IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

Yusely Tapia Davalos

Lic. José Belisario Salazar Orellana

7 de mayo 2022
Índice
Bolivia: Reglamento del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), DS N°

28815,26 de julio 2006...................................................................................................................3

Considerando:.....................................................................................................................3

Impuesto a las Transacciones Financieras.....................................................................6

Objetivos:.............................................................................................................................7

Bolivia extiende la vigencia del Impuesto sobre Transacciones Financieras.............7

Definición (ITF)...................................................................................................................7

¿Quiénes pagan el ITF?....................................................................................................7

¿Quiénes no pagan el ITF?..............................................................................................8

¿Cuándo se cobra el ITF?.................................................................................................8

¿Cuál es el método de pago del ITF?.............................................................................8

Medios por donde se realizan pagos del ITF:.............................................................8

¿Cuál es la base imponible?.............................................................................................8

¿Quiénes son agentes de retención?..............................................................................8

Cálculo del ITF....................................................................................................................9

Porcentajes del ITF........................................................................................................9

¿Desde que monto se aplica el ITF?...............................................................................9

Conclusiones:......................................................................................................................9

Bibliografía.........................................................................................................................10
 Bolivia: Reglamento del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), DS
N° 28815,26 de julio 2006.

Considerando:

 Que mediante Ley Nº 3446 de 21 de julio de 2006, se ha creado el Impuesto a las

Transacciones Financieras — ITF.
 Que la Disposición Final Segunda de la Ley Nº 3446 encomienda al Poder
Ejecutivo la reglamentación del impuesto creado por la citada Ley.
 Que en reunión del Consejo Nacional de Política Económica y Social —
CONAPES del 24 de julio de 2006, se determinó aprobar el presente Decreto
Supremo, a solicitud del Ministerio de Hacienda

Artículo 1°.- (Objeto y vigencia) El presente Decreto Supremo tiene por objeto
reglamentar la Ley Nº 3446 de 21 de julio de 2006.

Artículo 2°.- (Vigencia) El Impuesto a las Transacciones Financieras se aplicará

durante treinta y seis (36) meses, computables a partir del día siguiente a la fecha de la
publicación de la Ley.

Artículo 3°.- (Aplicación y sujetos pasivos) El Impuesto a las Transacciones

Financieras se aplicará de la siguiente manera:

a. Tratándose de créditos y débitos en cuentas corrientes y cuentas de ahorro en

moneda extranjera y en moneda nacional con mantenimiento de valor respecto a
cualquier moneda extranjera, abiertas en entidades regidas por la Ley de Bancos y
Entidades Financieras; al momento de cada acreditación o débito.
En esta disposición están incluidas las acreditaciones y débitos que las entidades
de intermediación financiera realicen, por cualquier concepto, en cuentas de sus
clientes, incluso cuando se acrediten desembolsos de créditos en la cuenta del
cliente. Está incluida en estos casos la acreditación realizada por las entidades de
intermediación financiera a las cuentas sobregiradas de sus clientes,
entendiéndose también gravado el débito para cubrir el retiro que dio origen al
 sobregiro.

