IMPORTANCIA DEL CÓDIGO DE ÉTICA DEL CONTADOR EN EL

EJERCICIO DE SU PROFESIÓN

Moral: es el conjunto de principios, criterios, normas y valores que dirigen nuestro

comportamiento.

Ética: es la reflexión teórica sobre la moral, se encarga de discutir y fundamentar

reflexivamente ese conjunto de principios o normas que constituyen nuestra moral.

Alcance del Código (Aplicación Universal)

Un postulado es una proposición que no es evidente por si misma ni está demostrada, pero
que se acepta, ya que no existe otro principio al que pueda ser referida.

Postulado I Aplicación Universal del Código.

El código de ética es aplicable a todo contador público o firma nacional o extranjera por el
hecho de serlo, no importa la índole de la actividad o especialidad que el contador público
cultive tanto en el ejercicio independiente o cuando actúe como funcionario o empleado de
instituciones públicas o privadas. También abarca a los Contadores Públicos que además
ejerzan otra profesión.

Art. (1.01, 1.02, 1.03, 1.04, 2.06, 2.22, 2.24)

Postulado II Independencia de Criterio.

Al expresar cualquier juicio profesional el contador acepta la obligación de sostener un criterio

imparcial y libre de conflicto de interés.

Art. (1.5,2.5,2.7,2.9,2.12,2.25,2.26,2.27,2.28,3.2,4.6)

Postulado III Calidad Profesional de los Trabajos.

El CPA al ofrecer un servicio profesional debe tener presente y aplicar las disposiciones
normativas de la profesión, emanadas del ICPARD.

Art. (1.6,1.7,1.8,1.12,2.2,3.2,)

Postulado IV Preparación y Calidad del Profesional.

Art. (1.08, 3.05, y 4.02)

Art. 3.05 Es obligatorio para el CPA mantenerse actualizado en los conocimientos
inherente a las á reas de su ejercicio profesional.

Postulado V Responsabilidad Personal.

El CPA siempre aceptará una responsabilidad personal por los trabajos llevados a cabo por él o
realizados bajo su dirección ( Artic. 1.07,1.9, 2.04, 2.08, 2.29, 3.06)

Postulado VI Secreto Profesional.

El CPA tiene la obligación de guardar el secreto profesional y de no revelarlo por ningún

motivo, en beneficio propio o de terceros, los hechos o datos que hubiese tenido
conocimiento en el ejercicio de su profesión. Con la autorización de los interesados, el CPA
proporcionará a las autoridades competentes la información y documentación que éstas le
soliciten, Art. (1.10 y 4.04)

Postulado VII Obligación de Rechazar Tareas que no Cumplan con la Moral.

Faltará al honor y dignidad profesional todo cp que directa o indirectamente intervenga en

arreglos o asuntos que riñ an con su moral, Art. (1.11, 1.12, 2.01, 2.08, 2.16, 3.01, y 4.01)

Postulado VIII Lealtad hacia el Patrocinador de los Servicios.

El CPA se abstendrá de aprovecharse de situaciones que puedan perjudicar a quien haya

contratado sus servicios.

Art. (1.12,1.13, 2.10, 2.11, y 3.04)

Postulado IX Retribución Económica por los Servicios que Presta el Contador

Público.

Art. (1.14, 2.13, 2.23, 2.26 , 3.04)

Art. 1.14 El monto de la retribución económica que perciba el CPA ha de estar de acuerdo con
la importancia de las labores a desarrollar, el tiempo, grado de especialización que requiere el
trabajo, los recursos humanos a utilizar, entre otras.

Postulado X Relaciones Profesionales entre Colegas, Colaboradores y el Gremio.

Art. (1.15, 1.16, 1.17, 1.19, 2.13, 2.14, 2.17, 2.18, 2.19, 2.21, 4.03 y 4.05)

Todo CPA cuidará sus relaciones con sus colaboradores, colegas y con el ICPARD con la
finalidad de que nunca se menoscabe la dignidad de la profesión sino que enaltezca
Postulado XI La Calidad en el Trabajo del Contador Público, su Imagen y Publicidad.

Art. (1.18,1.19,1.20,1.22)

Para hacer llegar una imagen positiva y de prestigio profesional a la Sociedad en general y
a los usuarios de sus servicios, el CPA utilizará como estrategia: ofrecer un excelente
calidad en el servicio profesional y personal, apoyá ndose en la promoció n institucional,
cuando lo considere necesario.

