Ministerio de Economía y Finanzas

DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS

Despacho de la Directora

3 de febrero
de 2005.

Como un servicio público, la Dirección General de Ingresos informa sobre

los efectos de la Ley Nº 6 de 2 de febrero de 2005, la cual fue publicada en
la Gaceta Oficial Nº 25232 de 3 de febrero de 2005.

1. RETENCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SOBRE INGRESOS POR

GASTOS DE REPRESENTACIÓN, SECTÓR PÚBLICO Y PRIVADO.

A partir del mes de febrero del año en curso, está vigente la retención del 10%
de Impuesto sobre la Renta a las personas que devengan ingresos por Gastos
de Representación, tanto en el sector público como privado.

Dichas personas están en la obligación de presentar Declaración Jurada de

Renta, incluyendo los Ingresos por Gastos de Representación, reconociéndose
las sumas retenidas a partir del mes de febrero del año en curso y previa las
deducciones autorizadas en los artículos 697 y 709 del Código Fiscal.

El descuento de 25 % deducible sobre los Ingresos por Gastos de

Representación, a que tenía derecho el sector de la empresa privada está
derogado a partir del 3 de febrero de 2005.

Ver artículo 24 y 25 de la Ley 6 de 2005, que modifica en su orden respectivo

los artículos 732 y 734 del Código Fiscal.

2. APLICACIÓN DE MULTAS, NUEVA REGLA:

La multa por datos falsos en las declaraciones juradas de renta, se aumenta de

B/.1,000.00 a B/.5,000.00, sin perjuicio de las sanciones que correspondan por
la Ley 57 de 1978 que reglamenta la profesión del Contador Público
Autorizado, (CPA.). Antes era de B/.25.00 a B/.1,000.00.
Ver artículo 22 de la Ley 6 de 2005, que modifica el artículo 712 del Código
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Fiscal.

Se aumentó la multa, por presentación tardía de la Declaración Jurada de

Rentas, de B/.100.00 a B/.1,000.00. Antes era de B/.10.00 a B/.1000.00.

Ver artículo 27 de la Ley 6 de 2005 que modifica el artículo 753 del C. F.

Se aumentó la multa, por no llevar libros de contabilidad, de B/.100.00 a

B/.500.00, y multa de B/.100.00 a B/.500.00 por atraso en libros de
contabilidad. Antes era de B/.25.00 a 100.00.

Ver artículo28 de la Ley 6 de 2005, que modifica el artículo 754 del C. F.

Se aumentó la multa a los que sin causa justificada se nieguen a exhibir libros,
registros o documentos, de B/.100.00 a B/.5,000.00. Antes era de B/.10.00 a
B/.1,000.00.

Ver artículo 29 de la Ley 6 de 2005, que modifica el artículo 755 del C. F.

Se aumentó la multa a las personas a quienes se les requiera informes o

documentos y no los rinda dentro del plazo razonable de B/.1,000.00 a
B/.5,000.00 la primera vez, y de B/.5,000.00 a B/.10,000.00 las reincidencias.
Antes era de B/.10.00 a 1,000.00.
Ver artículo 30 de la Ley 6 de 2005, que modifica el artículo 756 del C. F.

Se aumenta la multa a los profesionales que no lleven libros de contabilidad.

Antes era de B/.25.00 a B/.100.00, ahora es de B/.500.00 a B/.5,000.00.

Ver artículo 31 de la Ley 6 de 2005, que modifica el artículo 759 del C. F.

3. APLICACIÓN DEL ITBMS.

1. Queda exento del ITBMS, el expendio de alimentos en locales comerciales

en los cuales no se vendan o consuman bebidas alcohólicas.
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Ver artículo 39 de la Ley 6 de 2005, que adiciona el numeral 17, al literal “b” del
Parágrafo 8 del artículo 1057-V del C. F.

2. Las declaraciones rectificativas tendrán un costo de B/.500.00, si se

presentan después de 12 meses de la fecha legal de su presentación.

Ver artículo 39 de la Ley 6 de 2005, que modifica el Parágrafo 10 del artículo 1057-V
del C. F..

3. Arresto de 1 a 2 años por defraudación fiscal, se modificó de 2 a 5 años

y la multa de 2 a 10 veces quedó de 5 a 10 veces la suma defraudada.

Ver artículo 39 de la Ley 6 de 2005, que modifica el Parágrafo 20 del artículo 1057-V
del C. F.

4. TARIFA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ASALARIADOS Y PERSONAS

NATURALES.
-

Aplicable a partir del mes de febrero de 2005.

Ver artículo 17 de la Ley 6 de 2005, que modifica el artículo 700 del C. F.

5. UTILIZACIÓN DE CRÉDITOS POR INVERSIONES (MONTO Y ORIGEN) A

QUE SE REFERÍA LA LEY Nº 28 DE 1995, O LEY DE UNIVERSALIZACIÓN.

Tales créditos por inversiones (monto y origen) a que se refería la Ley Nº 28

de 1995, debe ser comunicada a la DGI dentro de los 180 días calendarios a
partir del 3-2-05, es decir hasta el 10-8-05.

Ver artículo 79 de la Ley 6 de 2005.

6. SOBRE EL IMPUESTO DE TRANSFERENCIA DE INMUEBLES:

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Se modifica el artículo 1 de la Ley 106 de 1974, de forma tal que el Impuesto se

calcula solo con la primera opción.