b. En estos casos, son sujetos pasivos del Impuesto las personas naturales o
jurídicas titulares o propietarias de las cuentas corrientes y cuentas de ahorro
mencionadas anteriormente, sea en forma individual, indistinta o conjunta.
c. Tratándose de pagos o transferencias de fondos a una entidad regida por la Ley
de Bancos y Entidades Financieras no efectuadas a través de las cuentas
indicadas en el primer Párrafo del inciso a) precedente, cualquiera sea la
denominación que se otorgue a esas operaciones, los mecanismos utilizados para
llevarlas a cabo —incluso a través de movimientos de efectivo— y su
instrumentación jurídica; al momento de realizarse cada pago o transferencia en
moneda extranjera y en moneda nacional con mantenimiento de valor respecto a
cualquier moneda extranjera.
Entre otras operaciones, esta disposición alcanza a los pagos para cubrir
comisiones por recaudaciones, cobranzas, emisión de boletas de garantía, avales,
cartas de crédito, enmiendas o por pagos de préstamos, así como transferencias a
cualquier título a favor de la entidad de intermediación financiera o de cualquier
otra legalmente autorizada para prestar este tipo de servicios.
En estos casos, son sujetos pasivos del Impuesto las personas naturales o
jurídicas que realizan los pagos o transferencias de fondos.
Cuando el pago a que se refiere este inciso no es a favor de una entidad de
intermediación financiera sino a favor de un tercero a través de los servicios de
cobranza o recaudación que brinda la entidad de intermediación financiera, el
Impuesto no se aplica a quien realiza dicho pago.
Tratándose de pagos o transferencias de fondos por cuenta del Tesoro General de
la Nación — TGN, es decir cuando el sujeto pasivo es el TGN, el agente de
retención o percepción no debe retener o percibir el Impuesto.
d. Tratándose de adquisición, en las entidades regidas por la Ley de Bancos y
Entidades Financieras, sin utilizar las cuentas indicadas en el primer Párrafo del
inciso a) precedente, de cheques de gerencia, cheques de viajero u otros
instrumentos financieros similares existentes o por crearse; al momento de
realizarse el pago por la compra de cada instrumento efectuada en moneda
extranjera y en moneda nacional con mantenimiento de valor respecto a cualquier
moneda extranjera.
 En estos casos, son sujetos pasivos del Impuesto las personas naturales o
jurídicas que adquieren los indicados instrumentos financieros.
El Impuesto no se aplica al beneficiario del instrumento financiero cuando éste sea
emitido por la entidad de intermediación financiera como medio de pago a terceros
por cuenta de dicha entidad, ni en razón de su recepción ni en la de su cobro por
el beneficiario. El Impuesto no se aplica a los adquirentes de títulos valores en
entidades de intermediación financiera; las comisiones pagadas a estas entidades
están gravadas conforme al inciso b) precedente. d) Tratándose de la entrega al
mandante o comitente del dinero cobrado o recaudado en su nombre, realizada
por entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, así como de
operaciones de pago o transferencias a favor de terceros con cargo a dichos
montos, sin utilizar las cuentas indicadas en el primer párrafo del inciso a)
precedente, cualquiera sea la denominación que se otorgue a esas operaciones,
los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo —incluso a través de movimientos
en efectivo— y su instrumentación jurídica; al momento de la entrega del dinero o
del pago o transferencia respectivo, efectuado en moneda extranjera y en moneda
nacional con mantenimiento de valor respecto a cualquier moneda extranjera.
En estos casos, son sujetos pasivos del Impuesto las personas naturales o
jurídicas que sean beneficiarias de la recaudación o cobranza u ordenen los pagos
o transferencias.
e. Tratándose de transferencias o envíos de dinero al exterior o interior del país,
efectuadas a través de una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades
Financieras, sin utilizar las cuentas indicadas en el primer Párrafo del inciso a)
precedente y/o a través de entidades legalmente establecidas en el país que
prestan servicios de transferencias de fondos; al momento de instruirse la
respectiva transferencia o envío de dinero en moneda extranjera y en moneda
nacional con mantenimiento de valor respecto a cualquier moneda extranjera.
En estos casos, son sujetos pasivos del Impuesto las personas naturales o
jurídicas que instruyan las transferencias o envíos de dinero.
Esta disposición incluye como agentes de retención o percepción a personas
jurídicas que presten servicios de transferencias o envíos de dinero al exterior o
interior del país en forma exclusiva o combinada con o incluida en otros servicios
tales como (i) transporte de mercancías, valores, correspondencia, pasajeros o
encomiendas, (ii) radio comunicaciones, (iii) cooperativas cerradas de ahorro y
crédito laborales o comunales, (iv) fundaciones y asociaciones civiles privadas sin
fines de lucro que prestan servicios financieros, (v) casas de préstamo y/o
empeño, (vi) casas de cambio y (vii) otras similares. Estas personas jurídicas
deben tener en su objeto social aprobado o registrado ante autoridad pública
competente expresamente prevista la prestación de servicios de transferencias o
envíos de dinero al exterior o interior del país.
Tratándose de transferencias o envíos de dinero por cuenta del Tesoro General de
la Nación — TGN, es decir cuando el sujeto pasivo es el TGN, el agente de
retención o percepción no debe retener o percibir el Impuesto. No son objeto del
Impuesto los movimientos de fondos por administración de reservas y liquidez de
las entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras y del Banco
Central de Bolivia.

