marzo 2020

ACTUALIZACIÓN DE ÚLTIMAS
REFORMAS TRIBUTARIAS
LEY PARA LA REACTIVACIÓN ECONÓMICA DEL CAFÉ

LEY DE SIMPLIFICACIÓN, ACTUALIZACIÓN E INCORPORACIÓN TRIBUTARIA

DECRETO NÚMERO 04-2019 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA

DECRETO NÚMERO 07-2019 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA
 OBJETIVO

Orientar a los Alumnos de la Facultad de Ciencias Económicas de

la Universidad de San Carlos, acerca del tema denominado
«Actualización de últimas reformas tributarias».
LEY PARA LA REACTIVACIÓN ECONÓMICA
DEL CAFÉ
DECRETO NÚMERO 04-2019 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA
 CREACIÓN DE FIDEICOMISO

LEY PARA LA Apoyo

«Fideicomiso REACTIVACIÓN ECONOMICA
Financiero DEL CAFÉ
para los Productores
del Sector Cafetalero Guatemalteco»

Decreto número 31-2001 del Congreso de la

República
Publicado el 2 de agosto de 2001 y vigente el 3 de agosto de 2001
 CREACIÓN DE FIDEICOMISO

LEY PARA LA Apoyo

«Fideicomiso REACTIVACIÓN ECONOMICA
Financiero DEL CAFÉ
para los Productores
del Sector Cafetalero Guatemalteco»

Por $ 100.000.000

ARTÍCULO 5 DECRETO NÚMERO 31-2001 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA

•Ministro de Agricultura, Ganadería y Alimentación
•Ministro de Finanzas Públicas
•Ministro de Economía
•Ministro de Relaciones Exteriores
•Presidente de la Junta Monetaria
•Presidente de la Asociación Nacional del Café
•Gerente General del Banco Fiduciario

ARTÍCULO 9 DECRETO NÚMERO 31-2001 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA

 AMPLIACIÓN

Decreto 12-2013 amplió plazo a 10 años hasta el :

23 de octubre de 2026
LEY PARA LA REACTIVACIÓN ECONOMICA DEL CAFÉ

Decreto 04-2019 amplió plazo hasta el:

23 de octubre de 2051

Artículo 1, DECRETO NÚMERO 04-2019 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA

 Fiduciario

CONTRATO DE FIDEICOMISO
Fideicomitente Fideicomisario
ESTADO o
BENEFICIARIO

Por el contrato de Fideicomiso una (pueden ser varias) persona denominada Fideicomitente
entrega bienes o dinero a otra denominada Fiduciario para que los administre y entregue los
beneficios a otra denominada fideicomisario o beneficiario.

Artículo 766, 768 769, DECRETO NÚMERO 2-70 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA
 «Fideicomiso Apoyo Financiero para los Productores del Sector
Cafetalero guatemalteco»
Decreto número 31-2001 del Congreso de la República

LEY PARA LA REACTIVACIÓN

Fiduciario ECONOMICA DEL CAFÉ
BANRURAL

Fideicomitente Fideicomisario
ESTADO BENEFICIARIO

Artículo 8, DECRETO NÚMERO 31-2001 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA

 INTERESES A COBRAR

LEY PARA LA REACTIVACIÓN ECONOMICA DEL CAFÉ

Micro y
Medianos y
Pequeños Créditos en
2% grandes 3% 8.5%
productores Mora
anual productores anual anual
cafetaleros

Artículo 2 inciso b), DECRETO NÚMERO 04-2019 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA

Primer párrafo del artículo 16 Reformado.

