Caso HINZPETER S.P.

Evaluación Nº3

NOMBRE: Vanessa Abarca Montecino

Camila Cifuentes González
Dominique Llanquilef Navarro
Felipe Vicencio Ojeda
CARRERA: Contador Auditor
ASIGNATURA: Taller de Defensa y Jurisprudencia Tributaria
PROFESOR: Nancy Salas Álvarez
FECHA:30/06/2020
CONTENIDO

Introducción......................................................................................................................... 3
Marco teórico...................................................................................................................... 4
1. Antecedentes del caso.............................................................................................4
1.1. Antecedentes del caso, según plazos establecidos en la ley:...............................4
1.2. Antecedentes del caso, luego de la actuación fiscalizadora:.................................5
2. Inicio del proceso general de reclamación................................................................6
2.1. Periodo de discusión:............................................................................................6
2.2. Periodo de prueba:................................................................................................7
2.3. Periodo de decisión:..............................................................................................8
Formulario 3314.................................................................................................................. 9
Respuesta denegatoria del SII..........................................................................................10
Líneas de tiempo y esquemas...........................................................................................11
1. Ciclo de auditoría tributaria.....................................................................................11
2. Recurso de Reposición Administrativa...................................................................12
3. Proceso general de reclamación............................................................................13
Conclusión........................................................................................................................ 14
Evaluación de los participantes.........................................................................................15
Bibliografía........................................................................................................................ 16
 Introducción

Abogado en representación de la sociedad HINZPETER S.P.A presentando

reclamo contra la resolución Ex. N° 30077 emanada del jefe del Departamento de
Procedimientos Administrativos Tributarios XIII D.R.M de Santiago Centro del
Servicio de Impuestos Internos, en la cual se denegó la Reposición Administrativa
Voluntaria, presentada por parte de la sociedad ya mencionada.

Para interiorizarse, el caso expone que luego de una auditoría tributaria a la que
fue citada la contribuyente, por el SII, mediante notificación. Se procede a emitir
una liquidación de N°475-2, en la que se establece una diferencia de Impuesto a la
Renta por $29.876.571, correspondiente al AT 2010. En consecuencia, a lo
anterior y al rechazo de estos procedimientos por parte de la Sociedad
reclamante, se presentó, de parte de HINZPETER S.P.A, la Solicitud de RAF,
juntamente con diversos documentos que dieran respaldo a su defensa. Al verse
rechazada esta solicitud por parte del SII, HINZPETER S.P.A decide presentar un
reclamo ante el Tribunal Tributario Aduanero, el cual da inicio al desarrollo de este
caso.

Luego de haber dado lectura, análisis, revisión e interpretación a la información

plasmada en las 32 páginas que contienen el desarrollo del caso “HINZPETER
SPA con SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, DIRECCIÓN REGIONAL
SANTIAGO CENTRO” se establece y desarrolla una serie de puntos específicos
en base al caso. Primeramente, se hace una explicación y reseña de los
acontecimientos más relevantes y destacables que se pudieron desprender del
caso expuesto. En consiguiente a esto se presenta Formulario 3314, que contiene
la solicitud de Revisión de la Actuación Fiscalizadora (RAF), con los antecedentes
correspondientes, presentada por la Sociedad reclamante, solicitud que, como ya
quedó expuesto, fue rechazada por el SII. En consecuencia, a esto se elabora y
presenta la respuesta denegatoria del Servicio de Impuestos Internos. Dando

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como resultado las conclusiones obtenidas, posteriores al análisis y desarrollo del
caso, así como de todo lo expuesto con anterioridad.

Marco teórico

1. Antecedentes del caso

1.1. Antecedentes del caso, según plazos establecidos en la ley:

La facultad fiscalizadora del SII le permite, según lo establecido en el artículo 59

del Código Tributario, examinar y revisar declaraciones presentadas por los
contribuyentes dentro de los plazos prescritos en el mismo cuerpo legal. Así
mismo el artículo 200 le permite liquidar un impuesto y revisar cualquier deficiencia
en su liquidación dentro del término de tres años contado desde la expiración del
plazo legal en que debió efectuarse el pago.

Por lo tanto, se presentan a continuación los procesos llevados a cabo por el SII
luego de que con fecha 10 de mayo de 2010 la reclamante presentara la
Declaración de Impuesto a la Renta año 2010, contenida en el Formulario N°22, el
cual determinó someter a un proceso de fiscalización.

