NIA 330

La Norma Internacional de Auditoría 330 trata de planear e implementar las

respuestas a los riesgos previamente evaluados por el auditor. Tanto la NIA 315
como la NIA 330 reconocen que la evaluación del riesgo es el núcleo del proceso
de auditoría, y estas dos NIA especifican que el auditor debe obtener una
comprensión de los riesgos clave relevantes para los estados financieros. El
párrafo 6 de la NIA 330 exige que El auditor diseñará y aplicará otros
procedimientos de auditoría cuya naturaleza, calendario y alcance se basen en los
riesgos evaluados de incorrecciones materiales a nivel de la afirmación y
respondan a ellos

El objetivo principal de la NIA 330 es orientar sobre el modo en que los

auditores deben obtener pruebas suficientes y apropiadas en relación con los
riesgos evaluados de incorrecciones materiales mediante el diseño y la aplicación
de respuestas adecuadas a dichos riesgos. Dicho de otra forma, el auditor tiene
que encargarse de tener todas las pruebas sobre los riesgos evaluados con
anterioridad, mediante un planteamiento correcto y capacidad de llevarlo a cabo
de forma apropiada a las características de cada riesgo.

La Norma Internacional de Auditoría 330 exige que los auditores realicen pruebas
de control y procedimientos sustantivos, y el apartado 4 de la NIA ofrece las
definiciones:

Procedimiento sustantivo: Un procedimiento de auditoría diseñado para detectar

incorrecciones materiales a nivel de afirmación. Los procedimientos sustantivos
comprenden pruebas de detalles y procedimientos analíticos sustantivos. Dentro
de ellos están los procedimientos analíticos sustantivos y pruebas de detalles.

Pruebas de control: Consiste en examinar una muestra de órdenes de compra

para asegurarse de que han sido debidamente autorizadas, y una respuesta
afirmativa es buena, lo que confirma que el control interno que exige la
autorización de las órdenes de compra está funcionando; o bien una respuesta
negativa indica que el control interno no parece estar funcionando, por lo que
requiere una mayor investigación de auditoría.

Un ejemplo de prueba de control para un sistema de compras sería inspeccionar

una muestra de notas de recepción de mercancías para confirmar que el personal
de entrada de los almacenes firma por las mercancías recibidas.
NIA 315

La norma requiere que el auditor externo aplique procedimientos de auditoría

diseñados para identificar y evaluar la existencia de errores importantes o
significativos a nivel de estados financieros y a nivel de las aseveraciones
presentadas en dichos estados, haciendo la aclaración de que el hecho de que el
auditor externo haya cumplido con este proceso no representa que haya obtenido
suficiente y apropiada evidencia de auditoría para sustentar su opinión profesional.
Al respecto, debe tenerse en cuenta que los procedimientos diseñados para
efectos de la evaluación de riesgos, pueden o deben considerar.