BIBLIOTECA DEL CONGRESO NACIONAL DE CHILE
DEPARTAMENTO DE ESTUDIOS EXTENSIÓN Y PUBLICACIONES / 12/01/2017
Aspectos generales del
Impuesto a los Productos
Suntuarios en Chile y el
extranjero
El llamado Impuesto al Lujo
está establecido en el Decreto
Ley N° 825 de 1976, Ley sobre
Impuesto a las Ventas y
Servicios, y se denomina
Impuesto adicional a ciertos
productos. Dicho impuesto
grava la primera venta o
importación habitual o no de
artículos que la Ley considera
suntuarios, con un impuesto
adicional al IVA, con tasa
general de 15% sobre el valor
en que se enajenen.
Entre estos artículos suntuarios
están los artículos de oro,
platino y marfil; joyas y piedras
preciosas; pieles finas;
alfombras, tapices y cualquier
otro artículo de similar
naturaleza, calificados como
finos por el SII; vehículos casa-
rodantes autopropulsados;
conservas de caviar y se aplica a la primera venta o
sucedáneos; armas de aire o
gas comprimido, sus accesorios
y proyectiles, excepto los de
caza submarina. Los artículos
de pirotecnia, tales como
fuegos artificiales, petardos y
similares pagan tasa del 50%.
En el caso de los objetos de
oro, platino y marfil; joyas y
piedras preciosas; y pieles
finas, quedan afecta a la misma
tasa del 15% por las ventas
posteriores, aplicándose las
mismas normas generales del
Impuesto al Valor Agregado.
Si se derogara este impuesto,
dejarían de recaudarse las
cantidades asociadas a él, que
alcanzaron los $1.501.000.000
en el año 2014 y conforme a sus orientaciones y
$1.548.000.000 en el año 2015.
No se conoce aún la
recaudación del año 2016.
En particular, su derogación
respecto de los artículos de oro,
platino y marfil; joyas, piedras
preciosas naturales o confiabilidad, neutralidad y
sintéticas; y pieles finas, la
menor recaudación sería de
$1.498.000.000 o de $
1.331.000.000, en los años
2014 y 2015, respectivamente.
Analizados los aspectos
generales de este impuesto en
Argentina y Perú, se observan
características comunes: es un
impuesto indirecto al consumo,
importación, es parte del IVA, y
tiene tasas diferenciadas
dependiendo del producto de
que se trate.
En el año 2014 se habría
presentado una querella por
delito de comercio clandestino
de oro, correspondiente a 15
barras, de 48 kg. en total (SII,
2016).
ASESORÍA TÉCNICA PARLAMENTARIA
Está enfocada en apoyar
preferentemente el trabajo de las
Comisiones Legislativas de ambas
Cámaras, con especial atención al
seguimiento de los proyectos de ley.
Con lo cual se pretende contribuir a la
certeza legislativa y a disminuir la
brecha de disponibilidad de información
y análisis entre Legislativo y Ejecutivo.
Contacto
E-mail: atencionparlamentarios@bcn.cl
Tel.: (56)32-226 1873 (Valpo.)
El presente documento responde a una
solicitud individual de un usuario
particulares requerimientos. Por
consiguiente, tanto la temática
abordada como sus contenidos están
determinados por los parámetros de
análisis acordados y por el plazo de
entrega convenido. Su objeto
fundamental no es el debate
académico, si bien su elaboración
observó los criterios de validez,
oportunidad en la entrega.
Juan Pablo Cavada Herrera
Abogado (Universidad Diego Portales,
1997), Postítulo y Magíster en Gestión y
Dirección Tributaria (Universidad
Adolfo Ibáñez, 2002, 2003), Postítulo en
Derecho Penal Parte General
(Universidad de Salamanca, España,
2003). Áreas de especialidad: Derecho
Tributario, Derecho Penal Económico,
Minero.
E-mail: jcavada@bcn.cl
Tel.: (56) 2 2263905
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Introducción
SE describen los aspectos generales del
impuesto establecido en el Decreto Ley N° 825
de 1976, Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios, denominado Impuesto adicional a
ciertos productos, también llamado Impuesto al
Lujo.
Se señala la tasa general y la tasa especial, su
recaudación en los últimos años, y algunos
aspectos generales del impuesto equivalente en
Argentina y Perú.
El presente documento ha sido elaborado a
solicitud de un parlamentario, bajo sus
orientaciones y particulares requerimientos. Por
consiguiente el tema que aborda y sus
contenidos están delimitados por los parámetros
de análisis acordados y por el plazo de entrega
convenido. No es un documento académico y se
enmarca en los criterios de neutralidad,
pertinencia, síntesis y oportunidad en su
entrega.
I. Aspectos generales
El llamado Impuesto al Lujo está establecido en
el Decreto Ley N° 825 de 1976, Ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios, Título III,
párrafo 1º, Del impuesto adicional a ciertos
productos, artículos 37 a 40.
El artículo 37 de la Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios, aplica este impuesto a la
primera venta o importación, sea esta última
habitual o no, de las especies que señala en las
letras a) a m), paralelamente al Impuesto al
Valor Agregado (IVA), con excepción de las
señaladas en la letra j), a que se aplica una tasa
de 50%, como se transcribe a continuación:
“a) Artículo de oro, platino y marfil;
b) Joyas, piedras preciosas naturales o
sintéticas;
c) Pieles finas, calificadas como tales por el
Servicio de Impuestos Internos, manufacturadas
o no;
d) DEROGADA.-
e) Alfombras finas, tapices finos y cualquier otro
artículo de similar naturaleza, calificados como
tales por el Servicio de Impuestos Internos;
f) DEROGADA
g) Yates, con excepción de aquellos cuyo
principal medio de propulsión sea la vela, y los
destinados habitualmente a competencias
deportivas, de acuerdo con las normas que
determine el Reglamento de esta ley;