Se da inicio con:

1. Se efectúa Citación N°170-2 de fecha 29 de abril de 2013, la cual se notificó

por cédula a doña Isabel Acuña Silva, en su domicilio. Lo anterior mediante
la Notificación N°137-2 de fecha 29 de abril de 2013.

Informándole lo siguiente:
“(A08) Según antecedentes con que cuenta este Servicio, durante el año
comercial 2009 usted habría realizado ventas del giro por un total de $
173.006.719. Sumado a lo anterior, el contribuyente en el año tributario 2010
(comercial 2009) no declaró ingresos en el código 628 del recuadro N° 2, razón
por la cual se encuentra en la condición de no declarante”.

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Así mismo solicitándole antecedentes contables y tributarios correspondientes al
año comercial 2009.
Debido a que la reclamante no concurrió ni aportó los antecedentes requeridos y
habiendo ya transcurrido el plazo establecido en el artículo 63 inciso segundo del
Código Tributario y según lo descrito en los artículos 21 y 24 inciso primero,
habilitó al SII a continuar con la siguiente etapa de este proceso.

2. Se emite Liquidación N°4785-2 de fecha 29 de julio de 2013. Notificando en

la misma fecha, mediante la Notificación N° 183-2, por cédula, por
diferencias de impuestos determinadas en conformidad a la normativa legal
vigente. Lo anterior por un monto de $29.876.571.

1.2. Antecedentes del caso, luego de la actuación fiscalizadora:

 En consecuencia de lo anterior se presenta por parte de la reclamante la

Solicitud de RAF (revisión de la actuación fiscalizadora) con fecha 20 de
agosto de 2013, la que se acompañó de todos los documentos y libros
contables, Balance, FUT y comprobantes de la contabilidad
correspondientes a los movimientos de ingresos y gastos del ejercicio
comercial 2009.

 Se destaca del presente caso que la parte reclamante señala sus dudas en
cuanto a haber recibido realmente la Citación N° 170-2. Argumentando que
no fue posible ubicarla entre los documentos legales y tributarios que se
encuentran en su poder.

 El SII mediante la Resolución con fecha de 23 de octubre de 2013 denegó

la “Reposición Administrativa Voluntaria” presentada por la parte
reclamante.

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  Debido a este rechazo, la contribuyente decide pasar a la instancia
superior, que es la judicial. Por tanto se deduce un reclamo por parte de la
sociedad HINZPETER S.P.A contra la Resolución Ex. N° 3007 ante el
Tribunal Tributario Aduanero.

2. Inicio del proceso general de reclamación

Luego de que el Servicio de Impuestos Internos denegó la Reposición

Administrativa Voluntaria presentada con fecha 20 de agosto de 2013 por parte de
la reclamante se decide por recurrir a la instancia superior judicial.

2.1. Periodo de discusión:

Según los antecedentes del caso se interpone reclamo con fecha 20 de noviembre
de 2013 en contra de la Resolución Exenta N°30077 de fecha 23 de octubre de
2013. Lo que da inicio a la primera etapa del periodo de discusión del proceso
general de reclamación.

Todo esto con el fin de solicitar la anulación de la Resolución Ex N° 30077 y la

Liquidación N° 475-2, y se ordene al señor Director Regional de la XIII DRM de
Santiago Centro del Servicio de Impuestos Internos que realice una nueva
fiscalización, en la cual no se prescinda de los documentos, comprobantes y libros
contables aportado, como ocurrió anteriormente y se fundamenten debidamente
los montos de cualquier índole, que se pudieren determinar, de acuerdo a esta
nueva fiscalización.

De lo anterior sólo se tuvo por interpuesto el reclamo respecto de la liquidación N°

475-2 con fecha de 29 de julio de 2013, ya que la Resolución Ex 30077 no se
encuentra dentro de las materias reclamables contempladas en el artículo 124 del
Código Tributario.

Según los antecedentes del caso, luego de haber sido notificado el Servicio de
Impuestos Internos, el mismo procede a solicitar que se declare inadmisible el
reclamo interpuesto en su contra, todo esto fundando en argumentos presentados

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en el caso mismo. En donde el principal argumento para solicitar la inadmisibilidad
es que el acto administrativo reclamado por la Sociedad es la Resolución Exenta
N° 30077, y dicha resolución no es reclamable por no encontrarse dentro de los
actos reclamables que señala en forma expresa el Artículo 124 del Código
Tributario.

2.2. Periodo de prueba:

Habiendo el Servicio de Impuestos Internos contestado el reclamo, se da inicio al
periodo de prueba.

