UNIVERSIDAD NACIONAL

AUTONOMA DE NICARAGUA

TRABAJO DE DERECHO FISCAL

CONTADURÍA PÚBLICA Y FINANZAS- DOMINICAL

DOCENTE:
-
INTEGRANTES:
 Hazel María Reyes Jarquín
 Leonor Argentina Pérez Varela
 Josseline Carolina Munguía Martínez

Fecha de Entrega: __/__/____

Fecha de entrega: 16/05/2021
3-7) Bill Scott trabaja como gerente en la oficina Phoenix de una firma de CPA internacional.
Su padre acaba de aceptar una posición como gerente de compras de uno de los clientes de
Phoenix de la firma de CPA. ¿Se debilita la independencia de Bill con respecto a ese cliente de
auditoría? ¿Se ha afectado la independencia de la firma de CPA, si Bill no trabaja en la
auditoría?
Sí, se debilita la independencia de Bill respecto al cliente, pero si Bill no trabaja en la auditoría no
le afectaría a la firma.

CAPITULO X: Independencia / Artículo 45.- El Contador Público no puede aceptar ninguna

situación, hecho o circunstancia que imponga condiciones o amenacen la libre adopción de sus
decisiones y el libre ejercicio de su práctica profesional; en consecuencia, debe preservar su libertad
de criterio como un tesoro de valor imponderable.
3-15) Sandy Schultz, CPA, ha realizado un trabajo de servicios de consultoría en la cual ella
hizo recomendaciones que dieron como resultado, en último término, que uno de sus clientes
de auditoría comprara un computador fabricado por AMZ computer Corporation. Poco
tiempo después la señora Schultz se sorprendió al recibir una comisión no solicitada de US$
1,000 de AMZ Computer Corporation. ¿La aceptación de esta comisión viola el Código de
ética y conducta Profesional de AICPA? Explique.
Aunque Sandy Schultz no solicito ningún tipo de regalía, no me parece recomendable que lo acepte
pues si esto llega a oídos de la empresa donde realizo la recomendación que adquirieran el equipo,
pensarían que lo hizo por ganar comisión y beneficiarse con el trabajo que les realizó, aparte que
estamos hablando de una cantidad considerable.
Capitulo II. Amenazas y Salvaguardas
Artículo 55.- Algunas de las circunstancias que originan amenazas de familiaridad para el
profesional de la contabilidad en ejercicio:
El profesional de la contabilidad acepta regalos o trato preferente de un cliente, salvo que el valor
sea insignificante o intrascendente.
3-32) Tracy Smith, CPA, está a cargo de la auditoría Olympic Fashion, Inc. Hay siete
miembros jóvenes del personal profesional de la firma de CPA trabajando con Smith en este
contrato y varios de ellos son ávidos esquiadores. Olympic Fashion posee dos condominios en
Aspen, Colorado, que la firma utiliza principalmente para entretener a los clientes. El
contador de Olympic Fashion ha dicho a Smith que ella y cualquiera de su personal de
auditoría pueden utilizar los condominios sin costo alguno en cualquier momento que no se
estén utilizando. ¿Cómo debe responder Smith a ésta oferta? Explique.
Debería contestar así: Agradezco mucho tan gentil ofrecimiento, pero a como usted comprenderá,
no me parece justo que ese servicio no sea pagado, mis compañeros estarán fascinados por visitar el
condominio en horas no laborales o una vez concluido el servicio profesional.
CAPITULO X: Regalos e invitaciones
Artículo 99.- La existencia de una amenaza y la importancia de la misma dependerán de la
naturaleza, valor e intención del ofrecimiento. Si un tercero con juicio y bien informado, sopesando
todos los hechos y circunstancias específicos, consideraría, que los regalos o las invitaciones que se
ofrecen son insignificantes e intrascendentes, el profesional de la contabilidad en ejercicio puede
concluir que el ofrecimiento se realiza en el curso normal de los negocios sin que exista intención
específica de influir en la toma de decisiones o de obtener información.
En este sentido, es el contador quien realiza la invitación, no el dueño del condominio, así pues
cuando le expresa que puede utilizarlos siempre y cuando esté vacío el local y sin costo alguno,
tampoco es un ofrecimiento tan transparente, considero.
3-31) Donald Westerman es presidente de Westerman Corporation, fabricante de alacenes de
cocina. Ha sido contactado por Darlene Zabish, socio de la firma de CPA Zabish and Co.
Quien sugiere que su firma puede diseñar un sistema de nómina para Westerman que
ahorrará dinero a su corporación o de lo contrario, el servicio no tendrá el costo alguno. Más
específicamente, la señora Zabish propone diseñar un sistema de nómina con Westerman en
base a honorarios condicionados. Ella sugiere que los honorarios de su firma sean 25% de los
ahorros de la nómina durante cada uno de los próximos cuatro años. Después de cuatro años,
Westerman podrá quedarse con todos los ahorros futuros. Los costos del sistema de nómina
de Westerman Corporation son aproximadamente $200,000.00 anualmente y ésta empresa no
ha sido cliente de Zabish anteriormente.
Westerman analizó esta oferta con su CPA actual, Bill Zabrinski, cuya firma realiza
anualmente la auditoria de estados financieros de Westerman Corporation. Zabrinski afirma
que esta labor es relativamente sencilla y que estarán dispuestos a proporcionar el servicio
por $30,000.00.
a. ¿Estaría violando Zabish o Zabrinski el código de conducta profesional de AICPA al
