INFRACCIONES Y SANCIONES

TRIBUTARIAS

MGTR CECILIA ALAYO PALOMINO

Doctrina y Documentación Empresarial
calayo@usat.edu.pe
Octubre 2022

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 CODIGO TRIBUTARIO

(Decreto Supremo Nº 133-2013-EF

Texto Único Ordenado del Código
Tributario).

TITULO IV OBLIGACIONES DE
LOS ADMINISTRADOS

ARTICULO 90 ARTICULO 91
ARTICULO 87 ARTICULO 88 ARTICULO 89 CUMPLIMIENTO DE CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES DE DE LA CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES OBLIGACIONES
LOS DECLARACION OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE TRIBUTARIAS DE
ADMINISTRADOS TRIBUTARIA TRIBUTARIAS DE LAS ENTIDADES LAS SOCIEDADES
LAS PERSONAS QUE CARECEN DE CONYUGALES Y
JURIDICAS PERSONERIA SUCESIONES
JURIDICAS INDIVISAS

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 ARTICULO 164 CONCEPTO DE INFRACCION TRIBUTARIA

ARTICULO 165 DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE

SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES

ARTICULO 166
FACULTAD SANCIONATORIA

ARTICULO 173 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA

LIBRO IV OBLIGACION DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA
INFRACCIONES, INSCRIPCION EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACION
SANCIONES Y DELITOS
CODIGO ARTICULO 174 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
TRIBUTARIO OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES
DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS

ARTICULO 175 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA

OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS Y/ O REGISTROS O CONTAR
CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS

ARTICULO 176 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA

OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES

ARTICULO 177 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION

DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA

ARTICULO 178 INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL

CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

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 INFRACCIONES

• Concepto.- Es la acción u omisión de la Persona

Natural (con o sin negocio o Persona Jurídica
(empresa) al incumplir las obligaciones tributarias
ante la SUNAT

• Concepto.- Son sanciones económicas fijadas

principalmente en función a la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT) o en función a tus
ingresos.

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 Son sanciones económicas
fijadas principalmente en
función a la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT) o
MULTAS en función a tus ingresos.

Están sujetas a reglas

de gradualidad
(rebaja).

Los bienes pueden ser retirados

COMISO DE de tu poder y pasar a ser
TIPOS BIENES custodiados por la SUNAT hasta
que acredites la posesión o
(ARTÍCULO 184) propiedad sobre los mismos.

DE CIERRE TEMPORAL Impide el desarrollo de U oficina de profesionales

SANCIONES DE
ESTABLECIMIENTOS
actividades comerciales en el
establecimiento sancionado
hasta por un máximo de diez
independientes y
suspensión temporal de
licencias, permisos,
(Articulo (ARTICULO 183) (10) días calendario. concesiones, etc.

180) Afecta tu propiedad o posesión

sobre un vehículo, el mismo que
queda consignado en los
INTERNAMIENTO almacenes que la SUNAT designe,
TEMPORAL DE hasta que acredites su propiedad o
posesión.
VEHÍCULOS
(ARTICULO 182) Se aplicará por un máximo de
treinta (30) días calendario.

PEGADO DE Son sanciones complementarias a

las anteriores, a través de ellas la
CARTELES, SELLOS SUNAT informa el incumplimiento
Y/O LETREROS de obligaciones tributarias.

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 U.I.T. Será la vigente a la fecha en que se
cometió la infracción y cuando no sea
UNIDAD IMPOSITIVA posible establecerla, la que se encuentre
TRIBUTARIA vigente cuando se detectó la infracción.

Definido como Total de Ventas Netas y o

CRITERIOS ingresos en un ejercicio anual.

PARA APLICAR
SANCIONES DE IN:
En caso no se verifique información o sea
cero, se aplicará el cuarenta por ciento
MULTA INGRESO NETO (40%) de la UIT.

(articulo 180
Si existe omisión a las declaraciones se
del C.T) aplicará el ochenta por ciento (80%) de
la UIT

Por ejemplo: Si te
Cuatro (4) veces el límite
encuentras en la categoría
máximo de cada categoría
1 del Nuevo RUS, donde el
I: de los ingresos brutos
límite es S/ 5,000, el “I” a
INGRESO mensuales del Nuevo
tomar como referencia
Régimen Único
sería de S/ 20,000 (S/
Simplificado (NRUS).
5,000 x 4).

