECIBIDO O ACREDITADO LOS VALORES EN FORMA
INDEBIDA O EN EXCESO. (9)

CON BASE A LO ESTABLECIDO EN LOS ARTÍCULOS 1 Y 3 DEL DECRETO

LEGISLATIVO NO. 720, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL NO. 1, TOMO 322 DE
FECHA 3 DE ENERO DE 1994, LA TASA PROMEDIO DE INTERÉS QUE SE APLICARÁ
PARA EL PAGO DE IMPUESTOS EN MORA, DURANTE EL PERIODO DE 01 DE
AGOSTO DE 2022 AL 31 DE ENERO 2023 SERÁ DE: 6.43% ANUAL.

TRANSCURRIDOS 60 DÍAS DESPUÉS DE LA FECHA DE VENCIMIENTO DE LA

OBLIGACIÓN SE APLICARÁ LA TASA DE INTERÉS SIGUIENTE: 10.43% ANUAL
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f) Y L E P
UNIDAD 3 R E G U N

IMPUESTO. R/ NO, LAS MULTAS NO GENERAN INTERES UNICAMENTE LOS

IMPUESTOS.

g) DONDE DEBE PAGAR LOS MULTAS E INTERESES DEL IMPUESTO

DETERMINADO.

LA DIRECCIÓN GENERAL DE TESORERÍA EN EL MINISTERIO DE HACIENDA

EDIFICIO 3 TORRES BOULEVAR DE LOS HEROES O EN CUALQUIER
CENTRO EXPRESS DEL PAIS, O QUIENES HAGAN SUS VECES; EN LA
ACTUALIDAD SE EMITE UN MANDAMIENTO DE PAGO EL CUAL SE PUEDE
CANCELAR EN BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO, COOPERATIVAS DE
FEDECREDITO, FEDECACES Y PUNTOS EXPRESS EN TODO EL PAIS.

PROCEDENCIA.

ARTÍCULO 267.- VERIFICADO QUE SE HAN INCUMPLIDO LOS TÉRMINOS Y

PLAZOS SEÑALADOS EN LAS LEYES CORRESPONDIENTES PARA EL PAGO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y ACCESORIOS, YA SEA EN EL CASO
DE DEUDAS AUTOLIQUIDADAS O LIQUIDADAS OFICIOSAMENTE, INCLUSIVE
DEUDAS PROVENIENTES DE SUBSIDIOS, LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
POR MEDIO DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
PROCEDERÁ A REMITIR LA DEUDA PARA SU COBRO A LA DIRECCIÓN
GENERAL DE TESORERÍA DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN ESTE
TÍTULO. (1) (9)

PARA LOS EFECTOS DEL INCISO ANTERIOR, LAS DEUDAS TRIBUTARIAS

SERÁN REMITIDAS UTILIZANDO LOS DOCUMENTOS ESTABLECIDOS EN EL
ARTÍCULO 269 DE ESTE CÓDIGO SEGÚN EL CASO, Y CUANDO SE TRATE
DE LIQUIDACIONES OFICIOSAS SE ANEXARÁN SUS RESPECTIVOS
MANDAMIENTOS DE INGRESO; DICHA REMISIÓN SE HARÁ DENTRO DEL
PLAZO DE TREINTA DÍAS HÁBILES SIGUIENTES DE HABER ADQUIRIDO
ESTADO DE FIRMEZA LA DEUDA TRIBUTARIA RESPECTIVA. (1) (9)

2. LA EMPRESA EL CANTO, S.A. DE C.V TUVO VENTAS CAMAS A

CONTRIBUYENTES DE IVA POR VALOR DE $15,300 Y A COMISIONISTAS POR
VALOR DE $9,400 ADEMAS TUVO COMPRAS A CONTRIBUYENTES POR VALOR
DE $5,000 Y INTERNACIONES POR VALOR DE $400 Y EFECTUO RETENCIONES
DE IVA COMO GRAN CONTRIBUYENTE POR VALOR DE $1,110 Y
PERCEPCIONES DE IVA POR VALOR DE $23, ADEMAS TIENE REMANENTE DEL
PERIODO ANTERIOR DE IVA POR VALOR DE $11 TODO CORRESPONDIENTE
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AL PERIODO DE SEPTIEMBRE DE 2022.

a) CUALES SON LOS HECHOS GENERADORES DE IVA Y EN QUE MOMENTO SE

GENERA EL IMPUESTO EN CADA HECHO GENERADOR

 VENTAS A CONTRIBUYENTE CREDITO FISCAL.

 VENTAS AL CONSUMIDOR FINAL.
 COMPRAS LOCALES.
 IMPORTACIONES DE PRODUCTOS.

b) SE PIDE QUE CALCULE LA VENTAS NETAS, DEBITO FISCAL Y VENTAS

TOTALES, CALCULE COMPRAS NETAS, CREDITO FISCAL, Y COMPRAS
TOTALES, DETERMINE EL DEBITO FISCAL Y CREDITO FISCAL DEL PERIODO Y
CUAL SERIA EL IMPUESTO DEL PERIODO DECLARADO
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COMPRAS
13% IVA CREDITO COMPRA
CONCEPTO COMPRA NETA
FISCAL TOTAL
COMPRAS LOCALES $ 4,424.78 $ 575.22 $ 5,000.00
IMPORTACIONES $ 353.98 $ 46.02 $ 400.00
INTERNACIONES $ - $ - $ -
TOTALES $ 4,778.76 $ 621.24 $ 5,400.00