REFORMAS
Las personas individuales AL
o jurídicas que ISR
lleven contabilidad completa
de acuerdo al Código de Comercio, y a quienes la Administración
Tributaria autorice, emitir facturas especiales por cuenta del vendedor
de bienes o del prestador de servicios de acuerdo con la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, deberán retener con carácter de pago
definitivo el Impuesto Sobre la Renta, aplicando el tipo impositivo del
cinco por ciento (5%) sobre el valor de la factura sin incluir el Impuesto
Al Valor Agregado.
Artículo 4, DECRETO NÚMERO 04-2019 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA
 Se adiciona el artículo 25 bis al Decreto 27-92 del Congreso de la República,
RÉGIMEN ESPECIAL ELECTRÓNICO DE DEVOLUCIÓN DE CRÉDITO FISCAL

a) Se crea el Régimen REFORMAS

Especial ElectrónicoAL IVA
de devolución de Crédito Fiscal

b) La devolución es del 100%

c) Se solicita por periodos impositivos mensuales vencidos

NOTA: No hay plazo para solicitarlo

Artículo 5, DECRETO NÚMERO 04-2019 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA

 Se adiciona el artículo 25 bis al Decreto 27-92 del Congreso de la República
Previamente a optar por este Régimen Electrónico se deben llenar los
siguientes:
REQUISITOS REFORMAS AL IVA
a) Acreditar la calidad de exportador

b) Que en el año anterior sus ingresos sean iguales o superiores al 50% por
exportaciones.

c) Si es menor del 50%, que no puedan acreditarlo con futuro débitos fiscales.

d) Actualizarla la información anualmente (no dice cuándo)

 Se adiciona el artículo 25 bis al Decreto 27-92 del Congreso de la República
Previamente a optar por este Régimen Electrónico se deben llenar los
siguientes:

REFORMAS AL IVA
REQUISITOS
d) Estar al Régimen de Factura Electrónica en Línea –FEL-

e) Utilizar el Sistema Electrónico de operaciones y documentación soporte.

En este sistema se incluirá: (SAT 6 meses)
1. Libro de inventarios
2. Libro Diario y mayor
3. Libro de Estados Financieros
4. Libro de Compras y Ventas y otros
Artículo 5, DECRETO NÚMERO 04-2019 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA
 Se adiciona el artículo 25 bis al Decreto 27-92 del Congreso de la República

Previamente a optar por este Régimen Electrónico se deben llenar los

siguientes: REFORMAS AL IVA
REQUISITOS
f) La SAT debe elaborar una plataforma electrónica que emita
certificaciones electrónicas que permita comprobar que se ha
cumplido con presentar declaraciones definitivas de exportaciones.

Artículo 5, DECRETO NÚMERO 04-2019 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA

 Se adiciona el artículo 25 bis al Decreto 27-92 del Congreso de la República

PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN

1.
REFORMAS AL IVA
Presentar solicitud ante la SAT por periodos mensuales
2. SAT verifica que se hayan cumplido todos los requisitos, si falta alguno
RECHAZARÁ la solicitud
3. La SAT resolverá en 30 días a partir de la recepción de la solicitud.

4. Si hubieren inconsistencias le dará 30 días al exportador para que

subsane las mismas.
Artículo 5, DECRETO NÚMERO 04-2019 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA
 REFORMAS AL IVA
Se adiciona el artículo 25 bis al Decreto 27-92 del Congreso de la República

PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN
5. En el plazo de 5 días de emitida la resolución la SAT la
remitirá al Banco de Guatemala.

6. No establece cuando el BANGUAT devolverá parcial

o totalmente el crédito fiscal.

7. La devolución se hará por acreditamiento en cuenta.

Artículo 5, DECRETO NÚMERO 04-2019 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA

 REFORMAS AL IVA
Se adiciona el artículo 29 “A” al Decreto 27-92 del Congreso de la República

PROCEDIMIENTO

1. Volumen de facturas • La habilitación como usuario

SAT emitidas en régimen de FEL será de
obligará a OFICIO.
utilizar 2. Nivel de Ingresos
Factura • Se notificará al contribuyente
brutos facturados la Resolución Respectiva.
Electrónica
tomando en
cuenta: 3. Vinculación económica. • La resolución cobrará vigencia
3 meses posteriores a su
4. Inscrip. Régimen Especial notificación.