h) SUPRIMIDA;
i) Conservas de caviar y sus sucedáneos;
j) Artículos de pirotecnia, tales como fuegos
artificiales, petardos y similares, excepto los de
uso industrial, minero o agrícola o de
señalización luminosa;
k) DEROGADA.
l) Armas de aire o gas comprimido, sus
accesorios y proyectiles, con excepción de las de
caza submarina, y
m) DEROGADA.”.
Este impuesto se aplica:
a) En las ventas, sobre el valor de transferencia
de las especies, y
b) En las importaciones, sobre el valor de los
bienes importados, determinado sobre el
valor aduanero de los bienes que se internen
o, en su defecto, el valor CIF de los mismos
bienes. Forman parte de la base imponible
los gravámenes aduaneros que se causen en
la misma importación.
Para determinar el impuesto que afecta la
primera enajenación de vehículos automóviles
importados al amparo de las partidas del
Capítulo 0 del Arancel Aduanero, en cuya virtud
gozan de exención total o parcial de derechos e
impuestos con respecto a los que les afectarían
en el régimen general, se considera la misma
base imponible de las importaciones menos la
depreciación por uso.
Dicha depreciación es de un 10% por cada año
completo transcurrido entre el 1º de enero del
año del modelo y el momento en que se pague el
impuesto, salvo que en el valor aduanero ya se
hubiese considerado rebaja por uso, caso en el
cual sólo procederá depreciación por los años no
tomados en cuenta. El impuesto deberá ser
pagado por el respectivo importador
conjuntamente con el Impuesto al Valor
Agregado al momento de consumarse
legalmente la importación o tramitarse
totalmente la importación condicional.
Este impuesto no afecta a las especies que se
importen al país en los casos previstos en las
letras B y C del artículo 12°, que se refieren a
las importaciones de especies efectuadas por
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pasajeros o personas visitantes para su propio
uso durante su estada en Chile; las especies
internadas transitoriamente en admisión
temporal, y las especies exportadas en su venta
al exterior.
En el caso de:
a) Artículo de oro, platino y marfil;
b) Joyas, piedras preciosas naturales o
sintéticas; y
c) Pieles finas, calificadas como tales por el
Servicio de Impuestos Internos, manufacturadas
o no;
Se aplica la misma tasa del 15% por las ventas
que no resulten gravadas por el artículo 37 de la
Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios.
II. Finalidad recaudatoria
protectora
En cuanto a los fundamentos de este impuesto,
se ha sostenido que protegería la industria
nacional (Senado de Chile, 1999):
El miércoles 18 de agosto, el Senado
aprobó por unanimidad el Proyecto de
Ley (Oficio N° 2439 del 14 de Julio de
1999), que aumenta de US$ 10.004 a US$
15.000 el límite exento del Impuesto al
Lujo y racionaliza la importación de
automóviles acogidos a franquicias
especiales.
La iniciativa permitirá terminar con el
mercado secundario de ventas de cupos
para internación de vehículos de mayor
valor sin pagar impuestos, al derogar la
franquicia aduanera 0004, y faculta al
Ministerio de Transportes para establecer
un paquete básico de elementos de
elementos de seguridad con los que
obligatoriamente deberán contar los
vehículos que ingresen al país.
Lo mismo ocurriría en Argentina y Ecuador
(iProfesional, 2011, El Cronista, 2011), mientras
que en Italia su finalidad sería recaudatoria
(Handelszeitung, 2011).
III. Legislación extranjera
1. Argentina
En Argentina se denomina Impuesto Interno a
los Artículos de Lujo, siendo un impuesto
selectivo, dentro del Impuesto al Valor
Agregado.
3
El artículo 1 de la Ley 24.674 establece los
productos y servicios gravados con del impuesto.
Se aplica a los objetos suntuarios, entre otros, y
particularmente a los siguientes bienes:
 Piedras preciosas, semipreciosas,
naturales o reconstituidas.
 Piedras duras talladas.
 Perlas naturales o de cultivos.
 Alhajas.
 Objetos de platino, oro, plata, cristal,
jade, marfil, etc.
 Monedas de oro y plata con aditamentos
extraños a su cuño.
 Alfombras y tapices de punto.
Se excluyen:
 Instrumental de uso científico y objetos
o de uso medicinal.
 Objetos rituales para cultos.
 Anillos de alianza matrimonial.
 Medallas o condecoraciones autorizadas.
Su base imponible es el precio de venta o de
importación, no aceptándose la deducción de
otros impuestos que hayan gravado el producto.
A este impuesto también se le llama Impuesto
Interno. Su tasa general es de 8%, como tasa
real y nominal a la vez. La tasa del impuesto
integra la base imponible del propio impuesto.
Por eso, la tasa real se conoce solo después de
determinar el impuesto a pagar.
Por ello, para calcular la tasa efectiva aplicada
sobre la base imponible, se debe estar al monto
final a pagar, siendo la tasa efectiva siempre
mayor que la tasa nominal.
En cuanto a su finalidad, el presidente de la
Comisión de Presupuesto y Hacienda del
Gobierno argentino, Aníbal Fernández, indicó
que el objetivo del impuesto ”no es recaudatorio,
sino que busca equidad y distribución del
ingreso” (Ámbito, 2013).
2. Perú
Se denomina Impuesto Selectivo al Consumo
(ISC) al impuesto indirecto que sólo grava
determinados bienes (es un impuesto específico).
Una de sus finalidades es desincentivar el
consumo de productos que generan
externalidades negativas en el orden individual,
social y medioambiental, como por ejemplo: las
bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles
(SUNAT, 2016).
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Una finalidad del impuesto sería atenuar la