Según los antecedentes del caso el Tribunal Tributario Aduanero recibe la causa a
prueba, por existir hechos sustanciales, pertinentes y controvertidos, haciendo
fijación de estos mismos como los siguientes:

1.- Acredítese la notificación válida de la citación N° 170-2 de fecha 29.04.2013

que sirvió la base que sirvió de antecedente a la liquidación N° 475-2 de fecha 29
de julio de 2013 reclamada en este proceso. Hechos, antecedentes y
circunstancias que lo acreditan.

2.- Acredítese el cumplimiento de todos y cada uno de los requisitos que hicieron
procedente la tasación realizada por el ente fiscalizador al reclamante, al tenor del
artículo 35 del D.L. 824/74 Ley Sobre Impuesto a la Renta. Hechos, antecedentes
y circunstancias que lo acreditan.

3.- Efectividad de haber entregado el contribuyente los antecedentes contables y

tributarios del año comercial 2009, al Servicio de Impuestos Internos. Hechos,
antecedentes y circunstancias que lo acreditan.

En este periodo se hace la presentación de testigos (5 primeros días), se realiza la

solicitud de oficios y peritajes (término probatorio de 20 días) y las observaciones
a la prueba (10 días). Con respecto a lo anterior, se podrá presentar cualquier
medio probatorio apto para producir fe. Es así como la parte reclamante y la

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reclamada presentan pruebas documentales y testimoniales para acreditar la
efectividad de sus afirmaciones.

2.3. Periodo de decisión:

Vencido el término de prueba se inicia el periodo de decisión en el que se

comienza citando a las partes para que se oiga sentencia (60 días para la
sentencia).

Según los antecedentes que presenta el caso, el Juez le da lugar al reclamo

interpuesto y se pronuncia sobre las costas del juicio.

Por tanto se resuelve:

EN CUANTO A LOS INCIDENTES DE EXCLUSIÓN DE PRUEBA:

I. SE RECHAZA el incidente de exclusión de prueba promovido por el

Servicio de Impuestos Internos en el primer otrosí de su presentación de
fojas 31.

EN CUANTO A LA ACCIÓN PRINCIPAL DE RECLAMACIÓN:

II. HA LUGAR al reclamo interpuesto. En consecuencia:

III. Déjese sin efecto en todas sus partes la Liquidación N° 475-2 de fecha 29
de julio de 2013.
IV. No se condena en costas al Servicio de Impuestos Internos, por haber
tenido motivos plausibles para litigar.

Se concluye este periodo con la notificación de la presente resolución al

reclamante por carta certificada y por la publicación de su texto íntegro en el sitio
de internet del Tribunal a la parte reclamada.

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Formulario 3314

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Respuesta denegatoria del SII

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Motivos del rechazo hacia la Reposición Administrativa Voluntaria presentada por
la reclamante:

Como queda evidenciado en el caso, se deduce que uno de los motivos por el cual
el Servicio de Impuestos Internos denegó en su totalidad la Reposición
Administrativa Voluntaria (RAV) presentada, es que la parte reclamante,
primeramente presentó de manera errónea una solicitud de Revisión de la
Actuación Fiscalizadora con fecha 20 de agosto de 2013 a la cual se le
acompañaron los documentos contables, pero que como expresa el SII incurren
en un error, según el artículo 123 bis inciso quinto del Código Tributario
planteando que se confiere al contribuyente un plazo de 15 días hábiles para pedir
reposición de la Liquidación, y en caso de no hacerse este último es posible
presentar un reclamo dentro de 90 días hábiles y sólo si no se hubiese presentado
este último es posible deducir una Solicitud de Revisión de la Actuación
Fiscalizadora conforme con el artículo 6 letra B) N°5 del Código Tributario.

Por otra parte, con respecto a la documentación que se adjuntó a la que,

finalmente, se constituyó como Reposición Administrativa Voluntaria, se determinó
no darles lugar a los antecedentes del contribuyente porque no eran suficientes
para determinar la renta líquida imponible. A lo anterior se le suma que no existe
una seguridad con respecto a si existió algún documento relacionado al tipo de
sociedad.

Recordando además, que la sociedad reclamante no compareció ni aportó

antecedentes dentro del plazo establecido por el artículo 63 del Código Tributario y
que los antecedentes presentados se acompañaron en una etapa posterior.

