EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El IVA es considerado un valor adicional, que ha sido incorporado en cada una de las fases de la
producción o comercialización de un bien o servicio y tiene como característica la figura del
Débito Fiscal (impuesto a pagar) y Crédito Fiscal (importe a favor del contribuyente); es un
impuesto indirecto.

ACLARACION: Cuando señalamos IMPUESTO A PAGAR, se establece que existe un importe en

favor del fisco que deberá ser cancelado en el plazo establecido al efecto hasta la fecha señalada
según la terminación del NIT en el mes siguiente al mes objeto de análisis, es decir las
operaciones del mes A se declaran ante el fisco en el mes B siguiente. (Ejm.: Operaciones de
ENERO, vencen en el mes de FEBRERO). La falta de pago oportuno de el impuesto a pagar se
constituye en IMPUESTO OMITIDO y por consiguiente sujeto al calculo de la DEUDA TRIBUTARIA,
conforme determina el art. 47 de la Ley Nº2492 modificado por la Ley Nº812.
Cuando señalamos IMPORTE A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE, se establece que NO existe importe
a pagar, es decir que en el periodo objeto de análisis el contribuyente tiene un saldo favorable
que podrá ser compensado a su favor en futuras operaciones, beneficiándose con el
mantenimiento de valor sobre el saldo favorable.

¿CUÁL ES EL OBJETO DEL IVA?

• Venta de bienes muebles.
• Contratos de obras de prestación de servicios de cualquier naturaleza.
• Importaciones definitivas.

Conceptos clave
• BIEN: se refiere a cualquier mercadería, materia prima o artículo terminado, que puede
ser contado, por lo tanto, inventariado. Entre otros, existen: bienes de cambio, bienes
de consumo, bienes de producción, bienes muebles, bienes inmuebles, bienes raíces,
etc.

• SERVICIO: se refiere al trabajo útil que hace una persona o cualquier tipo de maquinaria
para cuya ejecución se utiliza. Dentro de este concepto, se incluye el trabajo intelectual,
técnico (mano de obra), etc., y el uso de maquinaria para brindar alguna utilidad como
ser servicio de transporte, servicio telefónico, etc.

¿QUIÉNES PAGAN EL IVA?

Quienes realizan habitualmente:
• Venta de bienes muebles (Ej.: Electrodomésticos, ropa, cemento, bebidas alcohólicas y
otros).
• Alquiler de bienes muebles (Ej.: Vajillas, disfraces, vehículos, etc.) e inmuebles (Ej.:
Casas, departamentos y similares).
• Servicios en general (Ej.: Profesionales independientes, oficios, restaurantes, karaokes,
etc.).
• Importaciones definitivas de bienes.

¿CÓMO SE GENERA LA OBLIGACION DE PAGO DEL IVA?

Mediante la emisión de la Factura (Nota Fiscal o Documento Equivalente), la cual debe ser
emitida en forma obligatoria a partir de Bs5.- (Cinco 00/100 Bolivianos), o por importes menores
si es que el comprador lo exige. (art. 12 y 16 Ley Nº843)
¿QUÉ PASA SI NO SE EMITE FACTURA?
El incumplimiento a esta obligación, es sancionado con la clausura del local donde no se emitió
la Factura.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA DEL IVA?
13% Esta alícuota se aplica a las ventas y compras (relacionadas con la actividad económica) del
período (mes) que corresponde al pago del impuesto.

ACLARACION: La Venta de libros y de publicaciones oficiales; así como el Transporte

Internacional de Carga (Terrestre) tienen una alícuota del 0%.
LA TASA NOMINAL (TN) se refiere a la alícuota aplicada sobre el precio, formando parte de su
base imponible, se le designa como “impuesto por fuera”. Esta forma de cálculo de facturación
no se aplica en Bolivia.
LA TASA EFECTIVA (TE) es el porcentaje aplicable sobre el total del precio de venta sin la
aplicación del gravamen, se denomina “impuesto por dentro”.
EJEMPLOS DE APLICACIÓN
Aplicación de la TASA NOMINAL:
Precio neto 100
Valor Agregado + 13
PRECIO FINAL 113
La tasa nominal es la alícuota establecida (13%) a ser aplicada sobre el precio utilizando esta
fórmula, para obtener la tasa efectiva.
Aplicación de la TASA EFECTIVA:

Tasa Nominal
Tasa = x 100
Efectiva
1 - Tasa Nominal

0.13
Tasa = x 100 = 14.94
Efectiva
1 - 0.13

Precio de Venta es de Bs. 114.94

Calculando el 13% - Bs. 14.94
PRECIO NETO Bs. 100.00

Es la forma en la que se debe considerar el cálculo del IVA en Bolivia según establece el Artículo
5° de la Ley Nº843: “El impuesto de este Título (IVA) forma parte integrante del precio neto de la
venta del servicio o prestación gravada y se facturará juntamente con éste, es decir, no se
mostrará.

¿CUÁNDO Y EN QUÉ FORMULARIO SE DECLARA EL IVA?

Se declara cada mes, de acuerdo al último dígito de NIT:

Se declara en el Formulario 200 V.4 y 210. Los pagos deben realizarse en cualquiera de las
Entidades Financieras autorizadas.
¿QUIÉNES NO PAGAN EL IVA?
• Venta de servicios turísticos y hospedajes a turistas extranjeros.
• Importaciones del cuerpo diplomático.
• Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados por artistas
nacionales efectuados en espacios y/o escenarios estatales o municipales, o aquellos
que cuenten con el auspicio del Ministerio de Culturas y Turismo o de las entidades
territoriales.
• Las exportaciones de bienes.
• Las mercaderías que introduzcan “bonafide” (de buena fe), los viajeros que lleguen al
país, de conformidad a lo establecido en el arancel aduanero.
• Otros establecidos por Ley.

NORMATIVA
• Ley Nº843 Título I
• Decreto Supremo Nº21530

Sistema de registro e información virtual

Requiere del envío de la información a través del Registro de Compras y Ventas, donde se
detallan las facturas de compras que estén a nombre del contribuyente, con su número de NIT
y las facturas de Ventas en el que se detallan las ventas emitidas por el contribuyente.