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 LAS SANCIONES QUE CORRESPONDEN A CADA
INFRACCIÓN, SE DESARROLLAN EN TABLAS SEGÚN EL
RÉGIMEN TRIBUTARIO EN QUE TE ENCUENTRES

REGIMEN
TRIBUTARIO

NUEVO RÉGIMEN
RÉGIMEN GENERAL – RÉGIMEN MYPE RÉGIMEN ESPECIAL ÚNICO
RG TRIBUTARIO - RMT DE RENTA - RER SIMPLIFICADO –
NRUS

TABLA I DEL CÓDIGO TABLA II DEL CÓDIGO TABLA III DEL

TRIBUTARIO TRIBUTARIO CÓDIGO TRIBUTARIO

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 Según el régimen tributario en el que se encuentre

Puedes identificar la infracción en la que se ha incurrido

UBICADA Y verificar el tipo de sanción que le corresponde.

LA TABLA
Es importante verificar si la infracción tributaria en la que se ha
incurrido, cuenta con alguna rebaja que reduzca su importe.

El Régimen de gradualidad está regulado en la Resolución de

Superintendencia N° 063-2007/SUNAT.

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 TABLA I
DEL CODIGO TRIBUTARIO LIBRO IV INFRACCIONES Y SANCIONES
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORAS DE TERCERA CATEGORIA

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 TABLA I
DEL CODIGO TRIBUTARIO LIBRO IV INFRACCIONES Y SANCIONES
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORAS DE TERCERA CATEGORIA

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 TABLA I
DEL CODIGO TRIBUTARIO LIBRO IV INFRACCIONES Y SANCIONES
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORAS DE TERCERA CATEGORIA

SANCION

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 TABLA I
DEL CODIGO TRIBUTARIO LIBRO IV INFRACCIONES Y SANCIONES
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORAS DE TERCERA CATEGORIA

2.- CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON ARTICULO SANCION

LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR 174
COMPROBANTES DE PAGO U OTROS DOCUMENTOS

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 TABLA I
DEL CODIGO TRIBUTARIO LIBRO IV INFRACCIONES Y SANCIONES
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORAS DE TERCERA CATEGORIA

2.- CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA

OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO U OTROS DOCUMENTOS

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 3.- CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS CONTABLES Y/O ARTICULO
175 SANCION
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS

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 SANCION

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 SANCION

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 5.- CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ARTICULO
ADMINISTRACION TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER 177 SANCION
ANTE LA MISMA

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 5.- CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER ARTICULO
ANTE LA MISMA 177 SANCION

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 5.- CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ARTICULO
ADMINISTRACION TRIBUTARIA, INFORMAR Y 177 SANCION
COMPARECER ANTE LA MISMA

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 5.- CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ARTICULO
ADMINISTRACION TRIBUTARIA, INFORMAR Y 178 SANCION
COMPARECER ANTE LA MISMA

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 TABLA II
DEL CODIGO TRIBUTARIO LIBRO IV INFRACCIONES Y SANCIONES
PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN RENTAS DE CUARTA CATEGORIA,
PERSONAS ACOGIDAS EL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS
Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III EN LO QUE SEA APLICABLE

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 1.- CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACION DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O
ARTICULO
ACREDITAR LA INSCRIPCION EN LOS REGISTROS DE
173 SANCION
LA ADMINISTRACION TRIBUTARA

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 SANCION

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 2.- CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
ARTICULO SANCION
LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
174
COMPROBANTES DE PAGO U OTROS DOCUMENTOS

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 2.- CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
ARTICULO
LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
174 SANCION
COMPROBANTES DE PAGO U OTROS DOCUMENTOS

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 SANCION

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 3- CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS CONTABLES Y/O
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS ARTICULO
DOCUMENTOS 175 SANCION

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 SANCION

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 TABLA III
DEL CODIGO TRIBUTARIO LIBRO IV INFRACCIONES Y SANCIONES
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL
NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

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