Impuesto a las Transacciones Financieras

Desde el mes de enero 2016 entró en vigencia la nueva alícuota del Impuesto a
las Transacciones Financieras (ITF), cuya tasa se incrementó de 0,15% a 0,20%.
El gravamen solo se aplica a las operaciones en moneda extranjera (dólares).
Por ejemplo, si por una transacción (pago, crédito, débito, transferencia, entre
otros) de $us 1.000 antes se tenía que pagar $us 1,5, ahora el monto subió hasta
$us 2. Vale decir, un adicional de $us 0,5.
El 1 de julio de 2015, la norma modifica el gravamen y define una alícuota gradual
de 0,15% en 2015; de 0,20% en 2016; de 0,25% en 2017, y de 0,30% en la
gestión 2018.
En 2016, la alícuota es 0,20%. Si alguien realiza el movimiento de un depósito de
$us 2.000, se le gravará con $us 4. Si moviliza $us 60.000, el impuesto será $us
120.
En 2017 la alícuota subirá a 0,25%. Si alguien realiza una transacción de $us
40.000, se le cobrará $us 100 de impuesto. Si la operación es de $us 70.000
deberá pagar $us 175.
En 2018, la alícuota del ITF será de 0,30%. Si se efectúa una operación por $us
60.000, el banco cobrará $us 180.
Excepción, no pagan las operaciones menores de 2.000 dólares.
 Objetivos:

- Promover que el sector financiero contribuya al mantenimiento de los servicios

públicos, a través de figuras tributarias.

Bolivia extiende la vigencia del Impuesto sobre Transacciones Financieras

El sujeto pasivo del impuesto depende del tipo de transacción en cuestión. Por ejemplo,
en los escenarios previamente mencionados, serían las personas físicas o jurídicas
propietarias de las cuentas corrientes, las personas que realizan pagos o transferencias
de fondos o las que adquieren instrumentos financieros sujetos al impuesto. No obstante,
es la entidad financiera boliviana la que actúa como agente de retención del impuesto.

Definición (ITF)

El impuesto a las transacciones financieras por sus siglas ITF es el impuesto que permite
la bancarización de las operaciones económicas y comerciales que se hagan por
personas o empresas mediante el sistema financiero y a través de los medios de pago.

La intención principal del ITF es poder formalizar y canalizar todas las operaciones de
dinero a través de medios legales para ejercer la fiscalización contra el lavado de dinero y
la evasión tributaria.

¿Quiénes pagan el ITF?

Las personas obligadas al pago del ITF son las personas: Naturales o jurídicas, titulares
de Cuentas Corrientes y Cuentas de Ahorro (sea en forma individual, mancomunada o
solidaria). Que realizan u ordenan pagos o transferencias de fondos.

Que adquieren cheques de gerencia, cheques de viajero u otros instrumentos financieros

similares existentes o por crearse.Que sean beneficiarias de recaudaciones o
cobranzas.Que instruyan transferencias o envíos de dinero.Aquellos que operan sistemas
de pago.

¿Quiénes no pagan el ITF?

Las personas que están exentas de pagos son: La acreditación o débito en cuentas
bancarias, correspondientes al Poder Judicial, Poder Legislativo, Gobierno Central,
Prefecturas Departamentales, Gobiernos Municipales e Instituciones Públicas. Esta
exención no alcanza a las empresas públicas.

¿Cuándo se cobra el ITF?

Se cobrará el ITF cuando realices el pago a las empresas del sistema financiero, cuando
adquieras cheques de gerencia, certificados bancarios o cheques viajeros. Por último, se
te cobrará el ITF cuando realices giros o transferencias de dinero a personas naturales o
jurídicas.

¿Cuál es el método de pago del ITF?

Mediante el sistema financiero se puede realizar transferencias de dinero o recibir dinero

entre personas y/o para empresas e inmediatamente se te debitará el Impuesto a las
Transacciones Financieras.