ofrecer la prestación de esos servicios? Explique
Artículo 28.- El mantenimiento de la competencia profesional exige una atención continua y el
conocimiento de los avances técnicos, profesionales y empresariales relevantes. El desarrollo
profesional continuo permite al profesional de la contabilidad desarrollar y mantener su capacidad
de actuar de manera competente en el entorno profesional.
Considero que no, que tanto Zabish como Zabrinski no violan el código de ética al ofrecer sus
servicios profesionales.
b. Suponer ahora que Westerman ha indicado a Zabrinski que él estaba inclinado a
aceptar la oferta de Zabish. Zabrinski ofreció entonces prestar el servicio por 15% de
los ahorros de Westerman durante los próximos tres años. ¿La realización del
contrato en concordancia con los términos de esta oferta violaría el Código de
conducta Profesional del AICPA? Explique.
A pesar que como su CPA actual debió haber pensado en proponer una oferta así con anticipación a
otras firmas, pienso que está defendiendo su posición como profesional competente y para asegurar
su trabajo, decide mejorar su oferta y no considero actuara mal.
CAPITULO VIII: Honorarios y Otros Tipos de Remuneración Artículo 86.- Cuando se inician
negociaciones relativas a servicios profesionales, el profesional de la contabilidad en ejercicio
puede proponer los honorarios que considere adecuados. El hecho de que un profesional de la
contabilidad en ejercicio pueda proponer unos honorarios inferiores a los de otro no es, en sí, poco
ético. Sin embargo, pueden surgir amenazas en relación con el cumplimiento de los principios
fundamentales debido al nivel de los honorarios propuestos.
3-34) Thomas Gilbert y Susan Bradley constituyeron una corporación profesional llamada
“Financial Services Inc. Corporation de profesionales”, cada uno con 50% de las acciones
ordinarias. Gilbert Underwiter, avalista/ asegurador certificado de daños en propiedades). La
corporación presta servicios de auditoría y de impuestos bajo la dirección de Gilbert, y
servicios de seguros bajo la supervisión de Bradley.
Uno de los primeros clientes de auditoría de la corporación fue Grandtime Company, tuvo
activos totales de $600,000.00 y pasivos totales de $270,000.00. En el transcurso de su examen,
Gilbert encontró que el edificio de Grandtime, con un valor en libros de $240,000.00 estaba
pignorado como garantía colateral de un documento de un término de 10 años, por
$200,000.00. Los estados financieros del cliente no mencionaron que el edificio estaba
pignorado como garantía colateral del documento de un término de 10 años. Sin embargo,
como la no revelación de la obligación no afectaba ni el valor de los activos ni el monto de los
pasivos, y su examen fue satisfactorio en todos los demás aspectos, Gilbert presentó una
opinión no calificada sobre los estados financieros de Grandtime. Cerca después de dos meses
de la fecha de su opinión, Gilbert se enteró que una compañía de seguros estaba pensando
prestar a Grandtime $150,000.00 por medio de un documento con primera hipoteca (hipoteca
de primer grado) en el edificio. Al darse cuenta de que la compañía de seguros no conocía la
obligación existente sobre el edificio, Gilbert hizo que Bradley notificara a la compañía de
seguros el hecho que le edificio Grantime estaba pignorado como garantía colateral de un
pagaré a término.
Poco después de los eventos descritos arriba, se acusó a Gilbert de diversas violaciones a la
ética profesional.
Identificar y analizar por lo menos cuatro implicaciones éticas de aquellos actos de Gilbert
que violaron el Código de Conducta Profesional del AICPA.
1. Falta de (Confidencialidad) Artículo 32.- El principio de confidencialidad obliga a todos los
profesionales de la contabilidad a abstenerse: (a) De divulgar fuera de la firma, o de la
entidad para la que trabajan, información confidencial obtenida como resultado de
relaciones profesionales y empresariales, salvo que medie autorización adecuada y
específica o que exista un derecho o deber legal o profesional para su revelación, y15 (b)
De utilizar información confidencial obtenida como resultado de relaciones profesionales y
empresariales en beneficio propio o de terceros.

2. Falta de: Veracidad y Lealtad. La veracidad es reflejo de la realidad. Por ello, el

profesional de la contabilidad, actuando de manera independiente, hace constar todos los
 datos importantes de que tenga conocimiento en relación con la situación financiera o con
los resultados de operaciones de sus clientes.

3. Amenaza de auto-revisión. Situación en la que el profesional de la contabilidad no evalúa

adecuadamente los resultados de un juicio realizado o de un servicio prestado con
anterioridad por el profesional de la contabilidad u otra persona de la firma a la que
pertenece o de la entidad para la que trabaja, que el profesional de la contabilidad va a
utilizar como base para llegar a una conclusión como parte de un servicio actual.

4. Falta de diligencia: Artículo 29.- La diligencia comprende la responsabilidad de actuar de

conformidad con los requerimientos de una tarea: con esmero, minuciosamente y en el
momento oportuno.