Líneas de tiempo y esquemas

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 1. Ciclo de auditoría tributaria

Notificación N°183-2
Notificación N°137-2 Por la cual se pone en
Se notifica por cédula conocimiento a la
la Citación contribuyente

29 de abril de 29 de abril de 29 de julio de 30 de julio de

2013 2013 2013 2013

Citación emitida Liquidación

N°170-2 emitida N°170-2

IMPORTANTE: La sociedad cuenta con el plazo de un mes contado desde la

citación efectuada por el Servicio de Impuestos Internos para que acredite,
rectifique, aclare o confirme su declaración de impuestos.

2. Recurso de Reposición Administrativa

12
 15 días para presentar la
reposición

29 de julio de 20 de agosto 23 de octubre

2013 de 2013 de 2013

Se notifica por Se presenta

Reposición Resolución Ex. N°30077
parte del SII
Administrativa
Voluntaria

IMPORTANTE: Cuando se habla de 15 días, se entiende que se refiere a lo

estipulado en la ley, previo a la emisión de la circular N°34 con fecha 27 de junio
de 2018 que modifica ese plazo a 30 días.

3. Proceso general de reclamación

13
 Publicación de la
Notificación
resolución en el
de acto
sitio de internet
reclamable
del Tribunal

Presentación del
Se efectúa 22 de
reclamo (dentro
de 90 días)
examen de noviembre de
admisibilidad 2013

20 de noviembre Traslado
de 2013 al Servicio 20 días

Periodo de
prueba 20 días

Se entrega el fallo con

Periodo de
fecha 28 de octubre de 60 días
decisión
2014

Conclusión

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Podemos concluir que la empresa HINZPETER S.P.A toma una buena decisión al
pasar a la instancia superior judicial con respecto a la negación del Servicio de
Impuestos Internos a su Revisión Administrativa Voluntaria. Se debe acotar que
antes de haber realizado cualquier tipo de procedimiento, se debió haber
asesorado de la mejor manera posible, esto referido a su error al presentar una
solicitud de Revisión de la Actuación Fiscalizadora, por motivos de falta de
información respecto de los plazos establecidos por la ley. Por lo tanto cabe
destacar que se deben manejar correctamente todos los plazos y el orden en el
que se debe presentar las solicitudes al momento de enfrentarse a una Auditoría
Tributaria.

Posterior a todos los procesos realizados, por motivo del reclamo presentado ante
el Tribunal Tributario Aduanero, finalmente se pudo resolver en favor a la
reclamante con respecto a su petición de dejar sin efecto la Liquidación N°475-2
de fecha 29 de julio de 2013. El hecho concluyó dando lugar al reclamo
interpuesto y en consecuencia se resolvió dejar sin efecto en todas sus partes la
liquidación ya mencionada. Con respecto a los incidentes de exclusión de prueba
presentado por el Servicio de Impuestos Internos, se rechazó el incidente de
exclusión de prueba promovido por la parte reclamada y resolviendo la no
condena en costas al Servicio ya mencionado, debido a existir motivos plausibles
para litigar.

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 Evaluación de los participantes

0 1 2 3 4
Nunca Solo en Frecuentemente Casi Siempre
ocasiones siempre

Integrantes:

Integrante 1

Integrante 2

Integrante 3

Integrante 4
Vanessa Abarca Montecino (1)
1.
Camila Cifuentes González (2)
Dominique Llanquilef Navarro (3)
Felipe Vicencio Ojeda (4)
Aporta con ideas útiles para el logro de los objetivos del grupo 4 4 4 4

Participa de manera activa durante todo el proceso 4 4 4 4

Propone mejoras al trabajo realizado resguardando la calidad del 3 3 4 3
producto final
Cumple a tiempo con las tareas que son establecidas en el equipo 4 4 4 4

Asiste puntualmente a todas las reuniones programadas 4 4 4 4

Respeta los acuerdos y las normas establecidas por el grupo 4 4 4 4

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 Bibliografía

Circular N°13. Diario Oficial de la República de Chile, Santiago, Chile, 29 de enero

de 2010.

Circular N°34. Diario Oficial de la República de Chile, Santiago, Chile, 27 de junio

de 2018.

Decreto de ley N°830, Diario Oficial de la República de Chile, Santiago, Chile, 31

de diciembre de 1974.

Tribunal Tributario Aduanero [TTA] (s.f.). Procedimiento General de

Reclamaciones Tributarias.

Recuperado de
https://www.tta.cl/index.php/datos-del-tta/procedimientos/tributarios/
procedimiento-general-de-reclamaciones-tributarias

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