Se elimina la segunda opción con la cual se gravaba con el 5% de Impuesto

sobre la Renta, como un pago definitivo.

Ver artículo 65 de la Ley 6 de 2005, que modifica el artículo 1 de la Ley 106 de 1974.

Se modifica el artículo 2 de la Ley 106 de 1974, por el cual se mantiene la

exoneración a las transferencias por donación entre parientes dentro del
primer grado de consanguinidad y los cónyuges, además de las compras y
ventas del estado y las donaciones a favor del Estado, instituciones autónomas,
municipios y asociaciones de municipios.

Ver artículo 66 de la Ley 6 de 2005, que modifica el artículo 2 de la Ley 106 de 1974.

Se modifica el artículo 3 de la Ley 106 de 1974, por el cual dicho impuesto se

reconoce como deducible únicamente del impuesto sobre la renta en caso que
el contribuyente no opte por pagar el impuesto a la tarifa definitiva del 10% a
que se refiere el literal a del artículo 701 del C. F.

Ver artículo 67 de la Ley 6 de 2005, que modifica el artículo 3 de la Ley 106 de 1974.

Se modifica el artículo 4 de la Ley 106 de 1974, por el cual se establece la

exoneración del impuesto a la primera operación de ventas de viviendas
nuevas, siempre que dicha venta se realice dentro de 2 años a partir del
permiso de ocupación.
Las reventas de viviendas de interés social e interés social prioritario causan el
2% de Transferencia.

Ver artículo 68 de la Ley 6 de 2005, que modifica el artículo 4 de la Ley 106 de 1974.

7. SOBRE LEY DE FACTURACIÓN:

1. Se establece que los requisitos principales de las facturas deben estar

PREIMPRESOS. Antes decía “Impresos”.
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2. Las copias de facturas, pueden reposar en archivos magnéticos, digitales

u otro método tecnológico autorizado por la DGI.

3. Se requiere pie de imprenta con el nombre y RUC del emisor, fecha de

impresión, detalle de numeración inicial y final de facturas emitidas.

4. Se requiere que las imprentas o personas que impriman sus propias

facturas o de terceros informen a la DGI dentro de los 15 días al cierre
del mes anterior un informe incluso por medios magnéticos, que indique
nombre, ruc, fecha de impresión y tiraje realizado.

5. Se reduce a 10 días el cierre del establecimiento por el incumplimiento

así como también se reduce a 15 días el cierre del establecimiento en caso
de reincidencia. Antes eran 15 y 30 días respectivamente.

Ver artículo 72 de la Ley 6 de 2005, que modifica el artículo 11 de la Ley 76 de 1976.

Se faculta a la DGI para establecer otras formalidades y condiciones que

deberán reunir las facturas.

Ver artículo 73 de la Ley 6 de 2005, que modifica el artículo 12 de la Ley 76 de 1976.

8. SOBRE IMPUESTO DE INMUEBLES:

1. Se eliminó la exoneración a los colegios y hospitales.

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2. Se aumentó la base exonerada, antes 20,000.00 ahora 30,000.00.

3. Se aumentó la base exonerada a las fincas dedicadas a la actividad

agropecuaria de B/.100,000.00 a B/.149,999.99.

Ver artículo 32 de la Ley 6 de 2005, que modifica el artículo 764 del Código Fiscal.

4. Los colegios y universidades privadas, podrán deducir del monto a pagar

en impuesto de inmuebles sobre fincas de su propiedad, las sumas
gastadas o invertidas en becas permanentes y completas puestas a
disposición del IFARHU, para estudiantes panameños. Igualmente los
hospitales privados podrán deducir del monto a pagar en impuesto de
inmueble sobre fincas de su propiedad, las sumas gastadas y puestas a
disposición del Ministerio de Salud, en atención médica a panameños de
escasos recursos.

Ver artículo 33 de la Ley 6 de 2005, que adiciona el artículo 764-B del Código Fiscal.
5. Nueva tarifa alternativa de inmueble, menor a la establecida en el 766,
para inmuebles que se encuentren al día en el pago del impuesto, siempre
que se presente una declaración jurada del valor estimado del inmueble
debidamente refrendado por una empresa avaluadora de bienes raíces,
dentro del 1er año contado a partir de la promulgación de esta
disposición.

6. Se establece además condonación de intereses hasta el 30-06-2005, siempre

que se presente el avalúo de la finca y se cancele la totalidad de la deuda.

7. La tarifa es la siguiente:
BASE IMPONIBLE IMPUESTO CAUSADO
De 0.00 Hasta B/.30,000.00 0.00
De B/.30,000.01 hasta B/.50,000.00 .70 % sobre el excedente de B/.30,000.00 hasta B/.50,000.00
De B/.50,000.01 hasta B/.75,000.00 B/.140.00 sobre los primeros 50,000.00 y .90 % sobre el excedente
hasta 75,000.00.
De mas de B/.75,000.00 B/.365.00 sobre los primeros B/.75,000.00 y 1% sobre el excedente
de B/.75,000.00

Ver artículo 34 de la Ley 6 de 2005, que adiciona el artículo 766-B del Código Fiscal.

Atentamente,

FLORENCIA RÍOS SERRACIN.

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Directora General de Ingresos