CONTABILIDAD

REGISTRO DE OPERACIONES

HOJA DE TRABAJO

ELEMENTOS DEL SISTEMA CONTABLE

Para elaborar los Estados Financieros es necesario resumir la información contable que
se origine por las actividades comerciales que realice la empresa.
Al iniciar operaciones se presenta la información en el Balance General hoy llamado Estado
de Posición Financiera; sin embargo, las cantidades mostradas en el, se tienen que ir
modificando conforme la empresa realice transacciones, por lo que es preciso registrar las
operaciones por orden cronológico, para poder afectar a cada uno de los valores que integran
los Estados Financieros

Libro Diario

Para conseguir la actualización de los Estados Financieros es necesario resumir la

información contable que se origine por la actividad comercial, por lo que las operaciones se
registran primeramente en lo que se conoce como Asiento de Diario, en el libro denominado
Libro Diario, en el que se asientan en orden cronológico.

Así por ejemplo:

Se compra $ 10, 000.00 de mercancías el 10 de Julio de 2009 al proveedor Casa Ramírez, S.
A. con factura # 355.

CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

1) COMPRAS $10,000.00

PROVEEDORES $10,000.00

Esta operación quedará registrada como se observa en la figura Cada vez que la empresa
realiza una operación contable hace el registro en el Libro Diario. Al final de cada día pasa
cada una de las operaciones registradas en el Libro Diario al Libro Mayor. Este libro está
integrado por todas las cuentas que la empresa utiliza para anotar sus operaciones contables.
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Libro Mayor

El Libro Mayor surgió por la necesidad de tener un documento en donde anotar los
aumentos y disminuciones a cada uno de los renglones que integran el Estado Financiero, ya
que dichos aumentos y disminuciones, originados por las numerosas transacciones
comerciales que realiza el ente, no es posible registrarlos en los renglones del Estado
Financiero, surgiendo por ello la necesidad de transcribir las cantidades iniciales a hojas por
cada renglón de dicho Balance. Al conjunto de estas hojas es como se conoce como Libro
Mayor

COMPRAS PROVEEDORES

1) $10,000.00 $10,000.00 (1

BALANZA DE COMPROBACIÓN

Cuando la empresa rinde informe sobre su situación económica, tiene que elaborar la
Balanza de Comprobación en donde, como ya se vio anteriormente, muestra sus bienes y las
fuentes que dieron origen a esos bienes. Conforme van realizando operaciones, estas cifras
originales se verán aumentadas y disminuidas, y para tal efecto se anotan los datos iniciales en
las cuentas de mayor en donde se irán marcando las afectaciones originadas por las
transacciones comerciales siguiendo lo marcado por la Teoría de la Partida Doble.

Para efectos de comprobar que la igualdad de la ecuación no se perdió, al hacer las

anotaciones en las cuentas de mayor, se elabora un documento llamado Balanza de
Comprobación.

Por lo tanto, se considera a la Balanza de Comprobación como:

“Un documento que se hace con la finalidad de mostrar que los cargos y los abonos que se
hicieron a las distintas cuentas, originadas por las operaciones comerciales que realiza la
empresa, se elaboran respetando la igualdad de la Partida Doble”.

Los datos que se utilizan para elaborar la Balanza de Comprobación se obtienen de las
cantidades que se anotaron en cada una de las Cuentas de Mayor (Libro Mayor), las cuales,
como ya se indicó, fueron afectadas de las operaciones registradas en el Libro Diario, de tal
forma que este documento va a permitir comprobar que los asientos en el diario sean los
mismos que se pasarán al Mayor, ya que la suma de las columnas de los Movimientos de la
Balanza será la misma que la anotada en los totales del Libro Diario.

Para que la comparación de las sumas sea posible, es necesario acumular las cantidades en
los totales de los Libros Diario y Mayor.

También la Balanza de Comprobación sirve para obtener los saldos de las cuentas, ya que
los datos que se toman del Mayor corresponden a la suma de los movimientos deudor y
movimiento acreedor de cada uno de ellos, por lo tanto la diferencia entre estos dará el saldo
correspondiente a cada cuenta.
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La Balanza de Comprobación se forma enlistando las Cuentas de Mayor, sin clasificarlas en

cuentas de Activo, Pasivo y Capital y debe de contener los siguientes datos:
1. Nombre o razón social del negocio.
2. Indicar de qué trata una Balanza de Comprobación.
3. Folio del Mayor de cada cuenta.
4. Nombre de la cuenta.
5. Dos columnas para la suma de los movimientos deudores y acreedores.
6. Dos columnas para el saldo de cada cuenta (Debe-Haber)

Cuando se elabora la Balanza de Comprobación hay que tener presente lo siguiente:

- Las cuentas que aparezcan saldadas no se deben considerar.
- Si al final de la lista de las cuentas la suma de los movimientos deudores y acreedores no son
iguales, se considera error, los cuales pueden ser por:
1. Haber sumado en forma equivocada los movimientos de la Balanza.
2. Haber obtenido en forma equivocada el saldo de cada cuenta.
3. Haber obtenido en forma equivocada los movimientos deudor y acreedor de cada cuenta en
el mayor.
4. Haber registrado alguna operación sin observar el equilibrio entre el Activo, Pasivo y Capital.
5. Haber efectuado en forma equivocada el pase del Diario al Mayor.

Aquellos errores que no afecten el equilibrio de la Ecuación Contable no se puede detectar

con la Balanza de Comprobación como son:
1. Cargos y abonos a cuentas que no le corresponda.
2. Omisión de un asiento contable.
Con ellos se observa que no se puede considerar a la Balanza de Comprobación como un
documento de comprobación absoluta.

No hay que confundir la Balanza de Comprobación con el Estado de Posición Financiera, ya

que son documentos con finalidades diferentes.

- La Balanza de Comprobación no muestra datos que exprese una situación financiera que
corresponda a la realidad, como lo hace el Estado de Posición Financiera, ya que existen
cuentas que son necesarias afectar para que reflejen una situación final como pueden ser los
Activos Diferidos, el Inventario, documentos que generan o causan intereses, etc.

- Los datos en la Balanza de Comprobación se enlistan sin clasificarlos en cuentas de Activo,

Pasivo y Capital, mostrando además todas las cuentas de resultado, mientras que el Estado de
Posición Financiera muestra en forma clasificada el Activo, Pasivo y Capital, y en forma
resumida Pérdidas y Ganancias.

- Las cuentas en la Balanza se muestran sin ningún orden ni sujetos a reglas, mientras que en
el Balance se presenta de acuerdo a su grado de disponibilidad y exigibilidad .

Estado de Resultados.- Es un documento complementario donde se informa detallada y

ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.

Muestra la rentabilidad de la empresa durante un período, es decir, las ganancias y/o

pérdidas que la empresa tuvo o espera tener.

Estado de Posición Financiera.- “Un documento de la contabilidad que muestra la situación

financiera de una empresa a una fecha determinada, ya que nos dice en forma detallada el
valor de las propiedades, las obligaciones y el Capital de un negocio o de una empresa”

Podemos decir también que: “Es el documento en el cual se describe la posición financiera de
la empresa en un momento dado (en un punto específico del tiempo)”