Artículo 6, DECRETO NÚMERO 04-2019 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA

 REFORMAS AL IVA
Se adiciona el artículo 29 “A” al Decreto 27-92 del Congreso de la República

1. Libro de inventarios
Los contribuyentes
2. Libro Diario
que usen FEL
deben utilizar un
3. Libro Mayor
Sistema
Electrónico de
4. Libro Estados Financieros
registro de
operaciones y de 5. Libro Compras y Ventas
documentación:
6. Libro Auxiliares

Artículo 6, DECRETO NÚMERO 04-2019 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA

 REFORMAS AL IVA
Se adiciona el artículo 52 “A” al Decreto 27-92 del Congreso de la República,
FACTURAS ESPECIALES POR CUENTA DEL PRODUCTOR

1. Los Exportadores de productos agropecuarios, artesanales y

reciclados emitirán siempre Factura Especial Electrónica cuando
adquieren estos productos.

2. Los exportadores No emitirán facturas especiales a productores

autorizados, los cuales emitirán factura por sus ventas.

Artículo 7, DECRETO NÚMERO 04-2019 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA

REFORMAS AL IVA
Se adiciona el artículo 52 “A” al Decreto 27-92 del Congreso de la República
FACTURAS ESPECIALES POR CUENTA DEL PRODUCTOR

3. Los exportadores deben operar las facturas especiales como

débito y crédito fiscal, y nunca reclamar devolución de crédito
fiscal.

4. El exportador que le compre a intermediarios le emitirá factura especial

y retener el ISR e IVA.
5. El intermediario que le compre a otros productores no autorizados o a
otros intermediarios les emitirá Notas de abono.
Artículo 7, DECRETO NÚMERO 04-2019 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA
REFORMAS AL IVA
Se adiciona el artículo 52 “A” al Decreto 27-92 del Congreso de la República,
INSCRIPCIÓN DE PRODUCTORES AUTORIZADOS
6. Los productores para ser autorizados y registrados por 1ª.vez deben
presentar en cualquier mes del año solicitud mediante declaración
jurada y acompañar los requisitos siguientes:

a) Acreditar la propiedad, uso usufructo, arrendamiento, posesión de

la tierra (no artesanos o productos reciclados).

b) Cantidad estimada de producción anual.

Artículo 7, DECRETO NÚMERO 04-2019 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA
 REFORMAS AL IVA

Se adiciona el artículo 52 “A” al Decreto 27-92 del Congreso de la República,

CAMBIOS EN REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIÓN DE PRODUCTORES
a. La autorización para ser Productor Autorizado ya no tiene vencimiento.

b. Los productores ya no tienen que actualizarse cada año.

c. Se debe presentar denuncia por datos falsos en la Declaración Jurada

de inscripción de Productores.

d. No se pide solvencia fiscal

Artículo 7, DECRETO NÚMERO 04-2019 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA

 REFORMAS AL IVA
Se adiciona el artículo 52 “A” al Decreto 27-92 del Congreso de la República

CAMBIOS EN REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIÓN DE PRODUCTORES

e. No se debe acompañar certificación emitida por contador.

f. No se pide Libro de salarios y planilla reportada al IGSS.

g. No acompañar Documentación Soporte de compra de insumos

agrícolas.

Artículo 7, DECRETO NÚMERO 04-2019 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA

 REFORMAS AL IVA
Se adiciona el artículo 52 “A” al Decreto 27-92 del Congreso de la República,
INCRIPCIÓN DE PRODUCTORES AUTORIZADOS

7. La SAT emitirá la resolución autorizando la inscripción.

8. Si no se acepta la inscripción se dará audiencia por 5 días para que

se presenten pruebas de descargo, de no presentarla se denegará la
solicitud.