VENTAS
13% IVA DEBITO VENTAS
CONCEPTO VENTAS NETA
FISCAL TOTAL
CONTRIBUYENTES CF $ 13,539.82 $ 1,760.18 $ 15,300.00
CONSUMIDOR FINAL $ 8,318.58 $ 1,081.42 $ 9,400.00
EXCENTOS $ - $ - $ -
TOTALES $ 21,858.41 $ 2,841.59 $ 24,700.00

ATENUANTES (OTROS CARGOS Y ABONOS)

CONCEPTO CARGO ABONO
1% PERCIBIDO $ - $ 23.00
1% RETENIDO $ - $ 1,110.00
REMANENTE DE
CREDITO MES $ - $ 11.00
ANTERIOR
TOTALES $ - $ 1,144.00

LIQUIDACION DEL IMPUESTO

IVA DEBITO FISCAL $ 2,841.59
IVA CREDITO FISCAL -$ 621.24
ATENUANTE DE IMPUE -$ 1,144.00
TOTAL IMPUESTO A
PAGAR PERIODO $ 1,076.35
SEP/22
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c) UNIDAD 3

ADEMAS NO PRESENTO EL FORMULARIO F-930 DE IVA DENTRO DEL PERIODO

TRIBUTARIO CORRESPONDIENTE DE SEPTIEMBRE 2022, SIENDO SU CAPITAL
CONTABLE DE $434,000 POR LO QUE LE SOLICITA CUAL ES EL MULTA POR LA
PRESENTACION EXTEMPORANEA DEL FORMULARIO F-930.
d) CUAL SERIA EL IMPUESTO O REMANENTE PARA EL PRESENTE CASO
e) CUAL ES EL VALOR DE LA MULTA PARA EL PRESENTE CASO.
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3. LA EMPRESA LA FELICIDAD, S.A. DE C.V ADQUIRIO UN INMUEBLE POR VALOR

DE $59,233, LE CONSULTA CUAL ES EL IMPUESTO A LA TRASFERENCIA DE
BIENES INMUBLES DEBE PAGAR.

CUAL ES EL HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO

ART. 1.- SE GRAVA LA TRANSFERENCIA DE BIENES RAÍCES, POR ACTO ENTRE

VIVOS, EN ESTE CASO SERÍA POR LA ADQUISICIÓN DEL INMUEBLE QUE LA
EMPRESA LA FELICIDAD SA DE CV ESTÁ REALIZANDO POR EL VALOR DE
$59,233.00

CUAL ES LA CANTIDAD EXENTA DE IMPUESTO

ART. 4.- TARIFA. EL PAGO DEL IMPUESTO SE HARÁ CONFORME A LA TARIFA

SIGUIENTE, SI EL VALOR DEL INMUEBLE ES: EL IMPUESTO SERÁ DE:

HASTA ¢ 250,000.00 ($28,571.43) EXENTO

PARA EL CASO EXPUESTO LA CANTIDAD EXENTA DE IMPUESTO ES LA

SIGUIENTE:

VALOR DEL INMUEBLE EXEDENTE TOTAL

$ 59,233.00 $ 28,571.43 $ 30,661.57

CUAL ES EL IMPUESTO PARA LA PRESENTE OPERACIÓN

ART. 4.- TARIFA. EL PAGO DEL IMPUESTO SE HARÁ CONFORME A LA TARIFA

SIGUIENTE, SI EL VALOR DEL INMUEBLE ES: EL IMPUESTO SERÁ DE:
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DE ¢ 250,000.01 EN ADELANTE 3 %

TOTAL IMUESTO A PAGAR

$ 30,661.57 $ 919.85

COMO SE REALIZA EL CALCULO DELTBR

VALOR DEL INMUEBLE EXENTO TOTAL IMUESTO A PAGAR

$ 59,233.00 $ 28,571.43 $ 30,661.57 $ 919.85 TBR 3%
4. EL MATRIMONIO GUEVARA RIVERA, ADQUIRIO UN INMUEBLE POR VALOR DE
$352,235, Y LO ADQUIRIERON EN PROINDIVISO CON UN PORCENTAJE DEL
50% PARA CADA COMPRADOR EL PRECIO DE VENTA FUE $130,000, LE
CONSULTA CUAL ES EL IMPUESTO A LA TRASFERENCIA DE BIENES RAICES
QUE DEBES PAGAR.

CUAL ES EL HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO

ADQUISICIÓN DEL INMUEBLE.

CUAL ES LA CANTIDAD EXENTA DE IMPUESTO

ART. 4.- TARIFA. EL PAGO DEL IMPUESTO SE HARÁ CONFORME A LA TARIFA

GUIENTE: SI EL VALOR DEL INMUEBLE ES: EL IMPUESTO SERÁ DE: HASTA ¢
250,000.00 EXENTO ($ 28,571.42)

CUAL ES EL IMPUESTO QUE SE DEBE PAGAR POR LA OPERACIÓN

POR CADA UNO $3,042.86

PRESENTAR DECLARACION DENTRO DE 60 DÍAS PLAZO HABILES

COMO SE REALIZA EL CALCULO DELTBR

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ART. 4.- TARIFA. EL PAGO DEL IMPUESTO SE HARÁ CONFORME A LA TARIFA

SIGUIENTE:

$ 28,571.42 EXENTO DE $ 28,571.43 EN ADELANTE 3 % SOBRE EL VALOR DE LA

DIFERENCIA