Postulado XII El Rol de la Enseñanza y el Conocimiento Técnico

Todo contador público que de alguna manera ejerza, debe tener como objetivo mantener las
más altas normas profesionales y de conducta y la disposición de contribuir al desarrollo y
difusión de los conocimientos propios de la profesión

Art. (3.05, 4.01, 4.02 y 4.03)

Riesgos circunstanciales en el ejercicio del auditor independiente que afectan su

independencia y objetividad

 Riesgo de interés personal: puede ocurrir como resultado de tener una relación
cercana de negocios con un cliente, preocupación por la posibilidad de perder un
cliente, empleo potencial con un cliente.

Riesgos de auto revisión:

 Que pueden ocurrir cuando es necesario volver a evaluar un juicio previo, por el CPA
responsable del referido juicio.
 Descubrir un error importante al volver a evaluar el trabajo del contador.
 Reportar fallas en la operación de un sistema de contabilidad después de haber estado
involucrado en su diseño o implementación.
 Que un miembro (a ) del equipo de auditoría sea, o haya sido recientemente, director
o funcionario de ese cliente.
 Que un socio anterior de la firma sea un director o funcionario del cliente o un
empleado en posición de ejercer influencia directa e importante sobre la materia del
trabajo.

Riesgos de medición

 Puede ocurrir cuando un CPA o la firma promueven una postura u opinión hasta el
punto de que pueda comprometerse la objetividad.
  Promover acciones de una entidad que se cotiza en bolsa, cuando esta entidad es un
cliente de auditoria de estados financieros.
 Actuar como abogado a nombre de un cliente del trabajo de auditoría en litigios o
pleitos con terceros.

Riesgos de familiaridad

 puede ocurrir cuando, debido a una relació n cercana un contador tiene demasiada
simpatía hacia los intereses de otros.

 Puede ocurrir que un miembro del equipo de trabajo de una firma, tenga una
relació n familiar cercana con un empleado del cliente, que esté en una posició n
para ejercer influencia directa e importante sobre la materia de trabajo.

 Aceptar obsequios o trato preferencial de un cliente, a menos que el valor sea

claramente insignificante.

Riesgos de intimidación

 Pueden ocurrir cuando es posible disuadir a un CPA o la firma para actuar de

forma objetiva con amenazas, reales o percibidas.
 Ser amenazado con despido o reemplazo, en relació n con el trabajo de un cliente.

Riesgos por conflicto de interés

 El CPA o la firma deberá n tomar todas las medidas razonables para identificar las
circunstancias que podrían plantear un conflicto de interés.

 Se puede crear un riesgo a la objetividad cuando un CPA o la firma tienen un

negocio conjunto o un arreglo similar con un competidor importante de un cliente.

 Se puede crear riesgo a la objetividad o la confidencialidad, cuando un CPA o la

firma desempeñ an servicios para clientes cuyos intereses estén en conflicto o los
clientes tengan un pleito entre si, en relació n con el asunto o transacció n en
cuestió n.

Salvaguardas, dependiendo de las circunstancias que den origen al conflicto

 Notificar al cliente sobre el interés de negocios o actividades que puedan

representar un conflicto de interés, y obtener su consentimiento para actuar en
tales circunstancias, siempre y cuando sea un trabajo de auditoria o de
atestiguamiento.
 Se deben notificar a todas las partes conocidas relevantes de que están actuando para
dos o más partes, respecto de un asunto donde sus respectivos intereses están en
conflicto, y se debe obtener su consentimiento para actuar así.
Si es necesario deberán considerar las siguientes salvaguardas adicionales:

 El uso de equipos de trabajo separados

 Procedimiento para prevenir la información (estricta separación física de estos
equipos, archivo de datos confidenciales y seguros)
 Lineamientos claros para miembros del equipo de trabajo sobre temas de seguridad y
confidencialidad.
 Uso de convenios de confidencialidad firmados por los empleados y socios de la firma.
 Revisión regular de la aplicación de salvaguardas por una persona de jerarquía
superior no involucrada con trabajos relevantes del cliente.

Sanciones (artículos 5.01, 5.02, 5.03)

 5.01 El CPA que viole este código se hará acreedor a las sanciones que le
interponga la asociación afiliada que pertenezca, en este caso el ICPARD.
 5.02 Para la imposición de esas acciones se tomara en cuenta la gravedad de la
violación cometida evaluando dicha gravedad de acuerdo con la trascendencia que
la falta tenga para el prestigio y la estabilidad de la profesión; estas sanciones
están establecidas en artículo 53 del Reglamento 2032 y es competencia del
Tribunal Disciplinario, el cual podrá imponer las siguientes sanciones a los
miembros que sean encontrados culpable.
 5.03 Segú n la gravedad de la falta la sanció n podrá consistir en:
o Amonestación privada.
o Amonestación pública.
o Suspensión temporal de sus derechos como socio o miembro del ICPARD.
o Expulsión.
o Denuncia ante las autoridades competentes, las violaciones cometidas al
código de ética que rigen el ejercicio profesional.