9. El productor autorizado para que no le emitan factura especial, deberá

entregarle al exportador copia de la resolución de productor
autorizado.
Artículo 7, DECRETO NÚMERO 04-2019 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA
 DISPOSICIONES FINALES
Solicitudes de devolución de Crédito Fiscal NO
auditadas
LEY PARA LA REACTIVACIÓN ECONOMICA DEL CAFÉ
• El contribuyente que efectuó solicitud de crédito fiscal y que no
se les haya emitido la resolución respectiva, puede pedir
cambiarse al Régimen Especial Electrónico.

• Debe Desistir previamente de la solicitud que no ha sido

resuelta.
Artículo 9, DECRETO NÚMERO 04-2019 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA
 DISPOSICIONES FINALES

Solicitudes
LEY de devolución de
PARA LA REACTIVACIÓN Crédito Fiscal
ECONOMICA DEL NO
CAFÉ
auditadas

• Debe ingresar nuevo expediente con toda la documentación

en forma digital.

• la SAT programará auditoria a posteriori.

Artículo 9, DECRETO NÚMERO 04-2019 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA
 DISPOSICIONES FINALES

LEY PARA LA REACTIVACIÓN ECONOMICA DEL CAFÉ

LOS ARTÍCULOS Entran en vigencia el 8 días después de
PLAZOS LEGALES

haberse publicado el decreto 04-2019

1-2-3-4-8-9-10
VIGENTES EL 8-MAYO-2019

Entran en vigencia 6 MESES después de

LOS ARTÍCULOS su publicación en el Diario Oficial
5-6-7 VIGENTES EL 30-10-2019

Artículo 10 DECRETO NÚMERO 04-2019 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA

 DISPOSICIONES FINALES
PLAZO PARA EMPEZAR A APLICAR EL • Publicación de la ley 30-04-2019
5% DEL ISR SOBRE FACTURAS
ESPECIALES • El Artículo 4 entra en vigencia 08-05-2019

LEY PARA LA REACTIVACIÓN• ECONOMICA DEL CAFÉel

ARTÍCULO 4
El 5% de ISR en Facturas Especiales
PLAZOS LEGALES

1-junio-2019

• Publicación de la ley 30-04-2019

SAT DEBE PONER A DISPOSICION DE LOS • El Artículo 5 entra en vigencia el 30-10-2019

CONTRIBUYENES LA PLATAFORMA Y
HERRAMIENTAS ELECTRÓNICAS • 6 MESES después de entrar en vigencia el
ARTÍCULO 5 artículo 5 de la ley, La plataforma y las
herramientas informáticas, deben estar
terminadas el
30-04-2020
DICTAMEN DIC-SAT-IAJ-149-2019, Unidad de Asesoría Legal-Intendencia de asuntos Jurídicos
 RÉGIMEN ESPECIAL DE
CONTRIBUYENTE
AGROPECUARIO
Artículos del 3 al 6, DECRETO 7-2019, que adicionan a la Ley del IVA
los artículos 54 “A”, 54 “B”, 54 “C” y 54”D”
Las actividades agropecuarias se dividen en tres subsectores:

Subsector agrícola Subsector pecuario Subsector Apicultor

● Cultivo de granos y semillas ● Explotación de bovinos ● Recolección de miel

oleaginosas

● Cultivo de hortalizas ● Explotación de porcinos ● Aprovechamiento de la cera

de las colmenas

● Cultivo de frutales y nueces ● Explotación avícola ● Recolección de jalea real.