Medios por donde se realizan pagos del ITF:

 Depósitos en cuenta
 Giros
 Transferencia de fondos
 Órdenes de Pago
 Tarjetas de débito
 Tarjetas de crédito
 Cheques

¿Cuál es la base imponible?

La base imponible del ITF está dada por el monto bruto

de las transacciones grabadas por el impuesto.

¿Quiénes son agentes de retención?

Las entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades

Financieras, otras entidades legalmente establecidas en el
país que prestan servicios de
transferencia de fondos, así como personas naturales o
jurídicas operadoras de sistemas de
pagos.
 Cálculo del ITF

Si el porcentaje del IT por toda venta es del 3%, de una venta de 4500 Bs, sería 135 Bs
(4500*0.03). En cambio, del ITF su porcentaje es mucho menor. Por ejemplo, el ITF en el
2015 es de 0.15%. O sea, si hago un retiro en dólares del banco, de 6800 Usd, su ITF es
10.20 Usd (6800*0.0015). En realidad, sería el 1.5 por mil.

De todas maneras, este cálculo no se tiene que hacer, el banco lo hace automáticamente
y te lo descuentan. Nosotros solo debemos contabilizar estos montos, que los podemos
ver en el extracto bancario. Precisamente en esta entrada vamos a hablar sobre cómo
contabilizar el ITF y sus repercusiones tributarias.

Porcentajes del ITF

 2004 comenzó con 0.3% según Ley 2646, para 2 años

 2006 se renueva con 0.15% según Ley 3446, para 3 años más
 2009 se renueva con 0.15% según Ley de presupuesto, para 3 años más
 2012 se renueva con 0.15% según Ley 234, esto para 3 años más.
 2015 se renueva con 0.15% para todo 2015, según Ley 713 del 01/07/2015
 2016, según Ley 713 con 0.20%
 2017, según Ley 713 con 0.25%
 2018, según Ley 713 con 0.30%

¿Desde que monto se aplica el ITF?

Retiros o depósitos en cuenta corriente y cajas de ahorro en Moneda extranjera y moneda

nacional con mantenimiento de valor, con saldos mayores a $us. 2.000

Conclusiones:

 El ITF es efectivo en aumentar la recaudación en el corto plazo.

 El ITF genera desintermediación financiera y efectos económicos negativos
(informalidad, inequidad)
 La recaudación de los otros impuestos puede disminuir debido a la mayor
informalidad.
 Bibliografía

(Bolivia: Reglamento del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), DS N°

28815,26 de julio 2006)

https://www.lexivox.org/norms/BO-DS-28815.html

(Bolivia extiende la vigencia del impuesto sobre transacciones financieras )

https://periscopiofiscalylegal.pwc.es/bolivia-extiende-la-vigencia-del-impuesto-
sobre-transacciones-financieras/#:~:text=Bolivia%20extiende%20la%20vigencia
%20del%20impuesto%20sobre%20transacciones%20financieras,-28%20de
%20febrero&text=El%20gobierno%20boliviano%2C%20con%20la,de%20diciembre
%20del%20a%C3%B1o%202023.

(Ventaja del ITF en corto tiempo es rendimiento alto y costo bajo)

https://www.noticiasfides.com/economia/ventaja-de-itf-en-corto-tiempo-es-
rendimiento-alto-y-costo-bajo-140335

(Impuestos a las Transacciones Financieras I.T.F)

http://www.salinasgamarra.com/index.php/preguntas-sobre-el-area-tributaria/
59-tributario/231-impuesto-a-las-transacciones-financieras-i-t-f#:~:text=Las
%20personas%20obligadas%20al%20pago,pagos%20o%20transferencias%20de
%20fondos.

(Definicion (ITF))

https://www.prestamype.com/articulos/que-es-el-itf

(Impuestos a las Transacciones Financieras en Bolivia )

https://www.monografias.com/trabajos37/impuesto-transacciones/impuesto-
transacciones2

(Contabilizar el ITF)

https://boliviaimpuestos.com/contabilizar-el-itf/#:~:text=C%C3%A1lculo%20del
%20ITF,Usd%20(6800*0.0015).
(Contabilidad)

Impuestos a las Transacciones Financieras (p. VIII. 35)