regresividad del IVA al exigir mayor carga V. Recaudación en Chile
impositiva a aquellos consumidores que
objetivamente evidencian una mayor capacidad La tabla siguiente señala la recaudación de este
contributiva por la adquisición de bienes impuesto en los años 2009 a 2015 en millones de
suntuosos o de lujo, como, por ejemplo, la pesos nominales (no reajustados).
adquisición de vehículos automóviles nuevos,
agua embotellada, bebidas rehidratantes, La información disponible desagrega la
energéticas, entre otras (SUNAT, 2016). recaudación por tipo de producto en la primera
columna de la izquierda, mediante la letra que lo
La tasa de este impuesto varía entre 0% y 50%, identifica en el artículo parcialmente transcrito.
dependiendo del producto de que se trate.

La serie de ingresos que se presenta está

IV. Casos de comercio ilegal
No se ha encontrado estadística oficial de casos de
comercio ilegal, sino solo información parcial,
procediente de fuentes públicas, relativas a años en
particular.
Por ejemplo, en el año 2014 se habría presentado una
querella por delito de comercio clandestino de oro,
correspondiente a 15 barras, de 48 kg. en total (SII,
2016).
actualizada hasta el 28 de abril de 2016, por lo
que sólo cutre hasta el año comercial 2015,
correspondiente al año tributario 2016. Para
conocer las cifras correspondientes al año
comercial 2016, correspondientes al año
tributario 2017, habría que esperar hasta el año
2018.

Tabla N° 1: recaudación del Impuesto Adicional del D.L. N° 825 de 1976, Ley sobre Impuesto a
las Ventas y Servicios, desde 2009 hasta 2015.
AÑO 2009 AÑO 2010 AÑO 2011 AÑO 2012 AÑO 2013 AÑO 2014 AÑO 2015
Total 589 506 765 985 1.256 1.501 1.548
Art. 37 letras a), b)
y c)
527 557 745 974 1.238 1.498 1.331
Art. 37 letras e), h),
j) y l)
61 (51) 19 13 18 2 7
Art. 37 letras g)
1 (1) 1 (2) 1 1 209
Fuente: Servicio de Impuestos Internos, en base a los Informes de Ingresos Fiscales de la Tesorería General
de la República.

Referencias
Ámbito (18, dic., 2013), Es ley el impuesto a los bienes de lujo. Disponible en:
http://www.ambito.com/721294-es-ley-el-impuesto-a-los-bienes-de-lujo (enero, 2017).

El Cronista (28, dic,., 2011), Para proteger producción de autos, quieren subir 15% un impuesto
a los importados. Disponible en: http://bcn.cl/1z7et (enero, 2017).

Handelszeitung (14, dic., 2011). Monti: Italien im «wirtschaftlichen Notstand». Disponible en:
http://bcn.cl/1z7ev (enero, 2017).

Iprofessional (28, dic., 2011), Subirían 15 por ciento un impuesto a los autos de lujo importados.
Disponible en: http://bcn.cl/1z7eq (enero, 2017).
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Servicio de Impuestos Internos (sin fecha), Seminario, La Piratería un Desafío para Chile.
Disponible en: http://bcn.cl/1z86t (enero, 2017).

Servicio de Impuestos Internos (23, agosto, 1999), Senado aprobó cambio al Impuesto al Lujo,
Disponible en: http://bcn.cl/1z7do (enero, 2017).

Servicio de Impuestos Internos (28, abril, 2016), Ingresos Tributarios Anuales 2009 – 2015.
Disponible en: http://bcn.cl/1ens8 (enero, 2017).

Servicios de Impuestos Internos (4, enero, 2016), Impuestos Indirectos. Disponible en:
http://bcn.cl/1z7cg (enero, 2017).

Textos Normativos
Decreto Ley N° 825 de 1976, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. Disponible en:
http://bcn.cl/1uv32 (enero, 2017).