● Cultivo en invernaderos y viveros, y ● Explotación de ovinos y caprinos ● Cuidado de abejas

floricultura

● Cultivos industriales ● Explotación de otros animales

● Actividades de apoyo a la agricultura. ● Actividades de apoyo al subsector

pecuario.
Régimen Especial de Contribuyente Agropecuario

Quiénes pueden estar en este régimen:

Personas Individuales (para criadores) que desarrollen actividades
de producción y comercialización en el sector agropecuario específicamente:
● Ganado vacuno (vacas, bueyes, toros)
● Ganado equino (caballos y yeguas)
● Ganado porcino (cerdos)
● Ganado caprino (cabras)

Se excluyen de este Régimen cualquier prestación de servicios agropecuarios o

servicios de cualquier otra naturaleza (Arrendamiento para pastoreo).
ARTÍCULO 3, DECRETO 7-2019, LEY DE SIMPLIFICACIÓN, ACTUALIZACIÓN E INCORPORACIÓN TRIBUTARIA,
adiciona el art. 54 “A” al Decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado
Monto máximo de ingresos del contribuyente agropecuario

➢ No superar o exceder este monto dentro del año fiscal

Q3,000,000.00
Tres millones de quetzales

En este caso: - No pagará ni presentará declaraciones del ISR e ISO

ARTÍCULOS 3 Y 6, DECRETO 7-2019, LEY DE SIMPLIFICACIÓN, ACTUALIZACIÓN E INCORPORACIÓN

TRIBUTARIA adiciona el art. 54 “A” al decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado
Monto máximo de ingresos del contribuyente agropecuario

➢ SI SUPERA LOS:

Q3,000,000.00
Tres millones de quetzales
➢ SE INSCRIBIRÁ DE OFICIO: 3 meses

● En el Régimen General del IVA;

● En el Régimen sobre utilidades del ISR. (Según inciso C, del Dictamen
IAJ-345-2019, Artículo 50, Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria)
ARTÍCULOS 3 Y 6, DECRETO 7-2019, LEY DE SIMPLIFICACIÓN, ACTUALIZACIÓN E INCORPORACIÓN
TRIBUTARIA adiciona el art. 54 “A” al Decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado
Tipo Impositivo

5% Sobre las ventas brutas, para los criadores de

ganado vacuno,equino, porcino y caprino

Sobre las utilidades, para los compradores,

5% vendedores y engordadores de ganado
vacuno,equino, porcino y caprino

ARTÍCULO 3, DECRETO 7-2019, LEY DE SIMPLIFICACIÓN, ACTUALIZACIÓN E INCORPORACIÓN TRIBUTARIA

adiciona el art. 54 “A” al decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado
Pago del Impuesto

Sobre el total de la factura el Agente

Retenedor aplicará el 5% y se pagará dentro
1 A través de retenciones de los 10 días siguientes de vencido el mes,
en que se efectuó la retención

Cuando el Agente Retenedor, no efectúe la

retención, el contribuyente debe pagar
2 Pago directo dentro del mes calendario siguiente al
vencimiento de cada período mensual.

Se debe emitir y entregar la constancia de retención

ARTÍCULO 4, DECRETO 7-2019, LEY DE SIMPLIFICACIÓN, ACTUALIZACIÓN E INCORPORACIÓN TRIBUTARIA
adiciona el art. 54 “B” al decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado
Obligaciones y consideraciones del Régimen

1 Habilitar un libro de compras y ventas

2 Habilitar un libro de bancos y un libro de inventarios

● Los libros se podrán llevar electrónicamente

3 Emitir facturas, de contribuyente agropecuario.

ARTÍCULO 5, DECRETO 7-2019, LEY DE SIMPLIFICACIÓN, ACTUALIZACIÓN E INCORPORACIÓN TRIBUTARIA

adiciona el art. 54 “C” al decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado
Obligaciones y consideraciones del Régimen

4 Exigir facturas en la adquisición de bienes y servicios

Las facturas deben llevar la frase

5
“No genera derecho a crédito fiscal”.

ARTÍCULO 5, DECRETO 7-2019, LEY DE SIMPLIFICACIÓN, ACTUALIZACIÓN E INCORPORACIÓN TRIBUTARIA

adiciona el artículos 54 “A” y 54 “B” al decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado
 RÉGIMEN ELECTRÓNICO
DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
Y

RÉGIMEN ELECTRÓNICO ESPECIAL

DE CONTRIBUYENTE AGROPECUARIO
Regímenes Electrónicos

Se crea el :

● Régimen Electrónico Especial de

Contribuyente Agropecuario

● Régimen Electrónico de Pequeño

Contribuyente.
ARTÍCULO 8, DECRETO 7-2019, LEY DE SIMPLIFICACIÓN, ACTUALIZACIÓN E INCORPORACIÓN TRIBUTARIA
Plataforma Electrónica

A partir del 1 DE MARZO DE 2020, la SAT

pondrá la plataforma electrónica, para gestión,
cobro y control del impuesto:

● Régimen Electrónico Especial de

Contribuyente Agropecuario

● Régimen Electrónico de Pequeño

Contribuyente.

ARTÍCULO 8, DECRETO 7-2019, LEY DE SIMPLIFICACIÓN, ACTUALIZACIÓN E INCORPORACIÓN TRIBUTARIA

adiciona el artículo 54 “E”” al decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado
Tarifa aplicable

4%
SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS TOTALES
por ventas, en cada mes calendario

ARTÍCULO 47, DECRETO NÚMERO 27-92 LEY DEL IVA

Obligaciones

1 Incorporarse a Factura Electrónica

2 Emitir factura electrónica de Contribuyente Agropecuario.

3 Registrar ante la SAT una cuenta Bancaria

Autorizar a la SAT para que le debite de la cuenta Bancaria, el

4
impuesto mensual

ARTÍCULO 8, DECRETO 7-2019, LEY DE SIMPLIFICACIÓN, ACTUALIZACIÓN E INCORPORACIÓN TRIBUTARIA adiciona el

artículos 54 “E” al decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado
Obligaciones

5 Autorizar a la SAT para que le debite de la cuenta Bancaria, el 4% del

impuesto mensual , el décimo día hábil de cada mes.

Fondos insuficientes en la cuenta bancaria:

● Debe presentar declaración en los días que faltan para que

finalice el mes

● Debiendo pagar en este caso el 5% sobre el total de ingresos

reportados en el mes inmediato anterior, de conformidad con las
facturas electrónicas emitidas.
ARTÍCULO 8, DECRETO 7-2019, LEY DE SIMPLIFICACIÓN, ACTUALIZACIÓN E INCORPORACIÓN TRIBUTARIA
adiciona el artículos 54 “E” al decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado
Derechos

• Régimen Electrónico Especial de Contribuyente

1 Agropecuario.

• Régimen Electrónico de Pequeño Contribuyente.

No será objeto de retención

ARTÍCULO 8, DECRETO 7-2019, LEY DE SIMPLIFICACIÓN, ACTUALIZACIÓN E INCORPORACIÓN TRIBUTARIA

adiciona el artículos 54 “E” al decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado
Bancarización

La Administración Tributaria promoverá la

bancarización.

Para que el contribuyente se mantenga en el

Régimen Especial de Contribuyente Agropecuario,
debe utilizar bancarización.

ARTÍCULO 9, DECRETO 7-2019, LEY DE SIMPLIFICACIÓN, ACTUALIZACIÓN E INCORPORACIÓN TRIBUTARIA

adiciona el artículos 54 “F” al decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado
Bancarización

Los pagos a partir de treinta mil Quetzales (Q.30,000.00), se deben realizar

por cualquier medio que faciliten los bancos del sistema, distinto al dinero en
efectivo (transferencias o acreditamientos bancarios).

Los pagos también podrán realizarse utilizando:

● Tarjeta de crédito o de débito

● Otros medios similares (cheques)

El domicilio fiscal de este contribuyente, podrá ser verificado por la SAT.

ARTÍCULO 20, DECRETO 20-2006, DISPOSICIONES LEGALES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
MUCHAS GRACIAS